2025年稅務(wù)師考試稅法一重點(diǎn)難點(diǎn)解析與模擬試卷

2025年稅務(wù)師考試稅法一重點(diǎn)難點(diǎn)解析與模擬試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的工業(yè)企業(yè)3.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的工業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的商業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的商業(yè)企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的工業(yè)企業(yè)4.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅零稅率政策適用范圍的是（）。A.出口貨物B.提供國際運(yùn)輸服務(wù)C.提供國際運(yùn)輸代理服務(wù)D.提供國際旅游服務(wù)5.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅簡易計(jì)稅方法的是（）。A.3%征收率B.5%征收率C.6%征收率D.13%征收率6.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的是（）。A.購進(jìn)貨物支付的增值稅B.購進(jìn)不動產(chǎn)支付的增值稅C.購進(jìn)無形資產(chǎn)支付的增值稅D.購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅7.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為發(fā)出貨物或者提供勞務(wù)的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取分期收款方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天8.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅地點(diǎn)的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅9.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅期限的是（）。A.按月申報(bào)納稅B.按季申報(bào)納稅C.按年申報(bào)納稅D.按次申報(bào)納稅10.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅稅收優(yōu)惠的是（）。A.小型微利企業(yè)減半征收增值稅B.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除C.高新技術(shù)企業(yè)減半征收增值稅D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)免征增值稅二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.增值稅的納稅人包括（）。A.一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.零稅率納稅人D.稅收優(yōu)惠納稅人2.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)3.增值稅的計(jì)稅方法包括（）。A.一般計(jì)稅方法B.簡易計(jì)稅方法C.零稅率計(jì)稅方法D.免稅計(jì)稅方法4.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括（）。A.購進(jìn)貨物支付的增值稅B.購進(jìn)不動產(chǎn)支付的增值稅C.購進(jìn)無形資產(chǎn)支付的增值稅D.購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅5.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為發(fā)出貨物或者提供勞務(wù)的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取分期收款方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天6.增值稅的納稅地點(diǎn)包括（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅7.增值稅的納稅期限包括（）。A.按月申報(bào)納稅B.按季申報(bào)納稅C.按年申報(bào)納稅D.按次申報(bào)納稅8.增值稅的稅收優(yōu)惠包括（）。A.小型微利企業(yè)減半征收增值稅B.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除C.高新技術(shù)企業(yè)減半征收增值稅D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)免征增值稅9.增值稅的征收管理包括（）。A.納稅申報(bào)B.稅收征收C.稅收減免D.稅收處罰10.增值稅的發(fā)票管理包括（）。A.發(fā)票的領(lǐng)用B.發(fā)票的開具C.發(fā)票的保管D.發(fā)票的繳銷三、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅的納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。（）2.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)。（）3.增值稅的計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法、簡易計(jì)稅方法、零稅率計(jì)稅方法、免稅計(jì)稅方法。（）4.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購進(jìn)貨物支付的增值稅、購進(jìn)不動產(chǎn)支付的增值稅、購進(jìn)無形資產(chǎn)支付的增值稅、購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅。（）5.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為發(fā)出貨物或者提供勞務(wù)的當(dāng)天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取分期收款方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。（）6.增值稅的納稅地點(diǎn)包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）7.增值稅的納稅期限包括按月申報(bào)納稅、按季申報(bào)納稅、按年申報(bào)納稅、按次申報(bào)納稅。（）8.增值稅的稅收優(yōu)惠包括小型微利企業(yè)減半征收增值稅、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)減半征收增值稅、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)免征增值稅。（）9.增值稅的征收管理包括納稅申報(bào)、稅收征收、稅收減免、稅收處罰。（）10.增值稅的發(fā)票管理包括發(fā)票的領(lǐng)用、發(fā)票的開具、發(fā)票的保管、發(fā)票的繳銷。（）四、計(jì)算題（每題5分，共25分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得含稅銷售額100萬元；（2）提供加工、修理修配勞務(wù)取得含稅銷售額50萬元；（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬元；（4）購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)11月份應(yīng)納增值稅。2.某小規(guī)模納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額10萬元。要求：計(jì)算該納稅人12月份應(yīng)納增值稅。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得含稅銷售額120萬元；（2）提供加工、修理修配勞務(wù)取得含稅銷售額60萬元；（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元；（4）購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅。4.某小規(guī)模納稅人，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額40萬元；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額8萬元。要求：計(jì)算該納稅人2月份應(yīng)納增值稅。五、綜合題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得含稅銷售額300萬元；（2）提供加工、修理修配勞務(wù)取得含稅銷售額150萬元；（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額100萬元；（4）購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額50萬元；（5）出口貨物取得含稅銷售額200萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅。2.某小規(guī)模納稅人，2024年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額50萬元。要求：計(jì)算該納稅人6月份應(yīng)納增值稅。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得含稅銷售額400萬元；（2）提供加工、修理修配勞務(wù)取得含稅銷售額200萬元；（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額200萬元；（4）購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額100萬元；（5）出口貨物取得含稅銷售額300萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)7月份應(yīng)納增值稅。六、案例分析題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得含稅銷售額500萬元；（2）提供加工、修理修配勞務(wù)取得含稅銷售額300萬元；（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額400萬元；（4）購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額200萬元；（5）出口貨物取得含稅銷售額400萬元。要求：分析該企業(yè)在8月份可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。2.某小規(guī)模納稅人，2024年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額100萬元。要求：分析該納稅人在9月份可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得含稅銷售額600萬元；（2）提供加工、修理修配勞務(wù)取得含稅銷售額350萬元；（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額450萬元；（4）購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額250萬元；（5）出口貨物取得含稅銷售額500萬元。要求：分析該企業(yè)在10月份可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)，但不包括銷售不動產(chǎn)。2.B解析：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)或年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)。3.B解析：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的工業(yè)企業(yè)或年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的商業(yè)企業(yè)。4.C解析：增值稅零稅率政策適用于出口貨物、提供國際運(yùn)輸服務(wù)、提供國際運(yùn)輸代理服務(wù)，但不適用于提供國際旅游服務(wù)。5.D解析：增值稅簡易計(jì)稅方法包括3%征收率、5%征收率、6%征收率，但不包括13%征收率。6.D解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購進(jìn)貨物支付的增值稅、購進(jìn)不動產(chǎn)支付的增值稅、購進(jìn)無形資產(chǎn)支付的增值稅，但不包括購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅。7.C解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為發(fā)出貨物或者提供勞務(wù)的當(dāng)天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取分期收款方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。8.D解析：增值稅納稅地點(diǎn)包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。9.C解析：增值稅納稅期限包括按月申報(bào)納稅、按季申報(bào)納稅、按次申報(bào)納稅，但不包括按年申報(bào)納稅。10.D解析：增值稅稅收優(yōu)惠包括小型微利企業(yè)減半征收增值稅、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)減半征收增值稅，但不包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)免征增值稅。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C,D解析：增值稅的納稅人包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、零稅率納稅人、稅收優(yōu)惠納稅人。2.A,B,C,D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)。3.A,B,C,D解析：增值稅的計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法、簡易計(jì)稅方法、零稅率計(jì)稅方法、免稅計(jì)稅方法。4.A,B,C,D解析：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購進(jìn)貨物支付的增值稅、購進(jìn)不動產(chǎn)支付的增值稅、購進(jìn)無形資產(chǎn)支付的增值稅、購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅。5.A,B,C,D解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為發(fā)出貨物或者提供勞務(wù)的當(dāng)天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取分期收款方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。6.A,B,C,D解析：增值稅的納稅地點(diǎn)包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。7.A,B,C,D解析：增值稅的納稅期限包括按月申報(bào)納稅、按季申報(bào)納稅、按次申報(bào)納稅。8.A,B,C,D解析：增值稅的稅收優(yōu)惠包括小型微利企業(yè)減半征收增值稅、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)減半征收增值稅、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)免征增值稅。9.A,B,C,D解析：增值稅的征收管理包括納稅申報(bào)、稅收征收、稅收減免、稅收處罰。10.A,B,C,D解析：增值稅的發(fā)票管理包括發(fā)票的領(lǐng)用、發(fā)票的開具、發(fā)票的保管、發(fā)票的繳銷。三、判斷題1.√解析：增值稅的納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。2.√解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)。3.√解析：增值稅的計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法、簡易計(jì)稅方法、零稅率計(jì)稅方法、免稅計(jì)稅方法。4.√解析：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購進(jìn)貨物支付的增值稅、購進(jìn)不動產(chǎn)支付的增值稅、購進(jìn)無形資產(chǎn)支付的增值稅、購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅。5.√解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為發(fā)出貨物或者提供勞務(wù)的當(dāng)天；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取分期收款方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。6.√解析：增值稅的納稅地點(diǎn)包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。7.√解析：增值稅的納稅期限包括按月申報(bào)納稅、按季申報(bào)納稅、按次申報(bào)納稅。8.√解析：增值稅的稅收優(yōu)惠包括小型微利企業(yè)減半征收增值稅、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)減半征收增值稅、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)免征增值稅。9.√解析：增值稅的征收管理包括納稅申報(bào)、稅收征收、稅收減免、稅收處罰。10.√解析：增值稅的發(fā)票管理包括發(fā)票的領(lǐng)用、發(fā)票的開具、發(fā)票的保管、發(fā)票的繳銷。四、計(jì)算題1.解析：（1）銷售貨物應(yīng)納增值稅=100÷(1+13%)×13%=11.54萬元（2）提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)納增值稅=50÷(1+13%)×13%=5.75萬元（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=20+10=30萬元（4）應(yīng)納增值稅=(11.54+5.75)-30=7.29萬元2.解析：（1）銷售貨物應(yīng)納增值稅=50×3%=1.5萬元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=10×3%=0.3萬元（3）應(yīng)納增值稅=1.5-0.3=1.2萬元3.解析：（1）銷售貨物應(yīng)納增值稅=120÷(1+13%)×13%=13.72萬元（2）提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)納增值稅=60÷(1+13%)×13%=6.86萬元（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=30+15=45萬元（4）應(yīng)納增值稅=(13.72+6.86)-45=5.38萬元4.解析：（1）銷售貨物應(yīng)納增值稅=40×3%=1.2萬元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=8×3%=0.24萬元（3）應(yīng)納增值稅=1.2-0.24=0.96萬元五、綜合題1.解析：（1）銷售貨物應(yīng)納增值稅=300÷(1+13%)×13%=33.62萬元（2）提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)納增值稅=150÷(1+13%)×13%=16.95萬元（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=100+50=150萬元（4）出口貨物免征增值稅（5）應(yīng)納增值稅=(33.62+16.95)-150=0.57萬元2.解析：（1）銷售貨物應(yīng)納增值稅=100×3%=3萬元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額