2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅收政策解讀篇

2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅收政策解讀篇考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.以下哪項(xiàng)不屬于稅收的基本特征？A.法定性B.強(qiáng)制性C.稅收法定D.公平性2.下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法，正確的是：A.增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的一種稅B.增值稅是對(duì)商品流通環(huán)節(jié)征收的一種稅C.增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通和消費(fèi)環(huán)節(jié)征收的一種稅D.增值稅是對(duì)商品進(jìn)出口環(huán)節(jié)征收的一種稅3.以下關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率B.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是取得所得的個(gè)人C.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得等D.個(gè)人所得稅的征收方式有查賬征收和綜合所得稅制4.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是：A.企業(yè)所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)B.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)所得C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%D.企業(yè)所得稅的征收方式有查賬征收和核定征收5.以下關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的是：A.土地增值稅是對(duì)土地增值收益征收的一種稅B.土地增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)取得土地的企業(yè)和個(gè)人C.土地增值稅的稅率分為四級(jí)超額累進(jìn)稅率D.土地增值稅的征收方式有查賬征收和核定征收6.以下關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.房產(chǎn)稅是對(duì)房產(chǎn)所有權(quán)的征稅B.房產(chǎn)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)的個(gè)人和單位C.房產(chǎn)稅的稅率分為0.5%至1.2%不等D.房產(chǎn)稅的征收方式有查賬征收和核定征收7.以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的是：A.城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)土地使用權(quán)的征稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為0.5元至15元/平方米D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收方式有查賬征收和核定征收8.以下關(guān)于車(chē)船稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.車(chē)船稅是對(duì)車(chē)船所有權(quán)的征稅B.車(chē)船稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)擁有車(chē)船的個(gè)人和單位C.車(chē)船稅的稅率分為0.5元至100元/輛（船）D.車(chē)船稅的征收方式有查賬征收和核定征收9.以下關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是：A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)等征收的一種稅B.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)簽訂合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的個(gè)人和單位C.印花稅的稅率分為0.05%至1%D.印花稅的征收方式有查賬征收和核定征收10.以下關(guān)于契稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.契稅是對(duì)房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與等征收的一種稅B.契稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)房屋的個(gè)人和單位C.契稅的稅率分為3%至5%D.契稅的征收方式有查賬征收和核定征收二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.稅收的基本特征包括：A.法定性B.強(qiáng)制性C.公平性D.稅收法定2.增值稅的納稅人包括：A.商品生產(chǎn)者B.商品流通者C.消費(fèi)者D.進(jìn)出口企業(yè)3.個(gè)人所得稅的征收范圍包括：A.工資、薪金所得B.稿酬所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得4.企業(yè)所得稅的納稅人包括：A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)B.在中國(guó)境外設(shè)立的企業(yè)C.外國(guó)企業(yè)D.個(gè)體工商戶(hù)5.土地增值稅的納稅人包括：A.在中國(guó)境內(nèi)取得土地的企業(yè)和個(gè)人B.在中國(guó)境外取得土地的企業(yè)和個(gè)人C.外國(guó)企業(yè)D.個(gè)體工商戶(hù)6.房產(chǎn)稅的納稅人包括：A.在中國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)的個(gè)人和單位B.在中國(guó)境外擁有房產(chǎn)的個(gè)人和單位C.外國(guó)企業(yè)D.個(gè)體工商戶(hù)7.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括：A.在中國(guó)境內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人B.在中國(guó)境外使用土地的單位和個(gè)人C.外國(guó)企業(yè)D.個(gè)體工商戶(hù)8.車(chē)船稅的納稅人包括：A.在中國(guó)境內(nèi)擁有車(chē)船的個(gè)人和單位B.在中國(guó)境外擁有車(chē)船的個(gè)人和單位C.外國(guó)企業(yè)D.個(gè)體工商戶(hù)9.印花稅的納稅人包括：A.在中國(guó)境內(nèi)簽訂合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的個(gè)人和單位B.在中國(guó)境外簽訂合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的個(gè)人和單位C.外國(guó)企業(yè)D.個(gè)體工商戶(hù)10.契稅的納稅人包括：A.在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)房屋的個(gè)人和單位B.在中國(guó)境外購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)房屋的個(gè)人和單位C.外國(guó)企業(yè)D.個(gè)體工商戶(hù)三、判斷題（每題2分，共20分）1.稅收是國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源。（）2.增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通和消費(fèi)環(huán)節(jié)征收的一種稅。（）3.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。（）4.企業(yè)所得稅的征收范圍包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。（）5.土地增值稅的納稅人包括土地使用者、土地所有者和土地開(kāi)發(fā)商。（）6.房產(chǎn)稅的稅率分為0.5%至1.2%不等。（）7.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收方式有查賬征收和核定征收。（）8.車(chē)船稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)擁有車(chē)船的個(gè)人和單位。（）9.印花稅的稅率分為0.05%至1%。（）10.契稅的征收方式有查賬征收和核定征收。（）四、計(jì)算題（每題5分，共15分）1.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.小王2024年度取得工資薪金所得12萬(wàn)元，獎(jiǎng)金2萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)扣除4萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除2萬(wàn)元，依法確定的其他扣除3萬(wàn)元。計(jì)算小王應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。3.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2024年度土地增值稅扣除項(xiàng)目金額為5000萬(wàn)元，增值額為1000萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。五、簡(jiǎn)答題（每題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述增值稅的計(jì)稅方法。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的征收方式。3.簡(jiǎn)述土地增值稅的稅率。六、論述題（10分）論述稅收政策在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)中的作用。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.C解析：稅收的基本特征包括法定性、強(qiáng)制性和稅收法定，其中稅收法定是指稅收必須依法征收，故選C。2.C解析：增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通和消費(fèi)環(huán)節(jié)征收的一種稅，涉及生產(chǎn)、流通和消費(fèi)三個(gè)環(huán)節(jié)，故選C。3.D解析：個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得等，而綜合所得稅制是個(gè)人所得稅的征收方式之一，故選D。4.B解析：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)所得，而居民企業(yè)和非居民企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人，故選B。5.A解析：土地增值稅是對(duì)土地增值收益征收的一種稅，納稅人是在中國(guó)境內(nèi)取得土地的企業(yè)和個(gè)人，故選A。6.D解析：房產(chǎn)稅是對(duì)房產(chǎn)所有權(quán)的征稅，納稅人是在中國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)的個(gè)人和單位，故選D。7.A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)土地使用權(quán)的征稅，納稅人是在中國(guó)境內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，故選A。8.A解析：車(chē)船稅是對(duì)車(chē)船所有權(quán)的征稅，納稅人是在中國(guó)境內(nèi)擁有車(chē)船的個(gè)人和單位，故選A。9.A解析：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)等征收的一種稅，納稅人是在中國(guó)境內(nèi)簽訂合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的個(gè)人和單位，故選A。10.D解析：契稅是對(duì)房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與等征收的一種稅，納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)房屋的個(gè)人和單位，故選D。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.ABCD解析：稅收的基本特征包括法定性、強(qiáng)制性和稅收法定，以及公平性，故選ABCD。2.ABCD解析：增值稅的納稅人包括商品生產(chǎn)者、商品流通者、消費(fèi)者和進(jìn)出口企業(yè)，故選ABCD。3.ABCD解析：個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得，故選ABCD。4.ABC解析：企業(yè)所得稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)、在中國(guó)境外設(shè)立的企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，故選ABC。5.ABC解析：土地增值稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)取得土地的企業(yè)和個(gè)人、在中國(guó)境外取得土地的企業(yè)和個(gè)人以及外國(guó)企業(yè)，故選ABC。6.ABCD解析：房產(chǎn)稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)的個(gè)人和單位、在中國(guó)境外擁有房產(chǎn)的個(gè)人和單位、外國(guó)企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，故選ABCD。7.ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人、在中國(guó)境外使用土地的單位和個(gè)人、外國(guó)企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，故選ABCD。8.ABCD解析：車(chē)船稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)擁有車(chē)船的個(gè)人和單位、在中國(guó)境外擁有車(chē)船的個(gè)人和單位、外國(guó)企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，故選ABCD。9.ABCD解析：印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)簽訂合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的個(gè)人和單位、在中國(guó)境外簽訂合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的個(gè)人和單位、外國(guó)企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，故選ABCD。10.ABCD解析：契稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)房屋的個(gè)人和單位、在中國(guó)境外購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)房屋的個(gè)人和單位、外國(guó)企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，故選ABCD。三、判斷題（每題2分，共20分）1.√解析：稅收是國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，這是稅收的基本職能之一。2.√解析：增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通和消費(fèi)環(huán)節(jié)征收的一種稅，涉及生產(chǎn)、流通和消費(fèi)三個(gè)環(huán)節(jié)。3.√解析：個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，這是個(gè)人所得稅的稅率體系。4.√解析：企業(yè)所得稅的征收范圍包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)，這是企業(yè)所得稅的納稅人范圍。5.√解析：土地增值稅的納稅人包括土地使用者、土地所有者和土地開(kāi)發(fā)商，這是土地增值稅的納稅人范圍。6.×解析：房產(chǎn)稅的稅率分為0.1%至1.2%不等，而不是0.5%至1.2%。7.√解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征收方式有查賬征收和核定征收，這是城鎮(zhèn)土地使用稅的征收方式。8.√解析：車(chē)船稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)擁有車(chē)船的個(gè)人和單位，這是車(chē)船稅的納稅人范圍。9.√解析：印花稅的稅率分為0.05%至1%，這是印花稅的稅率范圍。10.√解析：契稅的征收方式有查賬征收和核定征收，這是契稅的征收方式。四、計(jì)算題（每題5分，共15分）1.解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=800萬(wàn)元×25%=200萬(wàn)元。2.解析：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=工資薪金所得+獎(jiǎng)金-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除=12萬(wàn)元+2萬(wàn)元-4萬(wàn)元-2萬(wàn)元-3萬(wàn)元=5萬(wàn)元。個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=5萬(wàn)元×10%-2520元=4480元。3.解析：土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×稅率=1000萬(wàn)元×30%=300萬(wàn)元。五、簡(jiǎn)答題（每題5分，共15分）1.解析：增值稅的計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法是以銷(xiāo)售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為計(jì)稅依據(jù)，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是以銷(xiāo)售額乘以征收率計(jì)算稅額。2.解析：個(gè)人所得稅的征收方式分為查賬征收和綜合所得稅制。查賬征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況，確定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額；綜合所得稅制是指將納稅人的各項(xiàng)所得合并計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。3.解析：土地增值稅的稅率分為四級(jí)超額累進(jìn)稅率，分別為30%、40%、50%和60%。根據(jù)增值額的不同，適用不同的稅率檔次。六、論述題（10分）解析：稅收政策在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量：通過(guò)稅收政策的調(diào)整，可以影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的總量，如通過(guò)減稅降費(fèi)刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，通過(guò)增稅抑制通貨膨脹。2.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)：