《戰(zhàn)略與運營視角下的稅費策劃》- 財務(wù)經(jīng)理稿

2020年度《戰(zhàn)略與運營視角下的企業(yè)稅費策劃》朱海明著又名：《企業(yè)財稅的第一劇本殺》一.背景資料案例背景：財務(wù)老林，經(jīng)過多輪面試，終于成功入職一家科技型制造業(yè)的財務(wù)經(jīng)理。制造業(yè)的帳是亂，頭痛.....花了2個月終于理清亂帳了（報表見后附）?，F(xiàn)在又面臨稅收的各種疑難雜癥。從老板的角度看：老板不懂財務(wù)，最怕稅了，不想交太多稅，又怕在稅務(wù)方面出問題。更不懂增值稅是何物？所得稅是何方神圣？印花稅是啥?從高管及員工的角度看：交了稅，個人的口袋的錢少了，盡量不要讓我交個人所得稅。從財務(wù)老林角度看：老林為了規(guī)避稅收風(fēng)險，合理納稅。于是，一場場財稅故事上演了。股權(quán)構(gòu)架圖趙一趙四趙五XX食品有限公司趙一股獨大，公司治理意識淡薄，以信賴為基礎(chǔ)；公司章程形同虛設(shè)，為工商登記需要，設(shè)立了一名執(zhí)行董事。（70%）（20%）（10%）一.背景資料-頂層圖一.背景資料-損益表

項

目行次備注主要數(shù)據(jù)備注一、主營業(yè)務(wù)收入130,000.00

減：主營業(yè)務(wù)成本421,000.0030.00%毛利率

稅金及附加5200.000.67%與收入占比二、主營業(yè)務(wù)利潤（1-4-5）108,800.00

減：營業(yè)費用132,000.006.67%與收入占比

管理費用142,000.006.67%與收入占比

研發(fā)費用15-

財務(wù)費用16500.00與收入沒有必要聯(lián)系四、利潤總額274,300.0014.33%

減：所得稅281,075.003.58%與收入比五、凈利潤(27-28)303,225.0010.75%與收入比交稅如下：增值稅=（200*0.6）/0.1=1200萬，所得稅1075萬元，附加稅200元。合計納稅：2475萬元，總稅負：8.25%。

1.甲乙丙丁-四大稅種的戰(zhàn)略策劃2.大中小微-企業(yè)身份的稅費策劃3.專精特新-無形技術(shù)的稅費策劃4.高質(zhì)低稅-產(chǎn)品銷售的稅費策劃

5.

物美價廉-采購業(yè)務(wù)的稅費策劃6.以和為貴-人工勞務(wù)的稅費策劃7.合理合法-房產(chǎn)設(shè)備的稅費策劃

8.客觀嚴(yán)謹(jǐn)-行政管理的稅費策劃9.大方小氣-籌錢分錢的稅費策劃10.十全十美-常見的稅收策劃方法《戰(zhàn)略與運營視角下的企業(yè)稅費策劃》

一.甲乙丙丁-四大稅種的戰(zhàn)略策劃一.如何簡單講解四大稅種？老林是個注冊會計師、稅務(wù)師；太專業(yè)了，把專業(yè)術(shù)語講得頭頭是道。什么：增值稅？消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅。說得老板、各部門負責(zé)人一頭霧水，云里霧里的。后來，請教了朱老師，朱老師給了妙計，對非業(yè)人氏用口語，不用術(shù)語。老板：本季度營收2000萬元，要打算交100萬左右的稅，是否合理？至于什么增值稅？企業(yè)所得稅？個人所得稅，我也不懂。老林面臨的問題？如何用口頭語言向老板及部門負責(zé)人講述四大稅？他們聽得懂，而且知道其中的利害關(guān)系。100萬應(yīng)如何增值稅及企業(yè)所得稅等之間進行分配？一.如何簡單講解四大稅種？何為四大稅？1.增值稅-產(chǎn)品稅，天天打交道；

和毛利率相關(guān)，日常要進行規(guī)劃，以票控稅。2.企業(yè)所得稅-企業(yè)經(jīng)營稅，一般一季度算一次稅；和管理及借貸相關(guān)，日常要進行規(guī)劃，合理節(jié)稅。3.個人所得稅-股東分紅、領(lǐng)工資要交的稅；一般是員工個人的事情，除非是股東分紅是公司的事情。4.印花稅-是個萬金油。涉及企業(yè)的方方面面，別看我身材矮小，我精著呢。

何為增值稅？

生產(chǎn)飲料需要購買飲用水、食品添加劑、水果等原料（取得發(fā)票）；

還有水、電等生產(chǎn)輔助材料（取得發(fā)票）；

還有固定資產(chǎn)折舊（這些發(fā)票在固定資產(chǎn)驗收的環(huán)節(jié)取得發(fā)票）；

人工費，其中勞務(wù)外包部分能取得發(fā)票。

成本費用中，取得發(fā)票的部分占比80%，未能取得發(fā)票的部分為20%。

一.如何簡單講解四大稅種-增值稅

從財務(wù)的角度，如何看待一個行業(yè)，一款產(chǎn)品是否是朝陽產(chǎn)品？

解析：毛利率

一款產(chǎn)品是否為好產(chǎn)品？在財務(wù)界呼稱他為：毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入。

可以這么理解他為每賣一件產(chǎn)品可以賺取的利潤。

反顧一下2020年的股票走勢，股價大漲的，基本就是毛利率高的。

比如：富可敵國的貴州茅臺，毛利率高達90%以上，宜賓五糧液毛利率近80%。一.如何簡單講解四大稅種-增值稅

解析：

一個的公司可能包含：現(xiàn)金牛產(chǎn)品、夕陽商品、朝陽商品、未來產(chǎn)品。

現(xiàn)金牛產(chǎn)品：具有穩(wěn)定收入、利潤來源。

夕陽產(chǎn)品：不久的將來，即將退出市場。

朝陽產(chǎn)品：切合市場，未來高速增長的產(chǎn)品。

未來產(chǎn)品：代表未來產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向。

比如：這幾年金融界保持比較火熱的5G、芯片、AI等一.如何簡單講解四大稅種-增值稅

解析：毛利率是公司多種產(chǎn)品的加權(quán)結(jié)果，

現(xiàn)金牛產(chǎn)品：毛利率保持穩(wěn)定，不宜變化太大。

夕陽產(chǎn)品：毛利率適當(dāng)降低。

朝陽產(chǎn)品：較高的毛利率，可維持一定程度的增長。

未來產(chǎn)品：更多體現(xiàn)在研發(fā)投入上。原來毛利率=產(chǎn)品，上述的四大類毛利率如何規(guī)劃？一.如何簡單講解四大稅種-增值稅

有票部分成本為含稅7元（進稅項為0.78元，進項稅率約為12.5%，不含稅成本為6.22元），人工1元，于是，進入一件飲料的部分為7.22元。

批發(fā)給中間商，毛利率為30%（行業(yè)差距較大，有50%，也有20%，15%等不同），銷售單價為7.22/70%=10.31元，銷項稅為1.34元。于是，賣一件飲料的增值稅為1.34-0.78=0.56元；增值稅稅負率為0.56/10.31=5.43%。我們再以20%的毛利為例，銷售單價為7.22/80%=9.025（元），銷項稅為1.17元。于是，賣一件飲料的增值稅就為1.17-0.78=0.39（元），稅負率就是0.39/9.025=4.32%。一.如何簡單講解四大稅種-增值稅序號行業(yè)增值稅預(yù)警值稅負率1農(nóng)副食品加工3.50%2食品飲料4.50%3紡織品（化纖）2.25%4紡織服裝、皮革羽毛及制品2.91%5造紙及紙制品業(yè)5.00%6建材產(chǎn)品4.98%7化工產(chǎn)品3.35%8醫(yī)藥制造業(yè)8.50%9卷煙加工12.50%10塑料制品業(yè)3.50%對比網(wǎng)傳的稅負率？一.如何簡單講解四大稅種-增值稅

毛利率對增值稅稅負率的影響較大，毛利率是產(chǎn)品，代表公司所屬的行業(yè)。

而且，企業(yè)的規(guī)模大小差異較大，所以，網(wǎng)傳的毛利率預(yù)警值不能代表整個行業(yè)的稅負率情況，應(yīng)該是個行業(yè)的中位數(shù)。

比如：毛利率相差10%的情況下，稅負率相差為1.11%左右，所以，目前的環(huán)境下，稅負率波動30%應(yīng)該屬于正常現(xiàn)象。

計算公式：增值稅稅負率=實際交納當(dāng)期增值稅稅額/當(dāng)期不含稅的實際銷售收入×100%（適用于內(nèi)銷業(yè)務(wù)）一.如何簡單講解四大稅種-增值稅經(jīng)驗總結(jié)：一個當(dāng)月銷售收入217萬，采購成本200萬，不考慮期它費用的問題，當(dāng)期的增值稅稅負率是多少？（注：均為不含稅收入，稅率13%）增值稅稅額=（217-200）*13%=2.21萬；稅負率=2.21/217=1%。該地區(qū)應(yīng)稅銷售額為500個億，增值稅稅額是10個億，同地區(qū)同行業(yè)的平均的增值稅的稅負率就應(yīng)該是2%，這家企業(yè)的稅負率，只有1%，系統(tǒng)就會做出預(yù)警提示。金稅四期企業(yè)指標(biāo)被全方位監(jiān)控了。一.如何簡單講解四大稅種-增值稅所屬區(qū)域的注意事項：

項目2018年2019年2020年2021年2022年近五年匯總營業(yè)收入204.75240.21228.77296.96332.401,303.09營業(yè)成本95.54107.193.69120.4141.40558.13毛利109.21133.11135.08176.56191.00744.96毛利率53.34%55.41%59.05%59.46%57.46%57.17%凈利潤36.1249.5452.7771.6284.95295.00經(jīng)營現(xiàn)金流46.374.7284.29114.00120.40439.71銷售利潤率17.64%20.62%23.07%24.12%25.56%22.64%總市值4,802.00投入10.00占比0.21%年度利潤84.95歸屬份額0.18年化率1.77%市盈率56.53一.如何簡單講解四大稅種-增值稅-農(nóng)夫山泉項目2017年2018年2019年包裝飲用水60.50%56.60%60.20%茶飲料產(chǎn)品58.00%58.10%59.70%功能飲料產(chǎn)品52.00%49.80%50.90%果汁飲料產(chǎn)品38.20%41.10%34.70%其他產(chǎn)品24.90%17.40%18.10%包裝飲用品毛利率最高，一直是其拳頭產(chǎn)品。針對不同人群和不同使用場景，推出了適合嬰兒和學(xué)生喝的純凈水、玻璃瓶高端礦泉水、運動瓶蓋等，銷量都不錯。一.如何簡單講解四大稅種-增值稅-農(nóng)夫山泉項目2018年2019年2020年2021年2022年近五年匯總營業(yè)收入208.64213.75209.62222.94199.61054.55營業(yè)成本128.13128.84127.21141.38129.3654.86毛利80.5184.9182.4181.5670.24399.63毛利率38.59%39.72%39.31%36.58%35.19%37.90%凈利潤37.1738.4138.4937.2529.9181.22經(jīng)營現(xiàn)金流50.0250.1542.2432.0635.17209.64銷售利潤率17.82%17.97%18.36%16.71%14.98%17.18%總市值357.40投入10.00占比0.03年度利潤29.90對應(yīng)凈利潤0.84年化率8.37%市盈率11.95一.如何簡單講解四大稅種-增值稅-達利食品市值比較：農(nóng)夫山泉VS達利食品4464億VS579.3億

（2021.10）5038億VS494.36億

（2022.08）4802億VS357.40億

（2023.06）兩家營收、利潤、現(xiàn)金流相差不多，為何？達利食品的市值僅為農(nóng)夫山泉的零頭。農(nóng)夫山泉的產(chǎn)品好，毛利率高。達利食品的凈利是否真的有這么高？一.如何簡單講解四大稅種-增值稅-達利食品所屬月份銷售收入銷項稅額進項稅額上期留抵稅額進項轉(zhuǎn)出應(yīng)交稅額稅負率本期留抵稅額1月0.000.002月0.000.003月0.000.004月0.000.005月0.000.006月0.000.007月0.000.008月0.000.009月0.000.0010月0.000.0011月0.000.0012月0.000.00合計0.000.0000.000.000.00附表：每月增值稅稅負表偏離較大的月份，應(yīng)查明原因，取證。一.如何簡單講解四大稅種-增值稅-稅負率控制表何又為所得稅風(fēng)險預(yù)警值原理呢？企業(yè)所得稅就是企業(yè)的綜合運營的利潤稅，其中，市場推廣與運營叫銷售費用，企業(yè)運營與管理叫管理費用，企業(yè)負債經(jīng)營發(fā)生的利息叫財務(wù)費用。實際上，上述三費各家企業(yè)差異較大，特別是給銀行打工的企業(yè)（財務(wù)費用巨大）。且不說產(chǎn)品定價毛利的差異了。二.如何簡單講解四大稅種-企業(yè)所得稅再以上述為例：30%的毛利率，3000萬的營業(yè)收入，毛利為900萬；銷售費用200萬（行業(yè)同類有100萬，200萬，300萬等）；管理費用200萬（行業(yè)同類有100萬，200萬，300萬等）；財務(wù)費用50萬，貸款1000萬，5%的資金成本（行業(yè)0-100萬之間等）；于是：公司的利潤為900-200-200-50=450萬元，應(yīng)交所得稅=450X25%=112.5萬元，稅負率為112.5/3000=3.75%。二.如何簡單講解四大稅種-企業(yè)所得稅如果毛利20%，銷售費用300萬，管理費用300萬，財務(wù)費用200萬。公司的利潤為：600-300-300-200=-200萬，稅負率為0.00%；網(wǎng)傳的毛利率預(yù)警值不能代表整個行業(yè)的稅負率情況，應(yīng)該是個行業(yè)的中位數(shù)；所以，目前的環(huán)境下，所得稅稅負率波動率會大于增值稅稅負波動率。二.如何簡單講解四大稅種-企業(yè)所得稅序號行業(yè)預(yù)警值稅負率1租賃業(yè)1.50%2專用設(shè)備制造業(yè)2.00%3專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2.50%4專用機械制造業(yè)2.00%5造紙及紙制品業(yè)1.00%6印刷品及記錄媒介的復(fù)制印刷1.00%7飲料制造業(yè)2.00%8醫(yī)藥制造業(yè)2.50%9畜牧業(yè)1.20%10通用設(shè)備制造業(yè)2.00%二.如何簡單講解四大稅種-企業(yè)所得稅

1.增值稅稅負率越高的行業(yè)-好行業(yè)。

增值稅稅負率=當(dāng)期增值稅稅額/當(dāng)期不含稅的實際銷售收入×100%（適用于內(nèi)銷業(yè)務(wù)）。2.企業(yè)所得稅負率越高的行業(yè)-好行業(yè)。稅負率=當(dāng)期的應(yīng)納所得稅/當(dāng)期的應(yīng)稅銷售收入3.稅收優(yōu)惠政策越多的行業(yè)-好行業(yè)比如：軟件企業(yè)：增值稅稅負超過3%部分即征即退。高新技術(shù)企業(yè)：15%。三.四大稅的邏輯思維與應(yīng)用三.四大稅的邏輯思維與應(yīng)用1.從重要性分析：增值稅>企業(yè)所得稅>印花稅>個人所得稅。2.從復(fù)雜重度看：企業(yè)所得稅>增值稅>印花稅>個人所得稅。老板：yes，老林，你變精了，又牛了。就依你：增值稅：70萬；所得稅：28萬；印花稅：2萬；-這一塊是剛需，跑不掉。個人所得稅：員工自已掏腰包。但是呢？我還是要節(jié)約一點稅？要多想方法了，只有肯動腦，方法總比困難多。1.陽謀：分拆業(yè)務(wù)為子公司，使子公司成為小規(guī)模納稅人或起征點以下；分拆業(yè)務(wù)為子公司，使子公司成為稅率低的產(chǎn)品或行業(yè)；部分員工轉(zhuǎn)為外包，取得勞務(wù)發(fā)票；服務(wù)業(yè)進項稅額加計抵扣。2.陰謀：部分收入不入帳；部分收入推遲入帳；購買少額發(fā)票；向熟人購買發(fā)票，且發(fā)票的材料從帳務(wù)上能處理得掉。三.四大稅的邏輯思維與應(yīng)用-增值稅合理節(jié)稅思路？3.死路一條：假留抵稅；出口騙稅；自已為法人，買賣發(fā)票；大額買票，帳務(wù)上處理不掉；向稅收洼地購買發(fā)票。三.四大稅的邏輯思維與應(yīng)用-增值稅合理節(jié)稅思路？1.陽謀：分拆業(yè)務(wù)為子公司，使子公司成為小微企業(yè)；分拆業(yè)務(wù)為子公司，使子公司成為低稅率的企業(yè)；申請為高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)費用加計扣除；殘疾人用工，退伍軍人用工；稅收洼地，退還稅款；個體工商戶、個人獨資企業(yè)核定征收。2.陰謀：小額購買與企業(yè)日常相關(guān)發(fā)票；適用增加員工工資，并申報個人所得稅；利于關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤。三.四大稅的邏輯思維與應(yīng)用-所得稅合理節(jié)稅思路？3.死路一條：大額買票，帳務(wù)上處理不掉；向稅收洼地購買發(fā)票；帳面列支大額的餐費，業(yè)務(wù)招待費。帳面列支大額的勞務(wù)費用；帳面列支大額的會議費；帳面列支大額的傭金或回扣。三.四大稅的邏輯思維與應(yīng)用-所得稅合理節(jié)稅思路？

二.大中小微-不同身份的稅費策劃一.企業(yè)身份與涉稅-背景分析老板看了上述的方案？開心得一個晚上沒睡覺，發(fā)現(xiàn)老林專業(yè)能力超強，老板、老板娘也終于發(fā)現(xiàn)意識財務(wù)與稅務(wù)的重要性，而且能創(chuàng)造價值，于是，公司的經(jīng)營與戰(zhàn)略方面的問題，都會征求老林的意見。第二天問題又來了？銷售總監(jiān)一起想在外地注冊公司，服務(wù)于當(dāng)?shù)厥袌?，聽說，可以在外面設(shè)立子公司、分公司、合伙企業(yè)、個體工商戶等。同時，希望能省點稅。于是，老板找到了老林，開始了激烈的討論。老林：看我出招。

創(chuàng)業(yè)身份的選擇：1.個人勞務(wù)–

自由職業(yè)者

–勞務(wù)報酬所得2.個體工商戶

–個人所得稅3.合伙企業(yè)-個人所得稅4.有限公司–起征點以下/小規(guī)模納稅人/一般納稅人5.子公司與分公司6.小微企業(yè)7.高新技術(shù)企業(yè)8.不同行業(yè)：服務(wù)業(yè)、制造業(yè)、軟件、金融、貿(mào)易、農(nóng)業(yè)、建筑。一.企業(yè)身份與涉稅-身份介紹二.公司組織形式的選擇與涉稅（一）經(jīng)營稅-所得稅1.公司制：股份有限公司/有限責(zé)任公司：

25%+20%；2.合伙企業(yè)：普通合伙企業(yè)/有限合伙企業(yè)：

5-35%；3.單打獨斗：個人獨資企業(yè)，個體工商戶

：5-35%。（二）產(chǎn)品稅-增值稅1.起征點以下：0%；2.小規(guī)模納稅人：500萬：3%；3.一般納稅人：500萬以上：0%，6%，9%，13%。為了合理節(jié)稅，想再成立一家公司。稅前利潤為100萬元。個人獨資企業(yè)：個人所得稅：100X35%-6.55=28.45萬元；可支配收入：100-28.45=71.55萬元。注冊成有限公司：企業(yè)所得稅：100

X5%=

5萬；個人所得稅：95

X

20%=17萬；可支配收入：100

-22=78萬。注冊成有限公司合理。二.公司組織形式的選擇與涉稅若注冊成合伙企業(yè)，并拉了四人名義合伙人。則：稅前利潤為100萬元。合伙企業(yè)：每個份額=100/4=25萬元；個人所得稅：25X20%=5萬元；可支配收入：{（100-40）X20%-1.05}=15.8萬元；合伙制企業(yè)比個人獨資企業(yè)節(jié)稅

28.45-15.8=12.65萬元。合伙企業(yè)一般只能母公司的名義承接業(yè)務(wù)。二.公司組織形式的選擇與涉稅

可在設(shè)立分支機構(gòu)初期采取分公司形式，盈利以后再采取子公司的形式。分公司借用母公司的資質(zhì)。設(shè)立初期：虧損由母公司承擔(dān)。盈利后：因為子公司的規(guī)模一般較小，可享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，降低稅負。三.子分公司的選擇與涉稅分公司：不具有獨立法人資格，不獨立承擔(dān)民事責(zé)任；不可單獨享受各種優(yōu)惠政策。子公司：獨立法人資格，獨立承擔(dān)民事責(zé)任?？梢韵硎芨鞣N優(yōu)惠政策。

老板趙一、銷售總監(jiān)張三擬在外地設(shè)立分支機構(gòu)，于是，趙一、張三、老林開會討論，如何設(shè)立分支機構(gòu)？分支機構(gòu)的凈利潤為-500萬、-800萬、400萬、500萬。前兩年設(shè)為分公司后兩年設(shè)為子公司則，第一、第二年，母公司可抵減所得稅1300萬X25%=325萬元。

第三、第四年，享受小微企業(yè)的條件。子公司與分公司的選擇三.子分公司的選擇與涉稅

1.根據(jù)公司的產(chǎn)品特殊設(shè)立子孫公司；2.子孫公司能合并到母公司；3.關(guān)注臨界點的風(fēng)險；4.類似的子公司不宜設(shè)置得過多；--小打小鬧、小家子氣；--或者有特殊的目的，比如避稅、逃稅。

寄語：讓專業(yè)的人干專業(yè)的事；

用人的最高境界是，不需要什么都懂，但一定要用懂的人。子公司與分公司的選擇三.子分公司的選擇與涉稅又過了一個月，老板又計劃泉州設(shè)立兩家A，B，C三家公司。A普通企業(yè)：25%；B有一定的技術(shù)成份，若為子公司可申請為高新，可享受15%；C工業(yè)企業(yè)：規(guī)模小。應(yīng)納稅所得額：A：300萬元；B:260萬元；C:28萬元。分公司的納稅：

（300+260+28）X25%=147（萬元）三.子分公司的選擇與涉稅若申請為子公司：A傳統(tǒng)企業(yè)：300X25%=75萬元；B申請為高新技術(shù)企業(yè)：260X15%=39萬元；C傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)：28X20%X25%=1.4萬元;合計

75+39+1.4=115.4萬元。較分公司節(jié)稅：31.6萬元。三.子分公司的選擇與涉稅四.企業(yè)銷售規(guī)模的設(shè)計思路增值稅：1.起征點：10萬/月，30萬/季。盡量能按季。某公司2025年第四季度的收入13萬、12萬、3萬。按月的話：第10月、第11月要全額計征增值稅。按季的話：第四季度合計28萬，未過到起征點，不征稅。2.小規(guī)模納稅人：500萬以下：3%；3.一般納稅人：12個月，500萬及以上：6%-13%。

1.增值稅無差別點增值率3%13%13%X23.08%=3%如果實際增值率大于23.08%選小規(guī)模。增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的轉(zhuǎn)變四.企業(yè)銷售規(guī)模的設(shè)計思路

泉州子企業(yè)的收入是500萬元材料+制造費用=300萬元則增值率是（500-300）/500=40%因增值率大于23.08%，所以，應(yīng)選用小規(guī)模?；I劃前：500X13%-500X60%X13%=65-39=26萬元?；I劃后：500X3%=15萬元。增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的轉(zhuǎn)變四.企業(yè)銷售規(guī)模的設(shè)計思路

若泉州子公司銷售收入3000萬元，2024年度的專用發(fā)票1800萬元，無票750萬。對無票對應(yīng)的收入進行拆分為兩家子公司：450萬+450萬。策劃前應(yīng)交稅：3000X13%-1800X13%=156萬元。策劃后應(yīng)交稅：2100X13%-1800X13%+900X3%=66萬元節(jié)稅：90萬元。增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的轉(zhuǎn)變四.企業(yè)銷售規(guī)模的設(shè)計思路A綜合集團生產(chǎn)基地：泉州\廣州\武漢銷售網(wǎng)點：分布全國各地，1000多個。如何進行策劃呢？四.企業(yè)銷售規(guī)模的設(shè)計思路-增加案例毛利率：23.08%：一般納稅人和小規(guī)模相等；大于23.08%，小規(guī)模小于一般納稅人；小于23.08%，一般優(yōu)于小規(guī)模。A公司毛利率38%，網(wǎng)點的毛利率28%。

將本部A公司分拆，生產(chǎn)商公司+獨立銷售公司。

毛利率：16%+12%；銷售網(wǎng)點獨立小規(guī)模公司：毛利率：38%。涉及稅種-企業(yè)所得稅（利潤稅）1.虧損不交稅。但年年虧損就不好了，有風(fēng)險。2.利潤100萬內(nèi)：5%；3.利潤100-300萬：10%；4.利潤300萬以上：25%。將一家企業(yè)分拆成幾家。五.企業(yè)利潤規(guī)模的設(shè)計思路比如：五年后，泉州區(qū)域的經(jīng)營情況應(yīng)納稅所得額2000萬元。飲料生產(chǎn)：1450萬元；食品貿(mào)易：300萬元；生活服務(wù)：250萬元。員工100人，資產(chǎn)總額3000萬元。應(yīng)納稅額=2000X25%=500萬元。五.企業(yè)利潤規(guī)模的設(shè)計思路進行分立規(guī)劃：飲料生產(chǎn)：1450萬元-A公司50人（申請為高新技術(shù)企業(yè)）；食品貿(mào)易：300萬元；-B公司30人；生活服務(wù)：250萬元。-C公司20人。資產(chǎn)總額均為1000萬。B，C符合小微企業(yè)。則：A：1450X15%=217.50萬元；B：100X5%+200X10%=25萬元；C：100X5%+150X10%=20萬元；合計：262.50萬元?？傮w節(jié)稅：500-262.50=237.50萬元；節(jié)稅率：237.50/500=47.5%。五.企業(yè)利潤規(guī)模的設(shè)計思路

三.專精特新-無形技術(shù)的稅費策劃一.專利與研發(fā)？案例背景：時間過得好快，又過了1個月。最近問題又來了？公司太傳統(tǒng)，典型的制造業(yè)，公司對外提供的報表給外界的感覺是？公司技術(shù)含金量低，給公司的融資貸款，吸引優(yōu)質(zhì)的客戶，吸引優(yōu)秀人才等。都造成很多的影響。于是：老板，老林，研發(fā)總監(jiān)，生產(chǎn)總監(jiān)又碰頭開頭了。各抒自見，半天又過去了。最后，老林說，看我的，我的第二招要出手了。一.專利與研發(fā)？第一步：盤點研發(fā)總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)、老板及公司名下的無形資產(chǎn)；第二步：申請專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)；第三步：立項研發(fā)項目，每年5個；第四步：設(shè)立研發(fā)費用帳目，進行研發(fā)費用加計扣除；第五步：對產(chǎn)品進行優(yōu)化，優(yōu)化成高新技術(shù)產(chǎn)品；第六步：申請為高新技術(shù)企業(yè)；第七步：科技型中小企業(yè)。又能提高公司的技術(shù)含金量，又能節(jié)稅，老板能不喜歡嗎？主要的無形資產(chǎn)的種類：1.公司的商譽；2.公司的商標(biāo)、字號；3.公司的專利；4.公司的非專利技術(shù)；5.版權(quán)、域名；6.公司的研發(fā)費用

-資本化部分。一.無形資產(chǎn)-專利與研發(fā)？一.無形資產(chǎn)-品牌商譽與涉稅分析最特殊的無形資產(chǎn)，產(chǎn)生的原因？位置優(yōu)越；聲譽好，客戶信任；名稱好，公司品牌好；技術(shù)先進、掌握訣竅-片仔癀；組織得當(dāng)，生產(chǎn)效益好-美的；擁有較多的無形資產(chǎn)。種種原因，造成企業(yè)能獲得超額利潤，只有在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時才能確認(rèn)；不能單獨存在，也不能與企業(yè)可辯認(rèn)資產(chǎn)分開出售，無法單獨分別。-最高境界。形成分析：1.自創(chuàng)商譽

：

發(fā)生額列入成本費用，轉(zhuǎn)讓交稅。問題，商譽的發(fā)生額可以列入無形資產(chǎn)嗎？2.外購商譽：投資成本大于帳面凈資產(chǎn)。稅負分析：技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益權(quán)無形資產(chǎn)。轉(zhuǎn)讓商譽，銷售無形資產(chǎn)6%的稅率。一.無形資產(chǎn)-品牌商譽與涉稅分析

公司向研發(fā)人員購買了一件專利權(quán)，購買價格1萬元，是列入無形資產(chǎn)還是當(dāng)期損益？其計入無形資產(chǎn)，需按多少年攤銷？

1.會計上處理意見：對專利權(quán)是否列入無形資產(chǎn)沒有具體的規(guī)定,企業(yè)可根據(jù)實際情況判斷。

2.稅法上處理意見：仍然沒有具體的規(guī)定。--大家的意見是？

沒有明確的規(guī)定，當(dāng)然是計入無形資產(chǎn)了。二.專利與研發(fā)-無形資產(chǎn)入帳技巧

有規(guī)定使用年限的案例：

公司向研發(fā)總監(jiān)購買了一件專利權(quán)，花了50萬元，該專利可使用5年，

到期可以較低的價格續(xù)約，會計及稅務(wù)上如何攤銷？

1.會計上處理意見：有具體期限的，不應(yīng)超過該法律或合同期限。若到期會續(xù)約的，而續(xù)約不需要付出大額費用的，可考慮續(xù)約期限。綜上，一般按10年，也有可能是15年。

2.稅法上處理意見：按直線法攤銷，攤銷年限不得低于10年。投資或受讓的無形資產(chǎn)，有約定使用年限的，按約定年限進行攤銷。綜上，稅法也認(rèn)可5年或10年以上。二.專利與研發(fā)-無形資產(chǎn)入帳技巧

個人轉(zhuǎn)讓專利某股東將專利轉(zhuǎn)讓給公司，轉(zhuǎn)讓所得為120萬元；個人所得稅-綜合所得，最高可能達到45%的個人所得稅?；I劃思路：可以收取專利使用費取代賣斷專利，將專利的價值分散到各個年度。看不見-專利技術(shù)的技巧三.無形資產(chǎn)稅收策劃思路-個人賣無形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓所得：120萬元?；I劃前應(yīng)繳的個人所得稅：=（120-6）X45%-18.192=33.108（萬元），籌劃后應(yīng)繳的個人所得稅=【（30-6）X20%-1.692】X4=12.432（萬元）。看不見-專利技術(shù)的技巧三.無形資產(chǎn)稅收策劃思路-個人賣無形資產(chǎn)

假定，該公司子公司A公司-高新技術(shù)企業(yè)連續(xù)虧損，2024年預(yù)計續(xù)虧損1000萬？連續(xù)虧損，報表太難看。如何處理？賣資產(chǎn)？何種資產(chǎn)？廠房，商業(yè)地產(chǎn)，專利。A公司的專利技術(shù)較多，可以規(guī)劃賣掉一部分。三.無形資產(chǎn)稅收策劃思路-公司賣無形資產(chǎn)

比如：挑選一些專利技術(shù)，賣給某B（剛好B需要該技術(shù)）。1200萬元，則可以避免持續(xù)虧損。比如：專利技術(shù)的取得成本是100萬元，該交易要交多少稅？企業(yè)所得稅：所得不超過500萬，免征；（500-1000）萬，減半征收；=500X15%/2+100X15%=37.5+15=52.5萬。三.無形資產(chǎn)稅收策劃思路-公司賣無形資產(chǎn)

比如：挑選一些技術(shù)專術(shù)，賣給某B（剛好B需要該技術(shù)）。1200萬元，則可以避免持續(xù)虧損。比如：專利技術(shù)的取得成本是100萬元，該交易要交多少稅？增值稅-不征技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅；不包括：設(shè)備、材料等。三.無形資產(chǎn)稅收策劃思路-公司賣無形資產(chǎn)

B企業(yè)-也是高新技術(shù)企業(yè)取得成本1200萬元，加計100%，計1200萬；可實現(xiàn)稅收價值：1200X15%+1200X15%=360萬元。出售專利：合理的商業(yè)目的；省級科技部門、主管稅務(wù)機關(guān)備案；規(guī)避出現(xiàn)表面上的關(guān)聯(lián)方交易。三.無形資產(chǎn)稅收策劃思路-公司賣無形資產(chǎn)申請為高新技術(shù)企業(yè)1.減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。2.未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。。四.高新技術(shù)企業(yè)與科技型中小企業(yè)與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的主要區(qū)別：1.沒有收入比例限制高新技術(shù)企業(yè)：高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占總收入比：不低于60%，而科技型中小企業(yè)沒有此項評價要求。2.科技型中小企業(yè)對職工總數(shù)、年銷售收入、資產(chǎn)總額有評價要求，而高新技術(shù)企業(yè)沒有此項要求；如果突破此項評價標(biāo)準(zhǔn)，高新技術(shù)企業(yè)也不一定是科技型中小企業(yè)。科技型中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策四.高新技術(shù)企業(yè)與科技型中小企業(yè)1.研發(fā)費用加計扣除：未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷；2.虧損彌補期限的延長其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年?？萍夹椭行∑髽I(yè)四.高新技術(shù)企業(yè)與科技型中小企業(yè)

某科技型企業(yè)符合小微企業(yè)條件，但預(yù)計年應(yīng)納稅所得稅會達到350萬元。如何進行稅收籌劃呢？立項研發(fā)，投入研發(fā)資金60萬元，可加計100%，總扣除為：

60X200%=120萬元?；I劃前：應(yīng)納稅所得額：350萬元，應(yīng)納所得稅：350X25%=87.5萬元。籌劃后：應(yīng)納稅所得額：350-60=290萬元，100X25%X20%+190X50%X20%=24萬元。節(jié)稅：63.5萬元。五.研發(fā)與高新技術(shù)的涉稅規(guī)劃又過了三年，企業(yè)擬將研發(fā)部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入2000萬元?？偝杀菊急?0%，實際投入800萬元。企業(yè)所得稅？必繳。增值稅？是否繳納?如何籌劃呢？1.將研發(fā)部包裝成一家企業(yè)，通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓，免增增值稅；2.將研發(fā)部分拆成固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)：減征或免征；僅技術(shù)轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。五.研發(fā)與高新技術(shù)的涉稅規(guī)劃杭州柯林電氣子公司高拓信息銷售的軟件，分為計算機軟件和嵌入式軟件。僅向母公司柯林電氣銷售；

軟件--100%直接賣給母公司？2018-2020年度銷售額累計1.04億，毛利率高達98%。毛利率為何這么高？六.研發(fā)與高新技術(shù)的涉稅規(guī)劃-利潤轉(zhuǎn)移利潤流向研發(fā)平臺的方法？內(nèi)部買賣、特許權(quán)使用費、委托研發(fā)、聯(lián)合研發(fā)、成本分?jǐn)備N。。案例參考增值稅：1.增值稅免征：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入。2.增值稅即征即退：實際稅負超過3%的部分實行即征即退。3.進項稅加計抵減優(yōu)惠：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)加計抵扣10%。企業(yè)所得稅1.重點軟件企業(yè)：國家規(guī)劃布局的重點軟件企業(yè)，減按10%所得稅稅率；2.軟件企業(yè)：1-2年免征，3-5年減半征收；3.高新技術(shù)企業(yè)：15%，彌補虧損由5年延長至10年。

高價還是低價？當(dāng)然是高價賣了。六.研發(fā)與高新技術(shù)的涉稅規(guī)劃-利潤轉(zhuǎn)移案例參考-高拓信息科創(chuàng)板企業(yè)：天準(zhǔn)科技稅前利潤：1億元，所得稅：300萬元；稅負率0.3%。手段一：大部分員工計入研發(fā)費用，100%加計扣除；手段二：好高明，通過下屬全資子公司-龍園軟件/龍山軟件。龍山軟件：2013年取得《軟件企業(yè)認(rèn)定證書》；2013.1.1-2014.12.31：免繳企業(yè)所得稅；2015.1.1-2017.12.31：減半繳企業(yè)所得稅-12.5%；2018.1.1：25%。如何解決呢？七.研發(fā)策略-兩只腳走路案例參考科創(chuàng)板企業(yè)：天準(zhǔn)科技手段：又注冊一家-龍園軟件。2017.5.20：《軟件企業(yè)認(rèn)定證書》；2017.1.1-2018.12.31：免繳企業(yè)所得稅；2019.1.1-2021.12.31：減半繳企業(yè)所得稅-12.5%；2022.1.1：25%。如何解決呢？近1個億的利潤，龍園軟件為4000萬，節(jié)稅600萬。再后面呢？再注冊一家。七.研發(fā)策略-兩只腳走路案例參考

四.高質(zhì)低稅-產(chǎn)品銷售的稅費策劃一.如何簡單理解銷售的涉稅？今天，老林來到了營銷部，了解公司的產(chǎn)品。并評估相關(guān)的涉稅風(fēng)險，尋找合理節(jié)稅之道。1.賣什么東西？賣產(chǎn)品-免稅/1%/3%/13%；賣服務(wù)-免稅/1%/3%/6%；2.賣給誰？自已人，關(guān)聯(lián)方，正常交易。3.如何賣？原價？打折?4.如何收款？正常票、非正常票；5.廣告費、傭金、手續(xù)費的合規(guī)化。一.賣什么-單品還是雙品？列舉？某公司的經(jīng)營范圍？本公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為：船用電子配件、傳動裝置和零件的研發(fā)、設(shè)計、開發(fā)、生產(chǎn)和銷售；

稅率:6%/13%。船用電控柜組裝；

稅率：13%；船用交、直流發(fā)電機、發(fā)動機維修；

稅率：6%；為客戶提供相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)測試和技術(shù)培訓(xùn)。

稅率：6%，可能免稅。二.混合銷售的籌劃方案在進行混合銷售納稅籌劃時:一方面企業(yè)要根據(jù)相關(guān)法規(guī)政策進行節(jié)稅，另一方面也要分析是否會對客戶產(chǎn)生影響。在節(jié)稅的前提下保障各方最佳利益的方案，這才是最好的方案。2.提供服務(wù)過程中用到產(chǎn)品以服務(wù)為主的企業(yè)，不需要拆分產(chǎn)品銷售處理。一并納稅為6%。二.混合銷售的籌劃方案1.銷售產(chǎn)品同時提供其他服務(wù)技術(shù)輔導(dǎo)、設(shè)備調(diào)試。一并開：全部按13%；成立子公司，將提供的相應(yīng)服務(wù)剝離。一般計稅：6%；小規(guī)模納稅人：3%，暫按1%。技巧：一份收入分拆成應(yīng)稅收入或免稅收入如：銷售護膚品和化妝品的套裝，應(yīng)按套裝全額計征消費稅；分拆包裝，分別按不同情況納稅。某企業(yè)，銷售1000條輪胎，每條價值2000元，其中含包裝物價值200元。合并銷售：0.2X1000=200（萬元）；消費稅

：

200X10%=20（萬元）；分拆包裝物押金，1000條輪胎的包裝物單獨收取押金，則節(jié)稅2萬元。二.混合銷售的籌劃方案-其他應(yīng)用二.混合銷售的籌劃方案-其他應(yīng)用

某商場，銷售空調(diào)，為客戶免費安裝。

比如：售出一臺空調(diào)，售價為4000元，開具4000元專票；

安裝一臺空調(diào)，安裝費為200元，由商場轉(zhuǎn)付給安裝公司。

商場銷項稅：4000/1.13X13%=460.18（元）

安裝公司銷項稅

：200/1.09X9%=16.51（元）

分拆：

商場：3800元發(fā)票；

安裝公司：200元發(fā)票。

商場：3800/1.13%X13%=437.17（元）三.混合銷售的籌劃方案-硬件和軟件分開某設(shè)備企業(yè)，自行研究了一套設(shè)備軟件。包括：設(shè)備+軟件

，打包出售：售價高出30%；如何籌劃？成立軟件公司，設(shè)備企業(yè)：銷售設(shè)備：13%；軟件企業(yè)：軟件銷售，13%的銷項稅，但是僅負擔(dān)3%的銷項稅。四.兼營行為的籌劃方案-分開假定該公司子A公司，收購了一家運輸公司，提供運輸服務(wù)和倉儲搬運服務(wù)。運輸收入：600萬；搬運收入：200萬。進項稅額：30萬元。分別核算：600X9%+200X6%-30=36萬元；未分別核算：（600+200）X9%-30=42萬元。納稅人的經(jīng)營范圍涉及產(chǎn)品、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的。應(yīng)分別核算，未分別核算的，從高適用稅率。方案一8折銷售即原價1130元的商品銷售904元。應(yīng)交增值稅=904/1.13X13%-600/1.13X13%=34.97（元）五.促銷方式的籌劃假定，過了一年后，該公司又并購了一家A商場。于是，又開始相關(guān)的稅收故事了。A商場對上述的飲料進行促銷，售價為1130元，成本為600元。應(yīng)交增值稅=1130/1.13X13%-600/1.13X13%=60.97（元）；贈送部分=226/1.13X13%-135.6/1.13X13%=10.40（元）；合計：60.97+10.4=71.37（元）。五.促銷方式的籌劃A商場對上述的飲料進行促銷，售價為1130元，成本為600元。方案二購物滿1130元贈送價值226元的純凈水（成本為135.6元，均為含稅價）。滿1130元返還現(xiàn)金226元。增值稅=1130/1.13-600/1.13X13%=60.97（元）；返現(xiàn)代扣代繳個人所得稅=226/（1-20%）X20%=56.5（元）；企業(yè)+個人稅負：117.47（元）。最優(yōu)方案：8折出售。五.促銷方式的籌劃A商場對上述的飲料進行促銷，售價為1130元，成本為600元。1.企業(yè)多繳增值稅；2.企業(yè)多繳了其他稅；3.針對銷售返利行為開具勞務(wù)費發(fā)票，違反了發(fā)票管理的規(guī)定，屬于未按規(guī)定開具發(fā)票。杜絕將銷售返利開成勞務(wù)票五.促銷方式的籌劃-注意事項一家銷售酸奶的企業(yè)，買五贈一。贈一要不要報增值稅？要報的；還需代扣代繳個人所得稅。如何籌劃呢？原來五盒裝一起，現(xiàn)在六盒裝一起就可以了。六.促銷方式的籌劃-加量不加價何為加量不加價？白酒加量不加價；飲料買一大瓶送小瓶；情侶套裝，買二大送一小。某內(nèi)衣企業(yè)。根據(jù)代理商的銷售數(shù)量給折扣：月銷售1萬件：折扣2元/件，1-2萬件：折扣3元/件。年銷售-年終折扣15萬件：折扣2.5元/件，15-25萬件：折扣3元/件。風(fēng)險點：價款和商業(yè)折扣是否能開在同一發(fā)票上？七.促銷方式的籌劃-折扣銷售解決方案一：預(yù)估折扣率根據(jù)歷史銷售數(shù)據(jù)預(yù)估，比如：代理商于本期來提貨時，會計人員按1萬件折扣，開在同一張發(fā)票上；解決方案二：遞延處理折扣將月度折扣推遲到下個月來反映，年度折扣推遲至下年度來兌現(xiàn)。比如：1月銷售12000件，折扣36000元；2月開票，將36000元體現(xiàn)在同一張發(fā)票上。七.促銷方式的籌劃-折扣銷售表現(xiàn)：提前付款，給2%的優(yōu)惠。記入財務(wù)費用。稅法：無論如何進行處理，都不能將銷售折扣從銷售額中扣除。損失了2%對應(yīng)的增值稅？如何破局？將2%的折扣開在同一張發(fā)票上。八.促銷方式的籌劃-銷售折扣八.促銷方式的籌劃-銷售折扣該公司對B客戶，銷售價格11.3萬元，提前2天付款，給予2%的折扣。銷售確認(rèn)：借：應(yīng)收帳款11.3

貸：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅1.3開在同一發(fā)票上：借：應(yīng)收帳款11.074貸：主營業(yè)務(wù)收入9.8應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅1.274九.銷售結(jié)算方式的籌劃-套裝表現(xiàn)：套裝稅率是否一致。套裝中：有應(yīng)稅產(chǎn)品，有免稅產(chǎn)品；有稅率高的產(chǎn)品，有稅率低的產(chǎn)品。從高適用稅率。策劃方案：先銷售計價，再統(tǒng)一包裝。九.銷售結(jié)算方式的籌劃-套裝酒廠糧食白酒+藥酒=套裝禮品酒。600元/套；糧食白酒：400元/瓶，禮品酒：200元/瓶。白酒；比例稅率20%，定額稅率0.5元/500G，藥酒：比例酒稅10%。九.銷售結(jié)算方式的籌劃-套裝方案一：先包裝后銷售600X20%+2X0.5=121（元）；方案二：先銷售后包裝400X20%+200X10%+1X0.5=100.5（元）；節(jié)稅=121-100.5=20.5（元）。九.促銷方式的籌劃-代理銷售對C客戶：收取手續(xù)費

銷售單價1000元，每件手續(xù)費200元；銷售100件，手續(xù)費20000元。C客戶納稅：應(yīng)納稅額=20000/1.06X0.06=1132.08元；我方納稅：增值稅=1000X100/1.13X13%-7000=4504.42元；兩家合計：5636.50元。方案一：收取手續(xù)費比如：手續(xù)費6%對D客戶：某產(chǎn)品，進貨800元，銷售單價1000元，差價200元。D客戶納稅：100X1000/1.13X13%-100X800/1.13X13%=2300.88（元）；我方納稅：100X800/1.13X13%-7000=2203.54（元）；合計納稅=2300.88+2203.54=4504.42（元）。視同買斷更節(jié)稅。九.促銷方式的籌劃-代理銷售方案二視同買斷-正常銷售增值稅十.收款模式的籌劃-分期收款對E客戶：當(dāng)月發(fā)生了5筆銷售業(yè)務(wù)，共計應(yīng)收貨款1800萬元（含稅價）。其中，3筆共計1000萬元，貨款兩清；一筆400萬元，兩年后一次付清；一筆一年后付250萬元，一年半后付150萬元，其他兩年內(nèi)結(jié)算。直接收款方式：1800/1.13X13%=207.08（萬元）。分期收款方式：-延期納稅。400/1.13X13%=46.02（萬元）；150/1.13X13%=17.26（萬元）

；250/1.13X13%=28.76（萬元）

。十一.轉(zhuǎn)讓定價的納稅籌劃應(yīng)用分析：A和B為異地關(guān)聯(lián)企業(yè)，稅率不同。將利潤從稅率高的企業(yè)向稅率低的企業(yè)轉(zhuǎn)移有利于降低企業(yè)的整體稅負。A稅率高：低價出售給B，凈利潤留給B，減少應(yīng)納稅額；B稅率高：高價出售給B，凈利潤留給A。比如：四年后，該公司發(fā)展成集團公司，叫A集團。A集團所得稅稅率為25%，子公司員工殘疾人占比達到75%，福利企業(yè)，暫免征收企業(yè)所得稅。A集團生產(chǎn)一批產(chǎn)品成本：80萬元，行價120萬元。現(xiàn)100萬銷售給B，B以140萬對外銷售。A集團正常稅費=（120-80）X25%=10萬元；采用轉(zhuǎn)讓定價后：A集團稅費=（100-80）X25%=5萬元；節(jié)稅：5萬元。十一.轉(zhuǎn)讓定價的納稅籌劃母公司-傳統(tǒng)企業(yè)：25%，廠房、生產(chǎn)設(shè)備、辦公設(shè)備、運輸工具：6000萬元；出租資產(chǎn)給子公司。子公司-高新企業(yè)企業(yè)：15%年租金：6000X20%=1200萬元。將利潤留在子公司。十一.轉(zhuǎn)讓定價的納稅籌劃十二.禮品、宣傳品1.增值稅：視同銷售，計提銷項稅；購進產(chǎn)品，用于業(yè)務(wù)招待費，需進項稅額轉(zhuǎn)出。改變用途的自產(chǎn)或委托加工的貨物，無論用于內(nèi)部還是外部，視同銷售處理；改變用途的外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)？若用于投資、分配或無償贈送，視同銷售處理，進項稅額能抵扣。若用于內(nèi)部，免稅、集體和個人消費等，進項稅額需轉(zhuǎn)出。2.個人所得稅：

業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，

--按其他所得，計征20%的個人所得稅；

年會、座談會等活動中，向本單位以外的個人贈送禮品，

--按其他所得，計征20%的個人所得稅；

累計消費達到一定程度的顧客給予額外抽獎機會，--按偶然所得，計征20%的個人所得稅。十二.禮品、宣傳品

3.企業(yè)所得稅：

贈送禮品時，不屬于公益性捐贈，視同銷售；

業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中向客戶贈送禮品，--按廣告、業(yè)務(wù)宣傳費的規(guī)定扣除；

年會、坐談會中，按交際應(yīng)酬費的規(guī)定扣除；

贈送的禮品與本企業(yè)的業(yè)務(wù)無關(guān)，--則按照非廣告性贊助支出處理，不得稅前扣除。十二.禮品、宣傳品A公司年會上，向參加活動的經(jīng)銷商B，C贈送宣傳品。該宣傳品的價值113萬元，為宣傳活動附贈，需要繳納增值稅。向參加新品發(fā)布會的個人嘉賓贈送紀(jì)念品，該紀(jì)念品價值2.26萬元。十二.禮品、宣傳品宣傳品：增值稅：11.3/1.13X13%=1.3萬元；進入業(yè)務(wù)宣傳費的金額10萬元。紀(jì)念品：業(yè)務(wù)招待費，不能抵扣進項稅。增值稅：2.26/1.13X13%=0.26萬元。進入招待費的金額2萬元。需代扣代繳個人所得稅0.452萬元。十二.禮品、宣傳品盡量減少或不采用“無償贈送”方式，向個人銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)的同時提供物品，準(zhǔn)備具有說服力的證據(jù)和材料，特別是贈送物品對價的服務(wù)過程。贈送物品中，盡量采取引入中介機構(gòu)的模式，比如：會議公司，并由會議公司提供增值稅票。禮品、紀(jì)念品贈送給個人，盡量由個人承擔(dān)個人所得稅。印有企業(yè)標(biāo)識的小金額物品，購入時直接記得銷售費用，不需要在贈送時扣繳個人所得稅。十二.禮品、宣傳品十三.傭金與返利傭金比例：5%。醫(yī)藥企業(yè)：傭金可能達到20-30%；問題：1.缺少發(fā)票入帳；2.發(fā)票不合規(guī)。超過5%的部分不讓我扣，那我改頭換面，變變變。只有想不到，沒有做不到，我是柳三變。案例：航天長峰股份1.公司本部：訂單通過銷售部門及代理商以市場化的方式取得；按邏輯，應(yīng)付給代理商傭金。實際上?2.代理商：技術(shù)服務(wù)費，與代理商的合作模式為委托服務(wù)方式，與代理商簽署《技術(shù)服務(wù)協(xié)議》；3.代理銷售后，根據(jù)回款情況按照特定的產(chǎn)品種類和金額給代理商一定比例的技術(shù)服務(wù)費，代理商向公司開具技術(shù)服務(wù)費；4.近期的技術(shù)服務(wù)費分別為4074萬元，4339萬元，2702萬元。十三.傭金與返利朝陽電源要被收購了，業(yè)務(wù)太傳統(tǒng)；包裝業(yè)務(wù)，改分銷為直銷。原：100元賣給分銷商，經(jīng)銷商加價50元再賣給客戶。現(xiàn)：廠方150元直接賣給客戶。--經(jīng)銷商不干。點解？把經(jīng)銷商改為代理推廣商，收取推廣服務(wù)費。-6%的稅點。代理推廣商：獲取客戶需求，確認(rèn)技術(shù)要求，售中的安裝、調(diào)試、定型服務(wù)、標(biāo)的公司維修，技術(shù)支持，催收回款。十三.傭金與返利十三.廣告費的稅收籌劃某企業(yè)，廣告費扣除限額15%。企業(yè)所得稅稅率25%。推出新產(chǎn)品：預(yù)計年銷售收入8000萬，本地1000萬，廣東7000萬。廣告宣傳費1500萬。廣告費當(dāng)年扣除限額=8000X15%=1200萬元；納稅調(diào)增=1500-1200=300萬元。如何規(guī)劃呢？廣東設(shè)立子公司？總部供給子公司貨款7000萬，子公司對外提供7000萬。總部限額=7000X15%=1050萬元子公司限額=7000X15%=1050萬元合計2100萬元，廣告費分?jǐn)偤罂扇~扣除。十三.廣告費的稅收籌劃直播電商為例？網(wǎng)紅。直播主播收取的坑位費：業(yè)務(wù)宣傳費；15%。直接主播的提成：業(yè)務(wù)傭金，5%。十三.廣告費的稅收籌劃

五.貨真價實-采購業(yè)務(wù)的稅費策劃一.如何簡單理解采購的涉稅？何為四大稅？1.從那里買？個人、個體工商戶、合伙企業(yè)、小規(guī)模納稅人、常規(guī)納稅企業(yè)；稅務(wù)級別高的企業(yè)，級別低的單位，稅務(wù)失聯(lián)企業(yè)；2.按什么價格買？含稅、不含稅的差異；3.來什么票；合稅、不含稅？正常票、非正常票；4.采購與涉稅規(guī)劃。涉及企業(yè)的方方面面，別看我身材矮小，我精著呢。一.從那里買？（一）做好進稅發(fā)票的管理

貨物的源頭分析：1.從個人采購-便宜、一般沒有發(fā)票；2.從個體戶/合伙企業(yè)-較便宜、普通發(fā)票、小規(guī)模發(fā)票；3.從小規(guī)模有限公司-小規(guī)模發(fā)票；4.從規(guī)范化的有限公司-專用發(fā)票。

從那里進貨合適呢？貨比三家。二.定什么價？納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額計算平衡點：銷售額X13%

升值率=銷售額X3%獲得：增值率=3%/13%X100%=23.08%增值率=23.08%，一般納稅人=小規(guī)模納稅人；小于23.08%，一般納稅人稅負低于小規(guī)模納稅人；高于23.08%，一般納稅人稅負高于小規(guī)模納稅人。何為三證合一？一筆采購業(yè)務(wù)涉及的三證？1.法律憑證-成本根源；合同或協(xié)議，價格的條款，合同價格是成本的起源。2.會計憑證-記帳憑證和原始憑證；3.稅務(wù)憑證-匯算清繳、發(fā)票、申報表。三.來什么票？從貨真價實到三證到四流

發(fā)票常見問題-抬頭是其他公司一般會被默認(rèn)為替他人承擔(dān)了費用，除非有明確的證據(jù)。企業(yè)與其他單位、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照接受獨立交易原則進行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和發(fā)割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的共他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。三.來什么票？從貨真價實到三證到四流

發(fā)票的抬頭是個人多數(shù)情況下，通常會被認(rèn)為屬于個人消費支出，一般不宜稅前扣除。例外情況：1.屬于公司正常支出，但事實原因無法取得。比如：火車票、飛機票、部分是電話費。2.因公就醫(yī)費用報銷款。三.來什么票？從貨真價實到三證到四流

異常發(fā)票？

走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。

走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍。

商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；

生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的；

直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。三.來什么票？從貨真價實到三證到四流

取得失聯(lián)發(fā)票的后果？比如：500萬的貨款，65萬的進稅項稅額。則損失如下：增值稅：65萬的進項稅額不得抵扣；城建稅\教育費附加：合計6.5萬元；所得稅：500萬的成本票不得抵扣，500X25%=125萬元。三.來什么票？從貨真價實到三證到四流

1.不取得來歷不明的發(fā)票；2.不取得稅收洼地的發(fā)票；3.發(fā)票要注意四流合一；4.發(fā)票要與自已的成本結(jié)構(gòu)匹配；5.發(fā)票要與自已的費用結(jié)構(gòu)匹配；6.發(fā)票要注意上下年度的匹配；7.發(fā)票要與同類企業(yè)的結(jié)構(gòu)匹配；8.不取得已成失信人的發(fā)票。發(fā)票常見的問題？三.來什么票？從貨真價實到三證到四流

某日，老林接到了一個同行的電話：咨詢事項？關(guān)于工程的。A開發(fā)成本的審核兩項配電工程，A項目與B項目：4000萬元，并取得發(fā)票；施工單位：C建筑公司，多列支了好處費1000萬元；施工成本2000元/平方米，比參考指標(biāo)高出17%。好處費：1000萬的成本不得稅前扣除。好處費的發(fā)票技巧？三.來什么票？從貨真價實到三證到四流沒票？缺票怎么辦？購買發(fā)票？買發(fā)票的重大風(fēng)險。逃稅、避稅。方法：將相關(guān)的業(yè)務(wù)外包解決進項稅問題；換供應(yīng)商。三.來什么票？從貨真價實到三證到四流有一天，老林翻閱往年的陳年帳？公司購買固定資產(chǎn)，市價2000萬。為了節(jié)約成本：1000萬（開票）+870萬（不開票）；結(jié)果：入帳價值：1000萬；少提折舊：1000萬；折舊抵稅：250萬，多繳所得稅：250萬；多繳個人所得稅：（1000-250）X20%=150萬。合計多繳稅：250萬+150萬=400萬。算了一下，有點得不償失了。四.采購過程部分未取得發(fā)票分析稅負率：行業(yè)稅負率VS企業(yè)稅負率增值稅負率=應(yīng)納稅額/不含稅銷售額=（銷項稅額-進項稅額）/不含稅銷售額=（不含稅銷售額X適用稅率-不含稅采購額X適用稅率）/不含稅銷售額=毛利率X適用稅率四.采購過程的以稅控票的應(yīng)用本期的進項稅額=不含稅銷售額X適用稅率-增值稅稅率X不含稅銷售額=（適用稅率-稅負率）X不含稅銷售額A企業(yè)2024年第1季度：銷售額700萬；增值稅稅率：13%；行業(yè)平均稅負率：3%。為使企業(yè)的稅負率與行業(yè)持平，當(dāng)月應(yīng)控制的進項稅？=（13%-3%）X700=70（萬元）；采購的貨物=70/0.13=538.46（萬元）。四.采購過程的以稅控票的應(yīng)用采購品種的匹配：1.固定資產(chǎn)采購-資產(chǎn)分幾年攤銷，而增值稅不一定性認(rèn)進項-稅負率降低；2.專利技術(shù)采購-免征；-對增值稅無影響；3.勞動力采購-勞務(wù)派遣6%/5%；4.原材料采購-13%；5.燃料與動力采購-3%。四.采購過程的以稅控票的應(yīng)用公司旗下商貿(mào)公司-一般納稅人采購的貨源可選擇如下：1.小規(guī)模納稅人：A普通發(fā)票；2.小規(guī)模納稅人:B3%專票；3.一般納稅人：C13%增值稅專用發(fā)票。

不含稅進價：1000元；

銷售價格：1200元；

購進數(shù)量：1噸，相關(guān)費用30元；

企業(yè)所得稅率25%。五.采購過程的材料來源策劃方案1：應(yīng)納增值稅=1200X13%=156元；附加稅=156X（7%+3%+2%)=18.72元；企業(yè)所得稅=（1200-1000-18.72-30）X25%=37.82元；稅負總額=156+18.72+37.82=212.54元；稅后凈利潤=1200-1000-212.54=113.46元；現(xiàn)金凈流量=1200X（1+13%）-1000-156-18.72-37.82-30=113.46元。五.采購過程的材料來源策劃方案2：應(yīng)納增值稅=1200X13%-1000X3%=126元；附加稅=126X（7%+3%+2%)=15.12元；企業(yè)所得稅=（1200-1000-15.12-30）X25%=38.72元；稅負總額=126+15.12+38.72=179.84元；稅后凈利潤=1200-1000-15.12-37.82-30=116.16元；現(xiàn)金凈流量=1200X（1+13%）-1000X（1+3%）-126-15.12-38.72-30=116.16元。五.采購過程的材料來源策劃方案3：應(yīng)納增值稅=1200X13%-1000X13%=26元；附加稅=26X（7%+3%+2%)=3.12元；企業(yè)所得稅=（1200-1000-3.12-30）X25%=41.72元；稅負總額=26+3.12+41.72=70.84元；稅后凈利潤=1200-1000-3.12-41.72-30=125.16元；現(xiàn)金凈流量=1200X（1+13%）-1000X（1+13%）-26-3.12-41.72-30=125.16元。一般納稅人：稅負最少，稅后凈利潤最高，現(xiàn)金凈流量最好。五.采購過程的材料來源策劃公司旗下z商貿(mào)公司-一般納稅人采購來源如下：1.小規(guī)模納稅人：A普通發(fā)票；

進貨價900元；2.小規(guī)模納稅人:B3%專票，進貨價1000元；3.一般納稅人：C13%增值稅專用發(fā)票，進貨價1200元。

銷售價格：1500元。

購進數(shù)量：1噸，相關(guān)費用30元，企業(yè)所得稅率25%。五.采購過程的材料來源策劃方案1：應(yīng)納增值稅=1500X13%=195元；附加稅=195X（7%+3%+2%)=23.4元；企業(yè)所得稅=（1500-900-23.4-30）X25%=136.65元；稅負總額=195+23.4+136.65=355.05元；稅后凈利潤=1500-900-23.4-136.65-30=409.95元現(xiàn)金凈流量=1500X（1+13%-900-195-