2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實戰(zhàn)模擬試題集

2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實戰(zhàn)模擬試題集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：本部分共20題，每題1分，共20分。下列各題，只有一個符合題意，請將正確答案的序號填入括號內(nèi)。1.下列關(guān)于增值稅的表述中，不正確的是（）。A.增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅的基本稅率為13%。C.增值稅的計稅依據(jù)為銷售額減去進項稅額。D.增值稅的征收范圍包括商品銷售、加工修理修配、租賃、交通運輸、建筑安裝等。2.下列關(guān)于會計要素的表述中，不正確的是（）。A.會計要素是會計核算對象的基本分類。B.會計要素分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六類。C.資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。D.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。3.下列關(guān)于會計準則的表述中，不正確的是（）。A.會計準則是指規(guī)范會計核算行為的準則。B.會計準則由財政部制定。C.會計準則分為基本準則和具體準則。D.會計準則的制定遵循了國際會計準則理事會發(fā)布的國際財務(wù)報告準則。4.下列關(guān)于收入確認的表述中，不正確的是（）。A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。B.收入的確認應(yīng)當以收入實現(xiàn)為原則。C.收入的確認應(yīng)當以收入計量為原則。D.收入的確認應(yīng)當以收入歸屬為原則。5.下列關(guān)于費用確認的表述中，不正確的是（）。A.費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。B.費用的確認應(yīng)當以費用發(fā)生為原則。C.費用的確認應(yīng)當以費用計量為原則。D.費用的確認應(yīng)當以費用歸屬為原則。6.下列關(guān)于利潤確認的表述中，不正確的是（）。A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。B.利潤的確認應(yīng)當以收入和費用相抵為原則。C.利潤的確認應(yīng)當以收入和費用計量為原則。D.利潤的確認應(yīng)當以收入和費用歸屬為原則。7.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。B.資產(chǎn)減值損失計入當期損益。C.資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。D.資產(chǎn)減值損失應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日進行評估。8.下列關(guān)于負債的表述中，不正確的是（）。A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。B.負債的確認應(yīng)當以負債發(fā)生為原則。C.負債的確認應(yīng)當以負債計量為原則。D.負債的確認應(yīng)當以負債歸屬為原則。9.下列關(guān)于所有者權(quán)益的表述中，不正確的是（）。A.所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。B.所有者權(quán)益的確認應(yīng)當以所有者投入為原則。C.所有者權(quán)益的確認應(yīng)當以所有者權(quán)益計量為原則。D.所有者權(quán)益的確認應(yīng)當以所有者權(quán)益歸屬為原則。10.下列關(guān)于收入確認的表述中，不正確的是（）。A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。B.收入的確認應(yīng)當以收入實現(xiàn)為原則。C.收入的確認應(yīng)當以收入計量為原則。D.收入的確認應(yīng)當以收入歸屬為原則。二、多項選擇題要求：本部分共10題，每題2分，共20分。下列各題，有兩個或兩個以上符合題意，請將正確答案的序號填入括號內(nèi)。1.下列各項中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。A.存貨B.應(yīng)收賬款C.長期投資D.短期借款2.下列各項中，屬于負債的有（）。A.應(yīng)付賬款B.長期借款C.短期借款D.所有者權(quán)益3.下列各項中，屬于所有者權(quán)益的有（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤4.下列各項中，屬于收入的有（）。A.銷售收入B.營業(yè)外收入C.財務(wù)費用D.營業(yè)外支出5.下列各項中，屬于費用的有（）。A.銷售費用B.管理費用C.財務(wù)費用D.營業(yè)外支出6.下列各項中，屬于利潤的有（）。A.營業(yè)利潤B.利潤總額C.凈利潤D.營業(yè)外收入7.下列各項中，屬于資產(chǎn)減值損失的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失B.無形資產(chǎn)減值損失C.投資性房地產(chǎn)減值損失D.資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回8.下列各項中，屬于負債的確認條件的有（）。A.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)B.該義務(wù)的金額能夠可靠地計量C.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益已經(jīng)流出企業(yè)D.該義務(wù)已經(jīng)發(fā)生9.下列各項中，屬于所有者權(quán)益的確認條件的有（）。A.與該權(quán)益有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)B.該權(quán)益的金額能夠可靠地計量C.與該權(quán)益有關(guān)的經(jīng)濟利益已經(jīng)流入企業(yè)D.該權(quán)益已經(jīng)發(fā)生10.下列各項中，屬于收入確認條件的有（）。A.與收入有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)B.收入的金額能夠可靠地計量C.與收入有關(guān)的經(jīng)濟利益已經(jīng)流入企業(yè)D.收入已經(jīng)發(fā)生四、判斷題要求：本部分共10題，每題1分，共10分。下列各題，判斷正確的請?zhí)睢啊獭?，錯誤的請?zhí)睢啊痢薄?.會計等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”是會計核算的基本等式。（）2.企業(yè)銷售商品，如果銷售價格低于成本，則應(yīng)將銷售損失計入營業(yè)外支出。（）3.企業(yè)購買原材料，支付運雜費時，應(yīng)將其計入原材料成本。（）4.企業(yè)購入固定資產(chǎn)時，支付的增值稅可以抵扣進項稅額。（）5.企業(yè)的利潤總額等于營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出。（）6.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)計入當期損益。（）7.企業(yè)所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。（）8.企業(yè)的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（）9.企業(yè)的費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。（）10.企業(yè)的負債包括短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款和預收賬款。（）五、簡答題要求：本部分共2題，每題10分，共20分。請簡述以下內(nèi)容：1.簡述會計等式的含義及其在經(jīng)濟活動中的作用。2.簡述收入確認的條件及其在會計處理中的應(yīng)用。六、計算題要求：本部分共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)以下資料進行計算：1.某企業(yè)2024年1月1日購入一臺設(shè)備，價值100萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。請計算該設(shè)備在2024年度和2025年度的折舊額。2.某企業(yè)2024年1月1日購入原材料一批，價值20萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額為3.4萬元。該批原材料已驗收入庫，但尚未付款。請計算該批原材料的入庫成本。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：增值稅的計稅依據(jù)為銷售額減去進項稅額，這是增值稅的基本計算公式。2.C解析：會計要素分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六類，其中資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。3.D解析：會計準則的制定遵循了國際會計準則理事會發(fā)布的國際財務(wù)報告準則，而不是完全等同于國際財務(wù)報告準則。4.C解析：收入的確認應(yīng)當以收入計量為原則，即收入的金額能夠可靠地計量。5.D解析：費用的確認應(yīng)當以費用歸屬為原則，即費用應(yīng)當歸屬到相應(yīng)的會計期間。6.D解析：利潤的確認應(yīng)當以收入和費用歸屬為原則，即收入和費用應(yīng)當歸屬到相應(yīng)的會計期間。7.C解析：資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回，一旦確認，應(yīng)計入當期損益。8.D解析：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。9.D解析：所有者權(quán)益的確認應(yīng)當以所有者權(quán)益歸屬為原則，即所有者權(quán)益應(yīng)當歸屬到相應(yīng)的所有者。10.B解析：收入的確認應(yīng)當以收入計量為原則，即收入的金額能夠可靠地計量。二、多項選擇題1.AB解析：流動資產(chǎn)是指預計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自購買日起一年內(nèi)（含一年）交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。存貨和應(yīng)收賬款都屬于流動資產(chǎn)。2.ABC解析：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。應(yīng)付賬款、長期借款和短期借款都屬于負債。3.ABCD解析：所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。4.AB解析：收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。5.ABC解析：費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。6.ABC解析：利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。7.AB解析：資產(chǎn)減值損失包括固定資產(chǎn)減值損失、無形資產(chǎn)減值損失和投資性房地產(chǎn)減值損失。8.AB解析：負債的確認條件包括與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)和該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。9.AB解析：所有者權(quán)益的確認條件包括與該權(quán)益有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)和該權(quán)益的金額能夠可靠地計量。10.AB解析：收入確認條件包括與收入有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)和收入的金額能夠可靠地計量。四、判斷題1.√解析：會計等式是會計核算的基本等式，反映了企業(yè)在某一特定時點的財務(wù)狀況。2.×解析：企業(yè)銷售商品，如果銷售價格低于成本，應(yīng)將銷售損失計入主營業(yè)務(wù)成本，而不是營業(yè)外支出。3.√解析：企業(yè)購買原材料，支付運雜費時，應(yīng)將其計入原材料成本。4.√解析：企業(yè)購入固定資產(chǎn)時，支付的增值稅可以抵扣進項稅額。5.×解析：企業(yè)的利潤總額等于營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出，而不是營業(yè)利潤。6.√解析：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)計入當期損益。7.√解析：企業(yè)所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。8.√解析：企業(yè)的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。9.√解析：企業(yè)的費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。10.√解析：企業(yè)的負債包括短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款和預收賬款。五、簡答題1.簡述會計等式的含義及其在經(jīng)濟活動中的作用。解析：會計等式是指企業(yè)在某一特定時點的資產(chǎn)總額等于負債總額加上所有者權(quán)益總額的等式。會計等式在經(jīng)濟活動中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是反映了企業(yè)在某一特定時點的財務(wù)狀況；二是反映了企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果；三是為企業(yè)進行財務(wù)分析提供了依據(jù)。2.簡述收入確認的條件及其在會計處