做賬實操-工程管理服務公司的全盤賬務處理實例

會計實操文庫做賬實操-工程管理服務公司的全盤賬務處理實例服務合同簽訂環(huán)節(jié)公司與某建設單位簽訂工程管理服務合同，合同金額為500,000元，服務期限為12個月，增值稅稅率為6%，合同約定按工程進度分階段收款。無需做賬務處理，但需將合同相關信息進行備查登記。服務提供過程中的成本核算環(huán)節(jié)人工成本：支付參與該工程管理服務項目的管理人員、工程師等人員工資、獎金、津貼等人工費用共計150,000元，通過銀行轉賬支付。計提工資時：借：主營業(yè)務成本工程管理服務（人工成本）150,000貸：應付職工薪酬150,000支付工資時：借：應付職工薪酬150,000貸：銀行存款150,000材料及設備損耗：假設在工程管理服務過程中，使用了一些辦公設備及消耗性材料，設備折舊費為10,000元，消耗性材料費用為5,000元。借：主營業(yè)務成本工程管理服務（材料及設備損耗）15,000貸：累計折舊10,000庫存商品消耗性材料5,000收入確認環(huán)節(jié)根據合同約定及工程實際進度，在項目實施到中期（第6個月）時，經評估已完成工程管理服務總量的50%。計算本期應確認收入：500,000×50%=250,000（元）增值稅銷項稅額：250,000×6%=15,000（元）會計分錄為：借：應收賬款建設單位名稱265,000貸：主營業(yè)務收入工程管理服務250,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）15,000成本結轉環(huán)節(jié)假設截至第6個月，該項目累計歸集的成本（包括人工、材料及設備損耗等）為120,000元。借：主營業(yè)務成本工程管理服務120,000貸：主營業(yè)務成本工程管理服務（人工成本）100,000主營業(yè)務成本工程管理服務（材料及設備損耗）20,000服務完成及尾款結算環(huán)節(jié)服務完成確認剩余收入：項目服務期滿12個月后，完成全部工程管理服務內容，確認剩余收入。剩余收入：500,000250,000=250,000（元）增值稅銷項稅額：250,000×6%=15,000（元）會計分錄為：借：應收賬款建設單位名稱265,000貸：主營業(yè)務收入工程管理服務250,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）15,000收到尾款并結轉全部成本：假設服務完成后，建設單位支付了尾款，款項已存入銀行賬戶。整個項目累計歸集的成本為220,000元。收到尾款時：借：銀行存款265,000貸：應收賬款建設單位名稱265,000結轉全部成本時：借：主營業(yè)務成本工程管理服務220,000貸：主營業(yè)務成本工程管理服務（人工成本）180,000主營業(yè)務成本工程管理服務（材料及設備損耗）40,000費用處理環(huán)節(jié)管理費用：管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資80,000元，同時發(fā)放福利20,000元，通過銀行轉賬支付。借：管理費用管理人員工資及福利80,000管理費用管理人員福利20,000貸：應付職工薪酬100,000借：應付職工薪酬100,000貸：銀行存款100,000辦公場地租金及水電費：支付辦公場地租金每月15,000元，水電費每月5,000元，通過銀行轉賬支付。借：管理費用辦公場地租金及水電費20,000貸：銀行存款20,000銷售費用：市場推廣費用：為推廣公司的業(yè)務，支付廣告宣傳費用20,000元，通過銀行轉賬支付。借：銷售費用市場推廣費用20,000貸：銀行存款20,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發(fā)生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據會計崗提供的收據或發(fā)票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節(jié)表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區(qū)分會計期間