規(guī)范村級賬目管理制度

規(guī)范村級賬目管理制度?一、總則（一）目的為加強村級財務管理，規(guī)范村級賬目核算，提高資金使用效益，保障農(nóng)村集體資產(chǎn)安全，維護農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員的合法權益，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和財務制度，結合本村實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本村范圍內(nèi)的財務活動，包括但不限于村級集體資金、資產(chǎn)、資源的收支管理，以及與村級經(jīng)濟活動相關的各項財務事項。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務制度，確保村級財務活動合法合規(guī)。2.民主公開原則：實行民主理財，定期公開財務收支情況，接受村民監(jiān)督。3.規(guī)范核算原則：按照統(tǒng)一的會計制度進行賬目核算，保證會計信息真實、準確、完整。4.收支平衡原則：量入為出，合理安排各項收支，確保村級財務收支平衡。5.勤儉節(jié)約原則：厲行節(jié)約，反對鋪張浪費，提高資金使用效益。二、會計機構與人員（一）會計機構設置本村設立獨立的會計機構，配備必要的會計人員。會計機構負責本村的財務核算、財務管理和會計監(jiān)督等工作。（二）會計人員配備1.會計人員任職資格：會計人員應具備會計從業(yè)資格證書，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和財務制度，具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)。2.會計人員職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。負責村級財務收支的審核、監(jiān)督，確保資金使用合法合規(guī)。定期進行財務分析，為村級經(jīng)濟決策提供依據(jù)。妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計資料，按照規(guī)定進行歸檔和保管。協(xié)助做好本村的資產(chǎn)管理、資源清查等工作。（三）會計人員交接會計人員因工作調(diào)動、離職等原因需要辦理交接手續(xù)的，應按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。交接時，由村集體經(jīng)濟組織負責人監(jiān)交，確保會計工作的連續(xù)性和財務資料的完整性。三、財務審批與報銷（一）財務審批制度1.審批流程村級財務支出實行分級審批制度。一般支出由村集體經(jīng)濟組織負責人審批；重大支出（如大額項目建設、大額資產(chǎn)購置等）需經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過后，由村集體經(jīng)濟組織負責人審批。審批人應在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越權限審批。2.審批權限明確不同金額支出的審批權限。例如，單筆支出金額在[x]元以下的，由村集體經(jīng)濟組織負責人審批；單筆支出金額在[x]元以上至[x]元的，需經(jīng)村民委員會成員集體研究決定后，由村集體經(jīng)濟組織負責人審批；單筆支出金額在[x]元以上的，需經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過后，由村集體經(jīng)濟組織負責人審批。（二）報銷制度1.報銷憑證要求所有報銷憑證必須是合法、有效的原始憑證，內(nèi)容真實、完整，包括憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。2.報銷流程經(jīng)辦人取得合法有效的原始憑證后，應在憑證背面簽字，并注明用途、日期、金額等信息，經(jīng)證明人簽字后，交村集體經(jīng)濟組織負責人審批。審批通過后，經(jīng)辦人將原始憑證交會計人員進行審核，會計人員審核無誤后，編制記賬憑證，登記賬簿。出納人員根據(jù)記賬憑證支付款項，并在原始憑證上加蓋"現(xiàn)金付訖"或"銀行付訖"章。四、貨幣資金管理（一）現(xiàn)金管理1.庫存現(xiàn)金限額：根據(jù)本村實際情況，核定庫存現(xiàn)金限額，一般不超過[x]天的日常零星開支所需現(xiàn)金。2.現(xiàn)金收支規(guī)定嚴格遵守現(xiàn)金使用范圍，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金收入應及時繳存銀行，不得公款私存?，F(xiàn)金支出應嚴格按照審批后的報銷憑證支付，不得白條抵庫。每日終了，出納人員應盤點庫存現(xiàn)金，做到賬實相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應及時查明原因，進行處理。（二）銀行存款管理1.銀行賬戶開設：本村應按照國家有關規(guī)定，在銀行開設基本存款賬戶，用于辦理日常資金收付結算。嚴禁多頭開戶。2.銀行存款收支規(guī)定銀行存款收支應嚴格遵守銀行結算制度，通過銀行轉賬方式進行結算，不得違規(guī)使用現(xiàn)金結算。出納人員應定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。如發(fā)現(xiàn)未達賬項，應及時查明原因，進行處理。加強對銀行印鑒的管理，財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。五、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)界定固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上（一般設備單位價值在[x]元以上、專用設備單位價值在[x]元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用期限超過一年的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。（二）固定資產(chǎn)購置1.購置計劃：因工作需要購置固定資產(chǎn)的，應提前編制購置計劃，經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過后，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）農(nóng)村經(jīng)營管理部門備案。2.購置審批：購置固定資產(chǎn)應按照財務審批制度進行審批，審批通過后，按照規(guī)定的采購程序進行購置。（三）固定資產(chǎn)核算1.入賬價值：固定資產(chǎn)應按照實際成本入賬。購置的固定資產(chǎn)，以購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等作為入賬價值；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出作為入賬價值；接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照有關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定其入賬價值；沒有相關憑據(jù)的，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定其入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，按照名義金額入賬。2.折舊計提：固定資產(chǎn)應按照規(guī)定計提折舊。折舊方法一般采用平均年限法，折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定。折舊計提應按月進行，計入相關成本費用。（四）固定資產(chǎn)處置1.處置方式：固定資產(chǎn)處置方式包括出售、轉讓、報廢、毀損等。2.處置審批：固定資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批。一般固定資產(chǎn)處置由村集體經(jīng)濟組織負責人審批；重大固定資產(chǎn)處置需經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過后，由村集體經(jīng)濟組織負責人審批。3.處置收入管理：固定資產(chǎn)處置收入應及時足額入賬，納入村級財務統(tǒng)一核算和管理。六、債權債務管理（一）債權管理1.債權清理：定期對本村的債權進行清理，核實債權的真實性和準確性，及時催收到期債權。2.債權登記：建立債權臺賬，詳細記錄債權的發(fā)生時間、金額、債務人、到期時間等信息，以便于管理和催收。（二）債務管理1.債務審批：嚴格控制村級債務規(guī)模，新增債務應經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過，并報鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）農(nóng)村經(jīng)營管理部門備案。2.債務核算：對村級債務進行準確核算，及時記錄債務的發(fā)生、償還等情況。3.債務償還：制定合理的債務償還計劃，按時足額償還債務，避免債務逾期產(chǎn)生不良影響。七、財務公開與民主監(jiān)督（一）財務公開1.公開內(nèi)容：定期公開村級財務收支情況，包括財務收支明細、資產(chǎn)負債情況、債權債務情況、工程項目建設情況等。公開內(nèi)容應真實、準確、完整，便于村民了解。2.公開形式：通過公開欄、廣播、微信公眾號等形式進行公開，公開欄應設置在村民集中居住區(qū)域或人員流動較大的地方，方便村民查看。公開時間應不少于[x]天。3.公開時間：財務公開應按季度進行，每季度終了后[x]日內(nèi)完成公開工作。對于重大財務事項，應及時公開。（二）民主監(jiān)督1.民主理財小組：成立民主理財小組，成員由村民會議或村民代表會議選舉產(chǎn)生，一般為[x]人，其中應包括村民代表、黨員代表等。民主理財小組負責對本村的財務收支情況進行審核和監(jiān)督。2.監(jiān)督職責民主理財小組應定期對本村的財務收支憑證進行審核，審核內(nèi)容包括憑證的真實性、合法性、完整性、準確性等。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時提出意見和建議，并督促整改。參與本村重大財務事項的決策過程，對重大財務事項進行監(jiān)督。聽取村民對本村財務工作的意見和建議，及時向村集體經(jīng)濟組織反饋，并督促改進。八、財務審計與監(jiān)督檢查（一）財務審計1.審計主體：鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）農(nóng)村經(jīng)營管理部門負責對本村的財務進行審計監(jiān)督。2.審計內(nèi)容財務制度執(zhí)行情況，包括財務審批制度、報銷制度、貨幣資金管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、債權債務管理制度等的執(zhí)行情況。財務收支情況，包括各項收入的真實性、合法性、完整性，各項支出的合理性、合規(guī)性等。資產(chǎn)負債情況，包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、負債等的核算和管理情況。債權債務情況，包括債權債務的清理、催收、償還等情況。工程項目建設情況，包括工程項目的立項、招投標、建設、驗收、資金使用等情況。3.審計周期：一般每年進行一次財務審計，對重點村或群眾反映問題較多的村，可根據(jù)實際情況增加審計次數(shù)。（二）監(jiān)督檢查1.檢查主體：鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）農(nóng)村經(jīng)營管理部門、財政部門等相關部門負責對本村的財務進行監(jiān)督檢查。2.檢查內(nèi)容財務制度執(zhí)行情況。財務收