做賬實(shí)操-關(guān)于漏交印花稅的情況說(shuō)明

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/12做賬實(shí)操-關(guān)于漏交印花稅的情況說(shuō)明尊敬的[主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)]：我司[公司全稱(chēng)]，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為[具體代碼]，在近期開(kāi)展的印花稅稅收風(fēng)險(xiǎn)自查工作中，發(fā)現(xiàn)存在部分應(yīng)稅憑證漏交印花稅的情況，現(xiàn)特向貴機(jī)關(guān)提交詳細(xì)的情況說(shuō)明。一、漏交印花稅具體情況經(jīng)自查梳理，此次漏交印花稅主要涉及小額財(cái)產(chǎn)租賃合同。在[自查期間，即開(kāi)始自查所屬期至結(jié)束自查所屬期]內(nèi)，共計(jì)[X]份小額財(cái)產(chǎn)租賃合同未申報(bào)繳納印花稅，這些合同總金額約為[X]元。合同類(lèi)型主要為公司租賃辦公設(shè)備、倉(cāng)庫(kù)場(chǎng)地等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所簽訂的短期、小額租賃合同。二、漏交原因分析業(yè)務(wù)頻繁與金額小額因素：公司日常經(jīng)營(yíng)中，此類(lèi)小額財(cái)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)較為頻繁，且每份合同金額相對(duì)較小。財(cái)務(wù)人員在處理大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)申報(bào)工作時(shí)，因工作疏忽，未對(duì)這些小額合同給予足夠關(guān)注，導(dǎo)致在印花稅申報(bào)環(huán)節(jié)出現(xiàn)遺漏。申報(bào)流程不完善：公司原有的應(yīng)稅憑證申報(bào)管理制度不夠完善，缺乏針對(duì)小額、頻繁業(yè)務(wù)的有效申報(bào)流程和審核機(jī)制。財(cái)務(wù)人員在申報(bào)印花稅時(shí)，主要依賴(lài)人工逐一梳理合同，對(duì)于業(yè)務(wù)量較大的小額財(cái)產(chǎn)租賃合同，容易出現(xiàn)遺漏情況。人員培訓(xùn)不足：財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員對(duì)印花稅法規(guī)及申報(bào)要求的培訓(xùn)學(xué)習(xí)不夠深入，對(duì)小額財(cái)產(chǎn)租賃合同屬于印花稅應(yīng)稅范圍的認(rèn)識(shí)不夠清晰，未能充分意識(shí)到即使合同金額小，也需依法申報(bào)繳納印花稅，從而在實(shí)際工作中出現(xiàn)漏報(bào)問(wèn)題。三、涉及漏交印花稅的憑證明細(xì)為便于貴機(jī)關(guān)核查，我司已整理出涉及漏交印花稅的小額財(cái)產(chǎn)租賃合同明細(xì)，包括合同編號(hào)、簽訂日期、出租方名稱(chēng)、租賃標(biāo)的、合同金額、租賃期限等信息，具體明細(xì)如下表所示：合同編號(hào)簽訂日期出租方名稱(chēng)租賃標(biāo)的合同金額（元）租賃期限[合同編號(hào)1][具體日期1][出租方公司1名稱(chēng)][辦公設(shè)備名稱(chēng)1][X1][起始日期1-結(jié)束日期1][合同編號(hào)2][具體日期2][出租方公司2名稱(chēng)][倉(cāng)庫(kù)場(chǎng)地地址2][X2][起始日期2-結(jié)束日期2]………………四、整改措施及承諾立即補(bǔ)繳稅款：我司已按照印花稅法規(guī)規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算出因漏交印花稅所產(chǎn)生的應(yīng)納稅額，并將在[具體補(bǔ)繳日期]前，通過(guò)電子稅務(wù)局或前往辦稅服務(wù)廳等方式，完成所有漏交印花稅的補(bǔ)繳工作，同時(shí)繳納因逾期繳納所產(chǎn)生的滯納金。完善申報(bào)流程：公司已著手完善應(yīng)稅憑證申報(bào)管理制度，建立針對(duì)小額、頻繁業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)申報(bào)流程。在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部設(shè)立應(yīng)稅憑證申報(bào)清單，要求財(cái)務(wù)人員每月初對(duì)照清單，對(duì)上月所有應(yīng)稅憑證進(jìn)行全面梳理和申報(bào)，確保無(wú)一遺漏。同時(shí)，增加內(nèi)部審核環(huán)節(jié)，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行二次審核，重點(diǎn)關(guān)注小額財(cái)產(chǎn)租賃合同等易漏報(bào)項(xiàng)目。加強(qiáng)人員培訓(xùn)：組織財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員參加印花稅法規(guī)專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，邀請(qǐng)稅務(wù)專(zhuān)家詳細(xì)講解印花稅應(yīng)稅范圍、稅率適用、申報(bào)流程等內(nèi)容，特別是針對(duì)小額財(cái)產(chǎn)租賃合同等容易忽視的應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束后，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)考核，將考核成績(jī)與員工績(jī)效掛鉤，以強(qiáng)化培訓(xùn)效果，提高員工對(duì)印花稅法規(guī)的理解和執(zhí)行能力。我司深刻認(rèn)識(shí)到漏交印花稅行為違反了稅收法律法規(guī)，在此向貴機(jī)關(guān)表示誠(chéng)摯歉意。今后，我司將進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理，嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)，定期開(kāi)展內(nèi)部稅務(wù)自查自糾工作，杜絕此類(lèi)問(wèn)題再次發(fā)生，切實(shí)履行納稅義務(wù)。[公司名稱(chēng)（蓋章）][說(shuō)明人簽字][說(shuō)明日期]財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類(lèi)賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷(xiāo)售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷(xiāo)?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶(hù)余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶(hù)信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷(xiāo)與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?審核報(bào)銷(xiāo)單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷(xiāo)往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?會(huì)計(jì)每月的工作內(nèi)容較為繁雜，主要包括賬務(wù)處理、稅務(wù)申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析以及其他相關(guān)工作，以下是具體介紹：賬務(wù)處理日常憑證處理：審核原始憑證，確保其真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證，記錄企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括收入、支出、資產(chǎn)購(gòu)置、負(fù)債償還等。賬簿登錄：將記賬憑證的內(nèi)容登錄到各類(lèi)賬簿中，如總賬、明細(xì)賬、日記賬等。定期對(duì)賬簿進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。稅務(wù)申報(bào)稅款計(jì)算：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。納稅申報(bào)：在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，通過(guò)電子稅務(wù)局或其他申報(bào)渠道，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和相關(guān)資料，完成納稅申報(bào)工作。同時(shí)，繳納應(yīng)納稅款，避免逾期申報(bào)和繳納產(chǎn)生滯納金和罰款。財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析編制財(cái)務(wù)報(bào)表：每月末，根據(jù)賬簿記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整，能夠真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)報(bào)表分析：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，通過(guò)計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，如償債能力指標(biāo)（資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等）、盈利能力指標(biāo)（毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等）、運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等），分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)，為企業(yè)管理層提供決策依