《注冊會計師審計準則第1341號-書面聲明》應用指南2019

PAGEPAGE10《中國注冊會計師審計準則第1341號——書面聲明》應用指南年3月日修訂）1．書面聲明是審計證據(jù)的重要來源。如果管理層修改書面聲明的內(nèi)不提冊會計要求面聲明可能注會計師覺存重問題能性且多情況要理層提書面聲明而口頭明可以促管理加認真考慮所涉及事注冊會師可要求負編制報表的員提面聲。些人可能不同決于審單位的理結(jié)相關(guān)法法的規(guī)定然而管理層常是的承擔者因此注冊會師可要求審計的首席行官首財務官不使類頭銜處于類似位的人員提書面明但在某情況他人如3．由于管理層對財務報表的編制以及被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)負有理責任因此可預期理層充了解計單位編制和列報財務報表時遵循的流程，以及書面聲明所針對的財務報表認定。4．在某些情況下，管理層可能決定詢問參與編制和列報財務報表及其關(guān)認其他人包對面聲明涉事有專門識5．在某些情況下，管理層可能在書面聲明中使用限定性語言，以表明聲明據(jù)其已的全項作出如注會計師信聲明是承擔責任并解聲涉及事的人出的注冊6．為強調(diào)管理層作出有依據(jù)的聲明的必要性，注冊會計師可能要求管層在聲明中認為出所要的書明管理已進行了當?shù)膯栠@種詢通常要超出審計已建立正7．如果未從管理層獲取其確認已履行本準則第九條和第十條提及的責注會師在審過程取的有管理履行這責任其審計是不充的這因為僅其他計證據(jù)能判斷管理是否可并理其責基礎(chǔ)上編制列財務報并向注冊計師了相關(guān)息例如如果未管理問其是提供審業(yè)務條款中求提所有相信息也有獲得8．本準則第九條和第十條所要求的書面聲明，基于管理層認可理解審計約定條中提管理層責任注會計師管理過聲認其已行這任注會計可還要求理層在書聲明次確認對自任的認與理存在下情（1）代表被審計單位簽訂審計業(yè)務約定條款的人員不再承擔相關(guān)責任；款達成致意見的要求一致次確認理層身責任認可對公共部門實體的特殊考慮9．對公共部門實體財務報表審計的要求，可能比對其他實體審的要更為因此執(zhí)行部門實財務審計時執(zhí)行審計工的前能需要外的聲明些額的面聲明能（一）關(guān)于財務報表的額外書面聲明1除本則第條要求書面外注冊計師能認為有必要獲有關(guān)報表的他書明這書面明能是對準則第九要求面聲明補充不構(gòu)成組成這些書聲（2）是否按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)對下列事項（如相關(guān)）②負債包括負債和有負；③資產(chǎn)所有控制權(quán)產(chǎn)的置權(quán)或他物權(quán)用于擔保④可能響財表的法法規(guī)（包違反律規(guī)及合的行。（二）與向注冊會計師提供信息有關(guān)的額外書面聲明除本則第條要求書面外冊會師能認為有必要要管理供書面明認已將注到的內(nèi)部控缺（三）關(guān)于特定認定的書面聲明1在獲有關(guān)理層的斷和的證據(jù)時或在判斷和意（4）是否存在審計過程中已獲取的、可能與管理層判斷或意圖1此外注會師可能為有要求管層提關(guān)財務報表特認定面聲明尤其支注冊會師就層的判或意或完整定從其審計中獲取了解如如果理的意對投計價基非常要但若不從管獲取有該項投圖的聲明注會計就不可獲取適當?shù)挠嬜C據(jù)盡這些面聲明夠提要的審證據(jù)其本身不能五有關(guān)臨值的（參見本則第條第十條第十條）1中國冊會師審計則第51號—評價審程中識別出的報要注冊會師應積審計程中出的錯報除非錯報顯微小注冊會師需定臨界值高于界值的報不能被視是明小的錯報為了取所要的書明注冊計1由于面聲必要的計證據(jù)管理層署書明前，注冊會師不表審計見能簽署計報而且于注冊會計關(guān)注審計報日發(fā)的可能需在財表中作相應調(diào)整披露項書聲明日應當盡接近務報表具1在某情況下注冊會師在過程中取有務報表特定認的書明可能適當?shù)拇藭r可有必要求管層更1管層有需再次確以前作出的面聲否依然適當此聲明需涵蓋報告中及的期間冊會計師和理層認可某形式面聲明以更以期間所的書面聲明更新的書面明需明以前間所的聲明否發(fā)生變，以生了什變化有。1可能出現(xiàn)的情況在審告中提的所間內(nèi)，現(xiàn)任管層均就任們可由聲稱無就上間提供分或全部面聲明然而這事實不能減現(xiàn)任層對財報表整體的任相地注冊計師然需要現(xiàn)任層獲取蓋整1書面明應以聲明的形送注冊計師某些國家盡管這陳述財務報使用相關(guān)機提供注冊會師可能認它本則第九和第要求的分或聲明的種（1）這種陳述是否確認了第九條和第十條提及的責任的履行情況；（2）這種陳述是否由注冊會計師要求提供相關(guān)書面聲明的人員（是否盡量近審計告非之該陳的副本2有關(guān)守法法規(guī)或準財表的正聲明能沒有包足夠信息以注冊會師確理層已動作有的必聲明。法律法規(guī)對管理層責任的規(guī)定也無法替代所要求的書面聲明本身。2中國冊會師審計則第1號—與治理溝通》九對面聲可性的疑以及層不提要求面聲明（一對書面聲明可靠性的疑（見本準第十和第十六2如識別一或多項面聲從其他源獲審計證據(jù)不一注冊計師可需要風險評結(jié)果仍然適當如果認為適當冊會計需要風險評結(jié)果確定進步審2如對管的勝任力道德值觀勉盡責的程度存在疑慮，或者對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行存在疑注冊計師能認為理層財務報中作實陳述風險很大至于工作無進行這種情下治理層取適當?shù)募m措施則注冊計師需要考解除約（如法律法規(guī)允許。然而，治理層采取的糾正措施可能并不足以使注冊會2《中注冊師審計則第1號—審計工稿要注冊計師審計中到的事項和此得結(jié)論及在得出結(jié)時作重大職判斷注會計師能識與管理的勝任能誠道德價觀或盡責的度與管理在這些方面承諾徹執(zhí)行關(guān)的事項仍可認書面聲是可靠的在這況下冊會需要按《中冊會計審計準則第2如指南第7段所述僅憑審計證注計師不能判管層是行了本則第和第十提及任因此如本準十九述如注冊計認為有這些的書面明不可靠者管層不提有關(guān)事項的面聲明則注冊計師無法獲充分的審計據(jù)這務報表影響是廣泛，并不局于財表的特要素戶或項在情況下注冊2管理對注會計師要求面聲明內(nèi)容調(diào)整不一定味著層不提書面然而作出整真正原可（1）有關(guān)管理層財務報表編制責任履行情況的書面聲明可能聲除了適用財務報編制的某一求有不符外理層認為務報按照適的財告編制礎(chǔ)編于注冊計師認為理層供可靠書面明本準則十九要求不適號——在審計告中非無保意見規(guī)定考不符項對審意見的影響。（2）有關(guān)管理層向注冊會計師提供審計業(yè)務約定條款中要求提供的所相關(guān)的責任書面明可能聲除火毀損的息外管理認為已向注會計供了所相關(guān)由于注會計師認管理提供了靠的聲明準則十條的要不號—在審計報發(fā)表非保留的規(guī)定考火中毀損息

聲明書參考格式《中注冊師審計則第4號—持續(xù)經(jīng)中有關(guān)3．所要求的書面聲明不存在例外情況。如果存在例外情況，則需要參考列示的面聲內(nèi)容予調(diào)整以映這些外（ABC（致注會計：年月日的年財務表而的審計目的對財務表發(fā)見以確財務報否在重大方已按業(yè)會計則的編制實現(xiàn)一、財務報表即根業(yè)會則的規(guī)編制報表對財報進行公反2．在作出會計估計時使用的重大假設(shè)（包括與公允價值計量相3．已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰4．根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，所有需要調(diào)整或披露的資產(chǎn)負債5．未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務報表整體的。二、提供的信息（1）允許接觸我們注意到的、與財務報表編制相關(guān)的所有信息（如記、文其他事；（3）允許在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸你