




版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/11記賬實(shí)操-擔(dān)保還款賬務(wù)處理流程一、擔(dān)保業(yè)務(wù)初始確認(rèn)收取擔(dān)保費(fèi):擔(dān)保企業(yè)與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同,為其債務(wù)提供擔(dān)保并收取擔(dān)保費(fèi)。假設(shè)擔(dān)保企業(yè)為A公司,被擔(dān)保企業(yè)為B公司,A公司收取B公司一次性擔(dān)保費(fèi)50,000元,款項(xiàng)已存入銀行。賬務(wù)處理為:借:銀行存款50,000貸:擔(dān)保費(fèi)收入50,000“擔(dān)保費(fèi)收入”科目用于核算擔(dān)保企業(yè)因提供擔(dān)保服務(wù)而取得的收入。確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債(若有):擔(dān)保企業(yè)需根據(jù)被擔(dān)保企業(yè)的信用狀況、債務(wù)金額及風(fēng)險(xiǎn)程度等因素,評(píng)估擔(dān)保業(yè)務(wù)可能承擔(dān)的負(fù)債,并確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。假設(shè)經(jīng)評(píng)估,A公司對(duì)B公司的擔(dān)保業(yè)務(wù)預(yù)計(jì)負(fù)債金額為300,000元。賬務(wù)處理為:借:擔(dān)保賠償支出300,000貸:預(yù)計(jì)負(fù)債-擔(dān)保賠償準(zhǔn)備300,000“擔(dān)保賠償支出”科目反映擔(dān)保企業(yè)可能承擔(dān)的擔(dān)保損失,預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)有助于準(zhǔn)確反映擔(dān)保業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。二、被擔(dān)保企業(yè)正常還款情況賬務(wù)處理?yè)?dān)保責(zé)任解除:若被擔(dān)保企業(yè)B公司在債務(wù)到期時(shí)正常履行還款義務(wù),債權(quán)人收回全部款項(xiàng),擔(dān)保企業(yè)A公司的擔(dān)保責(zé)任解除。此時(shí),A公司需沖減之前確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。賬務(wù)處理為:借:預(yù)計(jì)負(fù)債-擔(dān)保賠償準(zhǔn)備300,000貸:擔(dān)保賠償支出300,000同時(shí),A公司無(wú)需進(jìn)行額外的還款賬務(wù)處理,因?yàn)楸粨?dān)保企業(yè)已自行清償債務(wù)。三、擔(dān)保企業(yè)履行擔(dān)保還款義務(wù)賬務(wù)處理支付擔(dān)??铐?xiàng):當(dāng)被擔(dān)保企業(yè)B公司無(wú)法按時(shí)償還債務(wù),擔(dān)保企業(yè)A公司按照擔(dān)保合同約定履行擔(dān)保責(zé)任,向債權(quán)人支付款項(xiàng)。假設(shè)B公司的債務(wù)金額為800,000元,A公司以銀行存款支付該筆擔(dān)保還款。賬務(wù)處理為:借:預(yù)計(jì)負(fù)債-擔(dān)保賠償準(zhǔn)備300,000其他應(yīng)收款-B公司(追償款)500,000貸:銀行存款800,000這里,首先沖減已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,超出預(yù)計(jì)負(fù)債的部分確認(rèn)為對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的追償權(quán),計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。追償款項(xiàng)的處理:擔(dān)保企業(yè)A公司向被擔(dān)保企業(yè)B公司進(jìn)行追償。若A公司成功收回部分追償款,假設(shè)收回300,000元,款項(xiàng)存入銀行。賬務(wù)處理為:借:銀行存款300,000貸:其他應(yīng)收款-B公司(追償款)300,000若經(jīng)追償后,仍有部分款項(xiàng)無(wú)法收回,經(jīng)確認(rèn)為壞賬損失。假設(shè)剩余200,000元追償款無(wú)法收回,賬務(wù)處理為:借:壞賬準(zhǔn)備200,000貸:其他應(yīng)收款-B公司(追償款)200,000同時(shí),若之前已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不足,需補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備50,000元,賬務(wù)處理為:借:信用減值損失50,000貸:壞賬準(zhǔn)備50,000四、期末賬務(wù)處理編制財(cái)務(wù)報(bào)表:期末,擔(dān)保企業(yè)需編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。在資產(chǎn)負(fù)債表中,預(yù)計(jì)負(fù)債、其他應(yīng)收款(追償款)等項(xiàng)目反映擔(dān)保業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況;利潤(rùn)表中的擔(dān)保費(fèi)收入、擔(dān)保賠償支出、信用減值損失等科目體現(xiàn)擔(dān)保業(yè)務(wù)對(duì)利潤(rùn)的影響;現(xiàn)金流量表記錄與擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)的現(xiàn)金流入(如擔(dān)保費(fèi)收入)和現(xiàn)金流出(如擔(dān)保還款支出、追償款收回等)情況。同時(shí),在報(bào)表附注中詳細(xì)披露擔(dān)保業(yè)務(wù)的明細(xì)信息,包括擔(dān)保金額、預(yù)計(jì)負(fù)債金額、追償情況等,增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度和決策有用性。損益類科目結(jié)轉(zhuǎn):將擔(dān)保費(fèi)收入、擔(dān)保賠償支出、信用減值損失等損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目。假設(shè)本月?lián)YM(fèi)收入50,000元,擔(dān)保賠償支出300,000元,信用減值損失50,000元。賬務(wù)處理為:結(jié)轉(zhuǎn)收入:借:擔(dān)保費(fèi)收入50,000貸:本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用:借:本年利潤(rùn)350,000貸:擔(dān)保賠償支出300,000信用減值損失50,000通過(guò)結(jié)轉(zhuǎn),計(jì)算出本月?lián)I(yè)務(wù)對(duì)凈利潤(rùn)的影響,并將損益類科目余額清零,為下一期賬務(wù)處理做準(zhǔn)備。同時(shí),根據(jù)凈利潤(rùn)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),需考慮擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)的收入、支出以及稅會(huì)差異的調(diào)整。例如,稅法對(duì)擔(dān)保賠償支出的扣除可能有特定規(guī)定,與會(huì)計(jì)處理存在差異時(shí),需進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性,包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素,確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?,做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?,詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?,試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù),編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào):核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?,完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用(如水電費(fèi)、工資等),并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?:將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?:確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符,修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)(如城建稅、所得稅等)?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅,完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè),便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?:大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位,明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?:定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),支持管理決策?。軟件應(yīng)用?:熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成,提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?:根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款,核對(duì)金額、簽名后蓋章(如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章),登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?:審核付款憑證(如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單)的真實(shí)性,確認(rèn)審批簽字后付款,在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?:按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金,下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行,并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?:簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū),核對(duì)賬戶信息并蓋章(財(cái)務(wù)章+法人章),登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金,確保賬實(shí)相符,編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批,優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù),登錄使用情況,防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證(如進(jìn)賬單)時(shí)需核查信息,補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單:檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字,確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章,登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批,出納核對(duì)無(wú)誤后付款,加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單,沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬,編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù),提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 高端私人飛機(jī)航線申請(qǐng)與全球旅行定制服務(wù)合同
- 房產(chǎn)處分權(quán)與抵押權(quán)解除及清償協(xié)議
- 外貿(mào)企業(yè)單證處理外包派遣及培訓(xùn)合同
- 跨國(guó)房地產(chǎn)投資運(yùn)營(yíng)管理合同
- 肺癌新輔助治療進(jìn)展與臨床實(shí)踐
- 災(zāi)害救援私人直升機(jī)航拍空域申請(qǐng)及影像記錄合同
- 建筑幕墻膠縫更換與節(jié)能效果評(píng)估協(xié)議
- 數(shù)據(jù)庫(kù)資源運(yùn)營(yíng)權(quán)授權(quán)與市場(chǎng)推廣合同
- 婦科手術(shù)護(hù)理操作規(guī)范
- Web前端開(kāi)發(fā)技術(shù)項(xiàng)目教程(HTML5 CSS3 JavaScript)(微課版) 課件 5.1.13任務(wù)操作視頻
- 五年級(jí)數(shù)學(xué)競(jìng)賽試題原創(chuàng)
- 教師聽(tīng)課評(píng)價(jià)記錄表
- 十字頭夾具設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)
- 物理高考最后一課課件
- 04S202 室內(nèi)消火栓安裝
- 電解質(zhì)紊亂的心電圖表現(xiàn)
- 2022年修改后的銀行業(yè)G32表填報(bào)說(shuō)明
- 巨量-信息流(初級(jí))認(rèn)證考試(重點(diǎn))題庫(kù)(含答案)
- 三年級(jí)硬筆書(shū)法課課件
- 佳發(fā)教育考試網(wǎng)上巡查系統(tǒng)(標(biāo)準(zhǔn)版)
- 投融資部面試題本
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論