企業(yè)財務會計習題與實訓（第四版）習題答案 第十一章 費用

第十五章費用的核算一、單項選擇題1.A2.B3.D4.D5.C6.D7.B8.B9.C10.A二、多項選擇題1.AD2.ABC3.ABCD4.BCD5.BD6.AB7.AD8.ABC9.BCD10.ABC11.ABCD12.ABC三、判斷題1.×2.×3.√4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.√14.×15.×16.×17.×18.√四、不定項選擇題①ABC，智云電器公司業(yè)務資料中（1）計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊應該記入“制造費用”賬戶；資料中（2）發(fā)生的管理部門人員工資應該記入“管理費用”賬戶；資料中（3）支付的廣告費應該記入“銷售費用”賬戶；資料中（4）支付行政管理部門人員的勞動保險費應該記入“管理費用”賬戶。②BD，資料中（5）本月應繳納的城市維護建設稅應該記入“稅金及附加”；資料中（6）發(fā)生的無形資產(chǎn)研究費用期末應該記入“研發(fā)費用”賬戶；資料中（7）計提的長期借款利息不是籌建期間且不符合資本化條件，應該計入“財務費用”賬戶，計提的長期借款利息如果是籌建期間的，且不符合資本化的應當計入“管理費用”賬戶。③D，該企業(yè)3月份發(fā)生的期間費用總額＝50+30+10+20+10＝120（萬元）。五、業(yè)務實訓題（一）業(yè)務題1.發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員工資計入制造費用中核算，發(fā)生行政管理部門人員工資計入管理費用核算，支付廣告費計入銷售費用，計提短期借款利息計入財務費用，支付車間固定資產(chǎn)維修費計入制造費用中核算，銷售費用、管理費用與財務費用屬于期間費用，所以答案是60+40+40=140(萬元)2．遞延所得稅確認情況表單位：萬元項目2022年2023年2024年2025年實際成本60606060累計會計折舊15304560賬面價值4530150累計計稅折舊24425460計稅基礎361860應納稅暫時性差異91290遞延所得稅負債余額2.2532.2502022年年末借：所得稅費用2.25貸：遞延所得稅負債2.252023年年末借：所得稅費用0.75貸：遞延所得稅負債0.752024年年末借：遞延所得稅負債0.75貸：所得稅費用0.752025年年末借：遞延所得稅負債2.25貸：所得稅費用2.253.作會計處理如下(單位：萬元)2025年末華盛公司資產(chǎn)負債賬面價值與計稅基礎比較表單位：萬元項目賬面價值計稅基礎差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)1300900400存貨2000206060固定資產(chǎn)12001350150預計負債3000300總計——4005102025年度當期應交所得稅：(1)應納稅所得額=2000-80+150+200-400+(400-180)+60+300=2450(萬元)應交所得稅=2450×25%=612.5(萬元)(2)2025年度遞延所得稅：遞延所得稅資產(chǎn)=510×25%=127.5(萬元)遞延所得稅負債=400×25%=100(萬元)遞延所得稅(收益)=127.5-100=27.5(萬元)(3)利潤表中應確認的所得稅費用：所得稅費用=612.5-27.5=585(萬元)(4)確認所得稅費用的會計處理如下：借：所得稅費用585遞延所得稅資產(chǎn)127.5貸：應交稅費——應交所得稅612.5遞延所得稅負債100(注：如果遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債存在期初余額，那么期末對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債確認時，有可能是進一步確認，也有可能確認轉(zhuǎn)回金額。)4.計算如下：2025年，無形資產(chǎn)研發(fā)支出(含攤銷)按準則規(guī)定計入管理費用的金額=20+60+120÷5÷12×6=92(萬元)2025年，按稅法規(guī)定無形資產(chǎn)研發(fā)應計入損益的金額=92×200%=184(萬元)2025年應納稅所得額調(diào)減金額=184-92=92(萬元)2025年應交所得稅=(1000-92)×25%=227(萬元)（二）實訓題2月28日：借：銷售費用-差旅費1497.72