2024年稅務(wù)師考試全景分析試題及答案

2024年稅務(wù)師考試全景分析試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.某企業(yè)2024年1月銷售貨物100萬元，提供加工勞務(wù)20萬元，取得出口退稅15萬元，該企業(yè)1月應(yīng)繳納的增值稅為：

A.5萬元

B.10萬元

C.15萬元

D.20萬元

3.某企業(yè)2024年12月購進(jìn)原材料50萬元，取得增值稅專用發(fā)票，該原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物。該企業(yè)12月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為：

A.5萬元

B.7.5萬元

C.10萬元

D.12.5萬元

4.下列哪項不屬于增值稅一般納稅人的認(rèn)定條件？

A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元

B.能夠提供合法的增值稅專用發(fā)票

C.具有健全的財務(wù)會計制度

D.擁有獨立的法人資格

5.某企業(yè)2024年2月購進(jìn)固定資產(chǎn)100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，該固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營。該企業(yè)2月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為：

A.10萬元

B.15萬元

C.20萬元

D.25萬元

6.下列哪項不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定條件？

A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元

B.能夠提供合法的增值稅專用發(fā)票

C.具有健全的財務(wù)會計制度

D.擁有獨立的法人資格

7.某企業(yè)2024年3月銷售貨物100萬元，取得出口退稅15萬元，該企業(yè)3月應(yīng)繳納的增值稅為：

A.5萬元

B.10萬元

C.15萬元

D.20萬元

8.下列哪項不屬于增值稅簡易計稅方法？

A.3%征收率

B.5%征收率

C.6%征收率

D.9%征收率

9.某企業(yè)2024年4月購進(jìn)原材料50萬元，取得增值稅專用發(fā)票，該原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物。該企業(yè)4月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為：

A.5萬元

B.7.5萬元

C.10萬元

D.12.5萬元

10.下列哪項不屬于增值稅一般納稅人的優(yōu)惠政策？

A.小型微利企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.研發(fā)費用加計扣除

C.預(yù)繳企業(yè)所得稅按月或季預(yù)繳

D.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列哪些屬于增值稅一般納稅人的認(rèn)定條件？

A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元

B.能夠提供合法的增值稅專用發(fā)票

C.具有健全的財務(wù)會計制度

D.擁有獨立的法人資格

3.下列哪些屬于增值稅簡易計稅方法？

A.3%征收率

B.5%征收率

C.6%征收率

D.9%征收率

4.下列哪些屬于增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定條件？

A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元

B.能夠提供合法的增值稅專用發(fā)票

C.具有健全的財務(wù)會計制度

D.擁有獨立的法人資格

5.下列哪些屬于增值稅一般納稅人的優(yōu)惠政策？

A.小型微利企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.研發(fā)費用加計扣除

C.預(yù)繳企業(yè)所得稅按月或季預(yù)繳

D.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅納稅人可以同時采用簡易計稅方法和一般計稅方法。（）

2.增值稅小規(guī)模納稅人可以申請一般納稅人資格認(rèn)定。（）

3.增值稅一般納稅人可以享受簡易計稅方法。（）

4.增值稅簡易計稅方法的征收率固定為3%。（）

5.增值稅一般納稅人可以享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在認(rèn)定條件、稅收優(yōu)惠政策、核算要求、發(fā)票管理等方面存在以下主要區(qū)別：

（1）認(rèn)定條件不同：一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元。

（2）稅收優(yōu)惠政策不同：一般納稅人可以享受高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費用加計扣除等優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對較少。

（3）核算要求不同：一般納稅人需建立健全的財務(wù)會計制度，小規(guī)模納稅人核算要求相對寬松。

（4）發(fā)票管理不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票。

2.題目：簡述增值稅簡易計稅方法的特點及其適用范圍。

答案：增值稅簡易計稅方法具有以下特點：

（1）征收率固定：簡易計稅方法的征收率固定，一般不超過3%。

（2）核算簡單：簡易計稅方法核算簡單，納稅人只需按照銷售額計算應(yīng)納稅額。

（3）適用范圍廣泛：簡易計稅方法適用于年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的小規(guī)模納稅人，以及年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的一般納稅人。

3.題目：簡述增值稅進(jìn)項稅額抵扣的基本原則。

答案：增值稅進(jìn)項稅額抵扣遵循以下基本原則：

（1）合法合規(guī)：進(jìn)項稅額必須是合法取得，且符合國家規(guī)定的抵扣條件。

（2）用途相符：進(jìn)項稅額用于生產(chǎn)經(jīng)營，與應(yīng)稅銷售額相對應(yīng)。

（3）憑證齊全：取得合法的增值稅專用發(fā)票或其他合法憑證。

（4）時間限制：進(jìn)項稅額抵扣期限不得超過規(guī)定的時間。

五、論述題

題目：論述增值稅在我國稅收體系中的地位和作用。

答案：增值稅作為我國稅收體系中的重要組成部分，具有以下地位和作用：

1.增值稅在稅收體系中的地位：

（1）作為我國稅收收入的主要來源之一，增值稅收入占全國稅收收入的比例較大。

（2）增值稅是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要影響。

（3）增值稅是國家宏觀調(diào)控的重要工具，通過調(diào)整稅率、征收范圍等政策，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)。

2.增值稅在稅收體系中的作用：

（1）籌集財政收入：增值稅通過對商品和勞務(wù)的增值額征稅，為我國財政收入提供了穩(wěn)定來源。

（2）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整：增值稅的征收范圍涵蓋了商品和勞務(wù)的各個環(huán)節(jié)，有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和轉(zhuǎn)型升級。

（3）防止重復(fù)征稅：增值稅實行“道道征稅，道道抵扣”的原則，避免了重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生，有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（4）穩(wěn)定稅負(fù)：增值稅稅率相對穩(wěn)定，有利于企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃和經(jīng)營決策。

（5）增強稅收公平性：增值稅以增值額為征稅對象，有利于實現(xiàn)稅收的公平分配。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，不包括出口貨物，故選D。

2.B

解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額，銷項稅額=銷售額×稅率，進(jìn)項稅額=購進(jìn)成本×稅率。出口退稅是指對出口商品在出口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退還，故應(yīng)納稅額為（100+20）×13%-15=10萬元。

3.A

解析思路：增值稅進(jìn)項稅額抵扣需要取得合法的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額=購進(jìn)成本×稅率，故抵扣的進(jìn)項稅額為50×13%=6.5萬元。

4.C

解析思路：增值稅一般納稅人的認(rèn)定條件包括年應(yīng)稅銷售額超過500萬元、能夠提供合法的增值稅專用發(fā)票、具有健全的財務(wù)會計制度，而獨立法人資格不是必要條件，故選C。

5.C

解析思路：增值稅進(jìn)項稅額抵扣需要取得合法的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額=購進(jìn)成本×稅率，故抵扣的進(jìn)項稅額為100×13%=13萬元。

6.B

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定條件包括年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元、能夠提供合法的增值稅專用發(fā)票、具有健全的財務(wù)會計制度，而獨立法人資格不是必要條件，故選B。

7.A

解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額，銷項稅額=銷售額×稅率，出口退稅是指對出口商品在出口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退還，故應(yīng)納稅額為（100+20）×13%-15=5萬元。

8.C

解析思路：增值稅簡易計稅方法包括3%、5%、6%、9%等征收率，而6%征收率不屬于簡易計稅方法，故選C。

9.A

解析思路：增值稅進(jìn)項稅額抵扣需要取得合法的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額=購進(jìn)成本×稅率，故抵扣的進(jìn)項稅額為50×13%=6.5萬元。

10.A

解析思路：增值稅一般納稅人的優(yōu)惠政策包括小型微利企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅、研發(fā)費用加計扣除等，而預(yù)繳企業(yè)所得稅按月或季預(yù)繳不屬于增值稅一般納稅人的優(yōu)惠政策，故選A。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物，故選ABCD。

2.ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人的認(rèn)定條件包括年應(yīng)稅銷售額超過500萬元、能夠提供合法的增值稅專用發(fā)票、具有健全的財務(wù)會計制度、擁有獨立的法人資格，故選ABCD。

3.ABCD

解析思路：增值稅簡易計稅方法包括3%、5%、6%、9%等征收率，故選ABCD。

4.ABCD

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定條件包括年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元、能夠提供合法的增值稅專用發(fā)票、具有健全的財務(wù)會計制度、擁有獨立的法人資格，故選ABCD。

5.ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人的優(yōu)惠政策包括小型微利企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅、研發(fā)費用加計扣除、預(yù)繳企業(yè)所得稅按月或季預(yù)繳、高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，故選ABCD。

三、判斷題

1.×

解析思路：增值稅簡易計稅方法只適用于年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的小規(guī)模納稅人，一般納稅人不得采用簡易計稅方法。

2.×

解析