2025年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》密押真題卷（附答案）

年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》密押真題卷（附答案）一、單項選擇題（本題型共26小題，每小題1分，共26分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.2025年增值稅基本稅率為：A.13%B.9%C.6%D.0%答案：A2.下列商品中，不屬于消費稅征稅范圍的是：A.煙絲B.高檔化妝品C.電動汽車D.實木地板答案：C3.企業(yè)所得稅中，研發(fā)費用加計扣除比例為：A.50%B.75%C.100%D.120%答案：D4.土地增值稅清算時，普通住宅增值額未超過扣除項目金額（）的，免征土地增值稅。A.10%B.20%C.30%D.50%答案：B5.2025年關稅調整方案中，對部分進口商品實施（）稅率。A.暫定B.協(xié)定C.特惠D.最惠國答案：A6.資源稅中，甘肅省煤炭資源稅實行（）稅率。A.統(tǒng)一B.三檔差別C.比例D.定額答案：B7.增值稅視同銷售行為不包括：A.將貨物交付他人代銷B.銷售代銷貨物C.自產(chǎn)貨物用于集體福利D.外購貨物用于個人消費答案：D8.企業(yè)所得稅中，業(yè)務招待費扣除限額為發(fā)生額的60%與當年銷售（營業(yè)）收入的（）孰低。A.3‰B.5‰C.8‰D.10‰答案：B9.個人所得稅專項附加扣除中，繼續(xù)教育每年扣除限額為：A.3600元B.4800元C.6000元D.12000元答案：A10.環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)是：A.污染物排放量B.銷售額C.利潤額D.財產(chǎn)價值答案：A11.車輛購置稅的稅率為：A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B12.煙葉稅的稅率為：A.10%B.20%C.30%D.40%答案：B13.房產(chǎn)稅的從價計征稅率為：A.1.2%B.12%C.1.5%D.15%答案：A14.契稅的稅率為：A.1%-3%B.3%-5%C.5%-10%D.10%-15%答案：B15.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是：A.土地面積B.房產(chǎn)原值C.租金收入D.銷售額答案：A16.印花稅的計稅依據(jù)不包括：A.合同金額B.產(chǎn)權轉移書據(jù)金額C.營業(yè)賬簿記載金額D.財產(chǎn)價值答案：D17.關稅的完稅價格不包括：A.貨物價款B.運輸費用C.保險費D.進口環(huán)節(jié)增值稅答案：D18.資源稅的計稅依據(jù)是：A.銷售額B.銷售數(shù)量C.利潤額D.財產(chǎn)價值答案：B19.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為：A.1%B.3%C.5%D.6%答案：B20.企業(yè)所得稅中，小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過（）萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額。A.100B.300C.500D.1000答案：B21.消費稅中，白酒的復合計稅稅率為：A.20%從價+0.5元/500克B.15%從價+1元/500克C.20%從價+1元/500克D.15%從價+0.5元/500克答案：A22.土地增值稅的四級超率累進稅率中，最高稅率為：A.30%B.40%C.50%D.60%答案：D23.環(huán)境保護稅中，大氣污染物的稅額為：A.1.2元/污染當量B.1.4元/污染當量C.1.6元/污染當量D.1.8元/污染當量答案：B24.車輛購置稅的計稅依據(jù)是：A.不含增值稅的銷售額B.含增值稅的銷售額C.車輛成本D.車輛殘值答案：A25.煙葉稅的計稅依據(jù)是：A.收購金額B.銷售額C.利潤額D.財產(chǎn)價值答案：A26.契稅的納稅義務發(fā)生時間為：A.簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日B.辦理權屬變更登記的當日C.交付土地、房屋的當日D.取得土地、房屋權屬證書的當日答案：A二、多項選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案）1.增值稅視同銷售行為包括：A.將貨物交付他人代銷B.銷售代銷貨物C.設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售D.將自產(chǎn)貨物用于集體福利答案：ABD2.企業(yè)所得稅的免稅收入包括：A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C.非營利組織的收入D.財政撥款答案：ABC3.消費稅的征稅范圍包括：A.煙B.酒C.高檔手表D.成品油答案：ABCD4.土地增值稅的扣除項目包括：A.取得土地使用權所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金答案：ABCD5.關稅的稅率包括：A.最惠國稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.普通稅率答案：ABCD6.資源稅的稅收優(yōu)惠包括：A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅B.衰竭期礦山資源稅減征30%C.充填開采置換出來的煤炭減征50%D.低豐度油氣田資源稅減征20%答案：ABCD7.個人所得稅的專項附加扣除包括：A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD8.環(huán)境保護稅的征稅范圍包括：A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲答案：ABCD9.車輛購置稅的征稅范圍包括：A.汽車B.有軌電車C.汽車掛車D.排氣量超過150毫升的摩托車答案：ABCD10.煙葉稅的納稅人包括：A.收購煙葉的單位B.種植煙葉的單位C.銷售煙葉的單位D.加工煙葉的單位答案：A11.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括：A.房產(chǎn)原值B.租金收入C.房產(chǎn)凈值D.房產(chǎn)評估值答案：AB12.契稅的征稅范圍包括：A.土地使用權出讓B.土地使用權轉讓C.房屋買賣D.房屋贈與答案：ABCD13.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括：A.擁有土地使用權的單位和個人B.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，實際使用人C.土地使用權共有的，共有各方D.出租土地的單位和個人答案：ABC14.印花稅的征稅范圍包括：A.合同B.產(chǎn)權轉移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權利、許可證照答案：ABCD15.關稅的完稅價格包括：A.貨物價款B.運輸費用C.保險費D.進口環(huán)節(jié)增值稅答案：ABC16.資源稅的計稅依據(jù)包括：A.銷售額B.銷售數(shù)量C.自用數(shù)量D.移送使用數(shù)量答案：ABCD三、計算問答題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.增值稅計算某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物取得不含稅收入100萬元，購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8萬元。計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。答案：100×13%-8=5萬元2.消費稅計算某化妝品廠銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額50萬元，消費稅稅率為15%。計算該企業(yè)應繳納的消費稅。答案：50×15%=7.5萬元3.企業(yè)所得稅計算某居民企業(yè)2024年應納稅所得額為300萬元，適用25%的稅率。計算該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。答案：300×25%=75萬元4.土地增值稅計算某房地產(chǎn)開發(fā)項目轉讓收入為5000萬元，扣除項目金額為3000萬元。計算該項目應繳納的土地增值稅。答案：增值額=5000-3000=2000萬元；增值率=2000/3000≈66.67%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%；應納稅額=2000×40%-3000×5%=800-150=650萬元四、綜合題（本題型共2小題，第1小題15分，第2小題15分，共30分）1.綜合題1某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物取得不含稅收入200萬元，適用13%稅率；（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元；（3）進口設備一臺，關稅完稅價格50萬元，關稅稅率10%，進口環(huán)節(jié)增值稅稅率13%；（4）將自產(chǎn)貨物用于集體福利，同類貨物不含稅售價10萬元；（5）銷售使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入5.15萬元，該固定資產(chǎn)購入時未抵扣進項稅額。計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。答案：（1）銷項稅額=200×13%+10×13%=26+1.3=27.3萬元（2）進口環(huán)節(jié)增值稅=50×(1+10%)×13%=55×13%=7.15萬元（3）銷售使用過的固定資產(chǎn)應納稅額=5.15÷(1+3%)×2%=0.1萬元（4）應納稅額=27.3-10-7.15+0.1=10.25萬元2.綜合題2某居民企業(yè)2024年取得銷售收入5000萬元，發(fā)生銷售成本3000萬元，管理費用500萬元（其中業(yè)務招待費30萬元），銷售費用800萬