衛(wèi)生職業(yè)教育協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

衛(wèi)生職業(yè)教育協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

第一章總則

第一條為了規(guī)范協(xié)會(huì)的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的

真實(shí)、完整，根據(jù)《協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家其他有關(guān)法律、

法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。

第二條協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)核算是以與協(xié)會(huì)的交易或者事項(xiàng)為

對(duì)象，記錄和反映協(xié)會(huì)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

第三條協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)核算按年、季、月劃分會(huì)計(jì)期間，

分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第四條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。當(dāng)

業(yè)務(wù)發(fā)生外幣時(shí)，按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率作為折算匯率。

第五條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

第六條協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)核算遵循以下基本原則：

（一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù),

如實(shí)反映協(xié)會(huì)的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量等信息。

（二）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行，而

不應(yīng)當(dāng)僅僅按照相關(guān)的法律形式作為其依據(jù)。

（三）會(huì)計(jì)政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不隨意變更。

如有必要變更，將在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露變更的內(nèi)容和理由、

變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等。

（四）會(huì)計(jì)核算按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)信

息口徑一致、相互可比。

（五）在會(huì)計(jì)核算中，所發(fā)生的費(fèi)用與其相關(guān)的收入相

配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)

在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。

（六）資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量，有特別規(guī)

定的，按照特別規(guī)定的計(jì)量基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。除法律、行政法

規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外，協(xié)會(huì)一律不得自行調(diào)

整資產(chǎn)賬面價(jià)值。

（七）會(huì)計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎性原則。

（八）會(huì)計(jì)核算遵循重要性原則，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資

產(chǎn)、收入、費(fèi)用等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使

用者據(jù)以做出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)

方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分披露。

第七條會(huì)計(jì)記賬應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法。

第八條協(xié)會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)

計(jì)檔案等，按照《日華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工

作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。

第九條協(xié)會(huì)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和內(nèi)部會(huì)

計(jì)控制規(guī)范，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，制定相適應(yīng)的內(nèi)

部會(huì)計(jì)控制制度，以加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

和管理水平。

第二章資產(chǎn)

第十條協(xié)會(huì)的資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成并

由協(xié)會(huì)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給協(xié)會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)

利益或者服務(wù)潛力c協(xié)會(huì)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、

長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和受托代理資產(chǎn)等。

第十一條對(duì)于協(xié)會(huì)接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金資產(chǎn)，按照實(shí)際

收到的金額入賬。對(duì)于協(xié)會(huì)接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如接受

捐贈(zèng)的短期投資、存貨、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等，

按照以下方法確定其入賬價(jià)值：

（一）如果捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)《如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、

有關(guān)協(xié)議等）的，按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額作為入賬價(jià)值。如

果憑據(jù)上標(biāo)明的金額與受贈(zèng)資產(chǎn)公允價(jià)值相差較大，受贈(zèng)資

產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。

（二）如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受贈(zèng)資產(chǎn)以其

公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。

對(duì)于協(xié)會(huì)接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)，但在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中

作相關(guān)披露。

第十二條協(xié)會(huì)如發(fā)生非貨幣性交易，按照以下原則

處理：

（一）以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),

作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

（二）非貨幣性交易中如果發(fā)生補(bǔ)價(jià)，區(qū)別不同情況處

理:

1、支付補(bǔ)價(jià)的協(xié)會(huì)，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上補(bǔ)

價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

2、收到補(bǔ)價(jià)的協(xié)會(huì)，確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值和應(yīng)

確認(rèn)的收入或費(fèi)用計(jì)算入帳：

（三）在非貨幣性交易中，如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)

按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比

例，對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行分

配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)

第十三條協(xié)會(huì)流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)期可在1年內(nèi)（含1

年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期

投資、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付賬款、存貨、待攤費(fèi)用等。

第十四條協(xié)會(huì)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)

務(wù)發(fā)生順序逐日逐篤登記。有外幣現(xiàn)金和存款的協(xié)會(huì)，分別

按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。

現(xiàn)金的核算做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；

銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并與按月

編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

第十五條短期投資是指協(xié)會(huì)能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有

時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券投

資等。

（一）短期投資在取得時(shí)按照投資成本計(jì)量。

（二）短期投資的利息或現(xiàn)金股利于實(shí)際收到時(shí)沖減投

資的賬面價(jià)值，但在購(gòu)買時(shí)已計(jì)入應(yīng)收款項(xiàng)的現(xiàn)金股利或者

利息除外。

（三）處置短期投資時(shí)，將實(shí)際取得價(jià)款與短期投資賬

面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。

第十六條應(yīng)收款項(xiàng)是指協(xié)會(huì)在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中

發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)收未收債權(quán)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他

應(yīng)收款等。

（一）應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并按照往來

單位或個(gè)人等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

（二）期末，對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,

確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

第十七條預(yù)付賬款是指協(xié)會(huì)預(yù)付給商品供應(yīng)單位或

者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。

預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并按照往來單位或個(gè)人

等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

第十八條存貨是指協(xié)會(huì)在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中持有以備

出售或捐贈(zèng)的，或者為了出售或捐贈(zèng)仍處在生產(chǎn)過程中的，

或者將提供服務(wù)或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品

等。

（一）存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際成本入賬。存貨成

本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。其中，采購(gòu)成本一

般包括實(shí)際支付的采購(gòu)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、

保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用。

（二）存貨應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。

對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等存貨，在期末結(jié)賬

前處理完畢。對(duì)于盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值入賬,

并確認(rèn)為當(dāng)期收入；

第十九條待攤費(fèi)用是指協(xié)會(huì)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本

期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的

各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。

待攤費(fèi)用按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入有關(guān)費(fèi)

用。

第二節(jié)固定資產(chǎn)

第二十條固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有以下特征的有形

資產(chǎn)：

（一）為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的

而持有的；

（二）預(yù)計(jì)使用年限超過1年；

（三）單位價(jià)值較高。

第二十一條固定資產(chǎn)在取得時(shí)，按取得時(shí)的實(shí)際成

本入賬。取得時(shí)的實(shí)際成本包括買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交

納的有關(guān)稅金等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使

用狀態(tài)前所必要的支出。

第二十二條協(xié)會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提圻舊，在固定資產(chǎn)

的預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本。

協(xié)會(huì)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)

的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。按平均年限法確定折舊。

如果由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力預(yù)期實(shí)現(xiàn)方

式發(fā)生重大改變而確實(shí)需要變更的，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

相關(guān)信息。

第二十三條協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固

定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固

定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。

第二十四條協(xié)會(huì)由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而

發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期收入或者費(fèi)用。

第二十五條用于展覽、教育或研究等目的的歷史文

物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價(jià)值并作長(zhǎng)期或者永

久保存的典藏等，作為固定資產(chǎn)核算，但不計(jì)提折舊。在資

產(chǎn)負(fù)債表中，單列“文物文化資產(chǎn)”項(xiàng)目予以單獨(dú)反映。

第二十六條協(xié)會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)定期或者至少每年實(shí)地

盤點(diǎn)一次。對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，及時(shí)查明原因，寫出

書面報(bào)告，并根據(jù)管理權(quán)限報(bào)相關(guān)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末

結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值入賬,

并計(jì)入當(dāng)期收入；盤虧的固定資產(chǎn)在減去過失人或者保險(xiǎn)公

司等賠款和殘料價(jià)值之后計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

第二十七條協(xié)會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、

報(bào)廢等都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬

（或者固定資產(chǎn)卡片）進(jìn)行明細(xì)核算。

第三節(jié)無形資產(chǎn)

第二十八條協(xié)會(huì)的無形資產(chǎn)是指協(xié)會(huì)為開展業(yè)務(wù)活

動(dòng)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械那覜]有實(shí)物形態(tài)的非

貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作

權(quán)、土地使用權(quán)等。

第二十九條無形資產(chǎn)在取得時(shí)，按照取得時(shí)的實(shí)際

成本入賬。

（一）購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款確定其實(shí)

際成本。

（二）自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按

依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資

產(chǎn)的實(shí)際成本。依法取得前，在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材

料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)

生的租金、借款費(fèi)用等直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

（三）接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按照規(guī)定確定其實(shí)際成本。

第三十條無形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)

分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

第三十一條協(xié)會(huì)處置無形資產(chǎn)，將實(shí)際取得的價(jià)款

與該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期收入或者

費(fèi)用。

第三章負(fù)債

第三十二條負(fù)債是指協(xié)會(huì)過去的交易或者事項(xiàng)形成

的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)

潛力的資源流出協(xié)會(huì)。按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債

和受托代理負(fù)債等。

第三十三條流動(dòng)負(fù)債是指將在1年內(nèi)（含1年）償

還的負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、

預(yù)收賬款、預(yù)提費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債等。

（一）短期借款是指協(xié)會(huì)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入

的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

（二）應(yīng)付款項(xiàng)是指協(xié)會(huì)在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中發(fā)生的

各項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款等應(yīng)付未付款項(xiàng)。

（三）應(yīng)付工資是指協(xié)會(huì)應(yīng)付未付的員工工資。

（四）應(yīng)交稅金是指協(xié)會(huì)應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)。

（五）預(yù)收賬款是指協(xié)會(huì)向服務(wù)和商品購(gòu)買單位預(yù)收的

各種款項(xiàng)。

（六）預(yù)提費(fèi)月是指協(xié)會(huì)預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支

付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。

第三十四條各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額入賬。

第四章凈資產(chǎn)

第三十五條協(xié)會(huì)的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的余

額。凈資產(chǎn)按照其是否受到限制，分為限定性凈資產(chǎn)和非限

定性凈資產(chǎn)等。

如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益（如資產(chǎn)的投資收益和

利息等）的使用受到協(xié)會(huì)資產(chǎn)提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行

政法規(guī)所設(shè)置的時(shí)間限制或（和）用途限制，則由此形成的

凈資產(chǎn)作為限定性凈資產(chǎn)，國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)凈資

產(chǎn)的使用直接設(shè)置限制的，該受限制的凈資產(chǎn)亦為限定性凈

資產(chǎn)；除此之外的其他凈資產(chǎn)，作為非限定性凈資產(chǎn)。

第三十六條如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，協(xié)

會(huì)將對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性

凈資產(chǎn)。

當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，可以認(rèn)為限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)

解除：

（一）所限定凈資產(chǎn)的限制時(shí)間已經(jīng)到期；

（二）所限定凈資產(chǎn)規(guī)定的用途已經(jīng)實(shí)現(xiàn)（或者目的已

經(jīng)達(dá)到）；

（三）資產(chǎn)提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)撤銷了

所設(shè)置的限制。

第五章收入

第三十七條收入是指協(xié)會(huì)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的、導(dǎo)

致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入。協(xié)會(huì)的

收入按其來源分為捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政

府補(bǔ)助收入等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入和其他收入等。

（一）捐贈(zèng)收入是指協(xié)會(huì)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所

取得的收入。

（二）會(huì)費(fèi)收入是指協(xié)會(huì)根據(jù)章程等的規(guī)定向會(huì)員收取

的會(huì)費(fèi)。

（三）提供服務(wù)收入是指協(xié)會(huì)根據(jù)章程等的規(guī)定向其服

務(wù)對(duì)象提供服務(wù)取得的收入，包括培訓(xùn)收入、咨詢收入、代

理收入等。

（四）政府補(bǔ)助收入是指協(xié)會(huì)接受政府撥款或者政府機(jī)

構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入。

協(xié)會(huì)如果有除上述揖贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政

府補(bǔ)助收入的其他主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入，也單獨(dú)核算。

（五）其他收入，是指除上述主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入以外的

其他收入，如固定資產(chǎn)處置凈收入、無形資產(chǎn)處置凈收入等。

對(duì)于協(xié)會(huì)接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)，但在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中

作相關(guān)披露。

第三十八條協(xié)會(huì)對(duì)于各項(xiàng)收入按是否存在限定區(qū)分

為非限定性收入和限定性收入進(jìn)行核算。

如果資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了時(shí)間限制或者（和）用

途限制，則所確認(rèn)的相關(guān)收入為限定性收入；除此之外的其

他收入，為非限定性收入。

第三十九條期末，協(xié)會(huì)將本期限定性收入和非限定

性收入分別結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項(xiàng)下的限定性凈資產(chǎn)和非限定性

凈資產(chǎn)。

第六章費(fèi)用

第四十條費(fèi)用是指協(xié)會(huì)為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的、

導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流出。協(xié)會(huì)

發(fā)生的費(fèi)用按照其功能分為業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資

費(fèi)用和其他費(fèi)用等。

（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，是指協(xié)會(huì)為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目

標(biāo)、開展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用?！睒I(yè)務(wù)活

動(dòng)成本”項(xiàng)目下分別項(xiàng)目、服務(wù)或者業(yè)務(wù)大類進(jìn)行核算和列

報(bào)。

（二）管理費(fèi)月，是指協(xié)會(huì)為組織和管理其業(yè)務(wù)活動(dòng)所

發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括協(xié)會(huì)董事會(huì)（或者理事會(huì)或者類似權(quán)

力機(jī)構(gòu)）經(jīng)費(fèi)和行政管理人員的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、住房

公積金、住房補(bǔ)貼、社會(huì)保障費(fèi)、離退休人員工資及補(bǔ)助,

以及辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊

費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、資產(chǎn)盤虧損失等。

其中，福利費(fèi)依法根據(jù)協(xié)會(huì)的管理權(quán)限，按照管理機(jī)構(gòu)等的

規(guī)定據(jù)實(shí)列支。

（三）籌資費(fèi)月，是指協(xié)會(huì)為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而

發(fā)生的費(fèi)用，它包括協(xié)會(huì)為了獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用以

及應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的借款費(fèi)用、匯兌損失（減匯兌收益）

等。協(xié)會(huì)為了獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用包括舉辦募款活動(dòng)

費(fèi)、準(zhǔn)備、印刷和發(fā)放募款宣傳資料費(fèi)以及其他與募款或者

爭(zhēng)取捐贈(zèng)資產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用。

（四）其他費(fèi)用，是指協(xié)會(huì)發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)

務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用或者籌資費(fèi)用中的費(fèi)用，包括固定資

產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失等。

協(xié)會(huì)的某些費(fèi)用如果屬于多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)或者屬于業(yè)務(wù)活動(dòng)、

管理活動(dòng)和籌資活動(dòng)等共同發(fā)生的，而且不能直接歸屬于某

一類活動(dòng)，將按這些費(fèi)用按照合理的方法在各項(xiàng)活動(dòng)中進(jìn)行

分配。

第四十一條協(xié)會(huì)發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、

籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)

用。

第四十二條期末，協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項(xiàng)下的非限定性凈資產(chǎn)，作為非限定性凈資產(chǎn)

的減項(xiàng)。

第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第四十三條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是反映協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)

務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量等的書面文件。

第四十四條協(xié)會(huì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：半年度、

季度和月度所編制