注冊會計師考生心聲試題及答案

注冊會計師考生心聲試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨立性

B.專業(yè)勝任能力

C.保守秘密

D.利益沖突

參考答案：D

2.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循的原則不包括？

A.公平性

B.公開性

C.獨立性

D.客觀性

參考答案：B

3.下列哪項不屬于注冊會計師的審計責(zé)任？

A.評估財務(wù)報表的真實性

B.確定企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

C.提供合理的審計意見

D.保護(hù)企業(yè)商業(yè)秘密

參考答案：D

4.注冊會計師對客戶的審計報告，應(yīng)當(dāng)由誰簽字？

A.審計項目負(fù)責(zé)人

B.審計組成員

C.審計合伙人

D.注冊會計師協(xié)會

參考答案：A

5.下列關(guān)于注冊會計師業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的說法，錯誤的是？

A.業(yè)務(wù)風(fēng)險是指可能對客戶、注冊會計師及會計師事務(wù)所產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險

B.業(yè)務(wù)風(fēng)險分為直接風(fēng)險和間接風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施降低業(yè)務(wù)風(fēng)險

D.業(yè)務(wù)風(fēng)險與注冊會計師的職業(yè)道德無關(guān)

參考答案：D

6.下列關(guān)于注冊會計師獨立性原則的說法，正確的是？

A.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以與客戶存在利益沖突

B.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持獨立性

C.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以接受客戶的委托，進(jìn)行非審計業(yè)務(wù)

D.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以接受客戶的禮品

參考答案：B

7.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循的審計準(zhǔn)則不包括？

A.審計準(zhǔn)則

B.企業(yè)會計準(zhǔn)則

C.財務(wù)報告編制準(zhǔn)則

D.證券法

參考答案：D

8.下列關(guān)于注冊會計師審計程序的描述，錯誤的是？

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評估

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的重要交易和賬戶余額進(jìn)行審計

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計，但不進(jìn)行風(fēng)險評估

參考答案：D

9.下列關(guān)于注冊會計師審計報告的說法，正確的是？

A.審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽字

B.審計報告應(yīng)當(dāng)由審計組成員簽字

C.審計報告應(yīng)當(dāng)由審計合伙人簽字

D.審計報告可以由注冊會計師協(xié)會簽字

參考答案：A

10.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的說法，正確的是？

A.注冊會計師可以接受客戶的禮品

B.注冊會計師可以與客戶存在利益沖突

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持獨立性

D.注冊會計師可以接受客戶的委托，進(jìn)行非審計業(yè)務(wù)

參考答案：C

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括：

A.公平性

B.公開性

C.獨立性

D.客觀性

參考答案：ABCD

2.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險包括：

A.業(yè)務(wù)風(fēng)險

B.道德風(fēng)險

C.訴訟風(fēng)險

D.內(nèi)部控制風(fēng)險

參考答案：ABCD

3.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守的審計準(zhǔn)則包括：

A.審計準(zhǔn)則

B.企業(yè)會計準(zhǔn)則

C.財務(wù)報告編制準(zhǔn)則

D.稅法

參考答案：ABC

4.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序包括：

A.內(nèi)部控制評估

B.審計抽樣

C.審計證據(jù)收集

D.審計報告編制

參考答案：ABCD

5.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德包括：

A.誠信

B.獨立性

C.專業(yè)勝任能力

D.保守秘密

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以與客戶存在利益沖突。（）

參考答案：×

2.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以接受客戶的禮品。（）

參考答案：×

3.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以接受客戶的委托，進(jìn)行非審計業(yè)務(wù)。（）

參考答案：×

4.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持獨立性。（）

參考答案：√

5.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循的審計準(zhǔn)則包括審計準(zhǔn)則、企業(yè)會計準(zhǔn)則和財務(wù)報告編制準(zhǔn)則。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述注冊會計師職業(yè)道德的基本原則及其在審計工作中的重要性。

答案：

注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括誠信、獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密性。這些原則在審計工作中具有極其重要的意義：

（1）誠信：要求注冊會計師誠實、公正，不得欺詐或誤導(dǎo)他人。這有助于建立客戶對注冊會計師的信任，保證審計工作的有效性。

（2）獨立性：要求注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，保持獨立客觀的立場，不受任何利益關(guān)系的影響。這有助于保證審計意見的客觀性和公正性。

（3）客觀性：要求注冊會計師在審計過程中，不受主觀偏見的影響，保持客觀公正的態(tài)度。這有助于確保審計意見的準(zhǔn)確性和可靠性。

（4）專業(yè)勝任能力：要求注冊會計師具備足夠的專業(yè)知識和技能，能夠勝任審計工作。這有助于提高審計工作的質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

（5）保密性：要求注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，對客戶的商業(yè)秘密和財務(wù)信息予以保密。這有助于保護(hù)客戶的合法權(quán)益，維護(hù)注冊會計師行業(yè)的聲譽(yù)。

2.題目：簡述注冊會計師在審計過程中如何評估和應(yīng)對業(yè)務(wù)風(fēng)險。

答案：

注冊會計師在審計過程中，評估和應(yīng)對業(yè)務(wù)風(fēng)險的步驟如下：

（1）識別業(yè)務(wù)風(fēng)險：注冊會計師應(yīng)通過查閱資料、訪談、觀察等方式，識別客戶所在行業(yè)、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制等方面可能存在的風(fēng)險。

（2）評估風(fēng)險程度：注冊會計師應(yīng)根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，對業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，確定風(fēng)險等級。

（3）采取應(yīng)對措施：針對不同等級的業(yè)務(wù)風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，包括：

a.調(diào)整審計程序，增加審計工作量和范圍；

b.加強(qiáng)對內(nèi)部控制的研究和評估；

c.尋求專業(yè)意見，如聘請相關(guān)專家協(xié)助；

d.提高審計人員對風(fēng)險的識別和應(yīng)對能力。

（4）監(jiān)控風(fēng)險變化：注冊會計師應(yīng)定期監(jiān)控業(yè)務(wù)風(fēng)險的變化，及時調(diào)整應(yīng)對措施，確保審計工作的有效性。

3.題目：簡述注冊會計師在審計過程中如何保持獨立性。

答案：

注冊會計師在審計過程中保持獨立性的方法如下：

（1）保持職業(yè)懷疑態(tài)度：注冊會計師應(yīng)始終保持對客戶財務(wù)報表和內(nèi)部控制的有效性的懷疑，不受客戶壓力和利益關(guān)系的影響。

（2）遵守獨立性規(guī)定：注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范和審計準(zhǔn)則，不得與客戶存在直接或間接的利益關(guān)系。

（3）合理分配審計資源：注冊會計師應(yīng)合理分配審計資源，確保審計工作能夠充分覆蓋業(yè)務(wù)風(fēng)險。

（4）保持與客戶的良好溝通：注冊會計師應(yīng)與客戶保持良好的溝通，了解客戶的需求和期望，確保審計工作順利進(jìn)行。

（5）接受專業(yè)培訓(xùn)：注冊會計師應(yīng)積極參加專業(yè)培訓(xùn)，提高自身業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，為保持獨立性奠定基礎(chǔ)。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何確保審計意見的準(zhǔn)確性和可靠性。

答案：

注冊會計師在審計過程中確保審計意見的準(zhǔn)確性和可靠性是審計工作的核心要求。以下是一些關(guān)鍵措施：

1.**深入了解被審計單位業(yè)務(wù)**：注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)特點、經(jīng)營模式等，以便能夠準(zhǔn)確評估其財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)和會計政策的選擇。

2.**風(fēng)險評估**：注冊會計師應(yīng)進(jìn)行全面的風(fēng)險評估，識別和評估財務(wù)報表可能存在的重大錯報風(fēng)險。這包括了解內(nèi)部控制、分析交易流程、評估舞弊風(fēng)險等。

3.**執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?*：為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)執(zhí)行包括但不限于以下審計程序：

-審查財務(wù)報表及相關(guān)證據(jù)；

-對重要的交易和賬戶余額實施實質(zhì)性程序；

-審查內(nèi)部控制的有效性；

-對審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況進(jìn)行分析和調(diào)查。

4.**專業(yè)判斷**：注冊會計師在審計過程中應(yīng)運(yùn)用專業(yè)判斷，包括對審計證據(jù)的可靠性、充分性和適當(dāng)性進(jìn)行評估，以及對財務(wù)報表的總體合理性進(jìn)行判斷。

5.**保持職業(yè)懷疑態(tài)度**：在整個審計過程中，注冊會計師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對審計證據(jù)和財務(wù)報表的假設(shè)提出質(zhì)疑，以確保審計意見的客觀性。

6.**溝通和協(xié)調(diào)**：注冊會計師應(yīng)與被審計單位管理層、內(nèi)部審計人員等進(jìn)行有效溝通，確保審計程序的順利進(jìn)行，并在必要時協(xié)調(diào)審計工作。

7.**遵守審計準(zhǔn)則**：注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)的審計準(zhǔn)則，包括《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》等，確保審計工作的質(zhì)量和一致性。

8.**持續(xù)專業(yè)發(fā)展**：注冊會計師應(yīng)不斷更新自己的專業(yè)知識，提高專業(yè)技能，以適應(yīng)不斷變化的審計環(huán)境和挑戰(zhàn)。

9.**獨立性和客觀性**：注冊會計師應(yīng)保持獨立性，避免任何可能損害其客觀性的利益沖突，確保審計意見不受外界影響。

10.**質(zhì)量控制**：會計師事務(wù)所應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制體系，對審計工作進(jìn)行監(jiān)督和評估，確保審計意見的準(zhǔn)確性和可靠性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D。注冊會計師職業(yè)道德的基本原則不包括利益沖突，因為注冊會計師應(yīng)當(dāng)避免任何可能損害其獨立性和客觀性的利益沖突。

2.B。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循公開性原則，即審計工作應(yīng)當(dāng)公開透明，但并非所有審計業(yè)務(wù)都需要公開。

3.D。注冊會計師的審計責(zé)任不包括保護(hù)企業(yè)商業(yè)秘密，這是客戶的責(zé)任，而注冊會計師的責(zé)任是提供獨立的審計意見。

4.A。審計報告應(yīng)當(dāng)由審計項目負(fù)責(zé)人簽字，這是審計報告的正式簽署人。

5.D。業(yè)務(wù)風(fēng)險與注冊會計師的職業(yè)道德密切相關(guān)，因為職業(yè)道德要求注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時保持獨立性和客觀性。

6.B。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持獨立性，這是確保審計意見客觀性的基礎(chǔ)。

7.D。注冊會計師的審計責(zé)任遵循的審計準(zhǔn)則不包括證券法，證券法是證券市場的監(jiān)管法律。

8.D。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不僅進(jìn)行審計，還需要進(jìn)行風(fēng)險評估，以確保審計工作的全面性。

9.A。審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽字，這是審計報告的合法性和權(quán)威性的體現(xiàn)。

10.C。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持獨立性，這是職業(yè)道德的核心要求。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循公平性、公開性、獨立性和客觀性原則。

2.ABCD。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注業(yè)務(wù)風(fēng)險、道德風(fēng)險、訴訟風(fēng)險和內(nèi)部控制風(fēng)險。

3.ABC。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守審計準(zhǔn)則、企業(yè)會計準(zhǔn)則和財務(wù)報告編制準(zhǔn)則。

4.ABCD。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序包括內(nèi)部控制評估、審計抽樣、審計證據(jù)收集和審計報告編制。

5.ABCD。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德包括誠信、獨立性、專業(yè)勝任能力和保密性。

三、判斷