個(gè)人所得稅綜合所得匯算清政策及武漢開餐飲發(fā)票學(xué)習(xí)心得

2021年2月8日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)，以下簡(jiǎn)稱2號(hào)文件），我們就接下來(lái)就學(xué)習(xí)該政策文件。一、國(guó)家將建立個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳制度根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)蘇州開發(fā)票的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)）的開篇就提到“為切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，合理有序建立健全個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳制度”，也就是說(shuō)通過(guò)對(duì)2019年度個(gè)人所得稅匯算清繳的總結(jié)，以及《個(gè)個(gè)所得稅法》的要求，國(guó)家將建立個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳制度，形成制度，也就要求納稅人（居民個(gè)人）每年的3月1日至6月30日完成個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳制度。二、年度匯算年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過(guò)程。說(shuō)白了就是居民個(gè)人對(duì)上一年度取得的四項(xiàng)綜合所得——工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得進(jìn)行匯總計(jì)算，對(duì)應(yīng)納稅款采取多退少補(bǔ)。其匯總計(jì)算的公式是：應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額。1、武漢開餐飲發(fā)票\/→KP00096非居民個(gè)人，無(wú)需辦理年度匯算。三、居民個(gè)人中哪些人可以享受免于匯算清繳根據(jù)《蘇州開發(fā)票財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定：（一）年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；（二）年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；（三）已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)退稅的。四、居民個(gè)人中哪些人必須辦理年度匯算根據(jù)2號(hào)文件的規(guī)定，居民個(gè)人對(duì)上一年度取得的四項(xiàng)綜合所得進(jìn)行匯總計(jì)算后需要補(bǔ)稅或退稅的情形。根據(jù)2號(hào)文件解讀規(guī)定下了以下七種情：（1）2020年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的；（2）2020年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有申報(bào)扣除的；（3）因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費(fèi)用6萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；（4）沒(méi)有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的；（5）納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；（6）預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；（7）有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的。但需要注意：（1）在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用（5000元/月）；（2）除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率五、綜合所得匯算前的準(zhǔn)備居民個(gè)人在進(jìn)行匯算之前需要對(duì)上一年度的四項(xiàng)綜合所得收入進(jìn)行匯總，居民個(gè)人以通過(guò)任職受雇單位或者自然人電子稅務(wù)局（WEB端或APP端）進(jìn)行查詢。從3月1日起（綜合所得匯清開啟后）居民個(gè)人可以通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的“預(yù)填服務(wù)”來(lái)判斷自己是不是需要進(jìn)行匯算。六、綜合所得匯算的途徑1、自行申報(bào)：居民個(gè)人通過(guò)自然人電子稅務(wù)WEB端或個(gè)人所得稅APP申報(bào)、郵寄申報(bào)、服務(wù)大廳申報(bào)。2、單位申報(bào)：居民個(gè)人須在4月30日前通過(guò)書面、電子郵件、短信、微信等方式與任職受雇單位完成確認(rèn)，同時(shí)將除本單位以外的上一年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給單位，并對(duì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。3、請(qǐng)人申報(bào)：居民個(gè)人可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理，代辦人與居民個(gè)人需簽訂委托授權(quán)書，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。七、綜合所得匯算的稅務(wù)機(jī)關(guān)確定方法1、只有一處任職受雇單位，以任職受雇單位的管理稅務(wù)機(jī)關(guān)為準(zhǔn)。2、一年中有多處理任職受雇單位，居民個(gè)人可以選擇其中一處任職受雇單位的管理稅務(wù)機(jī)關(guān)。3、一年中沒(méi)有任職受雇單位的，可以選擇戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。若已在中國(guó)境內(nèi)申領(lǐng)居住證的，以居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地；沒(méi)有申領(lǐng)居住證的，以當(dāng)前實(shí)際居住地址為經(jīng)常居住地。八、綜合所得匯算的退稅、補(bǔ)稅1、退稅居民個(gè)人應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)在居民個(gè)人發(fā)起退稅申請(qǐng)后進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，將由國(guó)庫(kù)采取自動(dòng)退稅。如果綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局提供便捷退稅功能，居民個(gè)人可以在每年3月1日至5月31日期間，通過(guò)簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。2、補(bǔ)稅居民蘇州開發(fā)票個(gè)人可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。若通過(guò)郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的，需通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。居民個(gè)人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。九、綜合所得匯算資料保存根據(jù)2號(hào)文件規(guī)定蘇州開發(fā)票居民個(gè)人和代辦年度匯算的單位，需各自將年度匯算申報(bào)表以及納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。5年是以綜合所