會計(jì)實(shí)務(wù)：外商投資企業(yè)所得稅繳納的帳務(wù)處理

外商投資企業(yè)所得稅繳納的帳務(wù)處理(一)繳納所得稅的帳務(wù)處理程序

外商投資企業(yè)的所得稅繳納實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)交、年終匯算清交、多退少補(bǔ)的辦法，如果沒有扣減(或增加)調(diào)整項(xiàng)目，則計(jì)稅所得額即利潤總額。其帳務(wù)處理如下：

1．預(yù)交所得稅時：

借：預(yù)交所得稅×××

貸：銀行存款——人民幣戶×××

2．年終計(jì)算出全年應(yīng)交所得稅時；

借：所得稅×××

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅×××

3．年終匯算清交、多退少補(bǔ)。

(1)當(dāng)預(yù)交數(shù)小于應(yīng)交數(shù)時，將本年度預(yù)交所得稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金”帳戶：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅×××

貸：預(yù)交所得稅×××

補(bǔ)交差額時：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅×××

貸：銀行存款——人民幣戶×××

(2)當(dāng)預(yù)交數(shù)大于應(yīng)交數(shù)時，將全年應(yīng)交所得稅數(shù)額自“預(yù)交所得稅”帳戶轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”帳戶后，“預(yù)交所得稅”帳戶的借方余額為本年度多交的所得稅額。

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅×××

貸：預(yù)交所得稅×××

在稅務(wù)機(jī)關(guān)將多交稅款退還企業(yè)時：

借：銀行存款——人民幣戶×××

貸：預(yù)交所得稅×××

(二)舉例說明

例如，某企業(yè)每個季度應(yīng)預(yù)交所得稅4000元，年終計(jì)算全年利潤總額為58000元，扣減時間性差額2000元，調(diào)整應(yīng)稅所得額為60000元。1～3季度已預(yù)交12000元。時間性差額2000元中屬于資本支出誤入收益支出l500元，屬于多提固定資產(chǎn)折舊500元。所得稅率為33％其會計(jì)分錄如下：

1．按季預(yù)交所得稅(1～3季會計(jì)分錄相同)：

借：預(yù)交所得稅4000

貸：銀行存款——人民幣戶4000

2．年終計(jì)算繳納所得稅：

(1)屬于資本支出的調(diào)整事項(xiàng)：

借：固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn))1500

貸：產(chǎn)品銷售成本1500

借：產(chǎn)品銷售成本1500

貸：本年利潤1500

(2)屬于多提固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整事項(xiàng)：

借：累計(jì)折舊500

貸：產(chǎn)品銷售成本500

借：產(chǎn)品銷售成本500

貸：本年利潤500

以上會計(jì)分錄，也可簡化為不轉(zhuǎn)“產(chǎn)品銷售成本”而直接轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。

3．計(jì)算應(yīng)繳納所得稅：

借：未分配利潤(60000×33％)19800

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅19800

4．沖轉(zhuǎn)1～3季度已預(yù)交所得稅款12000元：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅12000

貸：預(yù)交所得稅12000

5．補(bǔ)交不足部分所得稅：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅7800

貸：銀行存款——人民幣戶7800

如果預(yù)交所得稅大于應(yīng)交所得稅時，多交部分可以沖減下年度第1季度的預(yù)交所得稅，也可以由稅務(wù)部門將多交的部分退還企業(yè)。

小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會計(jì)核算的基本