管理會計課件 3.0 認識全面預算

績效概述績效管理績效管理實施過程項目三編制全面預算

全面預算又稱“企業(yè)預算”和“總預算”，是在預測與決策基礎上，按企業(yè)既定的經營目標，規(guī)劃與反映企業(yè)未來銷售、生產、成本、現(xiàn)金收支等方面的經營活動，以便對企業(yè)未來計劃期內全部生產經營活動進行有效組織、協(xié)調；它主要以貨幣作為計量單位，通過一系列預計財務報表及附表表示其資源配置情況及有關企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明。一、全面預算的含義步驟一了解全面預算的內容(一)有利于明確各責任部門的工作目標(二)有利于協(xié)調各部門之間的關系(三)有利于控制各責任部門的日常經濟活動(四)有利于考核各責任部門的工作業(yè)績

全面預算是企業(yè)標準控制的基礎，是企業(yè)進行有效管理的關鍵，主要表現(xiàn)在：二、實施全面預算的意義步驟一了解全面預算的內容

經營預算是全面預算的基礎，財務預算的綜合性最強，經營預算和專門決策預算最終都可以折合成金額反映在財務預算內，所以人們有時也稱財務預算為總預算，稱經營預算和專門決策預算為分預算，它們共同構成一個完整的、以銷售預算為起點、以經營預算和專門決策預算為主體、以財務預算為最終的有機結合的全面預算體系。三、全面預算體系的構成步驟一了解全面預算的內容

業(yè)務預算專門決策預算財務預算現(xiàn)金預算銷售預算資本支出預算一次性專門業(yè)務預算生產預算直接材料預算預計利潤表直接人工總預算制造費用預算產品成本預算銷售與管理費用預算步驟一了解全面預算的內容

(4)編制部門預算方案(5)協(xié)調和平衡部門預算方案(6)歸集匯總并審議評價形成總預算(1)確定預算目標(2)分解預算目標(3)搜集和整理有關資料步驟二明確全面預算的程序

固定預算是全面預算編制方法中最基本、最傳統(tǒng)的一種方法。它是根據(jù)未來既定業(yè)務量水平，不考慮計劃期內生產經營活動可能發(fā)生的變動而編制的預算。主要特點是：計劃期所涉及的各項預定指標均為固定數(shù)據(jù)，預算編制后，具有相對固定性，在計劃期內一般不予修改或更正。最大弊端是：當計劃期實際發(fā)生的業(yè)務量與編制預算所依據(jù)的業(yè)務量發(fā)生差異時，各項指標的實際數(shù)與預算數(shù)缺乏可比性。一、固定預算與彈性預算步驟三掌握全面預算的方法

彈性預算是在事先估計未來業(yè)務量可能發(fā)生變動的基礎上，編制出一套能適應各種業(yè)務量水平的預算，以便分別反映在各該業(yè)務量情況下的各項預定指標值。主要特點是：計劃期所涉及的各項預定指標隨著業(yè)務量的變化而變化，具有一定的伸縮性。一、固定預算與彈性預算步驟三掌握全面預算的方法

彈性預算的具體編制步驟(1)確定計劃期間業(yè)務量的變動范圍。

(2)分析并明確各個預算內容與業(yè)務量的依存關系。

(3)確定各種業(yè)務量水平下的預定指標值。一、固定預算與彈性預算步驟三掌握全面預算的方法

泰達公司產品銷售價格為60元，預計2018年銷售量為1000件，單位變動成本30元，年固定成本總額10000元。采用固定預算法編制2018年度利潤預算。項目金額銷售量銷售收入總額變動成本總額邊際貢獻固定成本目標利潤預算步驟三掌握全面預算的方法

泰達公司產品銷售價格為60元，預計2018年銷售量為1000件，單位變動成本30元，年固定成本總額10000元。采用固定預算法編制2018年度利潤預算。項目金額銷售量1000銷售收入總額60000變動成本總額30000邊際貢獻30000固定成本10000目標利潤預算20000步驟三掌握全面預算的方法

泰達公司產品銷售價格為60元，預計2018年可能銷售量為1000件，變動范圍在80%-110%，單位變動成本30元，年固定成本總額10000元。采用彈性預算法編制2018年度利潤預算。項目110%銷量100%銷量90%銷量80%銷量銷售量銷售收入總額變動成本總額邊際貢獻固定成本目標利潤預算步驟三掌握全面預算的方法

泰達公司產品銷售價格為60元，預計2018年可能銷售量為1000件，變動范圍在80%-110%，單位變動成本30元，年固定成本總額10000元。采用彈性預算法編制2018年度利潤預算。項目110%銷量100%銷量90%銷量80%銷量銷售量11001000900800銷售收入總額6600600005400048000變動成本總額3300300002700024000邊際貢獻3300300002700024000固定成本10000100001000010000目標利潤預算23000200001700014000步驟三掌握全面預算的方法

二、增量預算與零基預算

通過在基期實際數(shù)的基礎上增加或減少一定的數(shù)額來確定預算值，稱為增量預算。

增量預算的最大缺陷是：受基期實際值的約束，預算人員的思維很難超脫過去的框框，從而影響預算編制的創(chuàng)造性和開拓性，往往造成極大的浪費。步驟三掌握全面預算的方法

二、增量預算與零基預算

零基預算的全稱是“以零為基礎編制的計劃和預算”，其基本思路是：在編制預算時，對過去的內容全然不予考慮，視同為一切從零開始。

即：根本不考慮基期各項指標的實際數(shù)，而是一切以零為起點對預算項目根據(jù)計劃期的實際需要進行逐個分析和計量，進而確定預算值，它是一種編制費用預算時常用的先進方法。步驟三掌握全面預算的方法

具體做法如下：

(1)由企業(yè)提出總體目標，然后各職能部門根據(jù)企業(yè)的總目標和本部門的責任目標，對每一項業(yè)務進行具體分析，說明費用開支的性質、目的、作用及所需的數(shù)額，據(jù)此編寫各項費用的開支方案；

(2)對計劃期各項費用的支出方案進行“成本－效益分析”，并作出綜合評價，然后根據(jù)各項費用開支方案的輕重緩急，分層次排出開支的先后順序；

(3)根據(jù)費用開支的層次和順序，結合企業(yè)計劃期可動用的資金數(shù)額，分配資金，落實預算。二、增量預算與零基預算步驟三掌握全面預算的方法

預算編制方法往往以年度作為固定的預算期間，這種以固定的預算期作為編制期間的預算編制方法，稱之為定期預算。①預算通常在計劃年度開始前二三個月進行編制，由于對計劃年度特別是后半年的經濟業(yè)務不夠明確，降低了預算的準確性；②預算執(zhí)行過程中遇到實際情況發(fā)生變化時，使原預算數(shù)無法適應新的變動情況；③當預算執(zhí)行到后期時，預算執(zhí)行者往往只考慮剩余期間的預算控制，缺乏長遠打算。三、定期預算與滾動預算步驟三掌握全面預算的方法

滾動預算也稱永續(xù)預算或連續(xù)預算，是一種使預算期始終保持在某一特定期限(通常為12個月)的連續(xù)性預算。三、定期預算與滾動預算步驟三掌握全面預算的方法

滾動預算與定期預算相比其優(yōu)越之處主要表現(xiàn)①滾動預算不斷地對預算進行調整，避免了由于預算期過長而導致的預算脫離實際，使預算貼近實際；②預算期逐期滾動，便于對預算資料作經常性分析，根據(jù)差異分析及時修訂預算；