做賬實(shí)操-影視公司應(yīng)收賬款的壞賬處理分錄

做賬實(shí)操1/8會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-影視公司應(yīng)收賬款的壞賬處理分錄影視公司在收入確認(rèn)過(guò)程中，應(yīng)收賬款的處理涉及到多個(gè)環(huán)節(jié)，包括確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量、收回以及壞賬處理等，以下為你詳細(xì)介紹：應(yīng)收賬款的確認(rèn)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)：影視公司在完成影視作品的制作并交付發(fā)行權(quán)、提供廣告服務(wù)、藝人經(jīng)紀(jì)服務(wù)等符合收入確認(rèn)條件時(shí)，若款項(xiàng)尚未收到，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款。案例：影視公司將一部電視劇的發(fā)行權(quán)轉(zhuǎn)讓給電視臺(tái)，雙方簽訂合同，合同金額為2000萬(wàn)元，符合收入確認(rèn)條件，但電視臺(tái)尚未付款。此時(shí)，影視公司應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款——電視臺(tái)2000萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——發(fā)行權(quán)收入2000萬(wàn)案例：影視公司為某企業(yè)在其旗下網(wǎng)站投放廣告，廣告服務(wù)已完成，合同約定廣告費(fèi)用為50萬(wàn)元，款項(xiàng)未收。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款——某企業(yè)50萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廣告收入50萬(wàn)考慮增值稅因素：如果涉及增值稅，還需確認(rèn)相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。案例：影視公司提供藝人經(jīng)紀(jì)服務(wù)，取得含稅收入106萬(wàn)元（增值稅稅率6%），服務(wù)已完成，款項(xiàng)未收。不含稅收入=106÷(1+6%)=100萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×6%=6萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款——客戶106萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——藝人經(jīng)紀(jì)收入100萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6萬(wàn)應(yīng)收賬款的后續(xù)計(jì)量跟蹤與監(jiān)控：影視公司應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每筆應(yīng)收賬款的客戶信息、金額、賬齡、合同約定收款時(shí)間等。定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬，及時(shí)了解客戶的財(cái)務(wù)狀況和付款意愿。案例：影視公司每月對(duì)所有應(yīng)收賬款進(jìn)行梳理，制作賬齡分析表。對(duì)于賬齡超過(guò)3個(gè)月的應(yīng)收賬款，重點(diǎn)關(guān)注并安排專(zhuān)人與客戶溝通，了解付款延遲的原因。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：根據(jù)應(yīng)收賬款的可收回性，按照一定的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。常用的方法有賬齡分析法、余額百分比法等。案例：影視公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，規(guī)定賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%；賬齡在12年的，計(jì)提比例為10%等。年末，某客戶的應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元，賬齡在1年以內(nèi)，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=100×5%=5萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：信用減值損失5萬(wàn)貸：壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)應(yīng)收賬款的收回正常收回：當(dāng)客戶按照合同約定支付款項(xiàng)時(shí)，影視公司應(yīng)沖減應(yīng)收賬款。案例：之前電視臺(tái)支付了2000萬(wàn)元的電視劇發(fā)行權(quán)款項(xiàng)。賬務(wù)處理為：借：銀行存款2000萬(wàn)貸：應(yīng)收賬款——電視臺(tái)2000萬(wàn)部分收回：如果客戶部分支付款項(xiàng)，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額沖減應(yīng)收賬款。案例：某企業(yè)支付了廣告費(fèi)用30萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元未付。賬務(wù)處理為：借：銀行存款30萬(wàn)貸：應(yīng)收賬款——某企業(yè)30萬(wàn)應(yīng)收賬款的壞賬處理確認(rèn)壞賬損失：當(dāng)應(yīng)收賬款確實(shí)無(wú)法收回時(shí)，如客戶破產(chǎn)、死亡且無(wú)財(cái)產(chǎn)可供清償?shù)?，?jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為壞賬損失，沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。案例：經(jīng)調(diào)查，某客戶因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)，所欠影視公司的20萬(wàn)元應(yīng)收賬款無(wú)法收回，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：壞賬準(zhǔn)備1萬(wàn)借：營(yíng)業(yè)外支出——壞賬損失19萬(wàn)貸：應(yīng)收賬款——某客戶20萬(wàn)已確認(rèn)壞賬的收回：如果已確認(rèn)的壞賬又收回，應(yīng)先恢復(fù)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備，再進(jìn)行收款處理。案例：之前已確認(rèn)為壞賬的某筆5萬(wàn)元應(yīng)收賬款又收回。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款——某客戶5萬(wàn)貸：壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)借：銀行存款5萬(wàn)貸：應(yīng)收賬款——某客戶5萬(wàn)會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷(xiāo)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷(xiāo)項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及相關(guān)車(chē)票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷(xiāo)售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法