2024年中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫(kù)大全（含真題等）-下（多選題）

PAGEPAGE2762024年中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫(kù)大全（含真題等）-下（多選題匯總）多選題1.（2016年）下列有關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的表述中，正確的有：A、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分健全有效時(shí)，內(nèi)部控制測(cè)評(píng)可以代替實(shí)質(zhì)性審查B、內(nèi)部控制測(cè)試后審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評(píng)價(jià)C、內(nèi)部控制再評(píng)價(jià)主要是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)D、內(nèi)部控制測(cè)試的范圍與審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平直接相關(guān)E、審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段答案：BD解析：選項(xiàng)A，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。選項(xiàng)C，對(duì)內(nèi)部控制的再評(píng)價(jià)，是指在初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，而不是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和合理性再評(píng)價(jià)。選項(xiàng)E，審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查。2.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)管理基礎(chǔ)工作的有：A、審計(jì)計(jì)劃管理B、審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理C、審計(jì)質(zhì)量管理D、審計(jì)檔案管理E、審計(jì)信息管理答案：BE解析：審計(jì)管理的基礎(chǔ)工作一般應(yīng)包括：審計(jì)人員的管理、審計(jì)方法的開發(fā)與管理、審計(jì)手段的開發(fā)與管理、審計(jì)信息管理、審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理、審計(jì)法制管理。3.相對(duì)于詳查法，抽查法的優(yōu)點(diǎn)有（）。[2009年中級(jí)真題]A、提高審計(jì)效率B、節(jié)約審計(jì)資源C、更有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的差錯(cuò)D、更容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯(cuò)弊E、可以消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：AB解析：詳查法是指對(duì)被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的全部?jī)?nèi)容毫無(wú)遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。抽查法是指對(duì)被審計(jì)單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。抽查法能使審計(jì)人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來(lái)，極大地提高審計(jì)工作效率，節(jié)省審計(jì)資源，可以收到事半功倍的效果。CD兩項(xiàng)屬于詳查法的優(yōu)點(diǎn)；E項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，無(wú)論是詳查法還是抽查法都無(wú)法將其消除。4.對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行分析的方法包括（）。A、固定資產(chǎn)總值除以全年銷售量，將該比率與以前年度相比較B、比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額C、比較本年度各個(gè)月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用D、本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較E、分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明變動(dòng)有無(wú)異常答案：BCDE解析：運(yùn)用分析方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查的方法包括：①將當(dāng)年的折舊費(fèi)用與以前年度折舊費(fèi)用比較；②將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性；③計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較，分析本期計(jì)提折舊額的合理性；④計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)新舊程度，并估計(jì)可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失、使用年限的變更或折舊政策的變化；⑤將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期折舊計(jì)提額比較，查明計(jì)提折舊是否計(jì)入本期生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用，如發(fā)現(xiàn)差異，必須查明原因，差異數(shù)額較大時(shí)需做出調(diào)整。5.下列有關(guān)審計(jì)分類的表述中，正確的有（）。[2010年初級(jí)、2011年中級(jí)真題]A、按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)，可以將審計(jì)劃分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)B、按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)C、按實(shí)施審計(jì)的周期，可以將審計(jì)劃分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)D、按審計(jì)項(xiàng)目來(lái)源，可以將審計(jì)劃分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)E、按審計(jì)的內(nèi)容，可以將審計(jì)劃分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、合法合規(guī)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)答案：ACE解析：B項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為全部審計(jì)和局部審計(jì)；D項(xiàng)，按審計(jì)項(xiàng)目來(lái)源，可以將審計(jì)劃分為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)。6.下列有關(guān)社會(huì)審計(jì)的表述中，正確的有()。A、社會(huì)審計(jì)組織受理業(yè)務(wù)應(yīng)在注冊(cè)地所屬行政區(qū)域內(nèi)進(jìn)行B、社會(huì)審計(jì)人員對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)C、社會(huì)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位提供虛假資料時(shí)，必須向政府有關(guān)部門報(bào)告D、社會(huì)審計(jì)組織對(duì)被審計(jì)單位示意其作不實(shí)證明的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告E、社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)對(duì)其提交的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)答案：BDE解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。會(huì)計(jì)師事務(wù)根據(jù)業(yè)務(wù)需要有權(quán)收集證據(jù)。對(duì)委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)組織向委托人提交審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資報(bào)告，并對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。社會(huì)審計(jì)人員對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。7.下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)備階段工作的有（）。[2009年初級(jí)真題]A、提出審計(jì)報(bào)告初稿B、初步調(diào)查了解審計(jì)事項(xiàng)C、確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)D、編制審計(jì)方案E、確定收集審計(jì)證據(jù)的方法答案：BCDE解析：就單個(gè)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目而言，審計(jì)準(zhǔn)備階段需要做的主要工作包括：①初步調(diào)查了解審計(jì)事項(xiàng)；②確定審計(jì)目標(biāo)和范圍、重點(diǎn)；③確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；④設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系；⑤編制審計(jì)方案。A項(xiàng)屬于審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤階段的工作內(nèi)容。8.生產(chǎn)與存貨循環(huán)信息傳遞程序的控制措施包括（）。A、業(yè)務(wù)活動(dòng)授權(quán)B、成本會(huì)計(jì)控制C、永續(xù)盤存制D、關(guān)鍵職務(wù)分離E、限制非授權(quán)人員接近存貨答案：ABC解析：管理當(dāng)局通過授權(quán)程序、成本控制、永續(xù)盤存制等對(duì)信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制。D項(xiàng)，職責(zé)分離是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制中與信息傳遞程序控制并列的控制環(huán)節(jié)；E項(xiàng)屬于實(shí)物控制，是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制中與信息傳遞程序控制并列的控制環(huán)節(jié)。9.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案的表述，正確的有：A、審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制B、審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)在審計(jì)前下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位C、根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，可以對(duì)審計(jì)工作方案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整D、審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化時(shí)需調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案E、審計(jì)工作方案一般依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案編制答案：ACD解析：選項(xiàng)B，審計(jì)實(shí)施方案是在審計(jì)實(shí)施階段編制的。選項(xiàng)E，審計(jì)實(shí)施方案一般是依據(jù)審計(jì)工作方案編制。10.在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)有（）。A、誤拒風(fēng)險(xiǎn)B、誤受風(fēng)險(xiǎn)C、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)D、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)E、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：AB解析：在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式為：①誤拒風(fēng)險(xiǎn)，是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性；②誤受風(fēng)險(xiǎn)，是指抽樣結(jié)果表明總體金額不存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤的可能性。CD兩項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測(cè)試中抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。11.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能存在高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A、應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平B、毛利率與上年相比略有下降C、銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量較低D、年末銷售收入大幅度增長(zhǎng)E、資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售退回大幅度增加答案：CDE解析：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的關(guān)鍵信號(hào)包括：①年末或季末收入大量增長(zhǎng)；②銷售增長(zhǎng)超過行業(yè)水平，并不能被合理證明；③毛利率異常增長(zhǎng)；④年末之后銷售退回增加；⑤應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加；⑥存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加；⑦財(cái)務(wù)杠桿顯著變化；⑧企業(yè)銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量較低或?yàn)樨?fù)數(shù)；⑨非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的顯著變化。12.統(tǒng)計(jì)抽樣中可以采用的選樣方法有（）。A、簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法B、隨機(jī)選樣法C、系統(tǒng)選樣法D、非隨機(jī)選樣E、分層選樣法答案：ABCE解析：在統(tǒng)計(jì)抽樣中，選樣方法包括簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法、隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法和分層選樣法。其中，系統(tǒng)選樣法是根據(jù)樣本計(jì)劃中規(guī)定的時(shí)間間隔或距離來(lái)選取樣本，所以也屬于順序選樣法。而選項(xiàng)D提到的非隨機(jī)選樣不符合統(tǒng)計(jì)抽樣的原則，因此被排除。因此，答案為ABC。13.為判斷固定資產(chǎn)的總體合理性，審計(jì)人員通?？梢圆捎玫姆治龀绦蛴校ǎ?。A、分析本期與以前各期固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況B、計(jì)算固定資產(chǎn)總值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與前期比較C、復(fù)算各類固定資產(chǎn)本期計(jì)提折舊額的正確性D、比較本期與以前各期固定資產(chǎn)修理和維護(hù)費(fèi)用E、審查本期新增固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的合理性答案：ABD解析：檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性的分析法包括：①固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較；②比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額；③比較本年度各個(gè)月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用；④本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較；⑤分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。CE兩項(xiàng)屬于判斷固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確性。14.影響產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)率的因素有（）。A、產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率大小B、賠償限額的高低C、產(chǎn)品的特點(diǎn)及可能對(duì)人體或財(cái)產(chǎn)造成損害的風(fēng)險(xiǎn)大小D、產(chǎn)品制造者的技術(shù)水平和質(zhì)量管理情況E、承保區(qū)域的大小答案：BCE解析：產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)率的厘定，主要考慮以下因素：①產(chǎn)品的特點(diǎn)和可能對(duì)人體或財(cái)產(chǎn)造成損害的風(fēng)險(xiǎn)大小，如藥品、煙花、爆竹等產(chǎn)品發(fā)生責(zé)任事故的概率和損害程度往往比農(nóng)副產(chǎn)品大；②產(chǎn)品的數(shù)量和產(chǎn)品的價(jià)格，通常與保費(fèi)成正相關(guān)關(guān)系，同保險(xiǎn)費(fèi)率成負(fù)相關(guān)關(guān)系；③承保的地區(qū)范圍，承保的地區(qū)范圍越大，風(fēng)險(xiǎn)也就越大，另外各個(gè)國(guó)家和地區(qū)對(duì)產(chǎn)品責(zé)任的法律規(guī)定不同；④產(chǎn)品生產(chǎn)者的技術(shù)水平和質(zhì)量管理情況；⑤賠償限額的高低；⑥投保產(chǎn)品以往事故（包括召回）記錄及賠償金額。15.在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，不適合采用否定式函證的情況有（）。A、應(yīng)收賬款金額較大B、應(yīng)收賬款金額較小C、有關(guān)內(nèi)部控制有效D、有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議E、預(yù)計(jì)債務(wù)單位認(rèn)真處理詢證函的可能性較小答案：ADE解析：選項(xiàng)ADE適宜采用肯定式函證16.國(guó)家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括（）。A、審計(jì)依據(jù)B、被審計(jì)單位基本情況C、以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況D、審計(jì)評(píng)價(jià)意見E、實(shí)施審計(jì)所運(yùn)用的詳細(xì)方法答案：ABCD解析：國(guó)家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：①審計(jì)依據(jù)；②實(shí)施審計(jì)的基本情況；③被審計(jì)單位基本情況；④審計(jì)評(píng)價(jià)意見；⑤以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況；⑥審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和其他重要問題的事實(shí)、定性、處理處罰意見，以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)；⑦審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外；⑧針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。17.下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有（）。[2008年初級(jí)真題]A、觀察采購(gòu)與驗(yàn)收職責(zé)是否分離B、核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致C、檢查采購(gòu)合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)D、核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)務(wù)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致E、對(duì)應(yīng)付賬款期末余額進(jìn)行分析性復(fù)核答案：ABCD解析：審計(jì)人員應(yīng)觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管和記賬職責(zé)，觀察采購(gòu)職責(zé)是否與批準(zhǔn)采購(gòu)部門、驗(yàn)收貨物部門分離，有無(wú)分級(jí)授權(quán)采購(gòu)制度，主要控制環(huán)節(jié)是否有效。檢查與驗(yàn)證的內(nèi)容包括：①詢問復(fù)核人復(fù)核采購(gòu)計(jì)劃的過程，檢查采購(gòu)計(jì)劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核；②詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請(qǐng)求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)；③核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致，請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人批準(zhǔn)，訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)；④詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單；⑤核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)會(huì)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致；⑥檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對(duì)賣方發(fā)票上所購(gòu)物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致；⑦抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查其是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單，付款憑單和驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)，驗(yàn)證驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計(jì)算的正確性；⑧核對(duì)采購(gòu)合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致；⑨檢查購(gòu)入材料計(jì)價(jià)正確與否，被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制核算時(shí)，復(fù)核計(jì)價(jià)正確性；⑩詢問復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到了跟進(jìn)處理。18.被審計(jì)單位對(duì)下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有（）。A、經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn)B、融資租入固定資產(chǎn)C、季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備D、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地E、已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)答案：ABC解析：D項(xiàng)，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，不屬于固定資產(chǎn)的范疇；E項(xiàng)，已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不能再計(jì)提折舊。19.按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可分為：A、法律、法規(guī)和規(guī)章制度B、內(nèi)部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C、外部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D、預(yù)算、計(jì)劃、合同E、業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：ADE解析：本題考查審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類知識(shí)點(diǎn)。按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，可以分為本題的選項(xiàng)ADE三項(xiàng)。按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的來(lái)源分類，可以分為本題的選項(xiàng)BC兩項(xiàng)。20.下列項(xiàng)目屬于重要管理事項(xiàng)記錄審計(jì)工作底稿的有（）。A、對(duì)被審計(jì)單位存在重要問題可能性的評(píng)估情況B、被審計(jì)單位承諾情況C、審計(jì)組對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計(jì)報(bào)告討論的過程及結(jié)論D、審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理情況和意見E、因外部因素使審計(jì)任務(wù)無(wú)法完成的原因及影響答案：BCDE解析：按審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不同，可以將其分為調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計(jì)措施記錄和重要管理事項(xiàng)記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：①對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況；②對(duì)被審計(jì)單位存在重要問題可能性的評(píng)估情況；③確定的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。A項(xiàng)屬于調(diào)查了解記錄。21.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中屬于應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以調(diào)增的項(xiàng)目有（）。A、向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅收滯納金B(yǎng)、因污染環(huán)境而支付的罰款C、向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)D、所購(gòu)國(guó)債的利息收入E、加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用答案：ABC解析：對(duì)于在會(huì)計(jì)處理中計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出、被沒收財(cái)物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益性捐贈(zèng)、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出等，未按稅法規(guī)定核算的在計(jì)算納稅所得時(shí)應(yīng)予調(diào)增。DE兩項(xiàng)屬于應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以調(diào)減的項(xiàng)目。22.監(jiān)督包括（）。A、一般監(jiān)督B、專項(xiàng)監(jiān)督C、特別監(jiān)督D、非常監(jiān)督E、日常監(jiān)督答案：BE解析：對(duì)控制的監(jiān)督分為：日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督?！咀⒁狻?jī)?nèi)部控制測(cè)評(píng)既包括了解內(nèi)控，也包括內(nèi)控測(cè)試：目的包括了解內(nèi)控的健全性、合理性，也包括內(nèi)控測(cè)試的有效性。23.根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有（）。[2008年中級(jí)真題]A、召集相關(guān)人員召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議B、提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見C、檢查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料D、經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或最高決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，暫時(shí)封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)資料E、對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的人員進(jìn)行處罰，并對(duì)社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果答案：ABCD解析：E項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議，而不能對(duì)其進(jìn)行處罰和向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。24.下列有關(guān)審計(jì)職業(yè)道德的表述中，正確的有（）。[2010、2009年中級(jí)真題]A、審計(jì)人員執(zhí)行任務(wù)時(shí)，不得隱瞞或者曲解事實(shí)B、審計(jì)人員履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎C、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力D、審計(jì)人員對(duì)于在執(zhí)業(yè)過程中得知的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任E、審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)將委托人的利益放在第一位答案：ABCD解析：E項(xiàng)，審計(jì)人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷和意見的表達(dá)，應(yīng)當(dāng)基于客觀立場(chǎng)，實(shí)事求是，不以主觀好惡或成見行事，不為他人意見所左右，不允許因成見或偏見影響其表達(dá)意見的客觀性，也不應(yīng)將委托人的利益放在第一位。25.下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有：A、預(yù)計(jì)總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大B、預(yù)計(jì)總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大C、要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大D、要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大E、總體容量與樣本規(guī)模成反比答案：AC解析：預(yù)計(jì)總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大；要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大；總體容量與樣本規(guī)模成正比。26.下列關(guān)于審計(jì)管理的說法中，正確的有（）。A、審計(jì)管理僅限于審計(jì)計(jì)劃階段B、審計(jì)管理包括對(duì)審計(jì)人員的管理C、審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是審計(jì)管理的重要內(nèi)容之一E、審計(jì)管理必須服從于審計(jì)目標(biāo)答案：BCDE解析：A項(xiàng)，審計(jì)管理的內(nèi)容包括：①審計(jì)計(jì)劃管理；②審計(jì)質(zhì)量管理；③審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理；④檔案管理。審計(jì)管理不能僅限于審計(jì)活動(dòng)的某一個(gè)方面或?qū)徲?jì)過程的某一個(gè)階段，要貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)組織、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告，直至審計(jì)歸檔等各項(xiàng)工作，均需要進(jìn)行嚴(yán)密、科學(xué)的管理，只有這樣才能保證審計(jì)工作的高效和優(yōu)質(zhì)。27.下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：A、應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)B、簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)C、貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立D、采購(gòu)部門負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)并辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)E、收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性答案：ABCE解析：選項(xiàng)D不符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。28.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制客體的有（）。A、審計(jì)的全過程，從計(jì)劃到實(shí)施，再到最終發(fā)表意見B、專門審計(jì)組織和人員C、審計(jì)組織內(nèi)部各項(xiàng)管理D、審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制E、審計(jì)人員的培訓(xùn)、晉升管理答案：ACDE解析：審計(jì)質(zhì)量控制的客體既包括審計(jì)的全過程，從計(jì)劃到實(shí)施，到最終表達(dá)意見，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的全部工作，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理，如審計(jì)工作底稿的歸檔管理，審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其重點(diǎn)是對(duì)審計(jì)的整個(gè)過程、審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制。B項(xiàng)屬于審計(jì)質(zhì)量控制的主體。29.品種法適用于：A、大量大批單步驟生產(chǎn)B、雖系多步驟生產(chǎn)，但因生產(chǎn)規(guī)模較小，不要求按生產(chǎn)步驟計(jì)算成本C、大量多步驟生產(chǎn)D、按訂單組織生產(chǎn)E、按定額核算成本答案：AB解析：對(duì)采用品種法的，應(yīng)了解和確認(rèn)該種產(chǎn)品是否為大量大批單步驟生產(chǎn)，或雖系多步驟生產(chǎn)，但因生產(chǎn)規(guī)模較小，不要求按生產(chǎn)步驟計(jì)算成本。30.下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有（）。A、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管回避B、監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬C、不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金同時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤D、監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中E、審計(jì)人員幫助出納員進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)答案：BC解析：A項(xiàng)，監(jiān)督盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，出納員填制“現(xiàn)金出納報(bào)告書”或“現(xiàn)金余額表”后，應(yīng)在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄；D項(xiàng)，監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間一般安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后，避免現(xiàn)金收支的高峰時(shí)間；E項(xiàng)，清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，要有被審計(jì)企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會(huì)計(jì)、出納員始終在場(chǎng)的情況下，由出納員自點(diǎn)，審計(jì)人員只是監(jiān)盤。31.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說法中，正確的有（）。A、審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)B、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁C、審計(jì)準(zhǔn)則的職能在于提高了審計(jì)本身的可信性D、審計(jì)人員是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施審計(jì)歸根結(jié)底在于審計(jì)結(jié)論是否真實(shí)正確E、審計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家的審計(jì)理論水平答案：ABCE解析：D項(xiàng)，審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，審計(jì)結(jié)論是否客觀公正，是否取信于公眾，歸根結(jié)底在于審計(jì)人員是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施審計(jì)。32.與非統(tǒng)計(jì)抽樣法相比，統(tǒng)計(jì)抽樣法的優(yōu)點(diǎn)有（）A、采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了主觀隨意性B、審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化，并加以控制C、不需要職業(yè)判斷D、可以科學(xué)地確定樣本量，避免樣本過多或過少E、可以運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)并據(jù)以推斷總體答案：ABDE解析：統(tǒng)計(jì)抽樣也需要職業(yè)判斷，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。33.審計(jì)人員在核對(duì)被審計(jì)單位年末的賣方對(duì)賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批貨物，供應(yīng)商已于年末發(fā)出并記賬，但被審計(jì)單位在年末并未入賬，被審計(jì)單位可能存在的情況有（）。[2011年初級(jí)真題]A、未收到貨物B、少計(jì)應(yīng)付賬款C、多計(jì)生產(chǎn)成本D、多計(jì)應(yīng)收賬款E、少計(jì)存貨答案：ABE解析：A項(xiàng)，供應(yīng)商發(fā)出的貨物有可能仍在運(yùn)輸途中；BE兩項(xiàng)，被審計(jì)單位可能已收到貨物但并未進(jìn)行賬務(wù)處理，年末應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：則此時(shí)被審計(jì)單位虛減了應(yīng)付賬款和存貨。34.下列因素與被選為績(jī)效審計(jì)的機(jī)會(huì)正相關(guān)的是（）。A、預(yù)計(jì)的審計(jì)效果B、資金規(guī)模C、管理風(fēng)險(xiǎn)D、影響力E、審計(jì)成本和可操作性答案：ABCDE解析：全部正相關(guān)。35.在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位調(diào)整了某項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值，對(duì)此審計(jì)人員認(rèn)為合理的解釋有（）。[2010年初級(jí)真題]A、該設(shè)備已提足折舊但仍在使用B、根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)設(shè)備重新估價(jià)C、增加補(bǔ)充設(shè)備和改良裝置D、調(diào)整原計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值的錯(cuò)誤E、根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值答案：BCDE解析：A項(xiàng)，已提足折舊但仍在使用的設(shè)備賬面價(jià)值為0，且不能進(jìn)行調(diào)整。36.下列要求中，屬于國(guó)家審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德有：A、客觀公正、實(shí)事求是B、不得采用強(qiáng)迫、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)C、不得以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)高低D、保持專業(yè)勝任能力E、保守秘密、合理謹(jǐn)慎答案：ADE解析：本題考查的是國(guó)家審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德。根據(jù)題目所給的選項(xiàng)，我們可以逐一分析：A.客觀公正、實(shí)事求是：這是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守的基本職業(yè)道德，因?yàn)閷徲?jì)工作需要客觀公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)運(yùn)作情況，必須以實(shí)事求是的態(tài)度進(jìn)行。B.不得采用強(qiáng)迫、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)：這也是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德，因?yàn)閷徲?jì)工作需要獨(dú)立、客觀地進(jìn)行，不應(yīng)受到任何外部干擾或影響。C.不得以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)高低：這也是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德，因?yàn)閷徲?jì)工作的收費(fèi)應(yīng)當(dāng)基于工作量和工作難度等客觀因素，而不應(yīng)受到服務(wù)成果大小的影響。D.保持專業(yè)勝任能力：這也是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德，因?yàn)閷徲?jì)工作需要具備一定的專業(yè)知識(shí)和技能，只有保持專業(yè)勝任能力，才能保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。E.保守秘密、合理謹(jǐn)慎：這也是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德，因?yàn)閷徲?jì)工作需要處理大量的敏感信息和機(jī)密資料，必須保守秘密，同時(shí)也需要合理謹(jǐn)慎地處理工作中的各種問題和情況。綜上所述，根據(jù)題目所給的選項(xiàng)，屬于國(guó)家審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德有A、D、E三項(xiàng)，因此答案為ADE。37.在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)有：A、驗(yàn)算加總額，檢查是否存在差錯(cuò)B、審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法C、檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大D、檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額E、檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求答案：ABCD解析：收支截止僅憑查賬無(wú)法判斷。38.下列情況中造成非抽樣風(fēng)險(xiǎn)原因的有：A、審計(jì)方法的選擇不合理B、審計(jì)工作中采用的抽樣方法C、審計(jì)程序的設(shè)計(jì)不當(dāng)D、審計(jì)人員的工作疏忽E、審計(jì)工作缺乏必要的監(jiān)控答案：ACDE解析：選項(xiàng)B屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)。39.（2011年）下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的有()。A、觀察存貨保管與盤點(diǎn)職責(zé)是否分離B、追蹤原材料入庫(kù)業(yè)務(wù)各項(xiàng)控制的執(zhí)行情況C、計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率并與上年進(jìn)行比較D、抽取存貨盤點(diǎn)記錄，檢查盤點(diǎn)范圍，組織方式等E、對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤答案：ABD解析：選項(xiàng)C和E屬于實(shí)質(zhì)性程序。監(jiān)盤是內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性審查的結(jié)合。40.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中正確的有（）。A、審計(jì)報(bào)告是評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作、控制審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)B、審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見和提出審計(jì)建議的載體C、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件，起到經(jīng)濟(jì)鑒證的作用D、審計(jì)報(bào)告是為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來(lái)源E、國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)答案：ABDE解析：審計(jì)報(bào)告的作用包括：①審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員評(píng)價(jià)被審計(jì)人員承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、發(fā)表審計(jì)意見和提出審計(jì)建議的載體；②審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)；③審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)信息、為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來(lái)源；④注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用；⑤審計(jì)報(bào)告是總結(jié)審計(jì)過程和結(jié)果，評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作、控制審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。C項(xiàng)，起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用的是國(guó)家審計(jì)報(bào)告和社會(huì)審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具有經(jīng)濟(jì)鑒證作用。41.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述，正確的是（）。A、審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段B、審計(jì)工作底稿可以作為追究審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)C、審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整地反映審計(jì)全過程D、審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)E、審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料答案：ABCE解析：審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。主要作用包括：（1）審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù)；（2）審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；（3）審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段；（4）審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)；（5）審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料；（6）審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。42.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素內(nèi)容的有（）。A、管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格B、員工的素質(zhì)C、職責(zé)分工控制D、業(yè)務(wù)授權(quán)控制E、董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)答案：ABE解析：內(nèi)部控制環(huán)境要素的內(nèi)容包括：①管理層的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部影響。CD兩項(xiàng)，屬于內(nèi)部控制中的控制活動(dòng)要素。43.下列選項(xiàng)中，合并會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)質(zhì)性審查的主要內(nèi)容有：A、審查合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍B、重視對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)C、審查合并工作底稿和抵消分錄的編制D、審查合并會(huì)計(jì)報(bào)表格式的正確性E、審查報(bào)告分部的確定答案：ABCD解析：合并會(huì)計(jì)報(bào)表是指母公司將其控制下的子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表合并成一份報(bào)表，以反映整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)質(zhì)性審查是指審計(jì)人員對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，以確定其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。主要內(nèi)容包括：A.審查合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍：審計(jì)人員需要確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表中包含哪些子公司的財(cái)務(wù)信息，以及哪些子公司的財(cái)務(wù)信息未被包含在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中。B.重視對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)：審計(jì)人員需要對(duì)每個(gè)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以確定其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，從而保證合并會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。C.審查合并工作底稿和抵消分錄的編制：審計(jì)人員需要審查合并工作底稿和抵消分錄的編制，以確定其合理性和準(zhǔn)確性。D.審查合并會(huì)計(jì)報(bào)表格式的正確性：審計(jì)人員需要審查合并會(huì)計(jì)報(bào)表的格式是否符合相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定，以確保其正確性。E.審查報(bào)告分部的確定：審計(jì)人員需要確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表中各個(gè)部分的報(bào)告分部，以確保報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性。因此，選項(xiàng)ABCD都是合并會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)質(zhì)性審查的主要內(nèi)容。44.下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有（）。[2009年中級(jí)真題]A、審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定B、抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人C、檢查貨幣資金收付憑證的管理情況D、向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行進(jìn)行函證E、使用分析性復(fù)核方法檢查貨幣資金總體合理性答案：ABC解析：貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)包括：①調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制；②抽查收款憑證；③抽驗(yàn)付款憑證；④抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì)；⑤抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表；⑥現(xiàn)金監(jiān)盤；⑦查閱制度，實(shí)地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務(wù)的劃分；⑧檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；⑨評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。DE兩項(xiàng)屬于貨幣資金業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試。45.我國(guó)國(guó)家審計(jì)現(xiàn)實(shí)目標(biāo)可以概括為（）。A、推進(jìn)法治B、維護(hù)民生C、推動(dòng)改革D、促進(jìn)發(fā)展E、增加價(jià)值答案：ABCD解析：國(guó)家審計(jì)目標(biāo)就是審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)工作所要達(dá)到的境界或目的。按照層次不同，國(guó)家審計(jì)目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目標(biāo)。其中，根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益；現(xiàn)實(shí)目標(biāo)是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展；直接目標(biāo)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。46.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)管轄范圍的表述，正確的有()A、審計(jì)署可以授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)所有中央單位進(jìn)行審計(jì)B、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)C、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)不能直接進(jìn)行審計(jì)D、審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，雙方不得自行協(xié)商解決，須報(bào)請(qǐng)其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定E、審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定答案：BE解析：審計(jì)署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機(jī)構(gòu)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)可以直接進(jìn)行審計(jì)；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，可以由爭(zhēng)議雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的，報(bào)請(qǐng)其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定。47.審計(jì)人員在審計(jì)過程中，可以選擇作為對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行判斷的依據(jù)的有（）。A、實(shí)際工作計(jì)劃B、審計(jì)工作方案C、國(guó)家有關(guān)方針和政策D、被審計(jì)單位的管理制度E、專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜业囊庖姶鸢福篊DE解析：選項(xiàng)A和B不能作為判斷依據(jù)，不具有權(quán)威性和公認(rèn)性。48.審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對(duì)象時(shí)，需要考慮的因素有（）。A、應(yīng)收賬款的重要性B、擬采取的函證方式C、以前年度函證的結(jié)果D、被審計(jì)單位管理層意愿E、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性答案：ABCE解析：函證的范圍和對(duì)象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。49.（2013年）下列做法中，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位虛增本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有（）。A、將委托他人代銷商品作為已出售商品處理B、將材料盤盈計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C、將下期銷售收入提前至本期確認(rèn)D、將本期銷售收入推遲到下期確認(rèn)E、將銷售退回的商品單獨(dú)存放，暫不作賬務(wù)處理答案：ABCE解析：選項(xiàng)D會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位隱瞞本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。50.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有（）A、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告B、復(fù)核審計(jì)信息C、指導(dǎo)監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作D、對(duì)審計(jì)決定書提出審理意見E、對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任答案：BC解析：審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：（一）提出審計(jì)組組長(zhǎng)人選；（二）確定聘請(qǐng)外部人員事宜；（三）指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作；（四）復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料；（五）審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。51.被審計(jì)單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)作為調(diào)整事項(xiàng)，審計(jì)人員認(rèn)為恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、資產(chǎn)負(fù)債表日后遭受重大火災(zāi)B、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟C、資產(chǎn)負(fù)債表日后稅收政策發(fā)生重大變化D、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)上年財(cái)務(wù)報(bào)表重大差錯(cuò)E、重大賠償訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后結(jié)案并敗訴答案：DE解析：ABC所述事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，披露即可。52.以下導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素中，其中屬于不可控的風(fēng)險(xiǎn)因素有（）。A、國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化B、審計(jì)方法選用C、檢查風(fēng)險(xiǎn)D、被審計(jì)單位內(nèi)部控制健存在重大缺陷E、被審計(jì)單位信息系統(tǒng)一般控制存在缺陷答案：ADE解析：由于審計(jì)人員的素質(zhì)、審計(jì)人員工作態(tài)度、審計(jì)方法選用、審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，軟件考前更新，都是可以控制的。53.（2011年）審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：A、減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)記錄的完整性B、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法的適當(dāng)性C、減值準(zhǔn)備賬戶期末余額的正確性D、減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的充分性E、減值準(zhǔn)備披露的正確性答案：ABCE解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審查要點(diǎn)：（1）確定減值準(zhǔn)備計(jì)提方法及比例的適當(dāng)性和計(jì)提額是否充分；（2）確定減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)完整記錄情況；（3）確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶期末余額的正確性；（4）結(jié)合累計(jì)折舊賬戶，確認(rèn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)是否按照賬面價(jià)值和尚可使用壽命調(diào)整折舊計(jì)提金額；軟件考前更新，（5）審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行正確披露。54.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有（）。A、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告B、復(fù)核審計(jì)信息C、指導(dǎo)監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作D、對(duì)審計(jì)決定書提出審理意見E、對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任答案：BC解析：審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：①提出審計(jì)組組長(zhǎng)人選；②確定聘請(qǐng)外部人員事宜；③指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作；④復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料；⑤審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。55.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本特征的表述中，正確的有：A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的B、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以消除的D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性E、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)全過程答案：ABDE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的；審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的，但不可以消除。56.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案的表述，正確的有（）。A、審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制B、審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)在審計(jì)前下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位C、根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，可以對(duì)審計(jì)工作方案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整D、審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化時(shí)需調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案E、審計(jì)工作方案一般依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案編制答案：ACD解析：審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制的審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?。在年度審?jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的實(shí)施審計(jì)起始時(shí)間之前，下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位。根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門可以申請(qǐng)對(duì)審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報(bào)批。審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注已做出的重要性判斷和對(duì)存在重要問題可能性的評(píng)估是否恰當(dāng)，及時(shí)做出修正，并調(diào)整審計(jì)應(yīng)對(duì)措施，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審定，及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門備案。57.下列各項(xiàng)，能夠驗(yàn)證被審計(jì)單位某筆定期存款是否真實(shí)存在的審計(jì)程序是（）。檢查銀行對(duì)賬單A、向存入款項(xiàng)的銀行函證B、獲取銀行定期存款單C、核對(duì)銀行存款日記賬與總賬D、分析定期存款占存款總額的比例答案：ABD解析：本題考查的是審計(jì)程序中驗(yàn)證被審計(jì)單位某筆定期存款是否真實(shí)存在的方法。根據(jù)審計(jì)常識(shí)，驗(yàn)證被審計(jì)單位某筆定期存款是否真實(shí)存在的方法主要有以下幾種：A.向存入款項(xiàng)的銀行函證：通過向存入款項(xiàng)的銀行發(fā)送函證，確認(rèn)被審計(jì)單位是否真實(shí)存在該筆定期存款。B.獲取銀行定期存款單：通過獲取被審計(jì)單位的銀行定期存款單，確認(rèn)該筆定期存款是否真實(shí)存在。C.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬：通過核對(duì)被審計(jì)單位的銀行存款日記賬與總賬，確認(rèn)該筆定期存款是否真實(shí)存在。D.分析定期存款占存款總額的比例：通過分析被審計(jì)單位的定期存款占存款總額的比例，判斷該筆定期存款是否真實(shí)存在。綜上所述，本題正確答案為ABD。58.審計(jì)人員了解到，2010年以來(lái)該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材料采購(gòu)的數(shù)量。但審計(jì)人員注意到，該公司2010年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增加了15%。應(yīng)付賬款余額比上年有所增加的情況，審計(jì)人員分析可能存在的原因有()。A、該公司流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難B、未能及時(shí)記錄相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)（應(yīng)付賬款少了）C、部分應(yīng)付賬款未經(jīng)審批即進(jìn)行支付（應(yīng)付賬款少了）D、應(yīng)記作其他流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目被記入應(yīng)付賬款答案：AD解析：根據(jù)題目所述，該公司生產(chǎn)規(guī)模和材料采購(gòu)數(shù)量都有所減少，但應(yīng)付賬款余額卻增加了15%，因此審計(jì)人員需要分析可能存在的原因。A選項(xiàng)“該公司流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難”與題目所述情況不符，因?yàn)樵摴緶p少了生產(chǎn)規(guī)模和材料采購(gòu)數(shù)量，應(yīng)該不會(huì)出現(xiàn)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難的情況。B選項(xiàng)“未能及時(shí)記錄相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)（應(yīng)付賬款少了）”與題目所述情況不符，因?yàn)閼?yīng)付賬款余額增加了15%，而不是減少。C選項(xiàng)“部分應(yīng)付賬款未經(jīng)審批即進(jìn)行支付（應(yīng)付賬款少了）”與題目所述情況不符，因?yàn)閼?yīng)付賬款余額增加了15%，而不是減少。D選項(xiàng)“應(yīng)記作其他流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目被記入應(yīng)付賬款”可能是導(dǎo)致應(yīng)付賬款余額增加的原因之一。如果該公司將本應(yīng)記作其他流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目誤記為應(yīng)付賬款，就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)付賬款余額增加。因此，答案為AD。59.（2013年）審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中屬于應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以調(diào)增的項(xiàng)目有（）。A、向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅收滯納金B(yǎng)、因污染環(huán)境而支付的罰款C、向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)D、所購(gòu)國(guó)債的利息收入E、從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)答案：ABC解析：選項(xiàng)D和E屬于應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以調(diào)減的項(xiàng)目。60.下列不屬于審計(jì)管理特征的有A、審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)B、審計(jì)管理要只注重對(duì)審計(jì)人員的管理C、審計(jì)管理的主體是審計(jì)組織的決策機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)D、審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率E、審計(jì)管理包括審計(jì)業(yè)務(wù)管理、審計(jì)行政管理、審計(jì)組織管理等答案：BCE解析：本題考查審計(jì)管理的特征。審計(jì)管理是指對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行計(jì)劃、組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、控制和評(píng)價(jià)的過程。根據(jù)審計(jì)管理的特征，可以排除選項(xiàng)B、C、E，因?yàn)閷徲?jì)管理不僅僅是對(duì)審計(jì)人員的管理，而且主體是審計(jì)組織的決策機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，同時(shí)包括審計(jì)業(yè)務(wù)管理、審計(jì)行政管理、審計(jì)組織管理等。因此，選項(xiàng)B、C、E不屬于審計(jì)管理特征。選項(xiàng)A和D符合審計(jì)管理的特征，因此選項(xiàng)BCE為本題的正確答案。61.下列各項(xiàng)中，通?？梢宰鳛閷徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)的有()。A、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則B、業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)C、預(yù)算、計(jì)劃、合同D、國(guó)家法律法規(guī)E、國(guó)家有關(guān)方針政策答案：BCDE解析：按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的來(lái)源分類，有內(nèi)部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、外部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（國(guó)家制定的法律、法規(guī)、政策和地方政府、上級(jí)主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度、下達(dá)的通知等）；按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類有法律、法規(guī)，規(guī)章制度，預(yù)算、計(jì)劃、合同，業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。62.審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證范圍和對(duì)象時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。[2008年初級(jí)真題]A、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性B、函證方式C、被審計(jì)單位的意見D、應(yīng)收賬款的重要性E、以前函證的結(jié)果答案：ABDE解析：函證的范圍和對(duì)象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。對(duì)于金額較大，拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款要作為必須函證的項(xiàng)目。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。63.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的含義，審計(jì)準(zhǔn)則是（）。A、審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度B、建立審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律依據(jù)C、評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的法律依據(jù)D、評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的規(guī)則E、確定不同審計(jì)主體工作范圍的依據(jù)答案：AD解析：審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，迎合了審計(jì)職業(yè)界內(nèi)部為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南的要求，規(guī)范了審計(jì)人員資格條件和工作方式，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范。審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。64.內(nèi)部控制要素包括（）。A、控制環(huán)境B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C、控制測(cè)試D、信息與溝通E、監(jiān)督答案：ABDE解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)方面?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它包括了治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等要素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的控制措施。信息與溝通則是確保企業(yè)內(nèi)外部的信息及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地傳遞和交流。監(jiān)督則是對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行定期的檢查和評(píng)估，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行改進(jìn)。因此，答案是ABDE。65.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，不屬于常用的隨機(jī)選樣方法主要有（）。A、簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法B、系統(tǒng)選樣法C、排序選樣法D、分層選樣法E、經(jīng)驗(yàn)判斷選樣法答案：CE解析：審計(jì)抽樣中的隨機(jī)選樣方法主要包括簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法（A對(duì)）、系統(tǒng)選樣法（B對(duì)）和分層選樣法（D對(duì)）。而排序選樣法和經(jīng)驗(yàn)判斷選樣法不屬于隨機(jī)選樣方法。因此，排序選樣法（C錯(cuò)）和經(jīng)驗(yàn)判斷選樣法（E錯(cuò)）不屬于常用的隨機(jī)選樣方法。66.以下情況可能表明被審計(jì)單位的銷售收入虛增（）。A、將委托他人銷售的商品記錄為實(shí)現(xiàn)收入。B、發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入。C、顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品。D、向沒有下訂單的顧客發(fā)貨。E、被審計(jì)單位將商品發(fā)出，收到貨款并滿足收入確認(rèn)條件后，不確認(rèn)收入，作為負(fù)債掛賬或轉(zhuǎn)入本單位以外的其他賬戶。答案：ABCD解析：虛增收入常見的情況有：1．確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入；2．將委托他人銷售的商品記錄為實(shí)現(xiàn)收入；3．發(fā)生在會(huì)計(jì)期間以后的銷售提早確認(rèn)；4．發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入；5．在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品。6．虛構(gòu)發(fā)票；7．向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；8．發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購(gòu)的數(shù)量。9．把發(fā)送給本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的貨物記錄為銷售。10．商品退回不及時(shí)記錄67.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本特征的表述中，正確的有：A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的B、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以消除的D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性E、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)全過程答案：ABDE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在審計(jì)過程中，由于審計(jì)人員無(wú)法獲取全部的信息或者審計(jì)人員的判斷存在偏差等原因，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告中存在誤差的可能性。因此，以下表述是正確的：A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，即無(wú)論審計(jì)人員是否意識(shí)到，都存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的，即審計(jì)人員可以采取一定的措施來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性，即在審計(jì)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，但并不一定會(huì)發(fā)生。E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)全過程，即從審計(jì)計(jì)劃制定到審計(jì)報(bào)告發(fā)表的整個(gè)過程中都存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以消除的，這個(gè)表述是錯(cuò)誤的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法完全消除的，只能通過采取措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性。68.總結(jié)國(guó)內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在（）。[2010年初級(jí)真題]A、組織上的獨(dú)立性B、方法上的獨(dú)立性C、人員上的獨(dú)立性D、工作上的獨(dú)立性E、經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立性答案：ACDE解析：獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等多方面。69.對(duì)生產(chǎn)成本變動(dòng)合理性進(jìn)行分析的主要指標(biāo)及措施有（）。A、分析各年度和本年各月份產(chǎn)品成本總額變動(dòng)B、分析生產(chǎn)成本構(gòu)成項(xiàng)目變動(dòng)C、分析存貨周轉(zhuǎn)率D、分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率E、分析流動(dòng)比率答案：ABD解析：運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性：①分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本和存貨余額及其構(gòu)成的變動(dòng)情況；②分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率；③分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本；④分析比較近期各年度待處理財(cái)產(chǎn)損溢；⑤分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成；⑥分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份直接材料費(fèi)，判斷直接材料費(fèi)的總體合理性；⑦分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份直接人工費(fèi)用；⑧分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份營(yíng)業(yè)成本總額及單位成本；⑨計(jì)算分析毛利率；⑩對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品成本、價(jià)格、交易量、結(jié)算方式比較分析。70.（2013年）下列有關(guān)銀行存款函證的表述，正確的有（）。A、應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計(jì)單位在本期辦理過存貸款業(yè)務(wù)的銀行函證B、函證過程應(yīng)由審計(jì)人員控制C、對(duì)已獲得銀行對(duì)賬單的開戶銀行可以不函證D、對(duì)銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證E、函證銀行存款余額時(shí)，一般采用否定式函證答案：AB解析：A.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計(jì)單位在本期辦理過存貸款業(yè)務(wù)的銀行函證。這個(gè)表述是正確的，因?yàn)閷徲?jì)人員需要確認(rèn)被審計(jì)單位在本期是否有存貸款業(yè)務(wù)的發(fā)生。B.函證過程應(yīng)由審計(jì)人員控制。這個(gè)表述也是正確的，因?yàn)楹C過程需要保證函證的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，所以需要由審計(jì)人員控制。C.對(duì)已獲得銀行對(duì)賬單的開戶銀行可以不函證。這個(gè)表述是錯(cuò)誤的，因?yàn)殂y行對(duì)賬單只能證明某一時(shí)期的銀行存款余額，而不能證明銀行存款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，所以需要進(jìn)行函證。D.對(duì)銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證。這個(gè)表述也是錯(cuò)誤的，因?yàn)殂y行存款余額為零并不代表該銀行沒有進(jìn)行過存款業(yè)務(wù)，所以需要進(jìn)行函證。E.函證銀行存款余額時(shí)，一般采用否定式函證。這個(gè)表述并不是銀行存款函證的必要步驟，所以不是正確的表述。綜上所述，正確的表述是A和B。71.為查找決算日前未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)審查的決算日后若干天的原始證據(jù)有（）A、貨幣資金支出憑證B、采購(gòu)訂單C、采購(gòu)合同D、購(gòu)貨發(fā)票E、驗(yàn)收單答案：AD解析：查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)——完整性（防低估）1.審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證（A）。審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)，目的在于查明會(huì)計(jì)期間結(jié)束后的支出業(yè)務(wù)，是否確實(shí)為了償付決算日的負(fù)債，某項(xiàng)支出業(yè)務(wù)是否為付清當(dāng)期貨款。2.追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票（D），關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，查明其入賬時(shí)間是否正確，有無(wú)推后截止期的情況。3.追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。審計(jì)人員從年末前發(fā)出的驗(yàn)收單追蹤到應(yīng)付款項(xiàng)賬戶，可以查明該項(xiàng)負(fù)債是否反映在應(yīng)付款項(xiàng)中。4.審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表。5.審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債。72.審查營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的正確性時(shí)，如果被審計(jì)單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，則應(yīng)與銷貨發(fā)票存根相核對(duì)的賬戶有（）。[2008年中級(jí)真題]A、應(yīng)收賬款明細(xì)賬B、銀行存款日記賬C、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬E、現(xiàn)金日記賬答案：BCE解析：對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬目進(jìn)行檢查時(shí)，可按結(jié)算方式的不同選用不同的方法與相關(guān)賬戶進(jìn)行對(duì)比、核查。以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時(shí)，可將銷售發(fā)票存根與“營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬”“現(xiàn)金日記賬”“銀行存款日記賬”相核對(duì)；以商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時(shí)，根據(jù)“銀行對(duì)賬單”及結(jié)算憑證與“營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬”和“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收票據(jù)備查簿”“應(yīng)收賬款”等賬簿進(jìn)行核對(duì)。73.下列有關(guān)審計(jì)取證模式的提法中，正確的有（）。[2010年中級(jí)真題]A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)直接從會(huì)計(jì)資料的審查入手B、制度基礎(chǔ)審計(jì)從被審計(jì)單位內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)入手C、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是制度基礎(chǔ)審計(jì)的發(fā)展D、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)融合了風(fēng)險(xiǎn)控制方法與傳統(tǒng)審計(jì)方法E、賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD解析：賬目基礎(chǔ)審計(jì)是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會(huì)計(jì)資料的審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。E項(xiàng)，賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)都不能直接解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。74.為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：A、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出憑證B、追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄C、取得賣方對(duì)賬單，并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表相核對(duì)D、核對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬E、追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗(yàn)收單答案：ABCE解析：審查未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)：（1）審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；（2）追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票；（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；（4）審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表；（5）審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證；（6）結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未入賬負(fù)債。75.審計(jì)人員擬定隨機(jī)抽取樣本時(shí)，可以采用的方法有（）。A、隨機(jī)數(shù)表選樣法B、變量抽樣法C、簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法D、非統(tǒng)計(jì)抽樣法E、系統(tǒng)選樣法答案：ACE解析：審計(jì)人員在進(jìn)行隨機(jī)樣本抽取時(shí)，可以采用多種方法，其中包括隨機(jī)數(shù)表選樣法、簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法和系統(tǒng)選樣法。這些方法都是基于隨機(jī)原則，從總體中抽取樣本，以確保樣本的代表性。而變量抽樣法和非統(tǒng)計(jì)抽樣法則是在特定條件下，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)知識(shí)來(lái)選擇樣本的方法，其樣本選擇過程可能存在一定的主觀性和偏差。因此，答案是A.隨機(jī)數(shù)表選樣法、C.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法、E.系統(tǒng)選樣法。76.下列各項(xiàng)中，關(guān)于順查法的說法中正確的有：A、審計(jì)質(zhì)量高B、工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率C、適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位D、適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小的被審計(jì)單位E、審計(jì)的目的性、針對(duì)性比較強(qiáng)答案：ABD解析：順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量高。缺點(diǎn)是事無(wú)巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。77.抽查收款憑證的目的包括（）。A、核對(duì)賬證記錄日期及金額是否相符B、核對(duì)憑證與銀行對(duì)賬單是否相符C、查明現(xiàn)金是否及時(shí)、全額入賬D、查明賬證表一致性E、查明支票、匯票是否及時(shí)解繳銀行答案：ABCE解析：審計(jì)人員抽查一定數(shù)量的收款憑證的目的包括：①核對(duì)收款憑證與賬戶記錄日期和金額是否相符；②核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符；③核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符；④核對(duì)收到金額與銷售發(fā)票等相關(guān)憑證的一致性等。審計(jì)人員可抽取一部分現(xiàn)金送款單，結(jié)合現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬加以驗(yàn)證，核對(duì)金額與日期，以驗(yàn)證企業(yè)是否將當(dāng)日所有現(xiàn)金收入如數(shù)、及時(shí)地送存銀行。78.下列有關(guān)審計(jì)作用的表述中，正確的有（）。[2008年初級(jí)真題]A、國(guó)家審計(jì)可以促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行B、內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)本單位加強(qiáng)管理和提高效益C、社會(huì)審計(jì)可以確保被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠D、國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用是完全相同的E、因所處地位和檢查范圍不同，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的具體作用有所不同答案：ABE解析：國(guó)家審計(jì)的作用包括：①促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展；②促進(jìn)全面深化改革；③促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行；④促進(jìn)反腐倡廉。內(nèi)部審計(jì)的作用包括：①促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行；②促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理；③促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。社會(huì)審計(jì)的作用包括：①提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序；②促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。79.下列關(guān)于審計(jì)的表述，錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)B、審計(jì)是其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式可以替代的C、審計(jì)的客體即專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)審計(jì)人員D、審計(jì)的主體是被審計(jì)單位E、審計(jì)的對(duì)象是各種資料反映的被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)答案：BCD解析：B:審計(jì)是其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式不可替代的。C：審計(jì)的主體即專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)審計(jì)人員。D：審計(jì)的客體是被審計(jì)單位。80.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有（）。[2009年初級(jí)真題]A、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是衡量國(guó)家審計(jì)質(zhì)量的基本尺度B、我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系是我國(guó)審計(jì)法律規(guī)范體系的組成部分C、我國(guó)國(guó)家審計(jì)專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則不具有行政規(guī)章的法律效力D、我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法開展的審計(jì)工作E、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)必須遵循審計(jì)指南的規(guī)定答案：ABD解析：C項(xiàng)，2010年修訂頒布的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，將原有國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則和通用審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容統(tǒng)一納入一個(gè)完整單一的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的部門規(guī)章，具有行政規(guī)章的法律效力；E項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)必須遵循審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。81.最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則包括（）。A、《利馬宣言》B、《墨西哥宣言》C、《羅馬宣言》D、《財(cái)務(wù)審計(jì)基本準(zhǔn)則》E、《績(jī)效審計(jì)基本準(zhǔn)則》答案：ABDE解析：最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則體系分為四個(gè)層次：①根本準(zhǔn)則，主要包括《利馬宣言》；②最高審計(jì)機(jī)關(guān)履行職能的前提，包括《墨西哥宣言》、關(guān)于最高審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的指南與最佳實(shí)務(wù)、最高審計(jì)機(jī)關(guān)的價(jià)值與裨益、關(guān)于透明度與問責(zé)的原則，以及關(guān)于透明原則的最佳實(shí)務(wù)、道德準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制等；③基本審計(jì)準(zhǔn)則，包括《公共部門審計(jì)基本準(zhǔn)則》《財(cái)務(wù)審計(jì)基本準(zhǔn)則》《績(jī)效審計(jì)基本準(zhǔn)則》《合規(guī)審計(jì)基本準(zhǔn)則》等一系列規(guī)范；④審計(jì)指南，分為一般審計(jì)指南和特別審計(jì)指南，包括《財(cái)務(wù)審計(jì)指南》《績(jī)效審計(jì)指南》《合規(guī)審計(jì)指南》和特別領(lǐng)域?qū)徲?jì)指南等各類具體業(yè)務(wù)指南。82.為查明生產(chǎn)成本下降的真實(shí)性，審計(jì)人員可使用選取的進(jìn)一步審計(jì)程序有（）。A、重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制測(cè)試B、審查生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的異常記錄C、調(diào)查了解同行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變化情況D、將產(chǎn)品成本計(jì)算單與生產(chǎn)車間的產(chǎn)量記錄相核對(duì)E、重新計(jì)算直接材料、直接人工、制造費(fèi)用答案：BCDE解析：本題考查審計(jì)人員在審計(jì)生產(chǎn)成本下降真實(shí)性時(shí)可以采取的進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)分別為重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制測(cè)試、審查生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的異常記錄、調(diào)查了解同行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變化情況、將產(chǎn)品成本計(jì)算單與生產(chǎn)車間的產(chǎn)量記錄相核對(duì)、重新計(jì)算直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。根據(jù)審計(jì)的基本原則，審計(jì)人員應(yīng)該采取多種審計(jì)程序，以獲取充分的審計(jì)證據(jù)，因此選項(xiàng)BCDE均為可行的進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)A只是重新執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試，不能直接證明生產(chǎn)成本下降的真實(shí)性，因此不是最佳答案。綜上所述，本題答案為BCDE。83.審計(jì)的作用包括(）。A、監(jiān)督B、評(píng)價(jià)C、鑒證D、防護(hù)性E、建設(shè)性答案：DE解析：審計(jì)的作用包括防護(hù)性和建設(shè)性作用。84.下列各項(xiàng)中，屬于賒銷方式下銷售與收款業(yè)務(wù)流程的有（）。[2008年初級(jí)真題]A、處理請(qǐng)購(gòu)單B、批準(zhǔn)賒銷信用C、驗(yàn)收商品和勞務(wù)D、開具銷售發(fā)票E、審批壞賬的轉(zhuǎn)銷答案：BDE解析：在賒銷方式下，銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要包括：①處理客戶訂單；②批準(zhǔn)賒銷信用；③發(fā)送貨物；④開具銷售發(fā)票；⑤記錄銷售與收款業(yè)務(wù)；⑥定期對(duì)賬和催收賬款；⑦審批銷售退回與折讓；⑧審批壞賬的注銷。85.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，正確的有（）。A、審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的依據(jù)B、審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范C、審計(jì)準(zhǔn)則完備成熟與否，是一個(gè)國(guó)家審計(jì)專業(yè)水平的重要標(biāo)志之一D、審計(jì)準(zhǔn)則的職能在于提高了審計(jì)本身的可信性E、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁答案：BCDE解析：A：審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。86.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí)，可以采用的方式有()。A、將本期計(jì)提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額，并將該比例與上期比較B、將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性C、計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較D、將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提額比較E、將本期計(jì)提折舊額除以全年銷售收入并將該比例與上期比較答案：BCD解析：選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)折舊額與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沒有一定的比例關(guān)系，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行分析。選項(xiàng)E，本期折舊額與全年收入也沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行分析。87.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)包括（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)B、企業(yè)合并審計(jì)業(yè)務(wù)C、會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)D、代理結(jié)賬業(yè)務(wù)E、代理納稅申報(bào)答案：AB解析：選項(xiàng)A和B屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)是審計(jì)業(yè)務(wù)，包括：（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。88.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為揭示應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)的合理性，有效的分析方法有：A、將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期比較，分析變動(dòng)原因B、計(jì)算并比較分析各期營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)趨勢(shì)C、計(jì)算并比較分析各期應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率D、計(jì)算并比較分析各期應(yīng)付賬款占采購(gòu)金額的比率E、計(jì)算并比較分析各期毛利率的變動(dòng)幅度答案：ACD解析：本題考察審計(jì)人員對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)的有效分析方法。應(yīng)付賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要負(fù)債，審計(jì)人員需要對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，揭示期末余額變動(dòng)的合理性。有效的分析方法應(yīng)當(dāng)具有可比性、可靠性和實(shí)用性。根據(jù)這些要求，我們可以分析各主要應(yīng)付賬款賬戶余額的變動(dòng)原因，計(jì)算并比較分析各期應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率和應(yīng)付賬款占采購(gòu)金額的比率，這些方法都可以幫助審計(jì)人員揭示應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)的合理性。因此，選項(xiàng)A、C、D都是有效的分析方法，答案為ACD。選項(xiàng)B和E雖然也是分析方法，但不太適合用于揭示應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)的合理性，因此不是本題的正確答案。89.進(jìn)行審計(jì)管理的依據(jù)應(yīng)是（）。A、審計(jì)對(duì)象B、審計(jì)準(zhǔn)則C、審計(jì)職業(yè)道德D、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)E、審計(jì)法律、法規(guī)答案：BCDE解析：審計(jì)管理依據(jù)是指規(guī)范審計(jì)行為的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)職業(yè)道德、審計(jì)工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)法律法規(guī)體系等。90.下列屬于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段應(yīng)做的工作有：A、制定年度審計(jì)計(jì)劃B、測(cè)試內(nèi)部控制C、確定重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D、編制審計(jì)方案E、發(fā)出審計(jì)通知書答案：CDE解析：制定年度審計(jì)計(jì)劃不屬于具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序，測(cè)試內(nèi)部控制是實(shí)施階段的工作。91.下列各項(xiàng)中，屬于變量抽樣法的有（）。[2010年中級(jí)真題]A、單位均值估計(jì)法B、差異估計(jì)法C、比率估計(jì)法D、屬性抽樣法E、發(fā)現(xiàn)抽樣法答案：ABC解析：變量抽樣法是一種能對(duì)總體的數(shù)量余額作出估計(jì)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。變量抽樣法直接針對(duì)總體中的數(shù)額、余額實(shí)施抽樣，并從樣本審查結(jié)果推斷總體結(jié)果，從而對(duì)總體進(jìn)行定量估計(jì)。變量抽樣法的基本方法包括：①單位均值估計(jì)法；②差異估計(jì)法；③比率估計(jì)法。92.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)人員需要承擔(dān)的法律責(zé)任的說法中，正確的包括（）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任B、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任C、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任D、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有最高賠償額的規(guī)定E、會(huì)計(jì)師事務(wù)所故意出具不實(shí)報(bào)告，有省級(jí)以上人民政府政府財(cái)政部門給予極高，沒收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款答案：BDE解析：在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有最高賠償額的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。93.下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制影響的說法中，正確的有（）。A、信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制沒影響B(tài)、信息技術(shù)給內(nèi)部控制帶來(lái)了積極影響和特定風(fēng)險(xiǎn)C、人為干預(yù)或繞過自動(dòng)控制是信息技術(shù)條件下內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)之一D、信息技術(shù)使內(nèi)部控制更加有效E、審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須評(píng)估信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響答案：BCDE解析：隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的人工控制越來(lái)越多地被自動(dòng)控制所取代。被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，能夠有效處理大流量交易和數(shù)據(jù)，不僅提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，使信息獲取變得更加便捷，而且提高了管理層對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督能力。信息技術(shù)在改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，也會(huì)帶來(lái)一些特定的風(fēng)險(xiǎn)。A項(xiàng)，信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響，取決于被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度。如果被審計(jì)單位完全采用人工控制，則信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制沒有影響，否則，信息技術(shù)對(duì)內(nèi)控控制會(huì)產(chǎn)生影響。94.我國(guó)績(jī)效審計(jì)的有效性包括A、經(jīng)濟(jì)性B、效率性C、層次性D、合規(guī)性E、效果性答案：ABDE解析：本題考察的是我國(guó)績(jī)效審計(jì)的有效性包括哪些方面。根據(jù)題目所給的選項(xiàng)，我們可以得出正確答案為ABDE。A.經(jīng)濟(jì)性：績(jī)效審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性是指審計(jì)成本與審計(jì)效益之間的比較?？?jī)效審計(jì)應(yīng)該在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，盡可能地節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效益。B.效率性：績(jī)效審計(jì)的效率性是指審計(jì)工作的完成時(shí)間和審計(jì)成果的質(zhì)量之間的關(guān)系?？?jī)效審計(jì)應(yīng)該在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，盡可能地提高審計(jì)效率，減少審計(jì)時(shí)間。D.合規(guī)性：績(jī)效審計(jì)的合規(guī)性是指審計(jì)工作是否符合相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求?？?jī)效審計(jì)應(yīng)該在遵守相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的前提下，開展審計(jì)工作。E.效果性：績(jī)效審計(jì)的效果性是指審計(jì)工作對(duì)于被審計(jì)單位的管理和運(yùn)營(yíng)是否產(chǎn)生了積極的影響?？?jī)效審計(jì)應(yīng)該在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，盡可能地提高審計(jì)效果，促進(jìn)被審計(jì)單位的改進(jìn)和發(fā)展。C.層次性并不是我國(guó)績(jī)效審計(jì)的有效性之一，因此排除。綜上所述，本題正確答案為ABDE。95.下列各項(xiàng)中，可用作效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有()A、國(guó)家有關(guān)政策B、具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)C、審計(jì)人員的觀點(diǎn)D、國(guó)家法律法規(guī)E、被審計(jì)單位編制的預(yù)算答案：ABDE解析：通?？梢宰鳛樾б鎸徲?jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：（1）有關(guān)法律法規(guī)和方針政策；（2）國(guó)家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)；（3）專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；（4）公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)（如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平）；（5）其他國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)；（6）被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)（如可行性報(bào)告、預(yù)算、目標(biāo)、計(jì)劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)出能力等）；（7）有關(guān)利益相關(guān)人的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等等。以上標(biāo)準(zhǔn)不包括國(guó)家基本審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)人員的觀點(diǎn)。96.（2016年）下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)的有：A、應(yīng)收賬款在決算日后收回B、決算日后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整C、部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡D、應(yīng)收賬款明細(xì)頻繁發(fā)生紅字沖銷E、部分客戶對(duì)賬單寄送后未收到回復(fù)答案：BCDE解析：應(yīng)收賬款在決算日后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)。存在以下情況時(shí)，應(yīng)收賬款的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大：會(huì)計(jì)年末后對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異（對(duì)條件、價(jià)格或數(shù)量的爭(zhēng)議）、應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了收益但缺少經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬與控制賬戶之間的差異等。97.審計(jì)人員對(duì)“稅金及附加”進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，可采取的審計(jì)程序有（）。A、審查確定所列稅種和計(jì)稅依據(jù)是否符合稅法規(guī)定B、根據(jù)審定的營(yíng)業(yè)收入計(jì)算本期應(yīng)納各項(xiàng)稅額，并與賬面記錄相核對(duì)C、復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與對(duì)應(yīng)的應(yīng)交稅費(fèi)各項(xiàng)目間勾稽關(guān)系是否正常D、審查企業(yè)印花稅的計(jì)算及賬務(wù)處理是否正確E、確定稅金及附加在利潤(rùn)表上列示的正確性答案：ABCDE解析：“稅金及附加”科目可以核算消費(fèi)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，不包括增值稅以及計(jì)入資產(chǎn)成本的稅金。98.下列有關(guān)審計(jì)取證的具體方法的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A、檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計(jì)證據(jù)B、外部調(diào)查僅指到第三方工作地進(jìn)行的實(shí)地調(diào)查C、分析方法僅指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系D、分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程E、重新計(jì)算是財(cái)務(wù)審計(jì)常用的分析方法答案：ABCE解析：選項(xiàng)A，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)B，外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查，可分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證；選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的分析也屬于分析的方法；選項(xiàng)E，重新計(jì)算針對(duì)的是數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核算，而分析方法針對(duì)的是數(shù)據(jù)間的合理關(guān)系。99.以下針對(duì)審計(jì)工作底稿，說法不正確的有（）。A、審計(jì)底稿包括：調(diào)查了解記錄和執(zhí)行審計(jì)措施的記錄B、一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)可以根據(jù)需要編制多份審計(jì)工作底稿C、重要管理事項(xiàng)記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)并對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的管理事項(xiàng)D、審計(jì)人員需要對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的重要事項(xiàng)編制審計(jì)工作底稿E、審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況作出記錄答案：AD解析：A：審計(jì)記錄包括調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計(jì)措施記錄和重要管理事項(xiàng)記錄。D：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿100.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)程序的有：A、向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果B、分級(jí)復(fù)核審計(jì)報(bào)告C、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D、編制項(xiàng)目審計(jì)方案E、制定年度審計(jì)計(jì)劃答案：AC解析：本題考查的是內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容，選項(xiàng)中不屬于內(nèi)部審計(jì)程序的有哪些。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部為了評(píng)估和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程而進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。因此，向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果不屬于內(nèi)部審計(jì)程序，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是為組織服務(wù)的，其審計(jì)結(jié)果主要面向組織內(nèi)部，不需要向社會(huì)公布。而其他選項(xiàng)都屬于內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容，包括分級(jí)復(fù)核審計(jì)報(bào)告、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、編制項(xiàng)目審計(jì)方案和制定年度審計(jì)計(jì)劃。因此，本題的答案為AC。101.如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向?qū)徲?jì)人員披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)拇胧┑氖牵ǎ、立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)B、在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，需要管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便審計(jì)人員作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)C、對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序D、重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序E、立即將相關(guān)信息向企業(yè)治理層報(bào)告答案：ABCD解析：本題考查審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)管理層未識(shí)別出或未向?qū)徲?jì)人員披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易時(shí)應(yīng)采取的措施。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)拇胧ǖ幌抻诹⒓磳⑾嚓P(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)、需要管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易、對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序、重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序等。因此，本題答案為ABCD。102.被審計(jì)單位銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有（）。A、編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、審核銀行存款日記賬余額是否正確C、要求被審計(jì)單