會計基礎(chǔ)課件

2024/4/18會計基礎(chǔ)PPT一、產(chǎn)生：中國原始社會奴隸社會1985年（第一部會計法）2000.7.1(現(xiàn)行會計法實施)二、職能：（一）基本職能：核算（反映）：最基本監(jiān)督：兩者相輔

（二）輔助職能：預(yù)算、決策等

三、對象：資金運動（價值運動）

工業(yè)企業(yè)：資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)

（銷售）貨儲生成幣（采購）備（生產(chǎn)）產(chǎn)品資 資資資金金金金[借款/投資人投入]四、計量單位：貨幣（主要）勞務(wù)實物五、會計方法（一）會計核算方法1、設(shè)置賬戶2、復(fù)式記賬（兩個或兩個以上）

3、填制和審核會計憑證4、登記賬簿5、成本計算6、財產(chǎn)清查7、編制會計報表（二）會計檢查方法（三）會計分析方法六、會計基礎(chǔ)收付實現(xiàn)制：（行政事業(yè)單位）收入：收款時間費用：付款時間體現(xiàn)了現(xiàn)金流量表權(quán)責(zé)發(fā)生制：（企業(yè)）收入：銷售時間費用：受益時間體現(xiàn)了利潤表七、基本假設(shè)：前提1、會計主體：獨立核算

“空間范圍”法律主體：工商注冊法律主體一定是會計主體；會計主體不一定是法律主體思考：向爸爸借了500,向媽媽借了500,買雙皮鞋用了970,剩30塊,還爸爸10塊,還媽媽10塊,自己剩下了10塊,欠爸爸490,欠媽媽490,490+490=980.加上自己的10塊=990.還有10塊去哪里了呢?2、持續(xù)經(jīng)營：不會破產(chǎn)清算會計分期的前提3、會計分期：中期：月、季、半年年度：公歷1.1-12.31持續(xù)經(jīng)營與會計分期限定了“時間長度”4.貨幣計量：我國記賬本位幣：人民幣以外幣為主的企業(yè)可以選定某一外幣作為記賬本位幣，但編制的報表要折算為人民幣八、會計信息質(zhì)量要求1、可靠性：實際發(fā)生2、相關(guān)性：需要3、及時性4、可理解性5、重要性6、謹慎性：高估風(fēng)險/損失，低估收益/收入7、可比性：縱向可比，橫向可比，會計處理方法不得隨意變更8、實質(zhì)重于形式：將融資租入的固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)管理。（貸款買房）九、會計記錄文字中文（必須），其它文字可與中文同時使用。第二章

要素、科目、賬戶對象要素科目一、要素：（一）靜態(tài)要素：反映財務(wù)狀況1、資產(chǎn)：按流動性和變現(xiàn)能力流動資產(chǎn)：≦1年非流動資產(chǎn)：﹥1年2、負債：按償還期限流動負債：≦1年非流動負債：﹥1年（長期借款/長期應(yīng)付款/應(yīng)付債券）3、所有者權(quán)益：凈資產(chǎn)投資人對企業(yè)剩余資產(chǎn)的求償權(quán)。凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負債

實收資本：（股本）注冊資本投資人投入資本公積：資本溢價留存盈余公積：從凈利潤中收提取法定/任意益未分配利潤：可供分配的利潤。會計基本恒等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益會計等式資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益（二）動態(tài)要素：反映經(jīng)營成果1、收入：日?；顒訝I業(yè)收入

①來源：銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)②種類：主營業(yè)務(wù)收入：銷售商品其他業(yè)務(wù)收入：租金收入銷售多余材料2、費用：日?；顒英贍I業(yè)成本：主營業(yè)務(wù)成本：已銷售產(chǎn)品成本其他業(yè)務(wù)成本：已銷材料成本②期間費用：財務(wù)費用：籌集資金費用管理費用：管理部門開支銷售費用：銷售過程發(fā)生的開支3、利潤：經(jīng)營成果利潤總額-所得稅=凈利潤（營業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額）營業(yè)外收支凈額：營業(yè)外收入-營業(yè)外支出無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計入營業(yè)外收入會計等式：收入-費用=利潤結(jié)賬前：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）結(jié)賬后：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益二、科目1、按所屬要素不同：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類借貸記賬法下設(shè)置共同類2、按詳細程度、統(tǒng)馭關(guān)系不同：總分類科目：一級（國家統(tǒng)一制定）明細分類科目（解釋總分類）：二級（子目）三級（細目）三、賬戶1、根據(jù)科目設(shè)置。2、聯(lián)系：科目是賬戶名稱，賬戶是科目內(nèi)容，反映相同的對象。3、區(qū)別：賬戶具有一定的結(jié)構(gòu)。4、結(jié)構(gòu)：“T”型。借方賬戶名稱貸方金額要素：（主要四個）期初余額＋本期增加發(fā)生額

－本期減少發(fā)生額=期末余額四、計量屬性：歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允價值、----計量資產(chǎn)和負債?？勺儸F(xiàn)凈值----只計量資產(chǎn)。第三章復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬：1、理論依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益2、種類：①借貸記賬法：國際通用，意大利，記賬符號“借”“貸”②收付記賬法：我國傳統(tǒng)，記賬符號“收”“付”③增減記賬法：60、70年代使用，記賬符號“增”“減”②③目前已不使用。3、業(yè)務(wù)類型：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益①++②++③--④--以上四種等式兩邊同時變化。以下五種等式兩邊數(shù)值不變。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益⑤+-⑥+-⑦-+⑧+-⑨+-二、借貸記賬法：（一）特點：1、記賬符號：“借”“貸”2、記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”3、可以進行試算平衡4、可以設(shè)置共同性質(zhì)賬戶（二）賬戶性質(zhì)1、資產(chǎn)類、成本類、損益類之成本費用成本類、損益類期末一般無余額借方庫存現(xiàn)金貸方期初余額本期減少本期增加發(fā)生額發(fā)生額期末余額2、權(quán)益類（負債類、所有者權(quán)益）、損益類之收入收益借方應(yīng)付賬款貸方本期減少期初余額發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額（三）會計分錄例：從銀行提取現(xiàn)金100元借：庫存現(xiàn)金100貸：銀行存款100（一借一貸分錄）1、三要素：記賬符號應(yīng)記科目金額例：收到A公司還來欠款15000元，其中支票10000元，現(xiàn)金5000元借：庫存現(xiàn)金5000銀行存款10000貸：應(yīng)收賬款-A公司15000（多借一貸分錄）2、種類：①簡單：一借一貸②復(fù)合：多借一貸一借多貸多借多貸3、對應(yīng)關(guān)系：應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系對應(yīng)賬戶：存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶（四）試算平衡：1、發(fā)生額原理：“有借必有貸，借貸必相等”全部賬戶借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計數(shù)2、余額原理：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益全部賬戶期末借方余額合計數(shù)=全部賬戶期末貸方余額合計數(shù)會計期初余額發(fā)生額期末余額科目借貸借貸借貸資產(chǎn)類AB權(quán)益類AB合計A=AC=CB=B3、平衡后，仍可能出現(xiàn)的錯誤。①重記②漏記③記反方向④記錯科目⑤一增一減抵消（五）平行登記：總分類賬戶與明細分類賬戶1、方向相同2、依據(jù)相同3、期間相同4、金額相等第四章

借貸記賬法的應(yīng)用一、資金籌集（一）應(yīng)設(shè)置的賬戶1、“庫存現(xiàn)金”資產(chǎn)類“+”“-”，現(xiàn)金2、“銀行存款”資產(chǎn)類“+”“-”，支票3、“短期借款”負債類“-”

“+”，≤1年，向金融機構(gòu)借款。4、“長期借款”負債類“-”

“+”，＞1年5、“實收資本”所有者權(quán)益“-”

“+”，投資人投入，方式：貨幣、實物（二）業(yè)務(wù)處理1、向銀行借入期限8個月的借款5萬元。借：銀行存款50000貸：短期借款500002、收到A公司投入設(shè)備一臺，計價20萬元。借：固定資產(chǎn)200000貸：實收資本200000二、采購過程（供應(yīng)過程）：（一）應(yīng)設(shè)置的賬戶：1、“在途物資”資產(chǎn)類“+”“-”，驗收入庫前2、“原材料”資產(chǎn)類“+”“-”，驗收入庫后3、“應(yīng)交稅費”：負債類“-”

“+”，增值稅，銷項稅額：銷售過程向購貨方收取。進項稅額：購進過程支付給銷貨方。應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額4、“應(yīng)付賬款”：負債類“-”

“+”，必須的貨款，購進過程，應(yīng)付的貨款。5、“應(yīng)付票據(jù)”：負債類“-”“+”，購進過程，應(yīng)付未付的貨款，開出商業(yè)匯票。6、“其他應(yīng)收款”：資產(chǎn)類“+”“-”，房租押金，差旅

費預(yù)支。(二).業(yè)務(wù)核算:向A公司購入甲材料一批,計價20000元,增值稅率17%,貨款尚未支付.借:在途物資---甲材料20000應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)3400貸:應(yīng)付賬款---A公司23400上述材料驗收入庫.借:原材料---甲材料20000貸:在途物資---甲材料20000

購入材料一批,共計100000元,運輸費2000元,增值稅率17%,貨款尚未支付,材料驗收入庫.借:原材料102000應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)17000貸:應(yīng)付賬款119000三生產(chǎn)過程：1、“生產(chǎn)成本”：成本類“+”“-”，驗收入貨后直接材料，直接人工。2、“制造費用”：成本類“+”“-”，車間發(fā)生的其他開支。3、“管理費用”：損益類“+”“-”管理部門發(fā)生的開支4、“應(yīng)付職工薪酬”：負債類“-”

“+”計算出來尚未發(fā)放的薪酬5、“庫存商品”：資產(chǎn)類“+”“-”，生產(chǎn)完工入庫的產(chǎn)品。6、“累計折舊”：資產(chǎn)類“-”

“+”固定資產(chǎn)的損耗（二）業(yè)務(wù)處理：1、倉庫發(fā)出材料一批，共計20萬元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用10萬，B產(chǎn)品領(lǐng)用8萬，車間一般耗用15000，行政管理部門領(lǐng)用5000。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品100000-B產(chǎn)品80000制造費用15000管理費用5000貸：原材料2000002、工資①計算（分配，結(jié)算）結(jié)算本月職工工資24萬元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資8萬，B產(chǎn)品工人工資6萬，車間管理人員4萬，行政管理人員工資6萬。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品80000-B產(chǎn)品60000制造費用40000管理費用60000貸：應(yīng)付職工薪酬240000②提現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金240000貸：銀行存款240000③發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬240000貸：庫存現(xiàn)金2400003、差旅費（預(yù)支/報銷）：①職工王某出差前預(yù)借差旅費2000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款2000貸：庫存現(xiàn)金2000②王某報銷差旅費1800元，余款交回現(xiàn)金。借：管理費用1800庫存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款20004、折舊：計提本月固定資產(chǎn)折舊1500元，其中車間用700，管理部門800。借：制造費用700管理費用800貸：累計折舊15005、期末結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用借：生產(chǎn)成本貸：制造費用6、產(chǎn)品完工入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本四、銷售過程（一）應(yīng)設(shè)置的賬戶1、“主營業(yè)務(wù)收入”：損益類“-”

“+”，銷售產(chǎn)品。2、“其他業(yè)務(wù)收入”：損益類“-”

“+”，銷售材料，租金收入。3、“營業(yè)外收入”：損益類“-”

“+”，罰沒收入。4、“主營業(yè)務(wù)成本”： 損益類“+”

“-”， 已銷產(chǎn)品成本。5、“其他業(yè)務(wù)成本”： 損益類“+”

“-”， 已銷材料成本。6、“營業(yè)稅金及附加”：損益類“+”“-”，為了取得營業(yè)收入所需繳納的營業(yè)稅（服務(wù)業(yè)），消費稅（繳納增值稅的企業(yè)；非生活必需品，化妝品、首飾、汽車等），城建稅（城市建設(shè)），資源稅（礦產(chǎn)），土地增值稅，教育費附加。7、“營業(yè)外支出”：損益類“+”

“-”，罰款支出。8、“銷售費用”：損益類“+”

“-”，廣告費。9、“應(yīng)收賬款”： 資產(chǎn)類“+”

“-”， 銷售過程應(yīng)收未收的貨款。10、“應(yīng)收票據(jù)”： 資產(chǎn)類“+”

“-”， 銷售過程貨款未收到,但收到商業(yè)匯票。（二）業(yè)務(wù)處理：1、銷售A產(chǎn)品一批，計價30000元，增值稅率17%，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款35100貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51002、上述A產(chǎn)品成本價為10000借：主營業(yè)務(wù)成本10000貸：庫存商品100003.以銀行存款支付行政性罰款20000元借:營業(yè)外支出20000貸:銀行存款200004.銷售材料一批,計價10000元,增值稅率17%,貨款尚未收到.成本價8000元.借:應(yīng)收賬款11700貸:其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700借:其他業(yè)務(wù)成本8000貸:原材料8000應(yīng)收及預(yù)付款項一、應(yīng)收賬款（包括代墊運費）借：應(yīng)收賬款11700貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額)1700（一）商業(yè)折扣：折扣銷售（為了促銷）銷售甲產(chǎn)品一批，共計30000元，增值稅率17%，貨款尚未收到，商業(yè)折扣10%借：應(yīng)收賬款31590貸：主營業(yè)務(wù)收入27000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4590（二）現(xiàn)金折扣：銷售折扣（為了收款）-記入財務(wù)費用“2/10，1/20，N/30”（10天2%，20天1%，30天NO）第11天收到，折扣31590x1%=315.90借：銀行存款31274.10財務(wù)費用315.90貸：應(yīng)收賬款31590不考慮增值稅，27000X1%=270借：銀行存款31320財務(wù)費用270貸：應(yīng)收賬款31590應(yīng)收款項的減值：壞賬準備一.應(yīng)設(shè)置的賬戶：1.資產(chǎn)減值損失：損益類“+-”2.壞賬準備：資產(chǎn)類“-+”二.核算：余額百分比法某企業(yè)從2002年起計提壞賬準備，計提比例5%1.2002年末應(yīng)收賬款余額為100萬100*5%=50000借：資產(chǎn)減值損失50000貸：壞賬準備500002.2003年末應(yīng)收賬款余額為110萬110*5%=55000借：資產(chǎn)減值損失5000貸：壞賬準備50003.2004年3月發(fā)生壞賬30000元借：壞賬準備30000貸：應(yīng)收賬款300004.2004年末應(yīng)收賬款余額為90萬元900000*5%=45000借：資產(chǎn)減值損失20000貸：壞賬準備200005.2005年5月收回已轉(zhuǎn)銷壞賬25000元借：應(yīng)收賬款25000貸：壞賬準備25000借：銀行存款25000貸：應(yīng)收賬款25000或：借：銀行存款25000貸：壞賬準備250006.2005年末應(yīng)收賬款余額為120萬元1200000*5%=60000借：壞賬準備10000貸：資產(chǎn)減值損失100007.2006年10月發(fā)生壞賬損失100000元借：壞賬準備100000貸：應(yīng)收賬款1000008.2006年末應(yīng)收賬款余額為100萬元1000000*5%=50000借：資產(chǎn)減值損失90000貸：壞賬準備90000二、預(yù)付賬款：例:材料總價1000000元1、預(yù)付部分貨款：50%借：預(yù)付賬款500000貸：銀行存款5000002、收到貨物：借：原材料1000000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）170000貸：預(yù)付賬款1170000

3、補付余款：借:預(yù)付賬款670000貸:銀行存款670000三、其他應(yīng)收款（一）范圍：賠款，罰款，存出保證金，備用金，墊付的款項等。（二）核算：備用金1、非定額制：職工張某預(yù)借差旅費2000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款2000貸：庫存現(xiàn)金2000張某報銷差旅費2300元，差額以現(xiàn)金支付。借：管理費用2300貸：其他應(yīng)收款2000庫存現(xiàn)金3002、定額制：在報銷時，不通過“其他應(yīng)收款”以現(xiàn)金支付車間定額備用金2000元借：其他應(yīng)收款-備用金2000貸：庫存現(xiàn)金2000車間報銷日常費用500元。借：制造費用500貸：庫存現(xiàn)金500存貨一、種類：（一）按反映的內(nèi)容不同：1、原材料2、在產(chǎn)品（不可銷售）3、半成品（可銷售）4、產(chǎn)成品（自己生產(chǎn)）5、商品（進貨的成品）6、包裝物7、低值易耗品（二）按存放地點不同：1、庫存存貨（入庫的）2、在途存貨（未入庫的，在途）3、加工中存貨二、入賬價值1、外購：買價+運雜費（不包括增值稅）2、加工：3、投資人投入：投資各方確認價值（不公允除外，市場價，區(qū)間數(shù)）4、盤盈存貨：重置成本三、發(fā)出的計價（一）先進先出法：（二）加權(quán)平均法：每月一次加權(quán)平均。（三）移動平均法：每購進一批，計算平均單價。（四）個別計價法：