記賬實(shí)操-職工薪酬的賬務(wù)處理及企業(yè)所得稅匯繳薪酬表填報(bào)指引

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫2/6記賬實(shí)操-職工薪酬的賬務(wù)處理及企業(yè)所得稅匯繳薪酬表填報(bào)指引匯算清繳是什么意思匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告為配合消費(fèi)稅制度改革，國家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)公告如下：一、在增值稅納稅申報(bào)其他資料中增加《部分產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)表》(表式見附件)，由從事輪胎、酒精、摩托車等產(chǎn)品生產(chǎn)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。二、本公告自2015年2月1日起施行。匯算清繳的對(duì)象根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定，凡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、帳目清楚，成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全，核算規(guī)范，能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定適用查帳征收的企業(yè)，均應(yīng)當(dāng)在年終進(jìn)行所得稅的匯算清繳。其適用對(duì)象具體包括：⑴實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，依法繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)或者組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的組織。⑵外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。包括在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。⑶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅。包括依法登記成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)，合伙制律師事務(wù)所，及經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。納稅人納稅年度內(nèi)無論盈利、虧損、或處于減免稅期，均應(yīng)按照相關(guān)稅法的規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)。XX公司本期發(fā)生管理人員工資15萬元、社保費(fèi)3萬元（單位部分2萬元，個(gè)人部分1萬元）、公積金1.6萬元（單位和個(gè)人部分都是0.8萬元）；發(fā)生銷售人員工資30萬元、社保費(fèi)6萬元（單位部分4萬元，個(gè)人部分2萬元）、公積金3萬元（單位和個(gè)人都是1.5萬元）。發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)2萬元，職工福利費(fèi)5萬元，個(gè)人所得稅合計(jì)2.5萬元。賬務(wù)處理①計(jì)提工資、職工福利費(fèi)、社保、公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（按照單位承擔(dān)部分計(jì)提社保、公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)）借：管理費(fèi)用—工資

15萬元

銷售費(fèi)用—工資

30萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

45萬元借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)

2萬元

銷售費(fèi)用—職工福利費(fèi)

3萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)

5萬元借：管理費(fèi)用—社保

2萬元

銷售費(fèi)用—社保

4萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬—社保

6萬元借：管理費(fèi)用-住房公積金

0.8萬元

銷售費(fèi)用—住房公積金

1.5萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

2.3萬元借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

0.5萬元

銷售費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

1.5萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

2萬元②發(fā)放工資、福利費(fèi)時(shí)（扣社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人部分和個(gè)人所得稅）借：應(yīng)付職工薪酬—工資

45萬元

應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)

5萬元

貸：其他應(yīng)付款—社保

3萬元

其他應(yīng)付款—公積金

2.3萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

2.5萬元

銀行存款

42.2萬元③繳納社保、公積金時(shí)（把其他應(yīng)付款中個(gè)人社保部分和應(yīng)付職工薪酬中單位承擔(dān)部分全部支付）借：應(yīng)付職工薪酬—社保

6萬元

應(yīng)付職工薪酬—公積金

2.3萬元

其他應(yīng)付款—社保

3萬元

其他應(yīng)付款—公積金

2.3萬元

貸：銀行存款

13.6萬元④申報(bào)并繳納個(gè)人所得稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

2.5萬元

應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

2萬元

貸：銀行存款

4.5萬元企業(yè)所得稅匯算XX公司本年實(shí)際發(fā)生的計(jì)入成本費(fèi)用的工作報(bào)酬匯總?cè)缦?，在填?bào)A105050表時(shí)依據(jù)匯總表直接填報(bào)即可：《A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填寫如下：工會(huì)經(jīng)費(fèi)超過本期工資薪金總