注冊會計師考試會計(習(xí)題卷9)

試卷科目：注冊會計師考試會計注冊會計師考試會計(習(xí)題卷9)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試會計第1部分：單項選擇題，共127題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并中產(chǎn)生的差額的處理的說法中，正確的是()。A)同一控制下，合并方在合并中將差額調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目，不影響企業(yè)合并當(dāng)期的利潤表;非同一控制下，合并方在合并中將差額計入商譽(yù)和當(dāng)期損益，影響企業(yè)合并當(dāng)期的利潤表B)同一控制下和非同一控制下，合并方在合并中都將差額調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目，不影響企業(yè)合并當(dāng)期的利潤表C)同一控制下和非同一控制下，合并方在合并中都將差額計入商譽(yù)和當(dāng)期損益，影響企業(yè)合并當(dāng)期的利潤表D)同一控制下，合并方在合并中將差額計入商譽(yù)和當(dāng)期損益，影響企業(yè)合并當(dāng)期的利潤表;非同一控制下，合并方在合并中將差額調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目，不影響企業(yè)合并當(dāng)期的利潤表答案:A解析:企業(yè)合并準(zhǔn)則規(guī)定，同一控制下合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值相對于為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，不作為資產(chǎn)的處置損益，不影響企業(yè)合并當(dāng)期的利潤表，有關(guān)差額應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目。非同一控制下，購買方對于企業(yè)合并成本與確認(rèn)的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)視情況分別處理：企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù);企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，應(yīng)計入合并當(dāng)期損益。故選項A正確。[單選題]2.在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，不屬于甲公司關(guān)聯(lián)方的是（）。A)甲公司總經(jīng)理的兒子控制的乙公司B)甲公司母公司的財務(wù)總監(jiān)C)與甲公司共同投資設(shè)立合營企業(yè)的合營方丙公司D)甲通過控股子公司間接擁有30%股權(quán)并能施加重大影響的丁公司答案:C解析:根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，在沒有其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況下，僅因為某一合營企業(yè)的共同合營者，不能認(rèn)定各合營者之間是關(guān)聯(lián)方。[單選題]3.下列關(guān)于合營方向共同經(jīng)營投出或者出售不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)的處理中，不正確的是（）。A)在內(nèi)部交易損益實現(xiàn)之前，合營方應(yīng)當(dāng)僅確認(rèn)歸屬于共同經(jīng)營其他參與方的利得或損失B)交易表明投出或出售的資產(chǎn)發(fā)生符合資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)則等規(guī)定的資產(chǎn)減值損失的，合營方應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)該損失C)在內(nèi)部交易損益實現(xiàn)之前，合營方應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)歸屬于本合營方的利得或損失D)在內(nèi)部交易損益實現(xiàn)之前，合營方確認(rèn)享有的共同經(jīng)營資產(chǎn)的份額應(yīng)扣除未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益歸屬于本合營方的部分答案:C解析:本題考查知識點：合營方向共同經(jīng)營出售或投出不構(gòu)成業(yè)務(wù)資產(chǎn)的會計處理。選項B，合營方向共同經(jīng)營投出或者出售的資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，不屬于未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，所以無需抵銷，也即是全額確認(rèn)的意思。比如甲公司與乙公司共同投資設(shè)立一個A公司，甲乙公司共同控制A公司，甲公司以一批賬面價值為200萬元的存貨投資，該存貨的公允價值為180萬元，假設(shè)該損失是由于存貨本身發(fā)生減值造成的，那么這部分損失合營方需要全額確認(rèn)；在共同經(jīng)營將相關(guān)資產(chǎn)出售給第三方或相關(guān)資產(chǎn)消耗之前（即，未實現(xiàn)內(nèi)部利潤仍包括在共同經(jīng)營持有的資產(chǎn)賬面價值中時），合營方應(yīng)當(dāng)僅確認(rèn)歸屬于共同經(jīng)營其他參與方的利得或損失，應(yīng)當(dāng)將歸屬于本合營方的部分抵銷，因此，選項C不正確。[單選題]4.強(qiáng)調(diào)不同企業(yè)會計發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致的會計信息質(zhì)量要求是()。A)可靠性B)可理解性C)及時性D)可比性答案:D解析:可比性具體包括：第一，同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意改變。但并不意味著所選擇的會計核算方法不能作任何變更。在符合一定的條件下，企業(yè)也可以變更會計核算方法，并在企業(yè)財務(wù)會計報告中作相應(yīng)的披露。第二，不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。題目中所描述的屬于可比性的第二個方面。[單選題]5.會計核算時將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于()信息質(zhì)量要求。A)重要性B)可比性C)謹(jǐn)慎性D)權(quán)責(zé)發(fā)生制答案:A解析:重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。在實務(wù)中，如果企業(yè)會計信息的省略或者錯報會影響使用者據(jù)此作出決策的，該信息就具有重要性。重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷，從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷?！驹擃}針對?重要性?知識點進(jìn)行考核】[單選題]6.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本。2×19年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）。A)18500元B)18600元C)19000元D)20000元答案:B解析:材料單價＝（200×40＋400×35＋400×38）/（200＋400＋400）＝37.2（元/件），3月份發(fā)出甲材料成本＝500×37.2＝18600（元）?！就卣埂拷Y(jié)存材料的成本＝（200＋400＋400－500）×37.2＝18600（元）。[單選題]7.甲社會團(tuán)體的個人會員每年應(yīng)交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團(tuán)體共有會員1000人。至2017年12月31日，800人交納當(dāng)年會費，100人交納了2017年度至2019年度的會費，100人尚未交納當(dāng)年會費，該社會團(tuán)體2017年度應(yīng)確認(rèn)的會費收入為（）。A)17萬元B)18萬元C)25萬元D)26萬元答案:B解析:會費收入體現(xiàn)在會費收入會計科目中，反映的是當(dāng)期會費收入的實際發(fā)生額。有100人的會費沒有收到，不符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)的會費收入＝200×（800＋100）/10000＝18（萬元）。[單選題]8.A公司2006年12月31日購入價值200萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為()萬元。A)48B)12C)72D)15.84答案:B解析:2008年12月31日設(shè)備的賬面價值=200-200÷5×2=120(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200-200×40%一(200-200×40%)×40%=72(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=120-72:48(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=48×25%=12(萬元)。[單選題]9.投資企業(yè)對于下列企業(yè)的股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量的是()。A)投資企業(yè)對子公司的股權(quán)投資B)投資企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)的股權(quán)投資C)投資企業(yè)對合營企業(yè)的股權(quán)投資D)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資答案:A解析:選項B和C，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量，選項D，對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，應(yīng)按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則進(jìn)行核算。[單選題]10.企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進(jìn)行會計處理時，該包裝物的實際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）。A)制造費用B)銷售費用C)管理費用D)其他業(yè)務(wù)成本答案:B解析:隨同商品出售而不單獨計價的包裝物的實際成本應(yīng)轉(zhuǎn)入銷售費用。[單選題]11.借款費用準(zhǔn)則中的專門借款是指()。A)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項B)發(fā)行債券收款C)長期借款D)技術(shù)改造借款答案:A解析:專門借款是指為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項。[單選題]12.下列交易或事項中屬于或有事項的有()。A)未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害B)環(huán)境污染整治C)未來可能發(fā)生的交通事故D)未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損答案:B解析:或有事項是指過去的交易或事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故和經(jīng)營虧損不屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項。(P294)【知識點】或有事項的概念和特征[單選題]13.2×19年1月1日，甲公司從乙公司購入固定資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項。協(xié)議約定：該固定資產(chǎn)作價3000萬元，甲公司每年年末支付600萬元，分5年付清。[已知,（P/A，5%，1）=0.9524,（P/A，5%，2）=1.8594，（P/A，5%，5）=4.3295]。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會計處理不正確的是（）。A)固定資產(chǎn)的入賬價值為2597.7萬元B)2×20年未確認(rèn)融資費用的攤銷金額為106.38萬元C)2×20年12月31日，長期應(yīng)付款的賬面價值為1633.97萬元D)2×20年12月31日，列示于長期應(yīng)付款項目的金額為1125.67萬元答案:D解析:該項固定資產(chǎn)的入賬價值=購買價款的現(xiàn)值=600×4.3295=2597.7（萬元），選項A正確；2×19年12月31日長期應(yīng)付款的賬面價值=應(yīng)付本金余額2597.7-本金應(yīng)付減少額（長期應(yīng)付款減少600-未確認(rèn)融資費用攤銷2597.7×5%）=2127.59（萬元），2×20年攤銷未確認(rèn)融資費用的金額=期初應(yīng)付本金余額2127.59×實際利率5%=106.38（萬元），選項B正確；2×20年12月31日，長期應(yīng)付款的賬面價值=長期應(yīng)付款的攤余成本=2127.59-（600-106.38）=1633.97（萬元），選項C正確；2×20年12月31日，列示于長期應(yīng)付款項目的金額（即2×21年12月31日長期應(yīng)付款賬面價值）=1633.97×（1+5%）-600=1115.67（萬元），選項D錯誤[單選題]14.下列關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的說法中，正確的是（）。A)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，能更加準(zhǔn)確地反映特定期間的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果B)收付實現(xiàn)制考慮了與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)是否已經(jīng)發(fā)生C)我國企業(yè)應(yīng)該以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計核算D)我國行政事業(yè)單位預(yù)算會計一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制答案:A解析:選項B，收付實現(xiàn)制不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)是否已經(jīng)發(fā)生；選項C，我國企業(yè)應(yīng)該以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計核算；選項D，我國行政事業(yè)單位預(yù)算會計采用收付實現(xiàn)制，行政事業(yè)單位財務(wù)會計通常采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。[單選題]15.2008年4月1日甲公司以賬面價值1400萬元、公允價值1500萬元的一幢房產(chǎn)換得丁公司持有的乙公司30%的普通股權(quán)，達(dá)到對乙公司的重大影響能力。投資當(dāng)日乙公司的賬面凈資產(chǎn)和可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值均為3500萬元。甲公司另行支付相關(guān)稅費20萬元。2008年4月21日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元，并于5月10日發(fā)放。2008年乙公司實現(xiàn)公允凈利潤600萬元(其中1～3月份公允凈利潤為200萬元)。2009年4月25日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元，并于5月20日發(fā)放紅利。2009年乙公司實現(xiàn)公允凈利潤500萬元。則2009年末甲公司長期股權(quán)投資賬面余額為()萬元。A)1640B)1720C)1520D)1840答案:A解析:①甲公司持有的長期股權(quán)投資的初始投資成本=1500+20=1520(萬元)，由于甲公司按權(quán)益法核算投資，而當(dāng)天乙公司公允凈資產(chǎn)中屬于甲公司的額度為1050萬元(3500×30%)，產(chǎn)生商譽(yù)470萬元，在賬上不予確認(rèn);②2008年甲公司收到乙公司發(fā)放的紅利應(yīng)沖減投資成本60萬元(200×30%);③2008年末甲公司因乙公司實現(xiàn)盈余而增加的長期股權(quán)投資價值(600-200)×30%=120(萬元);④2009年甲公司收到乙公司發(fā)放的紅利時應(yīng)沖減的投資成本300×30%=90(萬元);⑤2009年末甲公司因乙公司實現(xiàn)盈余而增加的長期股權(quán)投資價值500×30%=150(萬元);⑥甲公司2009年末長期股權(quán)投資的賬面余額=1520-60+120-90+150=1640(萬元)。[單選題]16.2015年10月20日，甲公司因違反合同而被丁公司起訴。2015年12月31日，人民法院尚未對案件進(jìn)行審理。甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性80%，將要支出的違約金在80萬元至120萬元之間，在這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，則甲公司2015年12月31日因該未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為()萬元。A)0B)80C)100D)120答案:C解析:甲公司2015年12月31日因該未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=(80+120)/2=100(萬元)，選項C正確。(P298)【知識點】預(yù)計負(fù)債的計量[單選題]17.根據(jù)規(guī)定，下列有關(guān)上市公司的信息中，屬于應(yīng)當(dāng)公告的重大事件是()。A)持有公司3%以上股份的股東發(fā)生變化B)公司增資的決定C)公司的監(jiān)事會主席發(fā)生變動D)股東大會決議被撤銷答案:D解析:根據(jù)規(guī)定，公司減資、合并、分立、解散及申請破產(chǎn)的決定;或者依法進(jìn)入破產(chǎn)程序、被責(zé)令關(guān)閉，屬于臨時報告中需要披露的重大事件，所以B選項錯誤。持有公司5%以上股份的股東發(fā)生變化屬于重大事件，所以A選項錯誤。公司董事、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動屬于重大事件，所以C選項錯誤。股東大會決議被撤銷屬于重大事件，所以D選項正確。[單選題]18.（2013年）甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計工期為兩年，建造活動自20×4年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款3000萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款2000萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的三年期專門借款4000萬元，年利率6%；（2）20×4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率7%，甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場基金，月收益率為0.6%，不考慮其他因素。20×4年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費用是（）。A)119.50萬元B)122.50萬元C)137.50萬元D)139.50萬元答案:A解析:應(yīng)予資本化的利息費用=（4000×6%×6/12-1000×0.6%×3）+1000×7%×3/12=119.5（萬元）。[單選題]19.承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了為期7年的商鋪租賃合同。每年的租賃付款額為450000元，在每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5.04%。租賃期開始日，甲公司按租賃付款額的現(xiàn)值所確認(rèn)的租賃負(fù)債為2600000元，除固定付款額外，合同還規(guī)定租賃斯間甲公司商鋪當(dāng)年銷售額超過1000000元的，當(dāng)年應(yīng)再支付按銷售額的2%計算的租金，于當(dāng)年年末支付。假設(shè)在租賃的第1年，該商鋪的銷售額為1500000元。假設(shè)不考慮其他因素，承租人甲公司在第一年年末因租賃業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益金額為（）元。A)-161040B)-30000C)-131040D)161040答案:A解析:在第1年年末，甲公司向乙公司支付第一年的租賃付款額450000元，其中，131040元（即，2600000×5.04%）是當(dāng)年的利息，計入財務(wù)費用；甲公司第1年年末應(yīng)支付的可變租賃付款額為30000元（即1500000×2%），在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益（銷售費用等）。[單選題]20.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的是()。A)融資租賃租入的機(jī)器設(shè)備B)閑置的房屋C)提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D)經(jīng)營租賃租出的機(jī)器設(shè)備答案:C解析:提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊?！局R點】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。[單選題]21.下列關(guān)于相關(guān)事項發(fā)生概率的說法中，不正確的是()。A)?基本確定?是指，發(fā)生的概率大于95%但小于100%B)?很可能?是指，發(fā)生的概率大于或等于50%但小于或等于95%C)?可能?是指，發(fā)生的概率大于5%但小于或等于50%D)?極小可能?是指，發(fā)生的概率大于0但小于或等于5%答案:B解析:?很可能?是指，發(fā)生的概率大于50%但小于或等于95%。(P295)【知識點】或有負(fù)債和或有資產(chǎn)[單選題]22.甲企業(yè)2×20年3月份發(fā)生的費用有：（1）計提生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊500萬元；（2）因客戶提前付款而確認(rèn)現(xiàn)金折扣50萬元；（3）發(fā)生車間用設(shè)備日常維護(hù)費20萬元；（4）因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失30萬元；（5）資本化期間為購建大型設(shè)備借入外幣借款本息發(fā)生的匯兌損益100萬元，所占用一般外幣借款匯兌損益50萬元；（6）因購買商品享受現(xiàn)金折扣10萬元。甲企業(yè)2×20年3月份因上述交易或事項而確認(rèn)的期間費用金額為（）。A)120萬元B)240萬元C)140萬元D)250萬元答案:A解析:財務(wù)費用＝50（2）＋50（5）－10（6）＝90（萬元），管理費用＝30（4）＝30（萬元）。因此應(yīng)確認(rèn)的期間費用＝30＋90＝120（萬元）。[單選題]23.甲公司已經(jīng)持有A上市公司30%的股份，A公司已經(jīng)發(fā)行的股份總額為10億元，甲公司準(zhǔn)備繼續(xù)收購該公司的股份并依法采用要約方式，則甲公司預(yù)定收購的股份數(shù)額最低是()。A)5000萬股B)5億股C)1億股D)4000萬股答案:A解析:本題考核要約收購的預(yù)定收購比例。根據(jù)規(guī)定，以要約方式收購一個上市公司股份的，其預(yù)定收購的股份比例均不得低于該上市公司已發(fā)行股份的5%。[單選題]24.新龍公司于2011年2月5日對某項生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價為5000萬元，預(yù)計使用年限為10年，已經(jīng)使用了2年，預(yù)計凈殘值為0，未計提減值準(zhǔn)備。更新改造過程中共發(fā)生勞務(wù)費用300萬元;領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批計入固定資產(chǎn)的成本為200萬元，以550萬元的一項主要部件替換原價為450萬元的該部件(已無使用和轉(zhuǎn)讓價值)，經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于2011年10月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計尚可使用年限為20年，假定上述更新改造支出符合資本化條件，不考慮其他因素。該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值是()萬元。A)4500B)4400C)4600D)4690答案:D解析:該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值=(5000-5000/10×2)+300+200+(550-450/10×8)=4690(萬元)。【知識點】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。[單選題]25.甲公司將一寫字樓轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓的賬面原值為2500萬元，已計提的累計折舊為50萬元，已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3000萬元，記入?投資性房地產(chǎn)?科目的金額是（）。A)3000萬元B)2300萬元C)2500萬元D)2800萬元答案:C解析:自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，以轉(zhuǎn)換日的賬面價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值。本題分錄是：借：投資性房地產(chǎn)2500累計折舊50固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150貸：固定資產(chǎn)2500投資性房地產(chǎn)累計折舊50投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備150會計，提示：本題的會計分錄可以這樣記憶，?原值對原值，折舊對折舊，減值對減值?，即一一對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。[單選題]26.2×18年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項廠房租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改擴(kuò)建完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2×18年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬元，符合資本化條件，當(dāng)日起按照租賃合同約定出租給乙企業(yè)。甲企業(yè)取得該廠房時的成本為2000萬元，假設(shè)甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，截至2×18年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值準(zhǔn)備。不考慮其他因素，下列說法中錯誤的是()。A)發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本B)改造期間不對該廠房計提折舊C)2×18年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0D)2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800萬元答案:C解析:2×18年1月1日，該投資性房地產(chǎn)賬面價值=2000-600=1400(萬元)，改擴(kuò)建期間仍繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)核算，即2×18年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1400萬元；2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)列示投資性房地產(chǎn)的金額為1800萬元(1400+400)。[單選題]27.2007年12月20日，A公司董事會做出決定，準(zhǔn)備購買B公司股份;2008年1月1日，A公司取得B公司30%的股份，能夠?qū)公司施加重大影響;2009年1月1日，A公司又取得B公司40%的股份，從而能夠?qū)公司實施控制;2010年1月1日，A公司又取得B公司20%的股份，持股比例達(dá)到90%。在上述情況下，購買日為()。A)2008年1月1日B)2009年1月1日C)2010年1月1日D)2007年12月20日答案:B解析:購買日為達(dá)到控制的日期。[單選題]28.20×7年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。20×7年2月10日，董事會批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓的成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2400萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。20×7年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自20×7年3月1日起2年，年租金為360萬元。辦公樓20×7年12月31日的公允價值為2600萬元，20×8年12月31日的公允價值為2640萬元。20×9年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。甲公司20×9年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是()。A)160萬元B)400萬元C)1460萬元D)1700萬元答案:C解析:因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)損益的金額=2800-2640+[2400-(3200-2100)]=1460(萬元)，具體的核算如下：自用轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，借：投資性房地產(chǎn)2400累計折舊2100貸：固定資產(chǎn)3200其他綜合收益1300對外出售時，借：其他業(yè)務(wù)成本2640貸：投資性房地產(chǎn)2640借：銀行存款2800貸：其他業(yè)務(wù)收入2800借：其他綜合收益1300貸：其他業(yè)務(wù)成本1300借：公允價值變動損益240(2640-2400)貸：其他業(yè)務(wù)成本240(此分錄屬于損益一增一減，整體看不影響處置損益，因此不需要考慮)[單選題]29.某居民企業(yè)2013年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額2800萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費15萬元，未包含相關(guān)稅金及附加)，上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，?營業(yè)外支出?賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈10萬元。該企業(yè)在計算2013年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈的金額是()萬元。A)2.25B)8.76C)1.24D)10答案:B解析:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。利潤總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬元)公益性捐贈支出扣除限額=73×12%=8.76(萬元)，實際發(fā)生10萬元，根據(jù)限額扣除。[單選題]30.（2018年）甲公司主要從事X產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)X產(chǎn)品使用的主要材料Y材料全部從外部購入，20×7年12月31日，在甲公司財務(wù)報表中庫存Y材料的成本為5600萬元，若將全部庫存Y材料加工成X產(chǎn)品，甲公司估計還需發(fā)生成本1800萬元。預(yù)計加工而成的X產(chǎn)品售價總額為7000萬元，預(yù)計的銷售費用及相關(guān)稅費總額為300萬元，若將庫存Y材料全部予以出售，其市場價格為5000萬元。假定甲公司持有Y材料的目的系用于X產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司在對Y材料進(jìn)行期末計算時確定的可變現(xiàn)凈值是（）。A)4900萬元B)5000萬元C)5300萬元D)6700萬元答案:A解析:本題由于Y材料是專門用來生產(chǎn)X產(chǎn)品的，Y材料的可變現(xiàn)凈值＝X產(chǎn)品的售價－用Y材料加工成X產(chǎn)品尚需要的成本－銷售X產(chǎn)品的銷售費用＝7000－1800－300＝4900（萬元）[單選題]31.甲公司（增值稅一般納稅人）2×19年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。2×20年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，收到款項存入銀行。2×20年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為（）萬元。A)10B)-20C)42D)12答案:A解析:借：銀行存款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本220貸：庫存商品220借：存貨跌價準(zhǔn)備30貸：主營業(yè)務(wù)成本30甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=200-（220-30）=10（萬元）。[單選題]32.甲公司以其持有的丙公司股票交換乙公司的一棟自用辦公樓，并將換入的辦公樓直接對外出租。甲公司所持有丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其成本為18萬元，累計確認(rèn)公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款2萬元。乙公司用于交換的辦公樓的賬面價值為26萬元，未計提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價值為30萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。下列各項關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是()。A)換出辦公樓按照賬面價值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本B)換入丙公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)C)換入丙公司股票按換出辦公樓的賬面價值計量D)換出辦公樓的處置凈收益為4萬元答案:D解析:選項A，換出辦公樓即為辦公樓的處置，處置凈損益計入營業(yè)外收支;選項B，持有股票的目的是獲取差價，應(yīng)該作為交易性金融資產(chǎn)核算;選項C，具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價值應(yīng)該以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定;選項D，辦公樓的處置凈收益=30-26=4(萬元)。[單選題]33.（2016年）甲公司2×14年12月20日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×15年5月20日前將合同標(biāo)的商品運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗收，在商品運(yùn)抵乙公司前發(fā)生毀損、價值變動等風(fēng)險由甲公司承擔(dān)。甲公司該項合同中所售商品為庫存W商品，2×14年12月30日，甲公司根據(jù)合同向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)日確定了商品銷售收入。W商品于2×15年5月10日發(fā)出并于5月15日運(yùn)抵乙公司驗收合格。對于公司2×14年W商品銷售收入確認(rèn)的恰當(dāng)性判斷，除考慮與會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件的符合性以外，還應(yīng)考慮可能違背的會計基本假設(shè)是（）。A)會計主體B)貨幣計量C)會計分期D)持續(xù)經(jīng)營答案:C解析:在會計分期假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報表。[單選題]34.強(qiáng)調(diào)不同企業(yè)會計信息橫向可比的會計核算原則是()。A)相關(guān)性原則B)一貫性原則C)可比性原則D)重要性原則答案:C解析:可比性原則是指企業(yè)之間的會計信息口徑一致，相互可比。該原則是企業(yè)與企業(yè)之間的橫向比較。因此，強(qiáng)調(diào)不同企業(yè)會計信息橫向可比的會計核算原則是可比性原則。[單選題]35.甲民辦學(xué)校在2×18年12月7日收到一筆200萬元的政府實撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項確認(rèn)為（）。A)政府補(bǔ)助收入-非限定性收入B)政府補(bǔ)助收入-限定性收入C)捐贈收人-限定性收入D)捐贈收入-非限定性收入答案:B解析:取得有限定用途的政府補(bǔ)助款應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助收入一限定性收入。[單選題]36.甲公司購買丙公司的一子公司，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，價款200萬元。該子公司的凈資產(chǎn)為190萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為20萬元。甲公司合并財務(wù)報表中，購買子公司支付的現(xiàn)金凈額為（）萬元。A)200B)10C)180D)190答案:C解析:甲公司合并財務(wù)報表中購買子公司支付的現(xiàn)金凈額＝200－20＝180（萬元）。[單選題]37.下列各項中，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式這一會計信息質(zhì)量要求的是（）。A)商品售后回購，屬于融資交易時，不確認(rèn)商品銷售收入B)對于企業(yè)發(fā)生的或有事項，只有當(dāng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益基本確定能夠流入企業(yè)時，才能作為資產(chǎn)予以確認(rèn)，否則不能確認(rèn)為資產(chǎn)C)固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計提折舊D)只有在有確鑿證據(jù)表明可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時性差異時，才能確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)答案:A解析:選項BCD，是按照謹(jǐn)慎性要求進(jìn)行會計處理。[單選題]38.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中，正確的是（）。A)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明該項資產(chǎn)沒有發(fā)生減值B)資產(chǎn)存在減值跡象的，都應(yīng)估計可收回金額，以確認(rèn)是否發(fā)生減值C)確認(rèn)減值時應(yīng)該優(yōu)先以公允價值減去處置費用之后的凈額作為可收回金額D)如果資產(chǎn)沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對其進(jìn)行減值測試答案:A解析:選項B，資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，在判斷是否需要估計可收回金額時，應(yīng)遵循重要性原則；選項C，沒有確鑿證據(jù)或理由表明，資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價值的情況下，可以將公允價值減去處置費用后的凈額視為資產(chǎn)的可收回金額；選項D，不管是否出現(xiàn)減值跡象，使用壽命不確定的、尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)和商譽(yù)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試。[單選題]39.下列各項中，屬于籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A)企業(yè)購買債券所支付的現(xiàn)金B(yǎng))企業(yè)發(fā)行股票所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C)企業(yè)因股票投資所收到的現(xiàn)金股利D)出售長期股權(quán)資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金答案:B解析:選項A，購買債券屬于企業(yè)對外投資，不屬于籌資活動的現(xiàn)金流量，屬于投資活動現(xiàn)金流量；選項C，企業(yè)的股票投資也是對外投資，所以不屬于籌資活動的現(xiàn)金流量，屬于投資活動現(xiàn)金流量；選項D，屬于投資活動現(xiàn)金流量。[單選題]40.2×19年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×19年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2×20年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×21年12月31日之前行使完畢。B公司2×19年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為800萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實際支付時可予稅前扣除。2×19年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A)800B)0C)100D)-800答案:B解析:該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=賬面價值800-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額800=0。[單選題]41.下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的價值變動中，應(yīng)當(dāng)直接計入發(fā)生當(dāng)期損益的是()。A)可供出售權(quán)益工具公允價值的增加B)購買可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用C)可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回D)以外幣計價的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動引起的價值上升答案:C解析:選項A，計入其他綜合收益;選項B，計入可供出售金融資產(chǎn)初始入賬金額;選項C，沖減資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益;選項D，計入其他綜合收益。[單選題]42.A公司2019年3月1日開始自行研發(fā)一項新工藝，3月至10月發(fā)生的各項研究、調(diào)查等費用共計200萬元；11月研究階段成功，進(jìn)入開發(fā)階段，支付開發(fā)人員工資160萬元，福利費40萬元，支付租金40萬元，假設(shè)開發(fā)階段支出有60%滿足資本化條件。2019年12月31日，A公司自行開發(fā)成功該項新工藝。并于2020年2月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，律師費6萬元，3月1日為運(yùn)行該項資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費8萬元。則A公司無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A)162B)218C)152D)154答案:D解析:自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用）；開發(fā)階段支出滿足資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不滿足資本化條件的計入當(dāng)期損益（管理費用）。在無形資產(chǎn)成功并依法申請取得權(quán)利時，要將依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。無形資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的后續(xù)支出，如培訓(xùn)支出，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。故無形資產(chǎn)的入賬價值=（160+40+40）×60%+4+6=154（萬元）。[單選題]43.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均計入各年度應(yīng)納稅所得額。A)50%B)60%C)75%D)85%答案:A解析:企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均計入各年度應(yīng)納稅所得額。[單選題]44.甲公司2019年3月在上年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2017年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2017年應(yīng)計提折舊100萬元，2018年應(yīng)計提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2018年度資產(chǎn)負(fù)債表?未分配利潤?項目?年末數(shù)?應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。A)90B)180C)200D)270答案:D解析:凈利潤共計調(diào)減300萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，未分配利潤共計調(diào)減270萬元。[單選題]45.A公司于2×20年1月出資1.2億元對B合伙企業(yè)進(jìn)行增資并且辦理了正常的出資手續(xù)，增資后A公司持有B合伙企業(yè)30%的權(quán)益，同時約定B合伙企業(yè)在2×20年12月31日、2×21年12月31日兩個時點分別以固定價格6000萬元和1.2億元向A公司贖回10%、20%的權(quán)益。A公司按照金融資產(chǎn)等相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理。A公司該事項遵循的會計信息質(zhì)量要求是（）。A)實質(zhì)重于形式B)謹(jǐn)慎性C)及時性D)可理解性答案:A解析:該投資的實質(zhì)為債權(quán)性投資。上述交易從表面形式看為權(quán)益性投資，A公司辦理了正常的出資手續(xù)，符合法律上出資的形式要件。然而，從投資的性質(zhì)而言，該投資并不具備權(quán)益性投資的普遍特征。上述A公司的投資在其出資之日，就約定了在固定的時間以固定的金額退出，退出時間也較短（全部退出日距初始投資日也僅有2年）。從風(fēng)險角度分析，A公司實際上僅承擔(dān)了B合伙企業(yè)的信用風(fēng)險而不是B合伙企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，其交易實質(zhì)更接近于A公司接受B合伙企業(yè)的權(quán)益作為質(zhì)押物，向其提供資金并收取資金占用費，該投資的實質(zhì)為債權(quán)性投資，應(yīng)按照金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則等相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理。[單選題]46.2×19年6月30日，甲公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，售價為400萬元，該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額為420萬元，其中?成本?明細(xì)科目為借方余額500萬元，?公允價值變動?明細(xì)科目為貸方余額80萬元。該項投資性房地產(chǎn)最初是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來的，其在轉(zhuǎn)換日的公允價值比其在轉(zhuǎn)換日的原賬面價值高30萬元。假定不考慮其他因素，甲公司處置該項投資性房地產(chǎn)對損益的影響金額為（）。A)10萬元B)-20萬元C)-100萬元D)-90萬元答案:A解析:甲公司在處置日的相關(guān)賬務(wù)處理為：借：銀行存款400貸：其他業(yè)務(wù)收入400借：其他業(yè)務(wù)成本420投資性房地產(chǎn)--公允價值變動80貸：投資性房地產(chǎn)--成本500借：其他業(yè)務(wù)成本80貸：公允價值變動損益80借：其他綜合收益30貸：其他業(yè)務(wù)成本30處置該項投資性房地產(chǎn)對損益的影響金額=400-420-80+80+30=10(萬元)。[單選題]47.下列有關(guān)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出的處理方法中，表述不正確的是（）。A)企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記?管理費用?科目，滿足資本化條件的，借記?無形資產(chǎn)?科目B)企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記?研發(fā)支出--費用化支出?科目C)企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，期末應(yīng)將?研發(fā)支出--費用化支出?科目的余額，轉(zhuǎn)入?管理費用?科目D)企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，當(dāng)研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途時，應(yīng)按?研發(fā)支出--資本化支出?科目的余額，轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)答案:A解析:企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記?研發(fā)支出--費用化支出?科目，期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；滿足資本化條件的，借記?研發(fā)支出--資本化支出?科目，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入?無形資產(chǎn)?。[單選題]48.關(guān)于金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分，下列表述不正確的是（）。A)如果一項金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，且用于結(jié)算該工具的自身權(quán)益工具是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，則該金融工具是發(fā)行方的金融負(fù)債B)如果一項金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，且用于結(jié)算該工具的自身權(quán)益工具是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，則該金融工具是發(fā)行方的權(quán)益工具C)對于將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具，若為非衍生工具，且發(fā)行方未來有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具是發(fā)行方的金融負(fù)債D)對于將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具，若為衍生工具，且發(fā)行方只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是發(fā)行方的金融負(fù)債答案:D解析:選項D，對于將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具，若為衍生工具，且發(fā)行方只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是權(quán)益工具。[單選題]49.某上市公司2011年度財務(wù)報告于2012年2月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是3月20日，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2012年4月10日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)報表對外公布日為4月20日，財務(wù)報告實際對外報出日為4月22日，股東大會召開日期是4月25日。按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的涵蓋期間為（）。A)2012年1月1日至2012年2月10日B)2012年2月10日至2012年4月22日C)2012年2月10日至2012年4月25日D)2012年1月1日至2012年4月20日答案:D解析:資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的期間包括：報告年度次年的1月1日或報告期間下一期第一天起至董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告可以對外公布的日期，即以董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期。也就是說，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間。[單選題]50.下列事項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是()。A)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)核算B)編制合并報表時將孫公司納入合并范圍C)企業(yè)5個月后按照回購日的公允價值回購其出售的一批商品D)不附追索權(quán)方式出售應(yīng)收債權(quán)答案:B解析:實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。選項A，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不能作為自有資產(chǎn)核算;選項C，企業(yè)應(yīng)正常確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，不體現(xiàn)實質(zhì)重于形式原則;選項D，企業(yè)應(yīng)正常終止確認(rèn)該項應(yīng)收債權(quán)，不符合實質(zhì)重于形式原則。[單選題]51.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是()。A)如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認(rèn)的租金收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計人相關(guān)年度收入B)被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)應(yīng)增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)C)企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)該分年度確認(rèn)收入計算繳納企業(yè)所得稅D)無法償付的應(yīng)付款收入，必須一次性計人確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅答案:A解析:被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ);企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、無法償付的應(yīng)付款收入，除另有規(guī)定之外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入年度計算繳納企業(yè)所得稅。[單選題]52.甲公司因違約被起訴，至2016年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預(yù)計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。甲公司2016年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）。A)20萬元B)30萬元C)35萬元D)50萬元答案:C解析:應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債＝（20＋50）/2＝35（萬元）[單選題]53.（2018年）2×17年1月1日開始，甲公司按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財務(wù)報表格式進(jìn)行列報。因部分財務(wù)報表列報項目發(fā)生變更，甲公司對2×17年度財務(wù)報表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財務(wù)報表列報項目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。A)可比性B)權(quán)責(zé)發(fā)生制C)實質(zhì)重于形式D)會計主體答案:A解析:滿足同一企業(yè)不同期間可比的要求。[單選題]54.20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，大于其賬面價值的差額為5500萬元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司20×7年度損益的影響金額是（）。A)500萬元B)6000萬元C)6100萬元D)7000萬元答案:C解析:處置投資性房地產(chǎn)時，需要將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時計入其他綜合收益的金額5500萬元轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的貸方，則上述交易或事項對甲公司20×7年度損益的影響金額＝9500－9000＋5500＋100＝6100（萬元）。[單選題]55.甲公司2017年1月1日對乙公司進(jìn)行投資，取得乙公司30%的股權(quán)，將其確認(rèn)為長期股權(quán)投資并按照權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量。至2018年末長期股權(quán)投資賬戶余額為480000元，計提的減值準(zhǔn)備為20000元。2019年末乙公司發(fā)生虧損1800000元。同時甲公司對乙公司有一筆長期應(yīng)收款50000元，該項長期應(yīng)收款屬于實質(zhì)上構(gòu)成對被投資方凈投資的項目。2019年末甲公司對乙公司長期應(yīng)收款的賬面價值為（）。A)50000元B)－30000元C)0D)－10000元答案:C解析:至2018年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝480000－20000＝460000（元）。被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損，投資企業(yè)應(yīng)以其長期投資賬面價值減記至零為限，這里投資企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)凈虧損＝1800000×30%＝540000（元），超過長期股權(quán)投資的賬面價值，應(yīng)該首先將長期股權(quán)投資的金額減記至0，之后尚有80000元（540000－460000），應(yīng)該沖減甲公司對乙公司的長期應(yīng)收款50000元，尚未沖減的30000元備查登記。[單選題]56.2019年1月1日新華公司持有的西頤公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，該項投資為新華公司2018年取得西頤公司有表決權(quán)資本的40%，對西頤公司具有重大影響。取得投資時西頤公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)中一項管理用無形資產(chǎn)的賬面價值為700萬元，公允價值為900萬元，剩余使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。除該項無形資產(chǎn)之外，其他資產(chǎn)負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。2019年7月1日，新華公司將其生產(chǎn)的一批存貨以700萬元的價格出售給西頤公司，該批存貨的成本為500萬元，至2019年12月31日該批存貨未實現(xiàn)對外出售。西頤公司2019年度發(fā)生虧損6000萬元，未發(fā)生其他所有者權(quán)益的變動。假設(shè)新華公司與西頤公司的會計期間和會計政策均相同，新華公司沒有實質(zhì)上構(gòu)成對西頤公司凈投資的長期權(quán)益項目，合同或協(xié)議也未規(guī)定新華公司承擔(dān)額外義務(wù)。不考慮所得稅等其他因素的影響。新華公司2019年度應(yīng)確認(rèn)的投資損失為（）萬元。A)2300B)2496C)2400D)2416答案:A解析:西頤公司2019年度調(diào)整后的凈虧損=6000+（900/5-700/5）+（700-500）=6240（萬元），2019年新華公司應(yīng)承擔(dān)的虧損=6240×40%=2496（萬元）。長期股權(quán)投資未確認(rèn)損失前的賬面價值為2300萬元，且賬面上沒有實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位的長期權(quán)益項目，合同或協(xié)議也未規(guī)定新華公司承擔(dān)額外義務(wù)，所以新華公司確認(rèn)的投資損失應(yīng)以長期股權(quán)投資的賬面價值為限，即確認(rèn)的損失金額為2300萬元，備查薄中登記虧損196萬元。會計分錄為：借：投資收益2300貸：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整2300[單選題]57.某企業(yè)本期凈利潤為2000萬元，該企業(yè)本期有如下影響凈利潤的事項：計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元；計提管理用固定資產(chǎn)折舊300萬元；長期待攤費用攤銷計入管理費用50萬元；報廢固定資產(chǎn)損失計入營業(yè)外支出100萬元；經(jīng)營性應(yīng)收項目增加200萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少150萬元，全部為現(xiàn)金支付。假設(shè)無其他調(diào)整事項，該企業(yè)本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為()萬元。A)2300B)2500C)3000D)2700答案:A解析:該企業(yè)本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=2000+200+300+50+100-200-150=2300(萬元)。[單選題]58.三原公司有T、M、N三家分公司作為3個資產(chǎn)組，賬面價值分別為600萬元、500萬元、400萬元，預(yù)計壽命為10年、5年、5年，總部資產(chǎn)300萬元，2015年末三原公司所處的市場發(fā)生重大變化對企業(yè)產(chǎn)生不利影響進(jìn)行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)能夠按照各資產(chǎn)組賬面價值并以使用時間為權(quán)數(shù)按比例進(jìn)行分?jǐn)偅謹(jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價值為()。A)720萬元，600萬元，480萬元B)840萬元，600萬元，360萬元C)600萬元，500萬元，400萬元D)771.43萬元，571.43萬元，457.14萬元答案:D解析:T分公司：600+300×(600×2)/(600×2+500+400)=771.43(萬元);M分公司：500+300×500/(600×2+500+400)=571.43(萬元);N分公司：400+300×400/(600×2+500+400)=457.14(萬元)。[單選題]59.下列項目在資產(chǎn)負(fù)債表中不應(yīng)劃分為流動資產(chǎn)或負(fù)債的是（）。A)甲公司因違反借款協(xié)議導(dǎo)致將在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)償付的長期借款B)乙造船廠建造了3年的大型客船C)丙公司預(yù)計未來2年內(nèi)支付完畢的應(yīng)付職工薪酬D)丁房產(chǎn)企業(yè)持有的自用辦公樓答案:D解析:因生產(chǎn)周期較長等導(dǎo)致正常營業(yè)周期長于一年的，盡管相關(guān)資產(chǎn)往往超過一年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應(yīng)當(dāng)劃分為流動資產(chǎn)，選項B屬于流動資產(chǎn)。企業(yè)正常經(jīng)營周期中的經(jīng)營性負(fù)債項目即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后超過一年才予清償?shù)?，仍?yīng)劃分為流動負(fù)債，所以選項C屬于流動負(fù)債[單選題]60.下列有關(guān)企業(yè)合并的表述中，不正確的是（）。A)同一控制下企業(yè)合并應(yīng)視同合并后形成的報告主體在合并日及以前期間一直存在B)同一控制下企業(yè)合并對于投出資產(chǎn)公允價值與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益賬面價值的份額之差調(diào)整資本公積C)新設(shè)合并是指合并各方在合并后法人資格注銷，并重新注冊一家新的企業(yè)D)非同一控制下企業(yè)合并在購買日合并報表中對于被購買方資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量答案:B解析:選項A，視同合并后形成的報告主體在合并日及以前期間一直存在，就是合并方、被合并方是一直同處于最終控制方的控制之下，站在整個集團(tuán)的角度來說，沒有發(fā)生變化，屬于集團(tuán)內(nèi)部的整合。選項B，同一控制下企業(yè)合并對于投出資產(chǎn)的賬面價值與應(yīng)享有被投資單位相對于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價值份額的差額調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。選項C，參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的企業(yè)，由新注冊成立的企業(yè)持有參與合并各企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債在新的基礎(chǔ)上經(jīng)營，為新設(shè)合并。選項D，非同一控制下企業(yè)合并在購買日合并報表中對于被購買方資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。[單選題]61.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實際成本計價核算。2019年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費品一批，計劃收回后按不高于受托方計稅價格的金額直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費品已驗收入庫，乙加工廠沒有同類消費品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為13%，消費稅稅率為10%。則該委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅為（）。A)2700元B)3000元C)3040元D)2400元答案:B解析:委托加工物資應(yīng)繳納的消費稅＝（20000＋7000）/（1－10%）×10%＝3000（元）[單選題]62.某商業(yè)企業(yè)采購A商品55件，金額為3000元（不含增值稅），采購商品過程中發(fā)生運(yùn)雜費400元，裝卸費80元，包裝費300元，入庫前的挑選整理費用是30元，入庫50件（另5件是由于合理的自然損耗導(dǎo)致的損失），本月銷售20件。假設(shè)本題不考慮其他因素，本月銷售A商品記入?主營業(yè)務(wù)成本?科目的金額是（）元。A)1544B)1532C)1385D)1524答案:D解析:企業(yè)在采購商品的過程中發(fā)生的運(yùn)輸費、裝卸費、保險費、包裝費、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費以及其他可歸屬于商品采購成本的費用，均計入購入商品的成本。因此，入庫的50件A商品成本=3000+400+80+300+30=3810（元），本月銷售20件，則相應(yīng)記入?主營業(yè)務(wù)成本?科目的金額=3810/50×20=1524（元），選項D正確。[單選題]63.甲公司2×12年1月1日為建造一生產(chǎn)線，向銀行借入100萬美元，期限為三年，年利率為8%，利息按季計算，到期一次支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元=7.0元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元=6.9元人民幣，6月30日的市場匯率為1美元=6.7元人民幣。假設(shè)2×12年第一、二季度均屬于資本化期間，則第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為()。A)-20.4萬元人民幣B)20.4萬元人民幣C)20.8萬元人民幣D)30.4萬元人民幣答案:A解析:第二季度本金匯兌總額=100×(6.7-6.9)=-20(萬元)利息的匯兌差額=100×8%×3/12×(6.7-6.9)+100×8%×3/12×(6.7-6.7)=-0.4(萬元)第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額=(-20)+(-0.4)=-20.4(萬元)。本題分錄為：借：長期借款20應(yīng)付利息0.4貸：在建工程20.4注意：因為利息是每季度計提的，所以第一季度利息有匯兌差額100×8%×3/12×(6.7-6.9);第二季度的利息的匯兌差額是100×8%×3/12×(6.7-6.7)，因為利息是在第二季度末計提的，計提利息采用的匯率就是6.7，所以匯率差就是6.7-6.7;在第一季度末時，已經(jīng)將匯率調(diào)整為3月31日的匯率，所以第二季度的匯兌損益要用第二季度末的匯率6.7減去第一季度末的匯率6.9.[單選題]64.2×19年9月2日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎斦块T撥款2000萬元，用于資助甲公司2×19年9月開始進(jìn)行的一項研發(fā)項目的前期研究。預(yù)計將發(fā)生研究支出5000萬元。項目自2×19年9月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出1000萬元。取得時已滿足政府補(bǔ)助所附條件，甲公司對該項政府補(bǔ)助采用總額法核算。2×19年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。A)0B)400C)1600D)2000答案:C解析:該政府補(bǔ)助用于資助甲公司研發(fā)項目研究階段支出，即為補(bǔ)償甲公司以后期間發(fā)生的費用，應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助核算，在取得時計入遞延收益2000萬元，在研究期間，按實際發(fā)生支出占預(yù)計總支出比例分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益。2×19年遞延收益攤銷=2000×1000/5000=400（萬元），遞延收益余額=2000-400=1600（萬元）。[單選題]65.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股（每股市價1.6元，每股面值1元）作為對價，從W公司處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，另用銀行存款支付發(fā)行費用80萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為1600萬元，乙公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該項企業(yè)合并在合并財務(wù)報表中形成的商譽(yù)金額為（）萬元。A)200B)120C)160D)280答案:A解析:購買日乙公司該項固定資產(chǎn)在合并報表上的賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（500-300）×25%=50（萬元）。合并成本=1000×1.6=1600（萬元），企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的發(fā)行費用應(yīng)沖減資本公積，資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤，不影響合并成本。考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=1600+（500-300-50）=1750（萬元），合并商譽(yù)=1600-1750×80%=200（萬元）[單選題]66.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表列示表述不正確的是（）。A)自報告之日起超過12個月到期且預(yù)期持有超過12個月的衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為非流動資產(chǎn)或非流動負(fù)債B)有些流動負(fù)債，如應(yīng)付賬款等，屬于企業(yè)正常營業(yè)周期中使用的營運(yùn)資金的一部分，盡管這些經(jīng)營性項目有時在資產(chǎn)負(fù)債表日后超過一年才到期清償，但是它們?nèi)詰?yīng)劃分為流動負(fù)債C)劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等應(yīng)列示于?持有待售資產(chǎn)?項目D)預(yù)計將在一年內(nèi)收回的長期應(yīng)收款，仍然劃分為非流動資產(chǎn)答案:D解析:預(yù)計將在一年內(nèi)收回的長期應(yīng)收款，劃分為流動資產(chǎn)，選項D不正確。[單選題]67.（2011年）甲公司20×1年至20×4年發(fā)生以下交易或事項：20×1年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，20×4年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租賃2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。20×4年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列問題。上述交易或事項對甲公司20×4年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A)0B)－75萬元C)－600萬元D)－675萬元答案:C解析:a.轉(zhuǎn)換前折舊金額＝3000/20×1/2＝75（萬元）；b.轉(zhuǎn)換后確認(rèn)半年租金＝150/2＝75（萬元）；c.期末投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動＝2800－2200＝600（萬元）；會計軟件d.對營業(yè)利潤的影響＝－75＋75－600＝－600（萬元）。[單選題]68.下列說法中，能夠保證同一企業(yè)會計信息前后各期可比的是()。A)為了提高會計信息質(zhì)量，要求企業(yè)所提供的會計信息能夠在同一會計期間不同企業(yè)之間進(jìn)行相互比較B)存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如需變更，應(yīng)在財務(wù)報告中說明C)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告D)對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價答案:B解析:選項A體現(xiàn)了不同企業(yè)會計信息的可比性;選項C體現(xiàn)了及時性;選項D體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性?！驹擃}針對?可比性?知識點進(jìn)行考核】[單選題]69.2010年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計稅基礎(chǔ)。編制2010年合并財務(wù)報表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）。A)－180萬元B)185萬元C)200萬元D)－138.75萬元答案:D解析:因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額＝－（1000營業(yè)收入－800營業(yè)成本）＋15折舊對管理費用的影響＋46.25所得稅費用＝－138.75（萬元）。2010年末編制相關(guān)的抵銷分錄：借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本800固定資產(chǎn)--原價200當(dāng)期多計提折舊的抵銷：借：固定資產(chǎn)--累計折舊15貸：管理費用（200/10×9/12）15借：遞延所得稅資產(chǎn)[（200－15）×25%]46.25貸：所得稅費用46.25提示：稅法認(rèn)可的設(shè)備價值是1000萬元，而站在集團(tuán)角度賬面價值是800萬元，所以會產(chǎn)生會計與稅法的差異200萬元；而由于合并報表中又抵銷了15的折舊，減少了初始的稅會差異，所以期末可抵扣暫時性差異＝200－15＝185（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝185×25%＝46.25（萬元）。[單選題]70.（2012年）甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付；原材料成本為80萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為（）。A)-220萬元B)-496萬元C)-520萬元D)-544萬元答案:B解析:上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額=（80×6.8-80×6.5）+（1000×6.5-7020）=-496（萬元）。[單選題]71.2×17年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一棟閑置辦公樓用于出租。2×17年2月10日，董事會批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓和意圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓的成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2400萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。2×17年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自2×17年3月1日起2年，年租金為360萬元。辦公樓2×17年12月31日的公允價值為2600萬元，2×18年12月31日的公允價值為2640萬元。2×19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是（）萬元。A)160B)400C)1460D)1700答案:C解析:因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)損益的金額=2800-2640+[2400-（3200-2100）]=1460（萬元），有關(guān)會計處理如下：①2×17年2月10日借：投資性房地產(chǎn)--成本2400累計折舊2100貸：固定資產(chǎn)3200其他綜合收益1300②2×17年12月31日借：投資性房地產(chǎn)--公允價值變動200貸：公允價值變動損益200③2×18年12月31日借：投資性房地產(chǎn)--公允價值變動40貸：公允價值變動損益40④2×19年3月1日借：銀行存款2800貸：其他業(yè)務(wù)收入2800借：其他業(yè)務(wù)成本2640貸：投資性房地產(chǎn)--成本2400--公允價值變動240借：公允價值變動損益240（200+40）貸：其他業(yè)務(wù)成本240借：其他綜合收益1300貸：其他業(yè)務(wù)成本1300因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)損益的金額=2800-2640-240+240+1300=1460（萬元）。[單選題]72.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×19年1月1日，A公司以增發(fā)的500萬股普通股（每股市價3元）和一批存貨作為對價，從C公司處取得B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制。該批存貨的成本為80萬元，公允價值（等于計稅價格）為100萬元。合并合同規(guī)定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過20%，則A公司應(yīng)另向C公司支付300萬元的合并對價。當(dāng)日，A公司預(yù)計B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過20%。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為1500萬元，B公司所持有的資產(chǎn)、負(fù)債中除一項固定資產(chǎn)賬面價值與公允價值不一致外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值一致。該項固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，公允價值為1100萬元。另外，B公司為其子公司提供債務(wù)擔(dān)保100萬元，子公司貸款逾期未還，B公司可能履行連帶責(zé)任，若履行，則應(yīng)賠償80萬元，B公司判斷履行連帶責(zé)任的可能性小于50%。A公司與C公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；假定被投資方資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)等于其以歷史成本為基礎(chǔ)計算的賬面價值。A公司2×19年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額為（）。A)401萬元B)461萬元C)417萬元D)381萬元答案:B解析:合并成本＝500×3＋100×（1＋13%）＋300＝1913（萬元），合并商譽(yù)＝1913－[1500＋（1100－600）－80－（1100－600）×25%＋80×25%]×80%＝461（萬元）。B公司承擔(dān)的或有負(fù)債80萬元，由于公允價值能夠可靠計量，所以即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性較小，也應(yīng)在合并財務(wù)報表中確認(rèn)，并考慮其所得稅影響。本題會計分錄為：A公司：借：長期股權(quán)投資--投資成本1913貸：股本500資本公積--股本溢價1000主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13交易性金融負(fù)債300購買日合并報表調(diào)整分錄：借：固定資產(chǎn)500貸：資本公積500借：資本公積125貸：遞延所得稅負(fù)債125借：資本公積80貸：預(yù)計負(fù)債80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：資本公積20本題中，合并報表承認(rèn)的是子公司以資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值為基礎(chǔ)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)，而稅法承認(rèn)的子公司的資產(chǎn)、負(fù)債為以歷史成本為基礎(chǔ)計算的賬面價值，所以產(chǎn)生了暫時性差異，需要考慮確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，從而在計算子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價值時應(yīng)該將所得稅的影響扣除。[單選題]73.下列關(guān)于相關(guān)性的說法，錯誤的是()。A)相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與投資者財務(wù)報告使用的經(jīng)濟(jì)需要相關(guān)B)相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息有助于投資者等財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在和未來的情況作出評價和預(yù)測C)相關(guān)性是以可靠性為基礎(chǔ)的，兩者之間并不矛盾，也就是說會計信息在可靠性前提下，盡可能做到相關(guān)性D)相關(guān)性是指企業(yè)的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中所發(fā)生的一切信息答案:D解析:選項D，錯在表述為需要反映一切信息。不是所發(fā)生的一切信息都要反映，提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與投資者財務(wù)報告使用的經(jīng)濟(jì)需要相關(guān)，不相關(guān)的不用反映。[單選題]74.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中錯誤的是（）。A)應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動B)對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值計量C)對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計量D)對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積答案:B解析:對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量。企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。[單選題]75.某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅