淺談我國個稅稅制改革與完善

我國個稅稅制改革與完善摘要我國現行個人所得稅制度實行的是分類所得稅制，但在目前收入差距不斷擴大的狀況下，具有調節(jié)貧富差距功能的個人所得稅卻沒有發(fā)揮應有的調節(jié)作用。因此探討個人所得稅稅制的改革及完善問題，具有重大而迫切的現實意義。關鍵詞：個稅稅制改革完善導論個人所得稅1799年首創(chuàng)于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。隨著經濟的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。而在我國現階段，對個人所得稅的征管并不理想。對工資薪金外個人收入難以監(jiān)控，對偷稅處罰不力、部門協調工作不夠等等，促成個人所得稅征管不力的現狀。個人所得稅征收不公的現象客觀存在，若此問題得不到很好的解決，勢必會在一定程度上造成減少財稅收入，擴大貧富差距，影響社會安定，阻礙經濟發(fā)展等不良現象的發(fā)生。因此，有關個人所得稅的熱點問題，值得我們思考。我國現行個人所得稅稅制我國現行個人所得稅的費用扣除采用定額扣除和定率扣除兩種方法，比較簡明易行，但對于一些情況比較特殊的家庭難以完全兼顧。我國個人所得稅實行源泉扣繳和納稅人自行申報納稅兩種征稅方式。對工資薪金、勞務報酬、稿酬、利息、股息、紅利等各項所得，實行源泉扣繳。但對于年所得12萬元以上的、從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得、從中國境外取得所得以及取得應稅所得沒有扣繳義務人的等情形的納稅義務人，則要求其到主管稅務機關辦理納稅申報?，F行個人所得稅實行分類征收制度，應稅所得分為11項，具體包括工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得等。實行分類征稅模式。個稅免征額3500元（工資薪金所得適用）級數全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用）級數全年應納稅所得額稅率

（%）速算

扣除數含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750國外的個人所得稅稅制個人所得稅普遍類型世界各國實行的個人所得稅制模式總體上可分為三種類型，即分類所得稅制、綜合所得稅制、分類綜合所得稅制。分類所得稅制采用差別稅率對同一納稅人不同類別的所得分別征稅。英國的“所得分類表制度”是分類所得稅制的典范。該稅制采用源泉課稅法可以將不同性質的所得區(qū)別對待，借助差別稅率體現納稅差別。但它不能按納稅人全面的納稅能力征稅。另外，要對所得進行分類分項會帶來很大難度。因此，很少有國家單純采用這種稅收制度。綜合所得稅制將納稅人在一定時期內的各來源所得進行綜合，再減去法定減免和扣除項目的額度，采用累進稅率對其余額進行征稅。美國等許多發(fā)達國家多采用此種模式。這種稅制模式的稅基較寬，能夠反映納稅人的綜合負擔能力，可以兼顧家庭負擔和個人經濟狀況，在一定程度上調節(jié)了納稅人所得稅負擔。但若納稅人缺乏較高的納稅意識，則容易出現偷稅漏稅現象。分類綜合所得稅制(混合所得稅制)是將前兩種稅制進行結合而得到的一種稅制模式。日本和韓國就采用分類綜合所得稅制。這種模式具有前兩種稅制模式的綜合優(yōu)點。因為它對納稅人收入中具有規(guī)則來源的部分采用源頭征收、差別課稅的方式，而對全年中達到規(guī)定標準的總所得進行綜合征稅，這樣使得對所得的課稅更加保險有效。因此，分類綜合所得稅制是一種適用性較強的所得稅類型。滯納金。偷稅的違法成本較低可能會造成應納稅人對于納稅行為的忽視從而導致稅收收入的減少。所以我認為，我國應該嚴格相關法律，提高滯納金征收比率。同時在執(zhí)法過程中，嚴格執(zhí)法，提高效率。針對于偷稅問題，我認為還有一種可能原因是我國財政收入及其去向不夠公開透明，造成公民對政府某種程度上的不理解和不信任。所以，我認為要解決偷稅問題，政府財政收入及其去向是很有必要的。2、應該對各種收入來源進行具有法律效率的更明確界定。雖然《中華人民共和國個人所得稅法》對工資薪金，生產經營所得，勞務報酬等十一類個人所得進行了相關規(guī)定。但由于收入日趨多樣化，對于某些居民收入的界定很模糊。如我國境內，未取得我國國籍居民在我國境內所取得的收入，以及取得我國國籍居民的國外所得等，對于類似個人所得是否應該收稅，稅率多少的爭議很大。所以對于這類模糊收入應進行明確的法律規(guī)定，尤其是涉及到境外資金的個人收入，其相關規(guī)定應該盡量與國際相關規(guī)定接軌，盡可能減少因為收入界定不明而導致的稅收流失。3、據調查，中國的個人所得稅收入中有很大一部分稅收由中低等收入階層負擔。處于中間、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46。4%，而應作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。所以我認為應該一定程度上提高高收入人群的個人所得稅稅稅率。但是稅率提高的程度不能太大。過重的稅負會抑制投資和高人力資本工作的積極性，從而影響經濟增長，也會導致稅收收入的流失。同時法國新征收的高達75%的富人稅使法國富人因為擔心高稅負而移民的事件對中國如何利用稅收調節(jié)高收入也有很大啟發(fā)。這就要求在提高稅率的同時一定要健全相關法律，要切實加強對高收入者的稅收征管，應盡快推進“綜合與分類”相結合的稅制改革，防止由于稅率提高而導致稅收的更嚴重流失。參考資料：財政部稅政司：我國個人所得稅基本情況鳳凰網財經綜合：概覽各國個稅制度建議逐步實行個人稅號制《中華人民共和國個人所得稅法》（工資、薪金所得適用）級數全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505注：1。本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用后的所得額；2。含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用）級數全年應納稅所得額稅率

（%）速算

扣除數含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過