會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)-非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)講稿

會(huì)計(jì)根底知識(shí)

吳平湖制

非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理知識(shí)培訓(xùn)班第一期財(cái)務(wù)中心吳平湖會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)1編輯ppt目錄一、總論1、會(huì)計(jì)定義2、會(huì)計(jì)職能3、會(huì)計(jì)要素4、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶5、會(huì)計(jì)憑證6、會(huì)計(jì)賬薄7、對(duì)賬8、賬務(wù)處理程序2編輯ppt目錄二、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析1、償債能力分析2、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析3、盈利能力分析4、財(cái)務(wù)控制管理能力3編輯ppt目錄三、資產(chǎn)負(fù)債表1、流動(dòng)資產(chǎn)2、非流動(dòng)資產(chǎn)3、流動(dòng)負(fù)債4、非流動(dòng)負(fù)債5、所有者權(quán)益4編輯ppt目錄四、利潤(rùn)表1、營(yíng)業(yè)收入2、營(yíng)業(yè)本錢(qián)3、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、期間費(fèi)用5、資產(chǎn)減值損失6、公允價(jià)值變動(dòng)收益7、投資收益8、營(yíng)業(yè)外收支9、所得稅費(fèi)用10、每股收益11、其他綜合收益5編輯ppt目錄五、現(xiàn)金流量表1、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物2、現(xiàn)金流量分類(lèi)3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量5、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量六、練習(xí)題6編輯ppt總論一、會(huì)計(jì)定義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。管理活動(dòng)、信息系統(tǒng)二、會(huì)計(jì)職能1、會(huì)計(jì)職能包括會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督2、會(huì)計(jì)核算：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告3、會(huì)計(jì)監(jiān)督：合理性、合法性4、會(huì)計(jì)對(duì)象—能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)〔生產(chǎn)過(guò)程中的資金活動(dòng)〕7編輯ppt總論三、會(huì)計(jì)要素1、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益〔反映財(cái)務(wù)狀況要素〕、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)〔反映經(jīng)營(yíng)成果要素〕2、資產(chǎn)的特征：企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)指〔一〕預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。〔二〕主要為交易目的而持有。〔三〕預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)〔含一年，下同〕變現(xiàn)。〔四〕自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。8編輯ppt總論3、負(fù)債的特征：過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債指〔一〕預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償。〔二〕主要為交易目的而持有?！踩匙再Y產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。〔四〕企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。9編輯ppt總論4、所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。一般又稱為股東權(quán)益。來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。

10編輯ppt總論5、收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。6、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。7、利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失8、*會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用+利得-損失=利潤(rùn)。

11編輯ppt總論四、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶1、會(huì)計(jì)科目的概念2、會(huì)計(jì)賬戶的概念及內(nèi)容、公式A、會(huì)計(jì)賬戶概念*B、賬戶結(jié)構(gòu)與內(nèi)容賬戶簡(jiǎn)單的分為左右兩方，在借貨記賬法下，左邊是借方，右邊是貸方。借方貸方的表意。C、試算平衡“有借必有貸，借貸必相等〞發(fā)生額平衡：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)余額平衡：所有賬戶借方余額合計(jì)數(shù)=所有賬戶貸方余額合計(jì)數(shù)12編輯ppt總論五、會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證的定義2、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)—原始憑證和記賬憑證*3、原始憑證又稱單據(jù)，內(nèi)容：名稱、填制日期、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容〔含經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、數(shù)量、單價(jià)、金額等〕、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、憑證附件。4、原始憑證分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。*5、原始憑證要求：記錄要真實(shí)；內(nèi)容要完整；手續(xù)要完備；書(shū)寫(xiě)要清楚、標(biāo)準(zhǔn)；編號(hào)要連續(xù)；不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦；填制要及時(shí)6、記賬憑證憑證類(lèi)別、編號(hào)、日期13編輯ppt總論六、會(huì)計(jì)賬薄查賬：往來(lái)賬、現(xiàn)金、銀行存款、費(fèi)用賬七、對(duì)賬1、賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符*2、賬實(shí)相符A、與客戶對(duì)賬、與供給商對(duì)賬、與個(gè)人對(duì)賬B、與各類(lèi)財(cái)產(chǎn)物資核對(duì)八、賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)電算化：原始憑證—記賬憑證—記賬—結(jié)賬14編輯ppt財(cái)務(wù)指標(biāo)分析主要財(cái)務(wù)指標(biāo)：一、償債能力分析*1、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*1002、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債3、速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=〔流動(dòng)資產(chǎn)-存貨〕/流動(dòng)負(fù)債15編輯ppt財(cái)務(wù)指標(biāo)分析二、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析*1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收賬款平均余額 應(yīng)收賬款平均余額=〔期初余額/2+……+期末余額/2〕/月份數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率同理 2、存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)/存貨平均余額 存貨平均余額=〔期初余額/2+……+期末余額/2〕/月份數(shù) 3、銷(xiāo)售貨款回籠率=銷(xiāo)售商品中、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金/〔主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*1.17+應(yīng)收賬款期初余額〕*10016編輯ppt財(cái)務(wù)指標(biāo)分析三、盈利能力分析 *1、銷(xiāo)售毛利率=銷(xiāo)售毛利/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=〔主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〕/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2、銷(xiāo)售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3、本錢(qián)費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/〔主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用〕*1004、固定資產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/固定資產(chǎn)平均余額固定資產(chǎn)平均余額17編輯ppt財(cái)務(wù)指標(biāo)分析5、總資產(chǎn)報(bào)酬率=〔利潤(rùn)總額+利息支出〕/總資產(chǎn)平均余額*1006、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)平均余額*100對(duì)外披露報(bào)告的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率=P0/(E0＋NP÷2＋Ei×Mi÷M0–Ej×Mj÷M0±Ek×Mk÷M0)其中：P0分別對(duì)應(yīng)于歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)、扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)；NP為歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)；E0為歸屬于公司普通股股東的期初凈資產(chǎn)；Ei為報(bào)告期發(fā)行新股或債轉(zhuǎn)股等新增的、歸屬于公司普通股股東的凈資產(chǎn)；Ej為報(bào)告期回購(gòu)或現(xiàn)金分紅等減少的、歸屬于公司普通股股18編輯ppt財(cái)務(wù)指標(biāo)分析東的凈資產(chǎn)；M0為報(bào)告期月份數(shù)；Mi為新增凈資產(chǎn)次月起至報(bào)告期期末的累計(jì)月數(shù)；Mj為減少凈資產(chǎn)次月起至報(bào)告期期末的累計(jì)月數(shù)；Ek為因其他交易或事項(xiàng)引起的、歸屬于公司普通股股東的凈資產(chǎn)增減變動(dòng)；Mk為發(fā)生其他凈資產(chǎn)增減變動(dòng)次月起至報(bào)告期期末的累計(jì)月數(shù)。7、人均創(chuàng)利=利潤(rùn)總額/平均人數(shù)平均人數(shù)8、工資福利利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/工資薪酬福利*100工資薪酬福利=工資〔獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼〕+職工福利費(fèi)。19編輯ppt財(cái)務(wù)指標(biāo)分析*四、財(cái)務(wù)控制管理能力1、銷(xiāo)售費(fèi)用比率=銷(xiāo)售費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*1002、管理費(fèi)用比率=管理費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*1003、財(cái)務(wù)費(fèi)用比率=財(cái)務(wù)費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*1004、制造費(fèi)用比率=制造費(fèi)用/入庫(kù)產(chǎn)品總金額*100制造費(fèi)用：生產(chǎn)車(chē)間〔部門(mén)〕為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。20編輯ppt財(cái)務(wù)指標(biāo)分析*銷(xiāo)售毛利率影響1、銷(xiāo)售價(jià)格2、銷(xiāo)售本錢(qián)A、材料本錢(qián)：材料價(jià)格、材料消耗〔質(zhì)量、廢品、材料利用率〕B、人工工資：生產(chǎn)效率C、制造費(fèi)用：設(shè)備利用率、管理人員效率D、新產(chǎn)品研發(fā)：三花毛利率比照21編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表一、流動(dòng)資產(chǎn)*1、貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金現(xiàn)金：企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款：存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)其他貨幣資金：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金現(xiàn)金的廣義概念、現(xiàn)匯的廣義概念22編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表2、交易性金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)：〔一〕公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；〔二〕持有至到期投資；〔三〕貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；〔四〕可供出售金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)：為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)以及持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)23編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表滿足以下條件的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債為交易性金融資產(chǎn)金融負(fù)債：〔一〕取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。

〔二〕屬于進(jìn)行集中管理的可識(shí)別金融工具組合的一局部，且有客觀證據(jù)說(shuō)明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

〔三〕屬于衍生工具。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。24編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表*3、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)：因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。商業(yè)匯票：一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。銀行承兌匯票：由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人〔出票人〕簽發(fā)，由承兌銀行承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票：由付款人簽發(fā)并承兌、或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。貼現(xiàn)：符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可以持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。25編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表*4、應(yīng)收賬款內(nèi)容：因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向債務(wù)人收取的商品或勞務(wù)價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等。應(yīng)收客戶的貨款及運(yùn)雜費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用?？蛻羟房顗馁~準(zhǔn)備：賬齡分析法 披露報(bào)告計(jì)提比例、考核計(jì)提比例 壞賬確實(shí)認(rèn)：拒付、破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡編制依據(jù)26編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表5、預(yù)付款項(xiàng)內(nèi)容：按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)待攤費(fèi)用——預(yù)付費(fèi)用預(yù)付給供給商購(gòu)置商品〔材料、設(shè)備、工程等〕、接受勞務(wù)的貨款及運(yùn)雜費(fèi)等科目設(shè)置〔應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款〕、編制依據(jù)壞賬準(zhǔn)備同應(yīng)收賬款27編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表6、應(yīng)收利息：企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、定期存款等應(yīng)收取的利息7、應(yīng)收股利：應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)*8、其他應(yīng)收款內(nèi)容：除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及墊付款項(xiàng)。包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收的租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)〔水電費(fèi)等〕；存出的保證金〔投標(biāo)、履約〕；個(gè)人借款備用金。編制依據(jù)：其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款〔重分類(lèi)〕會(huì)計(jì)科目按對(duì)方單位、個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)科目。28編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表*9、存貨定義：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料。內(nèi)容：原材料、委托加工物資、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品。原材料：庫(kù)存的各種材料，包括在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品〔外購(gòu)件〕、修理用備件〔備品備件〕、包裝材料、燃料委托加工物資：委托外單位加工的各種材料、商品等物資包裝物：為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)藏的各種包裝容器，如箱、桶、瓶、壇、袋29編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表低值易耗品：不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理器具、玻璃器皿、勞動(dòng)保護(hù)用品及周轉(zhuǎn)使用的容器在產(chǎn)品：正在制造尚未完工的生產(chǎn)物，包括正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品和已完工尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫(kù)手續(xù)的產(chǎn)品自制半成品：經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉(cāng)庫(kù)保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品產(chǎn)成品：已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品。代制品、代修品存貨的可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照本錢(qián)與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。年末，在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)的根底上，對(duì)于存貨因被淘汰、全部或局部陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于本錢(qián)等原因?qū)е卤惧X(qián)高于可變現(xiàn)凈值的局部，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。30編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表10、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)持有至到期投資11、其他流動(dòng)資產(chǎn)：套期工具二、非流動(dòng)資產(chǎn)1、可供出售金融資產(chǎn)：初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。海螺型材股票 按公充價(jià)值計(jì)量31編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表2、持有至到期投資：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 債券投資3、長(zhǎng)期股權(quán)投資： 包括對(duì)子公司的投資；對(duì)合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資；持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資 對(duì)被投資單位的權(quán)益性投資32編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表4、投資性房地產(chǎn)賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。內(nèi)容：〔一〕已出租的土地使用權(quán)。

〔二〕持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

〔三〕已出租的建筑物33編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表*5、固定資產(chǎn)：特征：〔一〕為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的有形資產(chǎn)；

〔二〕使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。內(nèi)容：房屋建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備、其他器具工具累計(jì)折舊：固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額〔固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值〕進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。編制依?jù)：固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備34編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表6、在建工程：企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 包括建筑工程〔房屋建筑物〕、安裝工程、在安裝設(shè)備、待攤工程支出。8、工程物資：在建工程準(zhǔn)備的各種物資。包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。9、固定資產(chǎn)清理：因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的收入、費(fèi)用。35編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表10、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)11、油氣資產(chǎn)12、無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可識(shí)別非貨幣性資產(chǎn)。相對(duì)于其他資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)具有以下特征:不具有實(shí)物形態(tài)；可識(shí)別性；包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)。36編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表13、開(kāi)發(fā)支出：進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)工程滿足資本化條件的支出。14、商譽(yù)：企業(yè)合并中形成的。江蘇大通、山西炬能。15、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。如房屋裝修費(fèi)等。16、遞延所得稅資產(chǎn)37編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表三、流動(dòng)負(fù)債1、短期借款：向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下〔含1年〕的各種借款，通常是為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。2、交易性金融負(fù)債*3、應(yīng)付票據(jù)：購(gòu)置材料、商品和接受勞務(wù)供給等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。38編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表*4、應(yīng)付賬款：因購(gòu)置材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。欠供給商的貨款；購(gòu)置原材料、外協(xié)件、設(shè)備貨款、應(yīng)支付工程款*5、預(yù)收款項(xiàng)：按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)預(yù)收客戶的貨款—已收到貨款，但尚未發(fā)貨或開(kāi)票的款項(xiàng)；貨物結(jié)算39編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表6、應(yīng)付職工薪酬：為獲得職工提供的效勞而給予各種形式的應(yīng)付報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。內(nèi)容：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)〔生活困難補(bǔ)助、醫(yī)藥費(fèi)、食堂等費(fèi)用〕；五險(xiǎn)一金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利〔宿舍房租、發(fā)放的實(shí)物〕；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。40編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表7、應(yīng)交稅費(fèi)：按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。8、應(yīng)付利息：按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括銀行借款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息，公司主要是銀行借款利息。41編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表9、應(yīng)付股利：分配的應(yīng)支付給股東的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。*10、其他應(yīng)付款：除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。內(nèi)容：各種押金〔供給商、個(gè)人〕、費(fèi)用已報(bào)銷(xiāo)入賬暫時(shí)未付的款項(xiàng)。42編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表11、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：如還款期限在一年內(nèi)的長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券。12、其他流動(dòng)負(fù)債：浮虧的套期工具、遞延收益〔以后期間計(jì)入損益的政府補(bǔ)助〕。43編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表四、非流動(dòng)負(fù)債1、長(zhǎng)期借款：向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上〔不含1年〕的各項(xiàng)借款。2、應(yīng)付債券：為籌集〔長(zhǎng)期〕資金而發(fā)行債券。3、長(zhǎng)期應(yīng)付款：除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。44編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表4、專項(xiàng)應(yīng)付款：取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。5、預(yù)計(jì)負(fù)債：企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。6、遞延所得稅負(fù)債7、其他非流動(dòng)負(fù)債45編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表五、所有者權(quán)益1、股本〔或?qū)嵤召Y本〕：按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。實(shí)收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中的份額的根底，是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。

按?公司法?規(guī)定，投資者〔股東〕可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)出資。46編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表2、資本公積：收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的局部。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。包括資本〔股本〕溢價(jià)、其他資本公積。股東溢價(jià)——非公開(kāi)發(fā)行股票其他資本公積——海螺型材股價(jià)變動(dòng)、套期工具浮盈虧47編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表3、庫(kù)存股：企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷(xiāo)的本公司股份金額。4、專項(xiàng)儲(chǔ)藏：高危行業(yè)5、盈余公積：企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。包括法定盈余公積、任意盈余公積。法定盈余公積：按照法定比例從凈利潤(rùn)中提取。公司法按彌補(bǔ)虧損后凈利潤(rùn)的10%。任意盈余公積：按照股東會(huì)或大會(huì)決議提取。48編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表6、未分配利潤(rùn)：實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年積存的利潤(rùn)。使用有較大的自主權(quán)。包括以前年度留存的未分配利潤(rùn)及本年實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)。49編輯ppt利潤(rùn)表一、營(yíng)業(yè)收入：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。*主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入；為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的收入。其他業(yè)務(wù)收入：除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料〔包括廢料〕、用材料進(jìn)行非貨幣性交換〔非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量〕或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。50編輯ppt利潤(rùn)表二、營(yíng)業(yè)本錢(qián)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)和其他業(yè)務(wù)本錢(qián)。與營(yíng)業(yè)收入相對(duì)應(yīng)、配比。*主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)：確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢(qián)。其他業(yè)務(wù)本錢(qián)：企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入相對(duì)應(yīng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料〔廢料〕的本錢(qián)、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的本錢(qián)或攤銷(xiāo)額等。51編輯ppt利潤(rùn)表三、營(yíng)業(yè)稅金及附加：企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用〞核算，但包括與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅。增值稅是價(jià)外稅，不在此核算。52編輯ppt利潤(rùn)表四、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用統(tǒng)稱期間費(fèi)用，發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益〔利潤(rùn)〕。*銷(xiāo)售費(fèi)用：銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)〔含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后效勞網(wǎng)點(diǎn)等〕的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。53編輯ppt利潤(rùn)表*管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)〔包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等〕、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)〔包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等〕、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)〔含參謀費(fèi)〕、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。54編輯ppt利潤(rùn)表財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金〔對(duì)外借款〕等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出〔減利息收入〕、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。五、資產(chǎn)減值損失：計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。包括應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等資產(chǎn)發(fā)生減值。55編輯ppt利潤(rùn)表六、公充價(jià)值變動(dòng)損益：企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失股價(jià)變動(dòng)引起的持有股票浮動(dòng)盈虧七、投資收益：確認(rèn)的投資收益或投資損失。股利、分紅等；投資性金融資產(chǎn)利息收入；處置長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益。對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)與合營(yíng)企業(yè)的投資收益，權(quán)益法核算56編輯ppt利潤(rùn)表八、營(yíng)業(yè)外收入：與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，不是經(jīng)營(yíng)資金消耗所產(chǎn)生，經(jīng)濟(jì)利益凈流入，不需要相關(guān)費(fèi)用配比。包括非流動(dòng)資產(chǎn)〔固定資產(chǎn)等〕處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得、罰款收入。九、營(yíng)業(yè)外支出：與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失、罰款支出。57編輯ppt利潤(rùn)表十、所得稅費(fèi)用：應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用、遞延所得稅費(fèi)用。當(dāng)期所得稅費(fèi)用：按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅。遞延所得稅費(fèi)用：遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債應(yīng)計(jì)入損益的變動(dòng)額。58編輯ppt利潤(rùn)表十一、每股收益：根本每股收益：歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)。發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間－當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)×已回購(gòu)時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間稀釋每股收益：存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)和發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計(jì)算稀釋每股收益。認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)、可轉(zhuǎn)換公司債券。59編輯ppt利潤(rùn)表十二、其他綜合收益：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額；包括可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得〔損失〕、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得〔或損失〕、按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額等。十三、利潤(rùn)表公式計(jì)算60編輯ppt現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物*現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)置日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等?，F(xiàn)金包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。61編輯ppt現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量：指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。投資活動(dòng)：企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)籌資活動(dòng)：導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)

62編輯ppt現(xiàn)金流量表三、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量*1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：包括銷(xiāo)售收入和應(yīng)向購(gòu)置者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，具體包括：本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷(xiāo)售本期退回的商品和前期銷(xiāo)售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。63編輯ppt現(xiàn)金流量表2、收到的稅費(fèi)返還：如收到的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款。3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如罰款收入、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收人、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等64編輯ppt現(xiàn)金流量表*4、購(gòu)置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括：本期購(gòu)置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購(gòu)置商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：包括企業(yè)為獲得職工提供的效勞，本期實(shí)際給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，如支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。包括企業(yè)為職工支付的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金，企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金，因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用。65編輯ppt現(xiàn)金流量表*6、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金等。四、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、收回投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)而收到的現(xiàn)金。2、取得投資收益收到的現(xiàn)金：因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。股票股利不在本工程中反映，包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收入在本工程中反映66編輯ppt現(xiàn)金流量表3、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額：企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額，現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，那么應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程中反映。4、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。5、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：67編輯ppt現(xiàn)金流量表*6、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)置機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化局部，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。68編輯ppt現(xiàn)金流量表7、投資支付的現(xiàn)金：進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。企業(yè)購(gòu)置債券的價(jià)款中含有債券利息的，以及溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的，均按實(shí)際支付的金額反映。69編輯ppt現(xiàn)金流量表8、取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額：企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)置出價(jià)中以現(xiàn)金支付的局部，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。9、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金70編輯ppt現(xiàn)金流量表五