企業(yè)會計崗位特訓

企業(yè)會計崗位特訓實戰(zhàn)〔一〕根底入門篇第一章總論第一節(jié)會計概述一、會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法核算和監(jiān)視一個單位經濟活動的一種經濟管理任務對于這個定義我們可以從以下幾個方面來了解1.會計是一種經濟管理活動，他屬于管理的范疇2.會計是一個經濟信息系統(tǒng)3.會計以貨幣為主要計量單位，各種經濟業(yè)務以貨幣為一致的計量單位才可以匯總記錄，但貨幣并不是獨一的計量單位4會計的根本職能是核算和監(jiān)視及對發(fā)生的經濟業(yè)務，以會計言語進展描畫，并在此過程中對經濟業(yè)務的合法性，合理性進展審查5會計采用一系列專門的方法，會計方法，詳細包括會計核算方法、會計分析方法和會計檢查方法等二、會計的職能會計的根本職能包括進展會計核算和實施會計監(jiān)視兩個方面，〔一〕會計核算：會計核算是經過價值量對經濟活動進展反映的過程會計核算職能的根本特點以貨幣為主要計量單位2會計核算具有完好性、延續(xù)性和系統(tǒng)性會計核算的詳細方法包括，①設置會計科目及賬戶，②復式記賬，③填制和審核會計憑證，④登記賬簿，⑤本錢核算，⑥財富清查，⑦編制會計報表〔二〕、會計監(jiān)視就是經過預測決策控制分析考評等詳細方法，促使經濟活動按照規(guī)定的要求進展，以到達預期的目的1會計監(jiān)視，主要經過價值目的來進展2會計監(jiān)視要對企業(yè)的經濟活動的全過程進展監(jiān)視，包括事后監(jiān)視，事中監(jiān)視和事前監(jiān)視3會計監(jiān)視的根據(jù)有合法性及合理性兩種。合法性的根據(jù)是國家公布的法令法規(guī)，合理性的根據(jù)是，客觀經濟規(guī)律及運營管理方面的要求〔三〕會計拓展職能1預測經濟前景2參與經濟決策3評價運營業(yè)績第二節(jié)會計根本假設和會計根底一、會計核算的根本假設〔前提〕〔一〕會計主體〔二〕繼續(xù)運營〔三〕會計分期〔四〕貨幣計量二、會計根底1。權責發(fā)生制2。收付實現(xiàn)制三、會計的計量屬性對會計要素的計量：歷史本錢法、重置本錢法、可變現(xiàn)凈值法、現(xiàn)值、公允價值第三節(jié)會計要素與會計等式一、會計要素會計要素是根據(jù)買賣或事項的經濟特征所確定的財務會計對象的根本分類，是會計核算對象的詳細化，會計要素是從會計的角度描畫經濟活動的根本要素〔一〕反映財務情況的會計要素資產按其流動性不同分為流動資產和非流動資產1流動資產是指可以在一年或者超越一年的營業(yè)周期內變化或耗用的資產2非流動資產是指流動資產以外的資產，主要包括長期股權投資，固定資產，無形資產等負債是指企業(yè)過去的買賣或事項構成預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務負債具有以下根本特征負債是由于過去的買賣或事項而產生的現(xiàn)實義務負債的清償預期會導致經濟利益流出企業(yè)負債是可以用貨幣確切計量或者合理估計的經濟責任一切者權益一切者權益是指企業(yè)資產扣除負債后由一切者享有的剩余權益具有以下特征除非發(fā)生減資清算和分配現(xiàn)金股利企業(yè)不需求歸還一切者權益企業(yè)清算時，只需在清償一切者負債后，一切者權益才返還給一切者一切者憑仗一切者權益可以參與企業(yè)利潤的分配〔二〕反映運營成果的會計要素收入是企業(yè)在日常經濟活動中會導致一切者權益添加與一切者投入資本無關的經濟利益的總流入費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致一切者權益減少的，與向一切者分配利潤無關的經濟利益的總流出，分為計入產品本錢的費用和期間費用利潤企業(yè)一定會計期間的運營成果二、會計等式〔一〕反映財務情況的會計等式：資產=負債+一切者權益〔二〕反映運營成果的會計等式：收入-費用=利潤〔三〕財務情況和運營成果相結合的等式：資產=負債+一切者權益+〔收入-費用〕〔四〕經濟業(yè)務對會計等式的影響某個會計要素內部兩個工程，一增一減會計等式堅持相等關系會計等式的左右兩邊的兩個要素，同時添加會計等式堅持恒等關系會計等式左右兩邊兩個要素，同時減少會計等式堅持恒等關系會計等式的右邊的兩個要素，一增一減，會計等式堅持恒等關系三、會計要素、會計等式與會計報表的關系六大要素分為兩組，第一組事反映企業(yè)財務情況的會計要素包括資產負債與一切者權益，也稱為資產負債表要素，第二組，是反映企業(yè)運營成果的會計要素包括收入費用和利潤，也稱利潤表要素資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務情況的會計報表，由于它反映的是企業(yè)的某一時點的財務情況，所以也稱為靜態(tài)報表財務情況表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間運營成果的會計報表，也稱為損益表〔收益表〕，由于它反映的是企業(yè)的運營資金運動的動態(tài)表現(xiàn)方式，所以利潤表是一種動態(tài)報表第二章會計科目和會計賬戶第一節(jié)會計科目一、會計科目的概念會計科目是對會計要素的詳細內容進展分類核算的工程，是進展會計核算和提供會計信息的根底二、會計科目的分類〔一〕按照會計對象的經濟內容分類資產類科目、負債類科目、共同類科目、一切者權益類科目、本錢類科目、損益類科目〔二〕按照提供信息的詳細程度及其統(tǒng)御關系進展分類總分類科目、明細分類科目〔反映會計對象的詳細內容〕〔三〕常用會計科目<見P18>第二節(jié)會計賬戶一、會計賬戶的概念會計賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式的構造，用于分類反映會計要素增減變動情況極其結果的載體二、會計賬戶與會計科目的聯(lián)絡與區(qū)別聯(lián)絡：會計科目是設置賬戶的根據(jù)賬戶的稱號就是會計科目，賬戶是會計科目的詳細運用，會計科目所反映的經濟內容就是賬戶要登記的內容區(qū)別：會計科目，偏重于會計對象的分類不反映特定核算內容的增減變化，不具有核算和監(jiān)視會計要素的職能；賬戶偏重于反映核算內容變動情況，可以提供會計要素的動態(tài)和靜態(tài)目的具有核算和監(jiān)視職能

會計科目不存在構造，賬戶那么具有一定的構造三、會計賬戶的根本構造、內容和格式賬戶的根本構造，通常分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方，同時還應具有以下內容：1、賬戶的稱號，即會計科目2、日期，記載經濟業(yè)務的日期3、憑證字號，即闡明記賬憑證的編號4、摘要，經濟業(yè)務的簡要闡明5、金額，添加額、減少額和余額第三章復式記賬法第一節(jié)借貸記賬法借貸記賬法是以借和貸作為記賬符號記錄會計要素增減變動情況的一種復式記賬方法一、借貸記賬法的賬戶根本構造〔一〕資產類賬戶的根本構造：借方表示添加，貸方表示減少，期末余額在借方期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額〔二〕負債及一切者權益類賬戶的根本構造借方表示減少，貸方表示添加，期末余額在貸方期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額〔三〕損益類賬戶的根本構造收入類賬戶貸方登記收入的添加額，借方登記收入的減少額，期末無余額費用類賬戶借方登記費用的添加額，貸方登記費用的減少額，期末無余額二、借貸記賬法的記賬原那么〔一〕是“有借必有貸，借貸必相等〞〔二〕會計分錄①分析經濟業(yè)務所涉及的會計科目②確定經濟業(yè)務使各會計科目添加或減少的金額③根據(jù)賬戶的所屬類別及其用途明確各科目應借應貸的方向及其金額④按正確的格式編制會計分錄并檢查能否符合記賬規(guī)那么第二節(jié)借貸記賬法下試算平衡一、在借貸記賬法中，根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等〞的記賬規(guī)那么，會構成平衡關系：發(fā)生額試算平衡：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計二、根據(jù)會計根本等式構成：余額試算平衡：期初余額平衡：全部賬戶期初借方余額合計=全部賬戶期初貸方余額合計期末余額平衡全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計編制試算平衡表兒，應留意以下問題〔1〕必需保證一切賬戶的發(fā)生額及余額均已記錄是算平衡表，包括只需期初余額沒有發(fā)生額的賬戶以及沒有期初余額，但有本期發(fā)生額的賬戶〔2〕試算不平衡，一定賬戶記錄，有錯誤應仔細查找，但是算平衡，并不能闡明記賬一定正確，由于有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡關系漏記某項業(yè)務，借貸雙方同時末記重記某項經濟業(yè)務，借貸雙方同時記兩次記錯賬戶方向，應計借方的記入了貸方，應記貸方的記入了借方顛倒記賬方向借、貸錯誤巧合，相互抵銷借貸雙方金額同時多記，或少記切，金額一致第四章會計憑證第一節(jié)會計憑證的概念意義和種類一、概念計憑證是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記會計賬簿的根據(jù)。二、作用〔一〕記錄經濟業(yè)務，提供記賬根據(jù)；

〔二〕明確經濟責任，強化內部控制；

〔三〕監(jiān)視經濟活動，控制經濟運轉。三、種類 會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩類第二節(jié)原始憑證一、概念是指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時獲得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。二、種類〔一〕按獲得的來源分自制原始憑證外來原始憑證〔二〕按填制手續(xù)及內容不同分類一次憑證累計憑證匯總憑證三原始憑證填制審核要求〔一〕填制〔二〕審核1.記錄真實

2.內容完好

3.手續(xù)完備

4.書寫清楚、規(guī)范

5.編號延續(xù)6.不得涂改、刮擦和挖補

7.填制及時

1.真實性

2.合法性

3.合理性

4.完好性

5.正確性

6.及時性

第三節(jié)記賬憑證一、概念 記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，對經濟業(yè)務按其性質加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，是登記會計賬簿的直接根據(jù)。二、種類〔一〕按內容分類1.收款憑證2.付款憑證3.轉賬憑證〔二〕通用記賬憑證三、記賬憑證的編制要求〔一〕根本要求四、會計憑證的傳送和保管傳送：是指從會計憑證的獲得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內部有 關部門和人員之間的傳送程序各單位應根據(jù)經濟業(yè)務特點、內部機構設置、人員分工和管理要求，詳細規(guī)定各種憑證的傳送程序；根據(jù)有關部門和經辦人員辦理業(yè)務的情況，確定憑證的傳送時間。保管：指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查任務。

第五章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿的概念和種類一、會計賬簿的概念和意義〔一〕概念〔二〕設置和登記賬簿的意義二、會計賬簿與賬戶的關系會計賬簿是賬戶的表現(xiàn)方式，二者既有區(qū)別，又有聯(lián)絡。賬戶是在賬簿中以規(guī)定的會計科目開設的賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在方式和信息載體。假設沒有賬戶也就無所謂賬簿；假設沒有賬簿，賬戶就無法存在。然而賬簿只是一個外在方式，賬戶才是它的真實內容。賬簿序時。分類地記載經濟業(yè)務，是在個別賬戶中完成的，因此也可以說，賬簿是由假設干賬頁組成的一個整體，而開設于賬頁上的賬戶那么是這個整體中的個別部分。所以，賬簿與賬戶的關系是方式和內容的關系。

三、會計賬簿的分類第二節(jié)會計賬簿的內容啟用與記賬規(guī)那么一、根本內容1.封面

2.扉頁

賬簿的扉頁主要列明科目索引、賬簿啟用和經管人員一覽表。

3.賬頁

二、會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，該當在賬簿封面上寫明單位稱號和賬簿稱號，并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿該當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。

運用活頁式賬簿該當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實踐運用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄以便于記明每個賬戶的稱號和頁次。三、會計賬簿的記賬規(guī)那么1.準確完好

2.注明記賬符號

3.書寫留空

4.正常記賬運用

藍黑墨水5.特殊記賬運用

紅墨水6.順序延續(xù)登記

7.結出余額

8.過次承前

9.不得涂改、刮擦、挖補。第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和記賬方法〔一〕日記賬的格式三欄式、多欄式〔二〕日記賬的登記方法庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)有關收付款憑證，按時間順序逐日逐筆登記，對于存〔取〕現(xiàn)業(yè)務，規(guī)定只填制付款憑證，據(jù)以登記。二、總分類賬的格式和登記方法〔一〕總分類賬的格式其最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方、余額三個根本金額欄目并且必需采用訂本式賬簿?！捕晨偡诸惖牡怯浄椒ㄖ饕Q于所采用的賬務處置程序，它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以經過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。三、明細分類賬的格式和登記方法〔一〕明細分類賬的格式主要有三欄式明細分類賬本、多欄式明細分類賬本、數(shù)量金額式明細分類賬本第四節(jié)對賬為保證賬簿記錄的正確性，必需對賬，經過對賬來保證各種賬簿記錄的真實、正確、完好，以確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符。一、賬證核對：核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的各項內容，以保證賬證相符二、賬賬核對：核對各會計賬簿之間的賬簿記錄能否相符，包括：總分類賬簿有關賬戶的余額核對總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對總分類賬簿與序時賬簿核對明細分類賬簿之間的核對三、賬實核對現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額能否相符銀行存款日記賬賬面余額與對賬單的余額能否相符各項財富物資明細賬賬面余額與財富物資的實有數(shù)額能否相符有關債務債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄能否相符第五節(jié)錯賬的更正方法一、劃線更正法先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷；然后將正確的文字或數(shù)字用藍字或黑字寫在被注銷的文字上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責任。二、紅字更正法1、記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤，致使賬簿記錄錯誤，如：某企業(yè)以現(xiàn)金896元購買辦公用品，填制記賬憑證發(fā)生錯誤，并據(jù)以登記入賬，錯誤的會計分錄為 借：管理費用896 貸：銀行存款896更正時，先編制一張與原錯誤記賬憑證完全一樣而金額為紅字的記賬憑證 借：管理費用896 貸：銀行存款896然后再編制一張正確的記賬憑證 借：管理費用896 貸：庫存現(xiàn)金896最后，分別把上述記賬憑證登記入賬。2.如會計科目和記賬方向沒有錯，只是將金額896誤記為986，并登記入賬錯誤的會計分錄為：

借：管理費用986貸：庫存現(xiàn)金986那么編制一張更正錯誤的記賬憑證借：管理費用90貸：庫存現(xiàn)金90然后將更正錯誤的記賬憑證登記入賬三、補充登記法如會計科目和記賬方向沒有錯，只是將金額896誤記為689，并登記入賬，錯誤的會計分錄為：借：管理費用689貸：庫存現(xiàn)金689那么編制一張更正錯誤的記賬憑證借：管理費用207貸：庫存現(xiàn)金207然后將更正錯誤的記賬憑證登記入賬第六節(jié)結賬結賬就是在會計期末將本期內一切發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬后計算出本期發(fā)生額和期末余額一、結賬的程序將本期發(fā)生的經濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性根據(jù)權責發(fā)生制的要求調整有關賬項合理確定本期應計的收入和應記的費用將損益類科目，轉入本年利潤科目結平一切損益類科目，在本期全部業(yè)務登記入賬的根底上結清各項收入和費用賬戶，計算確定本期的本錢、利潤和虧損，把運營成果在賬面上反響出來計算出資產、負債和一切者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期作為下期的期初余額二、結賬的種類根據(jù)結賬時期的不同，可分為月結、季結和年結三種月結即結清一個月的賬簿記錄。辦理月結，可以在各賬戶的本月份最后一筆記錄下面劃一條紅線在摘要欄寫明“本月合計〞字樣，在紅線下結計出本月發(fā)生額及余額，然后在下面再劃一條通欄紅線，以便與下月份發(fā)生額劃分清楚，對于本月份未發(fā)生經濟業(yè)務的賬戶可以不進展月結以節(jié)省手續(xù)季結即結清一個季度的賬簿記錄，辦理季度結賬，應在本月發(fā)生額和余額的下行將三個月的借貸方本期發(fā)生額加算合計數(shù)，并結出季度余額寫在月結數(shù)下一行，在摘要欄內寫明“×季度發(fā)生額和余額〞字樣，然后在季結下面也劃一道紅線，把它與月結分開，完成季結任務。年結即結清一個會計年度的賬簿記錄。辦理年結將本年度四個季度的借貸方發(fā)生額加計全年發(fā)生額合計數(shù)，記入第四季度結下一行內，在摘要欄寫明“年度發(fā)生額和余額〞或“本年合計〞，在合計數(shù)下劃雙紅線，然后將年初末借〔貸〕方余額記入年結數(shù)的下一行余額欄，并在摘要欄注明“結轉下年〞字樣，以示年度封賬，表示本年度記賬任務全部終了。對需求改換新賬的，應同時在新賬中有關賬戶的第一行摘要欄注明上年結轉或年初余額字樣，并將上年余額計入余額欄內，新舊賬有關賬戶之間的轉記金額，不用編制記賬憑證。三、結賬的方法對不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬，以后都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額，月末結賬，只需求在最后一筆經濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃單紅線不需求再結記一次余額現(xiàn)金，銀行存款日記賬和需求按月結計發(fā)生額的收入、費用的明細賬，每月結賬時要結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計〞字樣，并在下面通欄劃單紅線需求結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在本月合計行下，結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄里注明本年累計字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計〞就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線總賬賬戶，平常只需結出月末余額。年終結賬，將一切總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計〞字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線年度終了結賬，有余額的賬戶要將其他額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年〞字樣，在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉〞字樣第七節(jié)會計賬簿的改換與保管一、會計賬簿的改換 會計賬簿的改換通常在新會計年度建賬時進展。二、會計賬簿的保管 年度終了，各種賬戶在結轉下年、建立新賬后，普通應將舊賬集中一致管理。會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿后，由本單位財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。

各種賬簿該當按年度分類歸檔，編造目錄，妥善保管。既保證在需求時迅速查閱，又保證各種賬簿的平安和完好。保管期滿后，還要按照規(guī)定的審批程序經同意后才干銷毀。第六章賬務處置程序第一節(jié)賬務處置程序的意義和種類一、賬務處置程序的概念和意義概念：又稱會計核算組織程序或會計核算方式，是指會計憑證、會計賬簿、財務報表相結合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。二、賬務處置程序的種類記賬憑證賬務處置程序匯總記賬憑證賬務處置程序科目匯總表賬務處置程序三、賬務處置程序的區(qū)別登記總賬的根據(jù)不同第二節(jié)賬務處置程序的內容一、記賬憑證賬務處置程序優(yōu)點：①記賬憑證賬務處置程序簡單明了，易于了解；

②總分類賬較詳細地記錄和反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況。缺陷：登記總分類賬的任務量較大。二、匯總記賬憑證賬務處置程序優(yōu)點：

①記賬憑證經過匯總記賬憑證匯總后于月末時一次登記總分類賬,減少了登記總分類賬的任務量②匯總記賬憑證是根據(jù)一定時期內全部記賬憑證,按照科目對應關系進展歸類、匯總編制的，可以明晰反映科目之間的對應關系③經過匯總記賬憑證賬務處置程序便于查對和分析賬目缺陷：當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的任務量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工三、科目匯總表賬務處置程序優(yōu)點：①減輕了登記總分類賬的任務量②易于了解，方便學習③并可做到試算平衡缺陷：①不能反映各個賬戶之間的對應關系②不利于對賬目進展檢查第七章財富清查第一節(jié)財富清查的概念財富清查是指經過對貨幣資金、實物資產和往來款項等財富物資進展清點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)能否相符的一種專門方法第二節(jié)財富清查的種類一、財富清查的種類〔一〕按財富清查的范圍分為全面清查和部分清查〔二〕按財富清查的時間分為定期清查和不定期清查第三節(jié)財富清查的方法和結果的處置一、財富清查的方法〔一〕貨幣資金的清查方法1、庫存現(xiàn)金：用實地清點法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，與庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額相核對，確定賬實能否相符2、銀行存款：將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行的對賬單逐筆核對，查明銀行存款實有數(shù)?！捕硨嵨镔Y產的清查1、實地清點法：經過點數(shù)、過磅、量尺等方法確定實物資產的實有數(shù)2、技術推算法：利用技術方法對財富物資的實存數(shù)進展推算〔三〕往來款項的清查方法普通采用發(fā)函的方法進展核對二、財富清查結果的處置設置〞待處置財富損溢〞賬戶庫存現(xiàn)金清查結果的處置盤盈記入其他應付款，無法查明緣由的記入營業(yè)外收入盤虧無法查明緣由的經報批列作〞管理費用“存貨清查的賬務處置盤盈經報批沖減管理費用盤虧由過失人保險賠償?shù)挠浫毹暺渌麘湛睢?，管理不善的記入〞管理費用“，自然災禍凈損失記入“營業(yè)外支出〞固定資產清查結果的處置盤盈經過“以前年度損益調整〞科目核算盤虧由過失人或保險公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘湛瞑?，剩余的差額記入“營業(yè)外支出〞往來款項清查結果的處置查明確實無法支付的應付款項報批后轉作營業(yè)外收入無法收回的應收款作為壞賬損失沖減壞賬預備第八章財務會計報告第一節(jié)財務報表概述一、財務報表的概念與分類〔一〕財務報表的概念對企業(yè)財務情況、運營成果和現(xiàn)金流量的構造性表述〔二〕財務報表的分類月報按編制期間不同分類中期財務報表季報 年度賬務報表半年報按編制主體不同分類 個別財務報表 合并財務報表第二節(jié)資產負債表一、資產負債表的概念和作用反映企業(yè)在某一特定日期的財務情況的財務報表作用：見教材P74二、資產負債表的列報要求〔一〕總體要求分類別列報：分別列報資產、負債、一切者權益三大類別資產和負債按流動性