醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問題及應(yīng)對(duì)措施

加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理有利于增加單位經(jīng)濟(jì)收益，推動(dòng)單位穩(wěn)定發(fā)展，特別是醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理，直接關(guān)系著醫(yī)院穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，所以，必須在醫(yī)院內(nèi)部實(shí)施內(nèi)控管理，便于適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，提升財(cái)會(huì)管控水平，進(jìn)而提高醫(yī)院人才團(tuán)隊(duì)綜合服務(wù)效果。但是，就醫(yī)院當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)況來(lái)說(shuō)，其財(cái)會(huì)內(nèi)控管理期間還有很多問題，導(dǎo)致工作不能有序展開。對(duì)此，醫(yī)院要仔細(xì)研究這些問題，便于及早提出有效的應(yīng)對(duì)措施，以保障這項(xiàng)工作順利進(jìn)行。一、醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀（一）成本控制思想薄弱醫(yī)院運(yùn)營(yíng)發(fā)展期間，要經(jīng)配置基礎(chǔ)醫(yī)療儀器與組建醫(yī)療隊(duì)伍進(jìn)行改革創(chuàng)新。但是，有些醫(yī)院忽視管理工作，內(nèi)控管理體系執(zhí)行力不夠，財(cái)會(huì)者缺少內(nèi)控管理思想，重視醫(yī)院成本開支管理，忽略了對(duì)醫(yī)院內(nèi)控及審查工作的關(guān)注，審查過(guò)程不嚴(yán)謹(jǐn)。另外，醫(yī)院運(yùn)營(yíng)發(fā)展期間，財(cái)會(huì)者從業(yè)能力較低，使得醫(yī)院資金核算不夠精準(zhǔn)與嚴(yán)謹(jǐn)。（二）核算制度不合理每家醫(yī)院的發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營(yíng)模式、組織結(jié)構(gòu)都不一樣，在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)有明顯差別。目前有些醫(yī)院缺少科學(xué)、健全且單獨(dú)的內(nèi)控管理機(jī)制與實(shí)施辦法，財(cái)務(wù)核算依舊不標(biāo)準(zhǔn)且不系統(tǒng)，導(dǎo)致醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算結(jié)果和具體收付狀況有明顯差別，無(wú)法準(zhǔn)確、全面體現(xiàn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)管理狀況，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控業(yè)務(wù)無(wú)從下手、重點(diǎn)模糊。另外，針對(duì)醫(yī)療改革與藥品零差價(jià)政策而言，有些醫(yī)院仍然采取傳統(tǒng)方法開展財(cái)會(huì)內(nèi)控管理業(yè)務(wù)，很難適應(yīng)當(dāng)下醫(yī)改需求，甚至只憑“拍腦袋”和照搬其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)的制度展開內(nèi)部工作創(chuàng)新，極大影響著內(nèi)控管理質(zhì)量。（三）成本分?jǐn)傆?jì)量不科學(xué)成本分?jǐn)傆?jì)量屬于醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)成本核算與內(nèi)控管理的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，針對(duì)大部分醫(yī)院而言，成本分?jǐn)傆?jì)量方法有爭(zhēng)議，一方面，有些醫(yī)院在成本分?jǐn)傆?jì)量過(guò)程注重采用統(tǒng)一核算方法，導(dǎo)致部分間接成本產(chǎn)生核算模糊情況，令財(cái)務(wù)信息和實(shí)際情況不一致，由此加大了內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，在以部門為單位的成本分?jǐn)偡椒ㄖ校驗(yàn)椴块T內(nèi)有不公平情況，針對(duì)差異很大的部門而言，極易形成風(fēng)險(xiǎn)，若部門有二次分配情況，會(huì)影響成本分?jǐn)傆?jì)量的精準(zhǔn)性，還會(huì)提高內(nèi)控管理難度。（四）缺少規(guī)范的內(nèi)控管理方法醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理有較強(qiáng)的專業(yè)性，所以實(shí)際工作中醫(yī)院要有大量財(cái)務(wù)知識(shí)豐富的人才，可以結(jié)合醫(yī)院實(shí)況實(shí)施針對(duì)性內(nèi)控管理方法，管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)管理高度統(tǒng)一。需要注意的是，收付信息存在一定的局限性，很難完整且準(zhǔn)確體現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)情況，且受制于醫(yī)院人才模式，導(dǎo)致醫(yī)院核算的數(shù)字化水平低，錯(cuò)誤率很高，所以，醫(yī)院要優(yōu)化內(nèi)控管理體制。（五）缺少專門的管理人才現(xiàn)今，隨著科技的進(jìn)步，各個(gè)行業(yè)都邁向了現(xiàn)代化、專業(yè)化之路。醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控工作專業(yè)化少不了專業(yè)人才的支撐與奉獻(xiàn)，為醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理分配專業(yè)的管理者，屬于內(nèi)控管理方面不能忽略的問題。但是，現(xiàn)今很多醫(yī)院均缺少專門的管理人才，并且，因?yàn)楣ぷ骶o張、壓力很大，很多醫(yī)療機(jī)構(gòu)主管部門也極少定時(shí)組織財(cái)管者接受專業(yè)化培訓(xùn)，因此，很多醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)管者的工作水平、職業(yè)素質(zhì)與思想認(rèn)知都不高。加之財(cái)務(wù)部和審計(jì)部缺少合作，內(nèi)控監(jiān)管不善，導(dǎo)致內(nèi)控管理方面常常產(chǎn)生會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真、浪費(fèi)等情況。（六）沒有合理利用新技術(shù)伴隨數(shù)字化時(shí)代的出現(xiàn)，新科技、新設(shè)備紛紛涌現(xiàn)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部也要與時(shí)俱進(jìn)，緊跟時(shí)代發(fā)展腳步，大力引入新技術(shù)與新設(shè)備，防止被社會(huì)淘汰。現(xiàn)如今，醫(yī)院運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，很多醫(yī)院依舊采取落后的技術(shù)與設(shè)備，數(shù)字化使用程度較低，盡管有些醫(yī)院改進(jìn)了設(shè)備，但是因?yàn)榧夹g(shù)水平不夠，使用能力很差，在具體使用新技術(shù)與新設(shè)備時(shí)反復(fù)出現(xiàn)失誤，容易引起數(shù)據(jù)外露情況，給醫(yī)院帶來(lái)巨大的安全風(fēng)險(xiǎn)。二、醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理完善策略（一）促使內(nèi)控管理和醫(yī)院綜合發(fā)展相結(jié)合若想提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理效果，就必須增強(qiáng)對(duì)醫(yī)院的總體認(rèn)知，創(chuàng)新傳統(tǒng)思想，高度重視財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，確保財(cái)會(huì)內(nèi)控管理業(yè)務(wù)有序、可靠、高效展開。首先，增強(qiáng)管理層針對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的準(zhǔn)確認(rèn)知，提升管理層辦事效率，安排領(lǐng)導(dǎo)層與負(fù)責(zé)人統(tǒng)一學(xué)習(xí)活動(dòng)，通過(guò)溝通探討形式研究財(cái)會(huì)內(nèi)控業(yè)務(wù)方法，積極深入醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理思想，讓醫(yī)院管理人員積極汲取知識(shí)與積累經(jīng)驗(yàn)。其次，增強(qiáng)基層財(cái)會(huì)者針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本認(rèn)知。需要注意的是，必須根據(jù)醫(yī)院實(shí)況研究?jī)?nèi)控管理過(guò)程出現(xiàn)的問題且提出有效的解決措施，最后在基層財(cái)務(wù)者的支持下完成內(nèi)控管理目標(biāo)，充分挖掘財(cái)會(huì)者的崗位優(yōu)勢(shì)。最后，堅(jiān)持“走出去，引進(jìn)來(lái)”基本原則，增強(qiáng)與兄弟醫(yī)院的溝通合作。安排財(cái)務(wù)工作者進(jìn)入其他醫(yī)院，了解他們的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理業(yè)務(wù)流程以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略，進(jìn)而掌握新知識(shí)、新技術(shù)以及積累經(jīng)驗(yàn)，由此提升本院財(cái)會(huì)內(nèi)控管理效果。醫(yī)院內(nèi)控管理涉及財(cái)務(wù)核算、輔助財(cái)務(wù)部編制與執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，并監(jiān)督職工日常行為，由此提升醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理效率，合理分配資源配置，促進(jìn)醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展。比如，在醫(yī)院內(nèi)能實(shí)施量化制考核，主要對(duì)醫(yī)德、醫(yī)風(fēng)、醫(yī)療效果、醫(yī)療安全及環(huán)境衛(wèi)生進(jìn)行考核。就醫(yī)德醫(yī)風(fēng)來(lái)說(shuō)，全院職工要形成“一切為了患者”的服務(wù)觀念，倡導(dǎo)優(yōu)質(zhì)服務(wù)，發(fā)生病人或病人家屬投訴的部門，通過(guò)查實(shí)后，嚴(yán)厲處罰。例如，能在醫(yī)院內(nèi)部實(shí)施量化積分制，為每個(gè)人分配100分的量化值，引起惡劣影響的，扣除當(dāng)事人本月醫(yī)質(zhì)獎(jiǎng)；收受患者或家屬紅包通過(guò)查實(shí)的，扣除所處部門5分，且根據(jù)紅包額度的10倍懲罰當(dāng)事人，出現(xiàn)2次以上者，技術(shù)崗位降一級(jí)；輔助部門與機(jī)關(guān)后勤部門要給臨床一線部門服務(wù)，有無(wú)故延遲的，每次扣5分，且扣罰當(dāng)事人五十元；引起醫(yī)療事故的人，要肩負(fù)一半的經(jīng)濟(jì)責(zé)任且報(bào)告有關(guān)部門解決。對(duì)于醫(yī)療質(zhì)量與醫(yī)療安全，需遵守醫(yī)護(hù)技術(shù)工作規(guī)程與醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度，出現(xiàn)違規(guī)行為一次的，扣除所處部門3分；出現(xiàn)一般差錯(cuò)的，扣掉所在部門5分，且扣罰責(zé)任主體200元；出現(xiàn)重大差錯(cuò)的部門，這項(xiàng)為0分，且扣罰當(dāng)事人本季安全獎(jiǎng)與本月醫(yī)質(zhì)獎(jiǎng)；出現(xiàn)醫(yī)療糾紛的，計(jì)0分，若是責(zé)任事故，通過(guò)所處部門或責(zé)任人一同肩負(fù)一半的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，且扣除當(dāng)事人本季安全獎(jiǎng)、本月醫(yī)質(zhì)獎(jiǎng)與效益薪資；觸犯法律的，上報(bào)上級(jí)部門解決。所有出現(xiàn)醫(yī)療沖突的當(dāng)事人、所處部門負(fù)責(zé)人和醫(yī)務(wù)科與護(hù)理部負(fù)責(zé)人協(xié)同處理，其他業(yè)務(wù)部門員工需做好協(xié)助工作，出現(xiàn)緊急事態(tài)時(shí)與當(dāng)事人要回避。各部門要保證現(xiàn)有醫(yī)療儀器、器械的完整，因保管、操作不當(dāng)引起破損的，扣所在部門10分，并扣罰部門負(fù)責(zé)人或儀器保管者維修成本的10%；低值易耗器械遺失或由于主觀因素引起破壞的，一件扣掉部門10分，并由責(zé)任人承擔(dān)最后損失。（二）加強(qiáng)成本控制，完善收支結(jié)構(gòu)針對(duì)成本控制而言，只靠財(cái)務(wù)部根本不夠，必須全方位、多部門協(xié)作，并形成成本意識(shí)，增強(qiáng)成本控制與各科室或部門績(jī)效考評(píng)的密切關(guān)聯(lián)，由此全面監(jiān)督控制醫(yī)院各科室或部門成本開支出狀況，不斷細(xì)化財(cái)務(wù)核算工作，由此細(xì)化各項(xiàng)費(fèi)用開支。財(cái)務(wù)者要嚴(yán)格管控財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，保證原始憑證準(zhǔn)確與合法，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)信息更為準(zhǔn)確，為管理層的合理判斷帶來(lái)依據(jù)[1]。財(cái)會(huì)管理者還要采取完整的財(cái)務(wù)管理軟件科學(xué)研究醫(yī)院運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程的財(cái)務(wù)信息，積極應(yīng)對(duì)醫(yī)院今后運(yùn)營(yíng)與發(fā)展中將產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升醫(yī)院財(cái)會(huì)管理效果，避免醫(yī)院財(cái)務(wù)危機(jī)。財(cái)務(wù)部要仔細(xì)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，且根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部情況及各部門原來(lái)的財(cái)務(wù)收付情況編制可行性方案，以保證醫(yī)院資金得到充分使用。財(cái)務(wù)預(yù)算控制方面，醫(yī)院既要加強(qiáng)編制，也要保證醫(yī)院經(jīng)費(fèi)調(diào)配規(guī)范，嚴(yán)格監(jiān)督和管控預(yù)算執(zhí)行。就財(cái)務(wù)預(yù)算而言，醫(yī)院既要監(jiān)督財(cái)務(wù)考評(píng)細(xì)則，也要重視財(cái)務(wù)預(yù)算。（三）優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制醫(yī)院能根據(jù)發(fā)展情況制定完善的財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制，具體包含以下幾個(gè)方面：第一，醫(yī)院要確定財(cái)會(huì)者崗位職責(zé)，提供舒適的工作氛圍，為員工發(fā)揮作用創(chuàng)建基礎(chǔ)空間，并掌握當(dāng)下的工作方針制度，為醫(yī)院營(yíng)造最大化價(jià)值與效益。第二，整體實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)內(nèi)控業(yè)務(wù)的技術(shù)流程化，創(chuàng)建健全、高效的數(shù)字管理平臺(tái)，以提升醫(yī)院資源分配效果與效率，解決管理問題。這一過(guò)程，要體現(xiàn)財(cái)會(huì)內(nèi)控措施的優(yōu)點(diǎn)，削減人為操作引起的失誤，以提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理效果。第三，醫(yī)院要科學(xué)編制預(yù)算，確保各項(xiàng)信息真實(shí)、高效、安全[2]。第四，醫(yī)院還要制定晉升、獎(jiǎng)懲、激勵(lì)等制度，營(yíng)造融洽的工作氛圍，以提升財(cái)會(huì)者素質(zhì)水平，以提升財(cái)會(huì)內(nèi)控效果。醫(yī)院要檢測(cè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)者與制度制定情況、財(cái)務(wù)記賬審查把關(guān)狀況、債權(quán)債務(wù)與資產(chǎn)控制情況、資金控制情況等。針對(duì)會(huì)計(jì)記賬核查把關(guān)而言，要檢測(cè)財(cái)務(wù)核算、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的轉(zhuǎn)變記錄、保留與協(xié)商意見，研究查看是否有重大財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)估計(jì)內(nèi)部不一致、與組織規(guī)定不同、不滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的現(xiàn)象，是否有因?yàn)檎{(diào)表不調(diào)賬造成賬表不相同的現(xiàn)象等。就醫(yī)院財(cái)務(wù)工作者而言，既要有豐富的管理會(huì)計(jì)知識(shí)，也要了解各醫(yī)療科室基本業(yè)務(wù)，以促進(jìn)財(cái)務(wù)部與醫(yī)療科室的互動(dòng)交流，最后實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與科室業(yè)務(wù)相結(jié)合，高效化管理醫(yī)療機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)二者充分融合。醫(yī)院內(nèi)部能安排一個(gè)運(yùn)營(yíng)助理，結(jié)合醫(yī)療情況分析醫(yī)院產(chǎn)生的內(nèi)部問題，針對(duì)醫(yī)院實(shí)況編制出分析報(bào)告，以體現(xiàn)醫(yī)院財(cái)會(huì)職能、決策管理與評(píng)估作用[3]。而且，醫(yī)院還要展開客觀的信息與意見分析，充分突出管理會(huì)計(jì)作用，減少醫(yī)院運(yùn)營(yíng)投入，提升經(jīng)營(yíng)效率。（四）改進(jìn)成本分?jǐn)傆?jì)量方式成本分?jǐn)傂问街苯雨P(guān)系著醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)資金核算，還會(huì)影響醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理效果。對(duì)于當(dāng)前部門醫(yī)療機(jī)構(gòu)在成本分?jǐn)傆?jì)量方面出現(xiàn)的平等性、準(zhǔn)確性以及全面性等情況，醫(yī)院有必要改進(jìn)成本分?jǐn)傆?jì)量方式，分類醫(yī)院部分工作時(shí)，要結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部各部門的業(yè)務(wù)職能、員工分配、收支等狀況展開直接或是間接成本核算與分析。而且，醫(yī)院還要按照各部門崗位、職能、業(yè)績(jī)等各項(xiàng)指標(biāo)科學(xué)分析成本分?jǐn)傆?jì)量方式，保證成本分?jǐn)傆?jì)量方式適應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部各種情況。（五）提升財(cái)會(huì)者專業(yè)能力醫(yī)院要提升財(cái)會(huì)者整體素質(zhì)水平，由于財(cái)會(huì)者的整體素質(zhì)水平直接影響到內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的效果與效率。財(cái)務(wù)是醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)命脈與關(guān)鍵部門，員工所起到的價(jià)值非常大。所以，在醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)展動(dòng)力持續(xù)提高階段要使之得到健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，著重提高財(cái)會(huì)者素質(zhì)技能，積極引入人才。人才既能為醫(yī)療機(jī)構(gòu)帶來(lái)科學(xué)的管理方法，還能逐步強(qiáng)化醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理業(yè)務(wù)的方向與改進(jìn)方式。若想組建專業(yè)的財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍，就需要注重人才教育與引入，增加投資，擴(kuò)展招聘途徑，提供更客觀的工作待遇與更大的發(fā)展空間，由此吸納財(cái)會(huì)人才。針對(duì)人才管理而言，醫(yī)院能夠采取“能者上不能者下”工作形式，以充分挖掘所聘任專業(yè)人才的價(jià)值，以保證財(cái)會(huì)工作有序發(fā)展[4]。另外，醫(yī)院還要加大“育才”力度。針對(duì)醫(yī)院而言，要遵守“任人唯賢”總之，克服不良工作態(tài)度，引入大量具備真才實(shí)學(xué)、超高水平的財(cái)會(huì)人才，由此為醫(yī)院運(yùn)營(yíng)做好人才儲(chǔ)備，而且醫(yī)院還要大力培育人才，組織培訓(xùn)教育。針對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理會(huì)計(jì)員工來(lái)說(shuō)，需要整體提升財(cái)務(wù)者素養(yǎng)，制定健全的薪酬機(jī)制，并引入高素養(yǎng)的管理會(huì)計(jì)從業(yè)者，由此充實(shí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部人才團(tuán)隊(duì)。而且，醫(yī)院要定時(shí)組織員工培訓(xùn)活動(dòng)，由此培養(yǎng)員工管理會(huì)計(jì)觀念，并根據(jù)員工分配情況來(lái)編制輪崗機(jī)制，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)者在實(shí)踐過(guò)程積極探索，找到規(guī)范的運(yùn)營(yíng)管理途徑，以不斷提升財(cái)務(wù)者的專業(yè)能力，令員工發(fā)揮最大化價(jià)值以及提高創(chuàng)新水平。（六）合理利用新技術(shù)隨著數(shù)字化技術(shù)的不斷進(jìn)步，醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)管者既要具備很高的管理能力，超強(qiáng)的整體素養(yǎng)，也要緊跟時(shí)代潮流，全面學(xué)習(xí)新科技，靈活把握新設(shè)備與新軟件的應(yīng)用步驟，且在財(cái)管方面合理使用新技術(shù)，提升管理效果與效率[5]。伴隨計(jì)算機(jī)技術(shù)與數(shù)字化技術(shù)的日益普及，給財(cái)務(wù)部提供了較大便利，減少了人為出錯(cuò)概率，所以，