2021-2022年河南省南陽市注冊會計(jì)審計(jì)預(yù)測試題(含答案)

2021-2022年河南省南陽市注冊會計(jì)審計(jì)預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

5

題

下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法正確的是（）。

A.計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進(jìn)行修改

B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)

C.小型被審計(jì)單位無須制定總體審計(jì)策略

D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作

2.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計(jì)師未對總體進(jìn)行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

3.關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)，下列說法中不正確的是（）

A.內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次

B.具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，內(nèi)容包括項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.計(jì)劃這些審計(jì)程序，會隨著具體審計(jì)計(jì)劃的制定逐步深入，并貫穿于審計(jì)的整個(gè)過程

D.總體審計(jì)策略用對內(nèi)控了解的成果，確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定

4.

第

13

題

下列沒有違背注冊會計(jì)師職業(yè)道的相關(guān)規(guī)定的是（）

A.注冊會計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)

B.某項(xiàng)目經(jīng)理連續(xù)5年對M公司審計(jì)，由于對M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)工作

C.注冊會計(jì)師可以在兩所會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)

D.后任注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師所審計(jì)的會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，首先應(yīng)當(dāng)提請審計(jì)客戶告知前任注冊會計(jì)師

5.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

C.計(jì)劃獲取的保證程度越高，注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

D.只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的

6.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細(xì)賬簿D.賬簿記錄

7.為測試x公司銀行存款的存在認(rèn)定，A注冊會計(jì)師采用下列方式獲取的審計(jì)證據(jù)中，滿足相關(guān)性的是（）。

A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方追查到銀行對賬單

B.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方追查到銀行對賬單

C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方追查到銀行對賬單

D.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方追查到銀行對賬單

8.在工作底稿中記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。在確定識別特征時(shí)，下列做法正確的是（）。

A.在對被審計(jì)單位連續(xù)編號的訂購單進(jìn)行測試時(shí)，注冊會計(jì)師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征

B.對于觀察程序．注冊會計(jì)師以觀察過程作為識別特征

C.對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為識別特征

D.對詢問程序，將詢問時(shí)間作為識別特征

9.需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的合計(jì)數(shù)為（）。

A.自年初起至本日止累計(jì)數(shù)

B.自年初起至本頁末止累計(jì)數(shù)

C.自月初至本頁末止累計(jì)數(shù)

D.自本頁初至本年末止累計(jì)數(shù)

10.為了識別和評估管理層作出的會計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師了解的事項(xiàng)不包括（）。

A.與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會計(jì)估計(jì)精確性計(jì)量

C.管理層如何識別是否需要作出會計(jì)估計(jì)

D.管理層如何作出會計(jì)估計(jì)

11.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，下列關(guān)于注冊會計(jì)師判斷組成部分是否具有財(cái)務(wù)重大性的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財(cái)務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評估的特別風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

D.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

12.在下列各方面中，注冊會計(jì)師最適宜利用內(nèi)部審計(jì)工作的是（）

A.確定重要性水平B.評價(jià)會計(jì)估計(jì)C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計(jì)意見

13.當(dāng)甲注冊會計(jì)師用PPS抽樣法測試發(fā)票的總價(jià)值時(shí)，下列相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.允許發(fā)票的錯(cuò)報(bào)金額超出其賬面金額

B.每張發(fā)票被選中的可能性相等

C.每張發(fā)票被選中的可能性是未知的

D.每張發(fā)票被選中的可能性與發(fā)票金額成比例

14.

注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，下列不屬于關(guān)注被審計(jì)單位舞弊行為侵占資產(chǎn)的是()。

A.對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告B.管理層或員工在購貨時(shí)收取回扣C.貪污收入款項(xiàng)D.挪用實(shí)物資產(chǎn)

15.下列對于收費(fèi)的描述中，會計(jì)師事務(wù)所可以采取措施消除相關(guān)不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降氖牵ǎ?/p>

A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對該服務(wù)的收費(fèi)金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重大金額的審計(jì)相關(guān)

B.審計(jì)客戶長期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，且大部分費(fèi)用在下一年度出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付

C.非鑒證業(yè)務(wù)的或有收費(fèi)是由對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的會計(jì)師事務(wù)所收取，并且該項(xiàng)收費(fèi)對該會計(jì)師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

D.非鑒證業(yè)務(wù)的或有收費(fèi)是由參與審計(jì)工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

16.第

6

題

以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的可靠性論述不正確的是（）。

A.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，注冊會計(jì)師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時(shí)更加可靠的審計(jì)證據(jù)

B.注冊會計(jì)師觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行得到的證據(jù)比詢問被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制的運(yùn)行得到的證據(jù)更可靠

C.會議的同步書面記錄比對討論事項(xiàng)事后的口頭表述更可靠

D.由不知情者或不具備資格者提供外部證據(jù)也可靠

17.被審計(jì)單位存在的下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是()。

A.被審計(jì)單位沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

18.如果注冊會計(jì)師評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的審計(jì)方案D.以控制測試為主的審計(jì)方案

19.在財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.應(yīng)付債券提前收回B.偶然性的大筆損失C.財(cái)務(wù)報(bào)表日前存在的未決訴訟案結(jié)案且敗訴D.被審計(jì)單位合并

20.關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.底稿應(yīng)當(dāng)能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

B.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)能夠保護(hù)底稿信息的完整性和安全性

C.未經(jīng)授權(quán)不能改動(dòng)底稿

D.非審計(jì)項(xiàng)目組成員不能接觸底稿

21.下列關(guān)于信息技術(shù)審計(jì)范圍的說法中，正確的是（）

A.被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)越復(fù)雜，信息技術(shù)審計(jì)范圍越廣

B.確定信息技術(shù)審計(jì)范圍時(shí)，無需考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的

D.無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計(jì)師均需了解所有的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

22.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，屬于效率指標(biāo)的是（）。

A.速動(dòng)比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.營業(yè)利潤率D.已獲利息倍數(shù)

23.下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計(jì)師的能力，注冊會計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

24.

C注冊會計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。

A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否等到執(zhí)行

25.關(guān)于對審計(jì)報(bào)告的以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告

B.應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計(jì)報(bào)告

C.必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下才能出具審計(jì)報(bào)告

D.通過在審計(jì)報(bào)告簽字以履行其審計(jì)責(zé)任

26.獨(dú)立性概念框架為注冊會計(jì)師提出了解決獨(dú)立性問題的思路和方法。以下關(guān)于對獨(dú)立性概念框架的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在承接業(yè)務(wù)時(shí)首先要識別對獨(dú)立性的不利影響

B.評價(jià)已識別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D.消除對獨(dú)立性的所有不利影響

27.下列與會計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的是（）。

A.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果

B.確定管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

C.評估會計(jì)估計(jì)的合理性

D.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

28.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.在有些情況下管理層缺乏詳細(xì)分析來支持其評估，并不是注冊會計(jì)師判斷被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)囊罁?jù)

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測，所依據(jù)的假設(shè)是否實(shí)現(xiàn)

D.管理層評估持續(xù)經(jīng)營的涵蓋期間短于12個(gè)月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求延長評估期間

29.下列項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中只需要根據(jù)某一個(gè)總分類賬戶就能填列的是()。

A.投資性房地產(chǎn)B.未分配利潤C(jī).長期應(yīng)付款D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

30.關(guān)于會計(jì)科目，下列說法不正確的是（）。

A.會計(jì)科目是對會計(jì)要素的進(jìn)一步分類

B.會計(jì)科目按其所提供的詳細(xì)程序不同，可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目

C.會計(jì)科目可以根據(jù)企業(yè)的具體情況自行設(shè)定

D.會計(jì)科目是復(fù)式記賬和編制記賬憑證的基礎(chǔ)

31.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（??）。

A.會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)機(jī)制會削弱注冊會計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度

B.注冊會計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑

D.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊會計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力

32.第

12

題

注冊會計(jì)師張怡打算對暢達(dá)公司持有至到期投資實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的持有至到期投資是否已重分類至一年內(nèi)到期的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目

B.當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分

C.對期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D.檢查債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時(shí)，被審計(jì)單位采用的利率及其計(jì)算方法是否正確

33.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分注冊會計(jì)師不滿足獨(dú)立性要求，應(yīng)采取（）措施以消除組成部分注冊會計(jì)師不滿足獨(dú)立性的影響。

A.直接獲取組成部分的財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)

B.參與組成部分項(xiàng)目組的工作

C.對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序

34.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2011年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.42萬元B.48.72萬元C.50.4萬元D.54.6萬元

35.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

B.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性

36.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，下列說法正確的是（）

A.注冊會計(jì)師無須了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

B.注冊會計(jì)師無須測試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制運(yùn)行有效性

C.審計(jì)工作可以更多的依賴信息技術(shù)類審計(jì)方法

D.注冊會計(jì)師將采用“穿過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”的方式

37.關(guān)于注冊會計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告

D.注冊會計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層

38.由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實(shí)施監(jiān)盤程序，注冊會計(jì)師對存貨監(jiān)盤實(shí)施的替代審計(jì)程序通常不包括（）。

A.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證

C.向顧客或供應(yīng)商函證

D.對存貨進(jìn)行截止測試

39.

第

13

題

下列關(guān)于評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)

B.識別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)

D.在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

40.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對引起疑慮的情形保持警覺

41.在復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確時(shí)，被審計(jì)單位的下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對上期已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，本期按新的賬面價(jià)值計(jì)提折舊

B.固定資產(chǎn)減值跡象在本期已經(jīng)全部消失，對于原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沒有轉(zhuǎn)回

C.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)未停止計(jì)提折舊

D.采用經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)采用合理的方法進(jìn)行攤銷

42.

根據(jù)材料回答1～3題。

丁注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對D公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對比較數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，丁注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列有關(guān)比較數(shù)據(jù)的表述中，丁注冊會計(jì)師認(rèn)為恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.丁注冊會計(jì)師針對比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情形時(shí)，丁注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中提及

C.如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則丁注冊會計(jì)師可以對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會計(jì)師審計(jì)，丁注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，同時(shí)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師

43.下列各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是（）。

A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

44.在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的是（）。

A.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

B.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征

D.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

45.在下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負(fù)債的變化

B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問在財(cái)務(wù)報(bào)表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

46.接受委托后，后任注冊會計(jì)師查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿時(shí)，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱前任審計(jì)工作底稿

B.后任注冊會計(jì)師必須查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿

C.后任注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計(jì)師審計(jì)工作底稿

D.后任注冊會計(jì)師無法查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

47.通常無需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.出具審計(jì)報(bào)告的日期C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.管理層的責(zé)任

48.下列有關(guān)采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其涉及的相關(guān)認(rèn)定的說法，不正確的是（）

A.請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

B.獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購交易的“存在”認(rèn)定有關(guān)

C.定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)

D.將已驗(yàn)收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認(rèn)定有關(guān)

49.注冊會計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)是導(dǎo)致審計(jì)固有限制的一個(gè)重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度，注冊會計(jì)師不可能通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除

B.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本：身就存在一定的變動(dòng)幅度，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序來消除

C.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

50.注冊會計(jì)師通過將長江公司2019年度毛利率與2018年度進(jìn)行比較，不能發(fā)現(xiàn)該公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的下列（）錯(cuò)報(bào)A.僅高估營業(yè)收入或僅低估營業(yè)成本

B.同比例高估營業(yè)收入與營業(yè)成本

C.在高估營業(yè)收入的同時(shí)低估營業(yè)成本

D.在低估營業(yè)收入的同時(shí)高估營業(yè)成本

二、多選題(30題)51.

假定接受委托前，M公司已經(jīng)完成期末存貨盤點(diǎn)，以下做法中正確的是()。

A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請M公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并測試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請M公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查。

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制

52.下列關(guān)于業(yè)務(wù)執(zhí)行中的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核、咨詢的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.“咨詢”是指由項(xiàng)目合伙人解答項(xiàng)目組成員提出的技術(shù)問題

B.“監(jiān)督”的目的在于核實(shí)每位執(zhí)業(yè)人員是否了解擬執(zhí)行工作

C.“復(fù)核”的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)工作是否按照業(yè)務(wù)準(zhǔn)則執(zhí)行

D.“指導(dǎo)”包括解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題

53.下列選項(xiàng)中，可能影響采購與付款交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.遺漏交易B.費(fèi)用支出的復(fù)雜性C.舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)

D.管理層錯(cuò)報(bào)負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動(dòng)因

54.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，說法正確的有（）

A.統(tǒng)計(jì)抽樣的成本比非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本低

B.注冊會計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)無須考慮成本效益

C.統(tǒng)計(jì)抽樣可以比非統(tǒng)計(jì)抽樣更精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣能夠更科學(xué)地確定抽樣規(guī)模

55.會計(jì)師事務(wù)所在其審計(jì)客戶執(zhí)行某項(xiàng)交易時(shí)向其提供法律服務(wù)，很可能因自我評價(jià)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調(diào)查D.重組服務(wù)

56.下列關(guān)于華遠(yuǎn)公司現(xiàn)金及銀行存款的管理，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.出納員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金報(bào)表

B.每月末，出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.出納員擔(dān)任記賬憑證的復(fù)核工作

D.出納員保管作廢的票據(jù)

57.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下關(guān)于甲公司管理層對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)責(zé)任的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)評估持續(xù)經(jīng)營能力

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估涉及在特定時(shí)點(diǎn)對事項(xiàng)或情況況的未來結(jié)果作出判斷，某一事項(xiàng)或情況或其結(jié)果出現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)距離管理層作出評估的時(shí)點(diǎn)越遠(yuǎn)，與事項(xiàng)或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規(guī)模和復(fù)雜程度、經(jīng)營活動(dòng)的性質(zhì)和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對事項(xiàng)或情況的結(jié)果作出的判斷

D.管理層對未來事項(xiàng)的判斷在當(dāng)時(shí)情況下可能是合理的，與之后發(fā)生事項(xiàng)的結(jié)果也應(yīng)該一致

58.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。采用系統(tǒng)抽樣法，A注冊會計(jì)師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

59.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師可以考慮的信息有()。

A.信用評級機(jī)構(gòu)報(bào)告B.證券研究機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告C.經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)D.員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

60.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，以下關(guān)于獨(dú)立性的陳述正確的有（）

A.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊會計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)提出結(jié)論時(shí)其職業(yè)判斷不受損害

B.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊會計(jì)師與所有客戶之間不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

C.注冊會計(jì)師形式上的不獨(dú)立會被推定為其誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害

D.注冊會計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)必須在實(shí)質(zhì)上和形式上都遵循獨(dú)立性要求

61.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有()。

A.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性

B.注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制

C.注冊會計(jì)師只能在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作

D.注冊會計(jì)師的勝任能力可能不足夠

62.在向被審計(jì)單位解釋審計(jì)固有限制時(shí)，下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.審計(jì)工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過低而受到限制

C.審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制

63.注冊會計(jì)師在針對會計(jì)估計(jì)實(shí)施審計(jì)程序的過程中，下列有關(guān)評價(jià)管理層使用的假設(shè)的說法中，正確的有()。

A.注冊會計(jì)師對管理層使用的假設(shè)的評價(jià)，僅以其在審計(jì)時(shí)可獲得的信息為基礎(chǔ)

B.針對管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序既是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，同時(shí)也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見

C.在評價(jià)管理層使用的假設(shè)的合理性時(shí)，注冊會計(jì)師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師需要在評價(jià)假設(shè)時(shí)結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

64.如果注冊會計(jì)師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊會計(jì)師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊會計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，則表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計(jì)師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.如果注冊會計(jì)師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可能對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺

D.授權(quán)租批準(zhǔn)本身不足以就是否存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論，原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的

65.注冊會計(jì)師為了解管理層凌駕于控制之上而實(shí)施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計(jì)政策

B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計(jì)記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)

66.在填列資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目時(shí)，需要考慮的會計(jì)科目有()。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債B.應(yīng)付債券C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.持有待售的處置組中的負(fù)債

67.關(guān)于貨幣資金審計(jì)，以下說法中正確的有()。

A.被審計(jì)單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師需要保持警覺

B.注冊會計(jì)師獲取并檢查被審計(jì)單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師通常需要考慮對貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)

D.對于現(xiàn)金交易比例較高的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師通常考慮了解和評估被審計(jì)單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配

68.

第

27

題

注冊會計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計(jì)師對審計(jì)程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（）。

A.原先只準(zhǔn)備針對某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查

B.原先對某財(cái)務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析

C.原先主要通過手工實(shí)施某重要賬戶的重新計(jì)算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行該賬戶的數(shù)據(jù)分析

D.原先對期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測試，現(xiàn)在決定對所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測試

69.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的有（）

A.注冊會計(jì)師實(shí)施針對舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的在于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師必須實(shí)施追加的審計(jì)程序

70.為了獲取更為可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師往往需要增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，其做法包括（）

A.對超過重要性水平的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間

C.采取和去年不同的審計(jì)抽樣方法

D.在被審計(jì)單位提供的倉庫清單中選取地點(diǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)

71.

根據(jù)下列材料請回答37～40題：

C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，C注冊會計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

37

題

在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，C注冊會計(jì)師決定采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測試項(xiàng)目時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。

72.針對下列審計(jì)目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)性和完整性有缺陷的有（）

A.為證實(shí)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確，將年末余額重大的應(yīng)收賬款作為總體

B.為證實(shí)應(yīng)收賬款是否被高估，將全年的銷售收款業(yè)務(wù)作為總體

C.為測試所有發(fā)運(yùn)商品是否都已幵具賬單，將全年已幵具的賬單作為總體

D.為測試營業(yè)成本是否被高估，將全年發(fā)生的采購業(yè)務(wù)作為總體

73.在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊會計(jì)師可能考慮的因素有（）

A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望

B.被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

C.以前年度審計(jì)中識別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額（不包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

74.ABC會計(jì)師事務(wù)所擬指派A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項(xiàng)目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的專業(yè)勝任能力，則應(yīng)當(dāng)采取以下（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.了解甲公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求

C.要求會計(jì)師事務(wù)所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序，對審計(jì)項(xiàng)目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務(wù)不能承接

75.下列各項(xiàng)中，屬于判斷是否存在因自身利益導(dǎo)致的不利影響及其嚴(yán)重程度的決定因素的有()。

A.事務(wù)所的類型以及客戶的行業(yè)B.擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色C.經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的D.經(jīng)濟(jì)利益的重要性

76.假設(shè)注冊會計(jì)師對2013年1月～10月乙公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項(xiàng)控制在2013年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，注冊會計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.對該項(xiàng)控制在2013年11月～12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試

B.獲取該項(xiàng)控制在2013年11月～12月變化情況的審計(jì)證據(jù)

C.測試乙公司對控制的監(jiān)督

D.向乙公司管理層詢問2013年11月～12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況

77.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，下列關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的目的的說法中正確的有()。

A.通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

B.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

C.通過實(shí)施控制測試以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

D.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

78.存款類金融機(jī)構(gòu)會計(jì)憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

79.下列事項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位管理層有虛假報(bào)告的“動(dòng)機(jī)或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計(jì)單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的便利

D.管理層受到治理層對財(cái)務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

80.注冊會計(jì)師在為審計(jì)客戶提供以下稅務(wù)服務(wù)時(shí)，一般不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.基于納稅申報(bào)或稅務(wù)籌劃目的，為審計(jì)客戶提供評估服務(wù)，評估服務(wù)僅為滿足稅務(wù)目的，其結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表沒有直接影響，且間接影響并不重大

B.基于進(jìn)行會計(jì)處理的目的，為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅

C.履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃的目的，為審計(jì)客戶提供評估服務(wù)，評估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)外部復(fù)核

D.在稅務(wù)糾紛的案件審理中為審計(jì)客戶充當(dāng)辯護(hù)人，所涉金額重大

三、判斷題(3題)81.第

47

題

李敏注冊會計(jì)師在審計(jì)北方公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司在2005年l2月31日依據(jù)當(dāng)時(shí)的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計(jì)因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但A公司并未計(jì)提。2006年末，相關(guān)訴訟仍未結(jié)案。A注冊會計(jì)師應(yīng)提請李敏公司在2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)提原應(yīng)于2005年末計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

82.第

32

題

如果在審計(jì)過程中變更項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對變更日至審計(jì)工作完成日所完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信整個(gè)審計(jì)工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（）

A.是B.否

83.審計(jì)人員直接盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，如果盤點(diǎn)揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計(jì)人員應(yīng)要求再次盤點(diǎn)，并要求被審計(jì)單位確認(rèn)盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的正確性。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的會計(jì)師事務(wù)所，其質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(2)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍為上市公司審計(jì)項(xiàng)目中被評估為高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目。

(3)如果項(xiàng)目組成員與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員發(fā)生意見分歧，應(yīng)當(dāng)通過向技術(shù)部進(jìn)行書面咨詢，或與會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制的合伙人進(jìn)行討論等方式予以解決。在分歧尚未解決前，不得出具審計(jì)報(bào)告。

(5)會計(jì)師事務(wù)所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的評估。該系統(tǒng)中記錄的信息無需納入業(yè)務(wù)工作底稿。

(6)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)自鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告日起六十日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。歸檔后，項(xiàng)目組需要?jiǎng)h除或增加業(yè)務(wù)工作底稿，須經(jīng)主任會計(jì)師批準(zhǔn)。

要求：

針對上述第(2)、(3)、(5)、(6)項(xiàng)，指出ABC會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

85.甲公司2012年12月31日存貨由1000個(gè)項(xiàng)目組成，存貨賬面價(jià)值為300萬元，假定A注冊會計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為“高”水平(假設(shè)保證系數(shù)為2.0)，決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣法選取樣本進(jìn)行測試。

要求：

(1)請用公式法估計(jì)樣本規(guī)模；

(2)A注冊會計(jì)師抽取存貨樣本的賬面價(jià)值是110萬元，對抽取樣本測試發(fā)現(xiàn)少計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯(cuò)報(bào)，并分析存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。(假定甲公司拒絕調(diào)整A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào))

86.ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任上市公司甲銀行2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。ABC會計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：(1)乙公司是甲銀行的重要子公司，A注冊會計(jì)師的父親于2020年12月1日購買乙公司股票1000股，12月3日將1000股全部賣出。ABC會計(jì)師事務(wù)所未承接乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。(2)2020年8月，丙公司被甲銀行收購成為其重要子公司，2020年11月1日，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員C注冊會計(jì)師的妻子加入丙公司擔(dān)任人事部經(jīng)理。(3)D注冊會計(jì)師和A注冊會計(jì)師同處一個(gè)分部，未參與甲銀行審計(jì)，D注冊會計(jì)師的兒子與甲銀行某支行負(fù)責(zé)人的兒子共同投資開辦了一家旅游公司w公司，w公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的客戶。(4)E注冊會計(jì)師曾擔(dān)任ABC會計(jì)師事務(wù)所的高級合伙人，于2020年12月31日退休，2021年1月1日開始擔(dān)任甲銀行獨(dú)立董事。E注冊會計(jì)師退休后與ABC會計(jì)師事務(wù)所不再有任何聯(lián)系。(5)B注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，未參與甲銀行2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，甲銀行于2020年4月8日對外發(fā)布其2019年年度報(bào)告。B注冊會計(jì)師于2020年4月1日離職，并于2020年4月2日加入甲銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。(6)在科創(chuàng)板上市的丁公司持有甲銀行25％的股權(quán)，甲銀行對丁公司重要。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員C注冊會計(jì)師的父親持有丁公司股票1000股。要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

參考答案

1.D由于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境不能一經(jīng)確定，不能改變，A不正確；由于計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成，事務(wù)所負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，B不正確；由于小型被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)簡單，可以考慮總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃一起制定，而不是不制定總體審計(jì)策略，C不正確。

2.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊會計(jì)師通常不宜使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)?？赡芴螅蔬x項(xiàng)A正確。

3.D選項(xiàng)A、B表述正確，選項(xiàng)D表述不正確，總體審計(jì)策略用來總結(jié)計(jì)劃階段的成果，確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定；具體審計(jì)計(jì)劃包括項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)；

選項(xiàng)C表述正確，計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.D選項(xiàng)A注冊會計(jì)師不得采用或有收費(fèi)的同客戶提供鑒證服務(wù);選項(xiàng)B事務(wù)所應(yīng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及鑒字的注冊會計(jì)師。

5.A確定的重要性水平越低，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。

6.D財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是賬簿記錄。

7.B【答案】B

【解析】A：如果銀行對賬單沒有付款記錄，說明已記錄的銀行存款支付實(shí)際上并未支付，銀行存款賬面少于實(shí)際，違背完整性；B：如果銀行對賬單沒有收款記錄，說明已記錄的銀行存款增加實(shí)際上并未增加，銀行存款賬面多于實(shí)際，違背存在認(rèn)定；C、D均不符合邏輯關(guān)系。

8.A選項(xiàng)B對于觀察程序．注冊會計(jì)師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識別特征；選項(xiàng)C對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序．通過樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識別已選取的樣本；選項(xiàng)D對詢問程序，應(yīng)將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

9.B對“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)如何計(jì)算，一般分三種情況：①需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；②需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁’’的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；③不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶．可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁：

10.B在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)：。①了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計(jì)估計(jì)；③了解管理層如何作出會計(jì)估計(jì)。選項(xiàng)B，會計(jì)估計(jì)本身是指在缺乏精確計(jì)量手段的情況下采用的某項(xiàng)金額的近似值，管理層不可能對會計(jì)估計(jì)進(jìn)行精確性計(jì)量。

11.A選項(xiàng)A恰當(dāng)?；诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，注冊會計(jì)師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。

12.C選項(xiàng)A、B、D，通常審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，選項(xiàng)ABD均含有大量的職業(yè)判斷；

選項(xiàng)C是對客觀情況的了解。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.D選項(xiàng)A不正確，PPS抽樣要求總體中每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額；選項(xiàng)B不正確，因?yàn)镻PS抽樣中的抽樣單元是每個(gè)貨幣單位，而不是每張發(fā)票。除非全部發(fā)票的金額都相同，否則被選中的可能性是不相等的；選項(xiàng)C不正確，被選中的可能性可以通過項(xiàng)目的價(jià)值和總體的價(jià)值計(jì)算出來。

14.A解析：選項(xiàng)A屬于舞弊行為，但不屬于侵占資產(chǎn)的內(nèi)容。

15.B選項(xiàng)A、C、D，將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項(xiàng)B，事務(wù)所可以通過采取未參與審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.D由不知情者或不具備資格者提供外部證據(jù)不可靠，D不正確。

17.B管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮屬于可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的不可審計(jì)性的因素(選項(xiàng)B)。

18.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。如果注冊會計(jì)師評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

19.C期后事項(xiàng)的金額重大，應(yīng)提請被審計(jì)單位對本期財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)有：①財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；②財(cái)務(wù)報(bào)表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；③財(cái)務(wù)報(bào)表日后進(jìn)一步確定了財(cái)務(wù)報(bào)表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；

④財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。

20.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。除了審計(jì)項(xiàng)目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)能夠接觸審計(jì)工作底稿。比如，在審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的要求，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派審計(jì)項(xiàng)目組外部的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士對底稿進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

21.A選項(xiàng)A正確，信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，系統(tǒng)生成的交易數(shù)量是評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的考慮因素，因此是確定信息技術(shù)審計(jì)范圍的考慮因素；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，兩者沒有必然聯(lián)系；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.C效率比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比例，通常利潤與收入、成本、資本金等項(xiàng)目的比例屬于效率比率。

23.D選項(xiàng)D，如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計(jì)師的能力，注冊會計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

24.AA【解析】注冊會計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。

25.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在審計(jì)過程中可能因?yàn)閷徲?jì)范圍的重大限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)注冊會計(jì)師可以出具保留意見的審計(jì)報(bào)告或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

26.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。獨(dú)立性概念框架并不要求注冊會計(jì)師消除對獨(dú)立性的所有不利影響，因?yàn)樽詴?jì)師有時(shí)也無法消除對獨(dú)立性的所有不利影響。根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊會計(jì)師識別了對獨(dú)立性不利影響的情形，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

27.A注冊會計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的程序(選項(xiàng)A正確)。選項(xiàng)B、C、D均屬于注冊會計(jì)師應(yīng)對評估的會計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施，而非針對會計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評估階段所實(shí)施的程序。

28.B在評價(jià)管理層作出的評估時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計(jì)劃。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息。

29.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列方法的判定。選項(xiàng)A，“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”和“投資性房地產(chǎn)兼職準(zhǔn)備”后的金額填列；選項(xiàng)B，“未分配利潤”項(xiàng)目根據(jù)“本年利潤”、“未分配利潤”兩個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)C，“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目根據(jù)“長期應(yīng)付款”期末余額減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分后的金額填列；選項(xiàng)D，“以公允價(jià)值量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”項(xiàng)目直接根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列。

30.C總分類科目，也叫總賬科目或一級科目，是對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會計(jì)科目二明細(xì)分類科目，又稱二級會計(jì)科目，是對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會計(jì)信息的科目。對于一級科目，企業(yè)不可以自行設(shè)定，明細(xì)科目可以依據(jù)企業(yè)的具體情況設(shè)置：

31.A會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)機(jī)制會促進(jìn)或削弱注冊會計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

32.A選項(xiàng)A一年內(nèi)到期的持有至到期投資應(yīng)重分類至一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。

33.A【答案】A

【解析】如果組成部分注冊會計(jì)師不獨(dú)立，集團(tuán)項(xiàng)目組就不能利用其工作。選項(xiàng)A中的措施避免了對組成部分注冊會計(jì)師工作的利用。

34.B露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象;納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計(jì)入房產(chǎn)原值的同時(shí)，可扣減拆除200萬元的照明設(shè)施的價(jià)值。2012年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

35.C審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求(選項(xiàng)B正確)；審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度(選項(xiàng)A正確)。但不涉及為如何利用信息提供建議(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，通常由具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的注冊會計(jì)師來執(zhí)行(選項(xiàng)D正確)。

36.B選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確，在這種情況下，注冊會計(jì)師需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測試其運(yùn)行有效性；

選項(xiàng)C不正確，在這種情況下，更多的審計(jì)工作將依賴非信息技術(shù)類審計(jì)方法；

選項(xiàng)D不正確，注冊會計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)，即“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。

綜上，本題應(yīng)選B。

37.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期表明了注冊會計(jì)師對審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間，可以與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，但不能早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。

38.D對存貨進(jìn)行截止測試，不是存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序。

39.B在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

40.C所謂職業(yè)懷疑，并不是要求注冊會計(jì)師假設(shè)管理層是不誠信的，而是指注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以質(zhì)疑的思維方式評價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起對文件記錄或責(zé)任方提供的信用的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。

41.C更新改造的固定資產(chǎn)在“在建工程”科目中核算，不計(jì)提折舊。

42.B注冊會計(jì)師針對比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍，通常限于評價(jià)比較數(shù)據(jù)是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項(xiàng)對比較數(shù)據(jù)的重大影響，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會計(jì)師審計(jì)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，但不得在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

43.D財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的直接因素，選項(xiàng)A、B、C都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。

44.D執(zhí)行審計(jì)工作的日期不需要在審計(jì)工作底稿中記錄。

45.D選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

46.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿。

47.B審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍;2.注冊會計(jì)師的責(zé)任;3.管理層的責(zé)任;4.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);5.提及注冊會計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

48.B選項(xiàng)A正確，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點(diǎn)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬。這項(xiàng)檢查與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)；

選項(xiàng)C正確，順序編碼與“完整性”認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)D正確，將保管與采購職責(zé)分離，有助于防止侵占資產(chǎn)行為的發(fā)生，與商品的存在認(rèn)定相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選B。

49.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表某些項(xiàng)目本身就可能存在一定的變動(dòng)幅度。注冊會計(jì)師需要特別考慮在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下這些報(bào)表項(xiàng)目的會計(jì)估計(jì)是否合理。相關(guān)披露是否充分。會計(jì)實(shí)務(wù)的質(zhì)量是否良好。而不是通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除某些項(xiàng)目的金額本身可能存在的變動(dòng)幅度。

50.B選項(xiàng)A、C、D中情況均表明營業(yè)收入與營業(yè)成本發(fā)生了不同比例的變化，導(dǎo)致毛利率發(fā)生變化，容易引起注冊會計(jì)師的關(guān)注；

選項(xiàng)B中情況下，前后兩年的毛利率相等，注冊會計(jì)師難以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選B。

51.ABC解析：由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，不應(yīng)直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制。

52.ABD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，咨詢包括與會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問題或爭議事項(xiàng)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，了解擬執(zhí)行的工作是指導(dǎo)的具體要求；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，表述的是“復(fù)核”的具體要求之一；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，業(yè)務(wù)的監(jiān)督包括解決在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的重大問題。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

53.ABCD選項(xiàng)A正確，如不計(jì)提已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購相關(guān)的負(fù)僨或不計(jì)提尚未付款的已經(jīng)購買的服務(wù)支出等可能影響采購與付款交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)A正確，被審計(jì)單位以復(fù)雜的交易安排購買一定期間的多種服務(wù)，管理層對于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解。這可能導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤；

選項(xiàng)C正確，如果那些負(fù)責(zé)付款的會計(jì)人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，并能夠通過在應(yīng)付賬款主文檔中擅自添加新的賬戶來虛構(gòu)采購交易，風(fēng)險(xiǎn)會增加；

選項(xiàng)D正確，被審計(jì)單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿足業(yè)績考核要求，通過操縱負(fù)僨和費(fèi)用的確認(rèn)控制損益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

54.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣需要特殊的專業(yè)技能，因此使用統(tǒng)計(jì)抽樣需要增加額外的支出對注冊會計(jì)師培訓(xùn)，除此之外，統(tǒng)計(jì)抽樣要求單個(gè)樣本項(xiàng)目符合統(tǒng)計(jì)要求，這些可能也需要支出額外的費(fèi)用，故統(tǒng)計(jì)抽樣的成本通常比非統(tǒng)計(jì)抽樣成本高；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別。

綜上，本題應(yīng)選CD。

55.ABCD題中四個(gè)選項(xiàng)都是注冊會計(jì)師為審計(jì)客戶提供的典型法律服務(wù)，很可能因自我評價(jià)產(chǎn)生不利影響。

56.AD選項(xiàng)A恰當(dāng)，屬于出納員的工作職責(zé)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，會計(jì)主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行存款對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，出納員不得兼任稽核；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。

綜上，本題應(yīng)選AD。

57.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。管理層對未來的所有判斷都以作出判斷時(shí)可獲得的信息為基礎(chǔ)，管理層作出的判斷在當(dāng)時(shí)情況下可能是合理的，但之后發(fā)生的事項(xiàng)可能導(dǎo)致事項(xiàng)或情況的結(jié)果與作出的判斷不一致。

58.AD間距=Ⅳ/n=4000/B0=50，以1B0作為抽樣的起點(diǎn)，則以此抽取的樣本依次為230(1B0+50)、2B0(1B0+2X50)……最大的樣本為39B0(1B0+76×50)，最小的樣本為30(1B0—3×50)。我們在分析選項(xiàng)中支票號是否屬于樣本時(shí)，可以采用代入計(jì)算法，該支票號一1B0i/50=X，X為摯數(shù)的，則該支票屬于是一個(gè)樣本。選項(xiàng)A，1B0一1B01/50=2；選項(xiàng)D，|3BB0一1B0|/50=74。

59.ABCD注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(I)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)(選項(xiàng)C)；(2)同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析；(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報(bào)告；(4)員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策(選項(xiàng)D)；(5)被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較；外部機(jī)構(gòu)也會衡量和評價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績，如分析師的報(bào)告和信用評級機(jī)構(gòu)的報(bào)告(選項(xiàng)A、B)。

60.ACD選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)，許多非鑒證業(yè)務(wù)以其客戶為唯一受益人，比如會計(jì)師事務(wù)所承接的為某公司提供代為編制會計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)，代公司管理層招聘服務(wù)，為公司提供的稅務(wù)服務(wù)等，注冊會計(jì)師在提供這些服務(wù)時(shí)不需要承擔(dān)對第三方報(bào)告的責(zé)任，不需要遵循獨(dú)立性原則；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

61.ABC審計(jì)的固有限制源于:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷。此外，許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷。(2)審計(jì)程序的性質(zhì)；注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制。(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。如果注冊會計(jì)師的勝任能力不足夠則不應(yīng)當(dāng)承接業(yè)務(wù)。

62.AD選項(xiàng)A、D正確。審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)(選項(xiàng)D)、審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)A)、在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。

63.ACD針對管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，而不是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見，選項(xiàng)B不正確。

64.ACD選項(xiàng)B，如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的這類交易，且注冊會計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊會計(jì)師可能需要對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺。

65.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計(jì)分錄，特別是在臨近會計(jì)期末時(shí)；②濫用或隨意變更會計(jì)政策；③不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；⑤隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；⑥構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計(jì)記錄和交易奈款。

66.BC本題考核負(fù)債項(xiàng)目。選項(xiàng)AD，均為流動(dòng)負(fù)債。

67.ACD取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要