淺議糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制

淺議糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制

[摘要]俗話說(shuō)民以食為天,國(guó)家也相繼出臺(tái)了一系列的政策和規(guī)定,并為糧食的生產(chǎn)和儲(chǔ)存投入巨額資金,可見糧食關(guān)系著國(guó)計(jì)民生。糧食收儲(chǔ)企業(yè)也因此而肩負(fù)著提高儲(chǔ)糧和管糧效益以及維護(hù)糧食市場(chǎng)穩(wěn)定的重任。文章探討了建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性,并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn),有針對(duì)性地提出了應(yīng)對(duì)措施。

[關(guān)鍵詞]糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

一、糧食收儲(chǔ)企業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性

糧食收儲(chǔ)企業(yè)除了具有商業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)外,還具有其特殊性,提高糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制制度的質(zhì)量,必須把握其具有行業(yè)特點(diǎn)的特殊性。

1.庫(kù)存商品盤點(diǎn)的特殊性。在一般商業(yè)企業(yè)庫(kù)存商品的盤點(diǎn)中,只需要對(duì)其中金額大、數(shù)量多的商品進(jìn)行抽查,基本就可以達(dá)到預(yù)期目的了。但對(duì)于糧食收儲(chǔ)企業(yè)則不然,因?yàn)榧Z食收儲(chǔ)企業(yè)庫(kù)存商品品種比較單一,一般只有小麥、稻谷和玉米等幾種原糧商品,同時(shí)相同品種的糧食往往又與儲(chǔ)備糧、輪換糧、周轉(zhuǎn)糧等在一起存放,因此要使盤點(diǎn)真實(shí)準(zhǔn)確,必須對(duì)占庫(kù)存商品比重大的品種全部進(jìn)行盤點(diǎn),不僅要核對(duì)人庫(kù)票、磅碼單,還要按儲(chǔ)糧性質(zhì)分別進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn),只有這樣才能分清該品種糧權(quán)的歸屬,也才能確定該品種糧食是盈余還是短少,否則無(wú)法確認(rèn)是哪一項(xiàng)目的盈虧,達(dá)不到準(zhǔn)確盤點(diǎn)庫(kù)存商品的目的。這與一般商業(yè)企業(yè)庫(kù)存商品的盤點(diǎn)是顯然不同的。糧食資金封閉運(yùn)行的特殊性。國(guó)家要求糧食收儲(chǔ)企業(yè)的資金要封閉運(yùn)行。即對(duì)糧食收購(gòu)、銷售資金,必須在國(guó)家農(nóng)發(fā)行進(jìn)行封閉運(yùn)行,專款專用,不得搞“體外循環(huán)”,違規(guī)操作。而對(duì)于一般商業(yè)企業(yè),資金不存在某一金融機(jī)構(gòu)封閉運(yùn)行的問題。業(yè)務(wù)處理依據(jù)的特殊性。糧食收儲(chǔ)企業(yè)一般都為政策性企業(yè),業(yè)務(wù)處理一般有相關(guān)文件規(guī)定,儲(chǔ)備規(guī)模、儲(chǔ)備糧購(gòu)進(jìn)、儲(chǔ)備糧輪換等操作必須有相關(guān)文件,無(wú)出入計(jì)劃不能動(dòng)用儲(chǔ)備糧,業(yè)務(wù)處理政策性非常強(qiáng),而一般商業(yè)企業(yè)則是純粹的企業(yè)行為,自主性強(qiáng)。糧食補(bǔ)貼核算的特殊性。糧食補(bǔ)貼核算是糧食收儲(chǔ)企業(yè)有別于一般商業(yè)企業(yè)獨(dú)有的特殊內(nèi)容,補(bǔ)貼的種類、標(biāo)準(zhǔn)、是否按時(shí)到位,對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)非常重要。補(bǔ)貼的種類不同、具體標(biāo)準(zhǔn)也不一樣,如中央補(bǔ)貼、地方補(bǔ)貼輪換費(fèi)用補(bǔ)貼、利息費(fèi)用補(bǔ)貼順價(jià)銷售補(bǔ)貼,還有其他補(bǔ)貼等,都需要按照糧食政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),分項(xiàng)目、分種類進(jìn)行計(jì)算,并按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求計(jì)入企業(yè)的損益,準(zhǔn)確核算糧食收儲(chǔ)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

二、糧食收儲(chǔ)企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性

近年來(lái),隨著經(jīng)濟(jì)體制的變革,國(guó)家糧食政策多次做出了重大調(diào)整,糧食收儲(chǔ)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)也隨之不斷更新。在市場(chǎng)劇變中,特別是在應(yīng)對(duì)2008年開始的全球金融風(fēng)暴中,健全的內(nèi)部控制制度確實(shí)充當(dāng)了企業(yè)的穩(wěn)定器,大大提高了糧食收儲(chǔ)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,維護(hù)了國(guó)家糧食安全。

1.內(nèi)部控制制度是糧食收儲(chǔ)企業(yè)貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的需要?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定,企業(yè)必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)性。通過(guò)健全的內(nèi)部控制所形成的企業(yè)內(nèi)部部門及人員之間相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制,能夠及時(shí)地反映、揭示和糾正經(jīng)營(yíng)管理中的違法、違規(guī)行為,從而有效地保證黨和國(guó)家的方針政策與法規(guī)制度在企業(yè)內(nèi)部較好地貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制制度是糧食收儲(chǔ)企業(yè)健康發(fā)展的需要。內(nèi)部控制制度是建立健全內(nèi)部科學(xué)管理制度的重要組成部分,加強(qiáng)內(nèi)控對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益,促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展具有重要意義。具體表現(xiàn)在:(1)有利于管理層改善經(jīng)營(yíng)方式,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo);(2)保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)流失或損害;(3)保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性;(4)保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。內(nèi)部控制制度是糧食收儲(chǔ)企業(yè)深化內(nèi)部改革的需要。國(guó)有糧食企業(yè)一直在進(jìn)行改革轉(zhuǎn)制,推行內(nèi)部控制制度,這是企業(yè)深化內(nèi)部體制改革,謀求管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新,明確部門職責(zé)和權(quán)限,防止管理漏洞和效益流失,提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平,從而全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的需要。內(nèi)部控制制度有利于糧食收儲(chǔ)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度,能夠合理地對(duì)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核,促使各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo),保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行,不斷提高營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的盈利能力和管理效率。

三、糧食收儲(chǔ)企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度方面存在的問題

目前,內(nèi)部管理松弛、控制弱化、內(nèi)部控制意識(shí)薄弱等情況具有一定的普遍性,同時(shí)這也是我國(guó)糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部存在的主要問題,具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.觀念陳舊,不重視內(nèi)部控制制度建設(shè)。一是認(rèn)為建設(shè)內(nèi)部控制制度會(huì)復(fù)雜化,增人增環(huán)節(jié),影響效益;二是認(rèn)為建設(shè)內(nèi)部控制制度是形式主義,無(wú)法真正地起到加強(qiáng)內(nèi)部管理的作用;三是認(rèn)為建設(shè)內(nèi)部控制制度會(huì)束縛企業(yè)發(fā)展手腳,自找麻煩。由于企業(yè)內(nèi)部的片面認(rèn)識(shí),致使大部分企業(yè)沒有建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,或雖然已經(jīng)建立,但其內(nèi)部會(huì)制制度形同虛設(shè)。執(zhí)行力不足,內(nèi)部控制制度未能達(dá)到期望效能。內(nèi)部控制不僅僅是核算控制和人員職能控制,它應(yīng)該涵蓋相應(yīng)的檢查與考核制度。沒有建立或者雖然建立了相應(yīng)的考核制度,但存在監(jiān)督體系的缺失,都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不能達(dá)到預(yù)期的目的?？刂茖?duì)象為員工,管理層或者決策層不受約束。在有些企業(yè),內(nèi)部控制制度是對(duì)下屬職員的行為控制,而對(duì)管理層或決策層沒有任何約束力。這些行為不僅破壞了內(nèi)控制度效力的完整性,而且給下屬員工一個(gè)不好的示范效應(yīng),使得整個(gè)單位都沒有形成一種遵守制度的良好氛圍,管理層要高度重視,堅(jiān)定建立內(nèi)部控制制度的決心,同時(shí)要做好宣傳,使全員意識(shí)深入人心,使各崗位