財務(wù)人員法律風(fēng)險管理培訓(xùn)課件

財務(wù)人員法律風(fēng)險管理

法務(wù)科、財務(wù)科2015年12月4日

2008年7月5日，吳某因資金周轉(zhuǎn)需要向陳某借款8500元。當(dāng)日，吳某向陳某出具了欠條一張，欠條載明：今借到陳某人民幣8500元。2010年8月，陳某因兒子升學(xué)向吳某催索此筆借款，但吳某以該借款已超過2年訴訟時效為由推諉，為此，陳某將吳某訴至法院。請問，法院能否支持陳某的訴訟請求？熱身題

—借條與欠條欠條欠條是對雙方以往經(jīng)濟(jì)往來的結(jié)算，與資金流轉(zhuǎn)不具有同步性如果認(rèn)定為欠條，那么對沒有注明履行期限的欠條，權(quán)利人應(yīng)當(dāng)在欠條出具之日起兩年內(nèi)向人民法院主張權(quán)利。(上述案件中，因?qū)懙氖乔窏l，法院會因訴訟期限問題駁回請求）借條借條代表則是一種借款合同關(guān)系，與資金流轉(zhuǎn)具有同步性如果認(rèn)定為借條，《合同法》第二百零六條規(guī)定，借款人應(yīng)當(dāng)按照約定的期限返還借款。對借款期限沒有約定或者約定不明確，依照本法第六十一條的規(guī)定仍不能確定的，借款人可以隨時返還；貸款人可以催告借款人在合理期限內(nèi)返還，那么對沒有還款期限的借條，出借人向法院起訴的時間一般不受兩年限制。本案以什么時間計算訴訟時效起點直接影響著判決的結(jié)果借鑒一下人力資源部門制作的財務(wù)部人員勝任素質(zhì)模型。高級：資源——法律為我所用如合同前期防范、資本運作中級：武器——自己的權(quán)利受到侵犯要自我保護(hù)如貨不對版可以要求退貨、賠償（80%）最低級：尺牘、規(guī)范——不能違法犯罪（99%）對法律的認(rèn)識財務(wù)人員如何控制公司法律風(fēng)險財務(wù)人員自身執(zhí)業(yè)法律風(fēng)險管理財務(wù)人員法律風(fēng)險管理財務(wù)負(fù)責(zé)人的執(zhí)業(yè)處境財務(wù)人員在整個社會職業(yè)體系中，處在國家、企業(yè)和個人利益的交匯點，被法律賦予了相當(dāng)重要的職責(zé)。上市公司的財務(wù)總監(jiān)，必須遵守監(jiān)管部門的法規(guī)和政策，對資本市場履行充分、真實、及時披露的義務(wù)。財務(wù)執(zhí)業(yè)處境在各種經(jīng)濟(jì)犯罪中，財務(wù)都會被推向風(fēng)口浪尖，開個玩笑，一個公司出事了，第一個被抓的就是法定代表人與財務(wù)負(fù)責(zé)人，所以說作為財務(wù)負(fù)責(zé)人，如果不懂法不知法，不知道管理自身的執(zhí)業(yè)法律風(fēng)險，將處在一個非常危險的境地。案例?：岳陽恒立（000622）財務(wù)總監(jiān)挪用資金案案情：中國證監(jiān)會查明，2002、2003年度，公司采取虛增其他業(yè)務(wù)收入、虛增租賃收入、少計費用、少結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本等方式，虛增收入，虛增利潤。對于披露虛假信息的年報，公司財務(wù)總監(jiān)劉幫智在2002年、2003年年報上簽字確認(rèn)，對上述違法違規(guī)事實應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；大股東挪用公司資金1.06億元，其中財務(wù)總監(jiān)劉幫智簽字同意劃轉(zhuǎn)500萬元，其他均在無人簽字的情況下劉幫智予以支付；劉幫智虛報發(fā)票4萬元。?處罰：中國證監(jiān)會對劉幫智公開譴責(zé)。2005年4月5日，劉幫智因涉嫌挪用資金于被岳陽市公安機(jī)關(guān)予以刑事拘留。因舊公司法和刑法均未設(shè)定挪用公司資金罪，最終，劉幫智因虛報發(fā)票貪污4萬元被判刑期3年，緩期3年執(zhí)行。案情：明星電力董事長周益明授意財務(wù)總趙麗萍監(jiān)通過設(shè)立異地子公司搭建掏空上市公司的平臺，占用和拆借異地子公司資金7億多元；虛構(gòu)貿(mào)易交易，從上市公司套走1.48億元資金；利用明星電力及其控股子公司向銀行擔(dān)保，偽造上市公司董事會決議，利用上市公司為其銀行貸款提供擔(dān)保，擔(dān)保金額累計達(dá)5億多元；上述行為導(dǎo)致上市公司遭受巨大損失。?處罰：公安機(jī)關(guān)以涉嫌挪用資金、職務(wù)侵占、合同詐騙等罪名于2005年底依法逮捕了公司董事長周益明以及財務(wù)總監(jiān)趙麗萍。案例?：明星電力（600101）財務(wù)總監(jiān)趙麗萍挪用資金、職務(wù)侵占、合同詐騙案?在真功夫原董事長蔡達(dá)標(biāo)涉嫌職務(wù)侵占罪、挪用資金罪及抽逃出資罪的刑事訴訟中，真功夫的原財務(wù)總監(jiān)洪人剛被指控為共同犯罪。根據(jù)檢察機(jī)關(guān)的指控，2009年9月至2009年12月間，蔡達(dá)標(biāo)指示財務(wù)總監(jiān)洪人剛通過虛構(gòu)合同，轉(zhuǎn)走真功夫500萬元，套現(xiàn)后轉(zhuǎn)入蔡達(dá)標(biāo)個人銀行賬號使用，公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為二人共同構(gòu)成職務(wù)侵占罪；在2009年9月間，蔡達(dá)標(biāo)指示洪人剛等人，虛構(gòu)開發(fā)等項目支出，以預(yù)付款方式挪用公司資金共800萬元且占用時間超過3個月，公訴機(jī)關(guān)指控二人共同構(gòu)成挪用資金罪；2009年8月，蔡達(dá)標(biāo)為使東莞某創(chuàng)業(yè)投資公司增資到3010萬元，利用該公司向銀行貸款，在同年8月24日使該公司第一次成功增資至1510萬元后，即指示財務(wù)總監(jiān)洪人剛將該公司注冊資本人民幣1500萬元抽逃至深圳某公司，套現(xiàn)后存入蔡達(dá)標(biāo)私人賬戶，后再由蔡達(dá)標(biāo)投入東莞某創(chuàng)業(yè)投資公司進(jìn)行第二次增資，使該公司注冊資本達(dá)3010萬元，公訴機(jī)關(guān)指控二人共同構(gòu)成抽逃出資罪。案例?：真功夫財務(wù)總監(jiān)職務(wù)侵占罪、挪用資金罪及抽逃出資案?冤枉??！都是老板授意的，不關(guān)我事??！

逃稅、抽逃注冊資本、挪用資金的共同犯罪刑法規(guī)定這屬于認(rèn)識上的誤區(qū)，我國刑法規(guī)定的犯罪的主觀要件為故意或過失故意是指明知自己的行為會發(fā)生危害社會的結(jié)果，并且希望或者放任這種結(jié)果發(fā)生；過失是指應(yīng)當(dāng)預(yù)見到自己的行為可能發(fā)生危害社會的結(jié)果，因為疏忽大意而沒有預(yù)見，或者已經(jīng)預(yù)見而輕信能免避免，以致發(fā)生這種結(jié)果具體行為出于逃稅的目的，總經(jīng)理授意少列收入或者虛列支出，財務(wù)總監(jiān)在明知或者應(yīng)知的情形下，則會構(gòu)成刑法意義上的故意或過失，從而構(gòu)成共同犯罪舉例子入獄的財務(wù)總監(jiān)虛報注冊資本罪、虛假出資罪、抽逃出資罪（適用于實繳制公司）欺詐發(fā)行股票、債券罪隱匿、故意銷毀會計憑證、會計帳薄、財務(wù)會計報告罪妨礙清算罪逃稅罪違規(guī)披露、不披露重要信息罪，背信損害上市公司利益罪，內(nèi)幕交易、泄露內(nèi)幕信息罪等（上市公司財務(wù)總監(jiān)）職務(wù)侵占罪挪用資金罪非國家工作人員受賄罪行賄罪/對非國家工作人員行賄罪與財務(wù)職業(yè)性相關(guān)的刑事責(zé)任罪名職務(wù)侵占罪刑法第二百七十一條：公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役；數(shù)額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)。立案標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》，公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額在5000元至1萬元以上的應(yīng)予追訴。這里的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)累計計算。量刑標(biāo)準(zhǔn)最高人民法院量刑指導(dǎo)意見（試行）規(guī)定：構(gòu)成職務(wù)侵占罪的，可以根據(jù)下列不同情形在相應(yīng)的幅度內(nèi)確定量刑起點：達(dá)到數(shù)額較大起點的，可以在三個月拘役至一年有期徒刑幅度內(nèi)確定量刑起點。達(dá)到數(shù)額巨大起點的，可以在五年至六年有期徒刑幅度內(nèi)確定量刑起點。在量刑起點的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)職務(wù)侵占數(shù)額等其他影響犯罪構(gòu)成的犯罪事實增加刑罰量，確定基準(zhǔn)刑。挪用資金罪刑法第二百七十二條：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的，或者進(jìn)行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。立案標(biāo)準(zhǔn)最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》，公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1.挪用本單位資金數(shù)額在1萬元至3萬元以上，超過3個月未還的；2.挪用本單位資金數(shù)額在1萬元至3萬元以上，進(jìn)行營利活動的；3.挪用本單位資金數(shù)額在5000元至2萬元以上，進(jìn)行非法活動的。量刑標(biāo)準(zhǔn)最高人民法院、最高人民檢察院、公安部、國家安全部和司法部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于規(guī)范量刑程序若干問題的意見(試行)》【三年以下有期徒刑、拘役量刑格】挪用資金超過3個月未還或進(jìn)行營利活動，數(shù)額在3萬元以上不滿5萬元的，基準(zhǔn)刑為拘役刑；數(shù)額為5萬元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑六個月，每增加犯罪數(shù)額1萬元，刑期增加一個月。挪用資金進(jìn)行非法活動，數(shù)額在1.5萬元以上不滿2萬元的，基準(zhǔn)刑為拘役刑；數(shù)額為2萬元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑六個月，每增加犯罪數(shù)額3500元，刑期增加一個月?！救暌陨鲜暌韵掠衅谕叫塘啃谈瘛颗灿觅Y金30萬元或挪用資金3萬元未退還的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑三年，每增加挪用資金數(shù)額8500元或未退還數(shù)額每增加4500元，刑期增加一個月。挪用資金10萬元進(jìn)行非法活動的或挪用資金1.5萬元進(jìn)行非法活動且未退還的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑三年，每增加挪用資金數(shù)額5000元或未退還數(shù)額每增加2000元，刑期增加一個月。非國家工作人員受賄罪刑法第一百六十三條：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財物或者非法收受他人財物，為他人謀取利益，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役；數(shù)額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)。公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員在經(jīng)濟(jì)往來中，利用職務(wù)上的便利，違反國家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費，歸個人所有的，依照前款的規(guī)定處罰。立案標(biāo)準(zhǔn)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》的規(guī)定，公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財物或者非法收受他人財物，為他人謀取利益，或者在經(jīng)濟(jì)往來中，利用職務(wù)上的便利，違反國家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費，歸個人所有，數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴。量刑標(biāo)準(zhǔn)最高人民法院《關(guān)于辦理違反公司法受賄、侵占、挪用等刑事案件適用法律若干問題的解釋》（法發(fā)[1995]23號），索取或者收受賄賂五千元至二萬元以上的，屬于“數(shù)額較大”；索取或者收受賄賂十萬元以上的，屬于“數(shù)額巨大”。財務(wù)人員如何防范自身執(zhí)業(yè)風(fēng)險增強(qiáng)法律風(fēng)險意識遵守規(guī)章制度，掌握專業(yè)技能忠實、勤勉第一百四十七條董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，對公司負(fù)有忠實義務(wù)和勤勉義務(wù)。

董事、監(jiān)事、高級管理人員不得利用職權(quán)收受賄賂或者其他非法收入，不得侵占公司的財產(chǎn)。第一百四十八條董事、高級管理人員不得有下列行為：（一）挪用公司資金；（二）將公司資金以其個人名義或者以其他個人名義開立賬戶存儲；（三）違反公司章程的規(guī)定，未經(jīng)股東會、股東大會或者董事會同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財產(chǎn)為他人提供擔(dān)保；（四）違反公司章程的規(guī)定或者未經(jīng)股東會、股東大會同意，與本公司訂立合同或者進(jìn)行交易；（五）未經(jīng)股東會或者股東大會同意，利用職務(wù)便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機(jī)會，自營或者為他人經(jīng)營與所任職公司同類的業(yè)務(wù)；（六）接受他人與公司交易的傭金歸為己有；（七）擅自披露公司秘密；（八）違反對公司忠實義務(wù)的其他行為。董事、高級管理人員違反前款規(guī)定所得的收入應(yīng)當(dāng)歸公司所有。第一百四十九條董事、監(jiān)事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。第一百五十二條董事、高級管理人員違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，損害股東利益的，股東可以向人民法院提起訴訟?！豆痉ā坟攧?wù)人員如何控制公司法律風(fēng)險財務(wù)人員自身執(zhí)業(yè)法律風(fēng)險管理財務(wù)人員法律風(fēng)險管理建筑公司的主要法律風(fēng)險：與財務(wù)有關(guān)的內(nèi)容：——影響我司資金——是否暫緩付款——違約金——影響我司現(xiàn)金流——資金占壓、罰款——罰款——罰款、收入被沒收——延遲結(jié)算；違約金——保修金結(jié)算，違約金——罰款——有些法律風(fēng)險與財務(wù)直接相關(guān)；絕大多數(shù)法律風(fēng)險最終表現(xiàn)為收入或現(xiàn)金流減少，或支出增加。業(yè)主違約合作方違約我司逾期付款業(yè)主逾期支付工程款項目停工無證開工項目手續(xù)不全影響稅務(wù)工期逾期安全質(zhì)量問題偷稅……

財務(wù)人員審核合同重點關(guān)注哪些條款？1、價款：大寫與小寫是否一致總價與單價是否對應(yīng)價格構(gòu)成（物料、人工、運輸、保險、稅金等）是否有代扣代繳所得稅等稅收的義務(wù)2、付款條件/付款方式：付款條件是否明確？對方先履行義務(wù)還是我方先付款？付款時間是否明確？是否體現(xiàn)了集中付款制度3、收款方賬號是否清楚(若涉及退款,則需明確雙方帳號)4、發(fā)票的交付5、預(yù)付款、定金、違約金、賠償金、滯納金、罰款定金是法律明確規(guī)定的債的一種擔(dān)保方式，也是承擔(dān)違約責(zé)任形式之一。合同正常履行時，定金充作價款或由交付方收回；合同不履行時，適用定金罰則，即交付方違約的，無權(quán)收回；接受方違約的，應(yīng)雙倍返還。適用定金時應(yīng)注意：1、必須以書面形式進(jìn)行約定，同時還應(yīng)約定定金的數(shù)額和交付期限。2、定金擔(dān)保有最高限額的規(guī)定?！稉?dān)保法》第91條規(guī)定“定金的數(shù)額由當(dāng)事人約定，但不得超過主合同標(biāo)的額的20%”?！稉?dān)保法解釋》第121條規(guī)定，“當(dāng)事人約定的定金數(shù)額超過主合同標(biāo)的額百分之二十的，超過的部分，人民法院不予支持?！?、定金是交付后才生效，也就是說，即使雙方合同約定了定金，但是定金實際沒有交付，則該定金條款不生效。定金1訂金2嚴(yán)格講訂金只是一個習(xí)慣用語，而非法律概念。一般情況下，交付的訂金視為預(yù)付款，主要作用在于解決收受訂金一方的資金周轉(zhuǎn)短缺，不具有擔(dān)保的功能。在交易成功時，訂金抵作價款，在交易失敗時，訂金應(yīng)全額返還。一般來說，訂金作為預(yù)付款，不具備定金性質(zhì)，交付訂金的一方主張定金權(quán)利的，人民法院不予支持。訂金的數(shù)額，法律并無規(guī)定，由雙方當(dāng)事人自行約定，交易習(xí)慣中通常為合同總價的5%以內(nèi)。押金3押金是民間交易過程中習(xí)慣上采用的方式，我國現(xiàn)行法律對于押金尚無明確的法律規(guī)定。在交易習(xí)慣中，押金具有擔(dān)保功能，債務(wù)人或者第三人將一定數(shù)額的金錢或者等價物移交債權(quán)人占有，在債務(wù)人不履行合同的債務(wù)的時候，債權(quán)人可從押金中優(yōu)先受償。押金的數(shù)額由當(dāng)事人自由約定，其數(shù)額可以高于或者低于主合同的標(biāo)的額。押金僅具有擔(dān)保合同義務(wù)人履行合同的作用，其對違約方的制裁僅以所交的押金為限。即，給付押金的一方當(dāng)事人不履行合同義務(wù)的，無權(quán)收回押金；而接受押金的一方當(dāng)事人不履行合同義務(wù)的，并不承擔(dān)雙倍返還押金的義務(wù)。保證金4這個概念用得很廣，如合同保證金，投標(biāo)保證金，期貨交