全國(guó)2010年4月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題及答案

全國(guó)201年04月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼：00160一、單項(xiàng)選擇題（本大題共小題，每小題分，共分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。TOC\o"1-5"\h\z注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段，其中最早的階段為（）資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段詳細(xì)審計(jì)階段會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段現(xiàn)代審計(jì)階段下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性由強(qiáng)至弱的排序，正確的是（）社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)政府審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)按照審計(jì)所依據(jù)分類(lèi)，可將其分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類(lèi)。（）實(shí)施時(shí)間執(zhí)行地點(diǎn)基礎(chǔ)和技術(shù)審計(jì)主體下列屬于審查書(shū)面資料的方法為（）監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)觀察法調(diào)節(jié)法分析法下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本原則的是（）職業(yè)行為專(zhuān)業(yè)勝任能力保密廉潔下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）執(zhí)行商定程序驗(yàn)資內(nèi)部控制審核盈利預(yù)測(cè)審核財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一般是提供（）絕對(duì)保證合理保證有限保證有效保證下列僅屬于交易和事項(xiàng)認(rèn)定的是（）發(fā)生政整性截止計(jì)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有（）經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)意向書(shū)性質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的證據(jù)性質(zhì)實(shí)施分析程序的前提性質(zhì)應(yīng)收賬款年末余額為萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有萬(wàn)元的高估高估部分為賬面余額的0,據(jù)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為萬(wàn)元，那么屬于推斷誤差的是（）萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元何時(shí)調(diào)配審計(jì)資源是（）審計(jì)約定書(shū)中的工作總體審計(jì)策略中的工作具體審計(jì)計(jì)劃中的工作審計(jì)底稿中的工作在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是（）特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)非特定的審計(jì)程序可以為多項(xiàng)認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)下列只能獲得有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計(jì)程序是（）檢查記錄或文件函證

重新執(zhí)行重新計(jì)算審計(jì)底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)報(bào)告中止日后的（）天天天天下列不屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的工作是（）了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)以往年度的審計(jì)策略?xún)H通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲得的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)等同于（）檢查風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)登記入賬的銷(xiāo)售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，主要針對(duì)是（）發(fā)生審計(jì)目標(biāo)存在審計(jì)目標(biāo)完整性審計(jì)目標(biāo)準(zhǔn)確性審計(jì)目標(biāo)下列屬于核算錯(cuò)誤的是（）將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款將預(yù)付賬款計(jì)入應(yīng)付賬款將其他應(yīng)收款借方余額編制報(bào)表時(shí)列入其他應(yīng)付款貸方?jīng)]有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備對(duì)于沒(méi)有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計(jì)程序?yàn)椋ǎz查與銷(xiāo)售有關(guān)的書(shū)面文件抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售無(wú)助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計(jì)程序是（）結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購(gòu)貨發(fā)票的日期檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的入賬時(shí)間檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共小題，每小題分，共分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。TOC\o"1-5"\h\z以下屬于審計(jì)經(jīng)濟(jì)職能的有（）監(jiān)督預(yù)算鑒證評(píng)價(jià)決策屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師董事會(huì)預(yù)期使用者委托方責(zé)任方以下關(guān)于審計(jì)重要性的闡述錯(cuò)誤的有（）重要性的金額包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次與交易、余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系重要性與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系計(jì)劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性預(yù)慮重要性性質(zhì)的時(shí)候可以忽略重要性的數(shù)量以下關(guān)丁審計(jì)證據(jù)充分性的闡述，正確的有（）與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是正向關(guān)系與審計(jì)項(xiàng)目的重要程度是正向關(guān)系

與審計(jì)重要性是反向關(guān)系與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系與總體規(guī)模是反向關(guān)系下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)控制環(huán)境薄弱存在高層舞弊跡象現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人實(shí)施控制測(cè)試的情況有（）預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)很大存在特別風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是有效的如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶(hù)內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重要，下列選項(xiàng)中，屬于有效防范措施的有（）在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大讓該鑒證人員寫(xiě)下保證書(shū)，保證該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性不會(huì)產(chǎn)生影響將該人員調(diào)離鑒證小組提供交又核對(duì)被審計(jì)單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠認(rèn)可的情況有（）霉?fàn)€變質(zhì)的存貨企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格已過(guò)期不可退貨的存貨生產(chǎn)中已不再需要，并且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨查證銀行存款是否存在的重要程序有（）檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表實(shí)施分析程序存證銀行存款余額抽查原始憑證檢查銀行存款發(fā)生額的大小下列屬于采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)科目有（）固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款在建工程累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理三、名詞解釋?zhuān)ū敬箢}共小題，每小題分，共分）鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序四、簡(jiǎn)答題（本大題共小題，每小題分，共分）3針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施主要有哪些？4簡(jiǎn)述審計(jì)程序的主要內(nèi)容。五、論述題（本大題共小題，共分）5會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用軟件，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專(zhuān)業(yè)技能。注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y解到某軟件公司張先生曾參與甲公司系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)

核過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專(zhuān)業(yè)問(wèn)題上存在分歧，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問(wèn)題專(zhuān)門(mén)致函有關(guān)部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún)，始終會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)門(mén)指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐沒(méi)有得到回復(fù)。考慮到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)門(mén)指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐要求：指出會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并說(shuō)明理由。六、案例分析題(本大題共小題，每小題分，共分)6資料：C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)年開(kāi)開(kāi)化工廠明細(xì)賬有貸方余額萬(wàn)元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司年向開(kāi)開(kāi)化工廠購(gòu)買(mǎi)化工原料的貨款，至今未付。()注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)乙公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對(duì)該公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶(hù)中的兩個(gè)進(jìn)行函證，見(jiàn)下表：金額單位：元供貨單位應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額公司公司公司公司要求：()針對(duì)資料()，分析可能存在的問(wèn)題，確定是否需要進(jìn)一步審查，如何審查()針對(duì)資料()，請(qǐng)幫助該注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇兩位供貨人函證，并說(shuō)明理由。.公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。和注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)摘錄了兩份審計(jì)資料如下：資料一：和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年年產(chǎn)品產(chǎn)品產(chǎn)品產(chǎn)品產(chǎn)成品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)利息支出減：利息資本化凈利息支出資料二和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：()在年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)％的基礎(chǔ)上，公司董事會(huì)確定的年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為O,公司管理層薪酬直接與業(yè)績(jī)掛鉤。公司所處行業(yè)年的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率是％。()公司財(cái)務(wù)部門(mén)工作壓力較大，會(huì)計(jì)人員流動(dòng)頻繁，會(huì)計(jì)人員的平均服務(wù)期少于年。()由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，公司于年月將主要產(chǎn)品(產(chǎn)品)的銷(xiāo)售額下調(diào)Y%至O。另外，公司在年月推出Y產(chǎn)品(產(chǎn)品的改良型號(hào))，市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在年全面生產(chǎn)產(chǎn)品，并停止產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)在年將庫(kù)存產(chǎn)品至少降價(jià)O以上才能銷(xiāo)售出去。()公司銷(xiāo)售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶(hù)認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸由公司承擔(dān)，由于受能源價(jià)格上漲影響，年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了％,但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期適當(dāng)延長(zhǎng)。

()年度公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比產(chǎn)品略有上升，使得產(chǎn)品的原材料成本比產(chǎn)品上升了％。()除了于年月借入的年期、年利率%的銀行借款萬(wàn)元外，公司沒(méi)有其他借款。上述長(zhǎng)期借款專(zhuān)門(mén)用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿(mǎn)足產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資萬(wàn)元，年月開(kāi)工，年月完工投入使用。(假設(shè)不考慮利息收入)要求：針對(duì)資料二()至()項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料二所列事項(xiàng)是否可能表明公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，簡(jiǎn)述理由。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶(hù)的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答案直接填入下列表格內(nèi)。構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次(簡(jiǎn)述理由)賬戶(hù)和認(rèn)定層次(列明影響的帳戶(hù)和涉及的認(rèn)定)()()()()()()注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶(hù)甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫(xiě)了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：()初步了解度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴(lài)以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。()因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專(zhuān)業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。()如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。()假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷(xiāo)售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。()因甲公司于年月關(guān)閉某地辦事處并注銷(xiāo)其銀行賬戶(hù)，擬不再函證該銀行賬戶(hù)()因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。()年度甲公司購(gòu)入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序外，預(yù)期無(wú)法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢(xún)問(wèn)結(jié)果獲取管理層書(shū)面聲明。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)()至()，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之外，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。填入以下表格之中。事項(xiàng)計(jì)劃無(wú)不當(dāng)之處：只寫(xiě)“無(wú)不當(dāng)”計(jì)劃有不當(dāng)之處：請(qǐng)說(shuō)明理由()()()()()()()審計(jì)學(xué)試題答案及評(píng)分參考（課程代碼00160）［重要提示：答案以全國(guó)自考指定的《審計(jì)學(xué)》教材為準(zhǔn),按現(xiàn)行準(zhǔn)則制度回答也對(duì)?】一、單項(xiàng)選擇題（本大題共加小題，垣小題1分，共2。分）9、A10、C19,A如、D25、ABC30.ABCDETOC\o"1-5"\h\zkB2、A3,C4、D59、A10、C19,A如、D25、ABC30.ABCDEIkB12,D13,C14、B15、D16,C17,A18、D二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分,共幼分》21、ACD22、ACE0CDE24、ABC26.AB27.ABD28.ACD29、AC三、名詞解釋?zhuān)ū敬箢}共2小題,每小題2分.共4分）3k是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)奧信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)奐.11分）它主要包括審誣業(yè)務(wù)、審閱業(yè)翁與其他鑒證業(yè)務(wù)等。分）32,為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（1分），其目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大借報(bào)風(fēng)險(xiǎn)v。分）四、筒答題（本大題共2小題I每小題5分，共10分）犯、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)很風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施主耍有：（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)諼在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性：口分）（力分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作；a分）⑶提供更多督導(dǎo)；U分）C4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)F應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)更或事先了解（1分）C5）對(duì)按實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。C分）34、審計(jì)程序的主要內(nèi)容：（I）接受業(yè)務(wù)委托（1分）；（2）計(jì)劃審計(jì)工作（1分%（3）實(shí)能風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（1分）；（4）實(shí)熊控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序（I分）；（5）完成市計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告（1分以甲、論述題（本大題共1小題，共10分）45、＜1）沒(méi)有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序,根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會(huì)訐師事務(wù)所接受審計(jì)業(yè)務(wù)需要滿(mǎn)足三個(gè)總體要求：客戶(hù)是否誠(chéng)信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及是否能夠遒守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專(zhuān)業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計(jì)算機(jī)軟件專(zhuān)家的。（2分）（2）項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師唳業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)最控制港則的要求，張先生是項(xiàng)目組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，即為膠證客戶(hù)提供限于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項(xiàng)目組存在自我評(píng)價(jià)威脅而影響?yīng)毩⑿裕?分）（3）項(xiàng)目組內(nèi)部及核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會(huì)計(jì)用事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)員控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作,而不是簡(jiǎn)單的相互復(fù)核.：2分）（4）在出具審計(jì)報(bào)告之前未處理好意見(jiàn)分歧。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)貴控制準(zhǔn)則的要求，項(xiàng)目組與被咨詢(xún)者之間存在未解決的意見(jiàn)分歧，項(xiàng)目負(fù)貢人只有項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧解決后才能出具報(bào)告，（2分）（5）實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制爰核的時(shí)間不恰當(dāng)。,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具飄告前進(jìn)行，

并且是對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出的客觀評(píng)階。（2分）六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36、（1）“應(yīng)付賬款一開(kāi)開(kāi)化工廠”明細(xì)賬可能存在的向題有：①甲公司與開(kāi)開(kāi)化工廠在業(yè)務(wù)上有劌紛拒付貨款；②甲公司故意拖欠貨款，￡用開(kāi)開(kāi)化工廠的姿金：③可.能是一方或雙方記賬差錯(cuò)；④利用應(yīng)付賬款除瞞收入或利潤(rùn)◎（4分）要直明事實(shí)真相，應(yīng)該進(jìn)一步送行審有，方法是采用面詢(xún)或函證的方法向開(kāi)開(kāi)化工廠進(jìn)行調(diào)查，針對(duì)不同的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出相應(yīng)的處理，（2分）（2）該注冊(cè)會(huì)計(jì)為應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證（2分因