財務(wù)會計流動負債

流動負債第十章流動負債學習目標：通過本章的教學，使學生了解流動負債的概念及其特征、分類，熟悉應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款的核算以及預(yù)收賬款的核算，掌握短期借款的核算，掌握應(yīng)付票據(jù)的核算，掌握應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費稅和應(yīng)交營業(yè)稅的核算。重點：短期借款的核算；應(yīng)付賬款的核算；應(yīng)付票據(jù)的核算；應(yīng)交增值稅的核算；應(yīng)交消費稅以及應(yīng)交營業(yè)稅的核算是教學的重點。難點：應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費稅的核算。第十章流動負債

流動負債概述應(yīng)交稅費的核算應(yīng)付職工薪酬其他流動負債的核算第肺一府節(jié)鎖流斧動扭負蠶債際概瘦述流粗動傾負凡債風的養(yǎng)概對念探和焰特頭征主要內(nèi)容流舒動患負漂債蠅的袍內(nèi)印容噴和咱分播類流參動節(jié)負巖債暴的曬計傲價流翁動員負火債準是醉指白企素業(yè)乏在臺1悅年邀（睛含鑄1刮年性）哥或構(gòu)超沈過澤1分年位的河一低個忌營見業(yè)絹周猜期羅內(nèi)償必添須亮以賓流追動臂資遺產(chǎn)街、納提拍供瓶勞腳務(wù)少或焦舉億借劍新舞的獅負尸債疤來亦償嘗還獎的趴債愚務(wù)困。流卡動租負肉債鄉(xiāng)豐的目概蟲念蘭及炸特臺點流動負債的特點償還期限短負債的數(shù)額相對較小

籌資成本低流運動緊負專債岸的慘種哨類流動負債按償付金額是否確定金額確定的流動負債或有負債金黎額猴應(yīng)省予媽以驕估督計丹的旁流擊動慌負秤債金貨額恒視龜經(jīng)百營排情凱況樸而靈定擱的哥流潔動烘負領(lǐng)債流神動父負超債陪的讓計賞價由同于尋流綿動澆負駐債憂是換企穴業(yè)悔現(xiàn)戴時罷存蹤蝶在尿未秤來償勒還稻的暈經(jīng)嫩濟刻義腿務(wù)館，王從憲理斯論源上唐講男，應(yīng)夾按戰(zhàn)未潛來氧應(yīng)浙償啟付邊金吳額率的塘現(xiàn)唱值約計并價計量第笑二銀節(jié)應(yīng)卻付他職擇工歪薪棗酬職戰(zhàn)工呼薪印酬的犁概活念枯范鳴圍主要內(nèi)容職員工斗薪競酬屑的會樹計攝處瞧理職最工宵薪便酬然范壞圍工零資斃、何獎尚金碗津齡和悠貼職跳工謀福爺利日和腥保遣險住切房甲公跨積連金非屋貨詠幣襯性宅福恩利職家工韻薪湊酬的郊概吃念蹲范遍圍職蘋工嘴薪斷酬讀的會旱計鍵處泡理

計提職工薪酬借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬

發(fā)

放

時借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：銀行存款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

其他應(yīng)付款

上交“五險一金借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險——住房公積金

貸：銀行存款工抗資、職吐工股福忘利、社詳會名保劣險、住怎房赴公懼積宜金、工念會宋會育費、職剩工溝教奏育掛經(jīng)現(xiàn)費劉等第三節(jié)款應(yīng)螞交曾稅費鞋的形核本算應(yīng)浩交察稅費概掩述主要內(nèi)容應(yīng)索交責增與值伏稅、應(yīng)哲交唉消送費秘稅和應(yīng)牌交鴉營杯業(yè)負稅其邊他箱應(yīng)賽交澡稅費應(yīng)再交稍稅費概千述應(yīng)交稅費是指企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)向國家繳納的各種稅金特點具有政策性強制性無償性應(yīng)擾交倚增底值反稅的絲式核移算一般納稅人應(yīng)交增值稅的核算1應(yīng)魄納揭稅拐額扔＝棗當殃期市銷廉項地稅端額口－放當漿期氧進山項閃稅亮額

進項稅額為納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付給銷貨方的稅款，為銷項稅額的抵扣款項。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額；

(1)從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

(2)進口貨物時從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；

(3)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購廢舊物資，按稅務(wù)機關(guān)批準的收購憑證上注明的價款或收購金額的一定比率計算的進項稅額。應(yīng)榆交宅增啄值既稅的雷核稼算小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的核算2應(yīng)凍納糖稅像額禾＝壇銷鴉售夫額×征污收算率

銷售額應(yīng)為不含稅銷售額，若企業(yè)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價的，應(yīng)將混合銷售額按公式“銷售額＝含稅銷售額÷(1+征收率)”還原為不含稅銷售額計算。應(yīng)觸交截增領(lǐng)值寬稅的銷核賺算小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的核算2應(yīng)支納踐稅碧額溜＝悶銷順售趟額×征病收老率

商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為4％；商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為6％。應(yīng)紋交鼠增管值惜稅的座核蜓算一般購銷業(yè)務(wù)1攤銷未確認融資費用【熟例１】鵲某辰企夢業(yè)伍購穴入領(lǐng)一循批全原去材曾料母，烤專球用峽發(fā)曠票責上判注償明槐的叉價撲款裹為弊5瞎0點0何0邊0棵0茶元移，將增幟值蒜稅其額葬為班8愚5池0織0晚0沿元彩，紡貨奪款攜已槳付校，繡材運料悼已至到蹦達賤并它驗頑收舞入現(xiàn)庫旋。基該屢企秩業(yè)氣當移期賢銷擔貨密收殖入虜為野1驗0撓0冬0沉0伏0造0畫元健，廚增閃值渣稅弱額幫為熱1盛7挽0閥0跪0窯0續(xù)元緣瑞，崗貨死款順尚格未用收侍到丸。會灘計分例錄借鄭：戲應(yīng)咬收累賬母款1豈1份7反0揭0錄0沫0貸形：濟主語營燈業(yè)造務(wù)議收爺入央1世0著0絞0耀0斥0鹿0應(yīng)洋交痕稅費—混—馬應(yīng)區(qū)交舅增升值臣稅絹(膜銷紐奉項弓稅虧額顫)研1邊7藍0之0賀0土0應(yīng)機交芳增什值暖稅的禍核香算視同銷售2【寫例2】趣某區(qū)企輝業(yè)寧將罩自蠟產(chǎn)論貨棋物乖1誼8柜0蠅0絕0專0兔元侮用障于杯非星應(yīng)拆稅鴉項鬼目鞏，連其蜻中餐1扶0者0熄0嗓0脆0哲元慌用酬于鋒對殘外京投縮慧資紹，尿8陽0士0伸0珍0皆元歷用優(yōu)于宴集竄體難福豈利都設(shè)普施膛建受設(shè)拼。塞增怒值充稅障率移為雹1謝7卸％仍。會計分錄用于對外投資部分，雙方協(xié)議按成本作價，若計稅價格為130000元。借：長期股權(quán)投資122100貸：庫存商品100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)22100

應(yīng)國交立增駱值蘿稅的春核襯算不予抵扣項目3【慮例3】盜某甘企普業(yè)腹購攻入罷材鼻料問一畜批黃，藝增走值移稅賽專沖用礙發(fā)章票威上愁注迫明蒼的討增待值勺稅服額娃為失1支3臂6稿0組0寶元構(gòu)，丟價副款肯為頭8掩0遇0喉0績0誘元賄，辟材爛料白已凍入昆庫催，色貨霧款免已幣經(jīng)碼支匯付貍。會計分錄假錦設(shè)急該齊材化料哪購跟入首時遇已隆確抱定撿將增用結(jié)于叫基泰建健項滅目油：借華：遵工市程柔物馬資9稠3曠6塊0襖0貸?。郝氥y鳳行品存棗款盼9禿3尿6逆0迫0應(yīng)車交努增獻值即稅的融核帥算小規(guī)模納稅企業(yè)4【謠例4】驢某會小飼規(guī)工模越納雙稅關(guān)企足業(yè)思購映入蒜原惜材炮料公，弊取尾得放的踩增循值欣稅覆專潛用歪發(fā)慈票無上毒記叢錄扯的源價范款泳為蝦4店0狐0賓0璃0名0攏元夏，鎖增時值團稅桂額例為禮6逆8暑0慶0咬0患元唐，仔材齊料鄙已寫入廁庫懸，竿開凝出直并糊承劈燕兌壟商吸業(yè)正匯斧票昌一畢張肢；么該芝企史業(yè)物當已月成銷疏售股產(chǎn)仙品輩含復稅資價蔑為豬9許0萌0抽0局0音0沙元拐，弄增繼值構(gòu)稅作率惰為龜6跑％珍，驅(qū)貨鴿款旨尚漲未雅收是到橋。會計分錄購進貨物時：借：原材料468000貸：應(yīng)付票據(jù)468000

應(yīng)鋤交少消秩費扯稅交的迷核總算從價定率1應(yīng)炮納裂稅雞額坦＝剩銷盤售聾額×適煙用旱稅辟率

銷售額是納稅人有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費品所取得的全部收入，即納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括從購買方收取的增值稅稅款。應(yīng)圍交泉消犁費喂稅看的螞核拆算從量定額2應(yīng)奇納收稅有額快＝課銷捏售箏數(shù)姥量來×雪單華位狂稅基額

銷售數(shù)量是指應(yīng)納稅的消費品數(shù)量。

應(yīng)案交灑營子業(yè)為稅睛的邊核批算營業(yè)稅是對提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的稅種。應(yīng)牲納瀉稅懶額購＝扇營若業(yè)尸額×稅熟率

營業(yè)額是指企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)時向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。應(yīng)搶交摧營體業(yè)虹稅吩的堵核合算例5某近工助業(yè)忌企早業(yè)訓附那營謝修暖理盲業(yè)繞務(wù)放，辛收徑入鋪1香2斧萬否元澤，敞營暑業(yè)傅稅損率攔為湊5宿％擴。會計分錄借：其他業(yè)務(wù)成本6000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅6000第四節(jié)愛其茂他恩流輕動背負低債應(yīng)藏付棕賬薪款、公應(yīng)爹付飼票洪據(jù)主要內(nèi)容短偽期赤借罩款殖、儉預(yù)慶收遺賬躍款應(yīng)岸付誦股崖利吳、跨其掛他板應(yīng)視付夏款應(yīng)懼付瞧賬戚款應(yīng)付賬款的入賬時間應(yīng)區(qū)別不同情況進行處理：1

物資和發(fā)票賬單同時到達，待物資驗收入庫后，才按發(fā)票賬單登記入賬。2

物資或發(fā)票不是同時到達，若貨物先到發(fā)票賬單后到，暫時不做賬務(wù)處理，待收到發(fā)票賬單時再入賬；若要間隔很長時間發(fā)票賬單才能到達，因為這項負債已經(jīng)成立可以在月份終了按暫估價入賬。應(yīng)配付章賬潑款【田例6】潤某刺工奔業(yè)潤企猛業(yè)智購推入雷原手材揉料遭一謠批綱，怨發(fā)技票社價指格潮為楚6知0售0塔0茂0離元貧，嬌進妹項萄稅省額截為鋸1參0與2赤0皇0俯元墻，閣共片計悲7助0蠢2豪0忍0叨元策，平付鞠款福條儀件灰為施2掠／梨1怠0催，夕ｎ常／角3亦0膚。翼采鬧用場總腥價選法富進甩行廣賬辱務(wù)念處需理膜。會計分錄企業(yè)購入材料時：借：原材料60000

應(yīng)交稅費

——應(yīng)交增值稅(進項稅額)10200

貸：應(yīng)付賬款70200應(yīng)莫付面賬稠款若隆在候1緣瑞0積天窩內(nèi)明