會計法律制度

會計法律制度第01講會計法律制度的構(gòu)成【考情分析】

本章以《會計法》為主線，同時涵蓋了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等相關(guān)法律、法規(guī)的內(nèi)容。

雖然2014年財政部發(fā)布的新大綱對本章第四節(jié)和第五節(jié)內(nèi)容進(jìn)行了較大調(diào)整，但整體難度依舊不高，是考生拿分的章節(jié)。

本章重點：第四節(jié)、第五節(jié)、第六節(jié)第一節(jié)會計法律制度的概念與構(gòu)成

【大綱要求】了解

一、概念（☆）

會計法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整會計關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的“總稱”。

會計關(guān)系：會計機(jī)構(gòu)、會計人員在辦理會計事務(wù)過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的各種“經(jīng)濟(jì)關(guān)系”。【例題·判斷題】會計法律制度指的就是全國人大及其常委會制定的《中華人民共和國會計法》。（）

『正確答案』×

『答案解析』會計法律制度指的是全國人大及其常委會制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱，包括《中華人民共和國會計法》。[講義編號NODE01251400010100000103]二、構(gòu)成

[講義編號NODE01251400010100000104]【注意1】《會計法》是“會計”法律制度中層次最高的法律，它是制定其他“會計”法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)“會計”工作的最高準(zhǔn)則。

【注意2】《注冊會計師法》是我國“中介行業(yè)”的第一部法律。

【注意3】除《會計法》外，會計行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性法規(guī)均為調(diào)整“某些方面”會計關(guān)系的法律規(guī)范。[講義編號NODE01251400010100000105]【注意4】會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的“會計核算制度”（3）、“會計監(jiān)督制度”（4）、“會計機(jī)構(gòu)和會計人員管理制度”（5）及“會計工作管理制度”（2）等。

【注意5】地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表大會或常務(wù)委員會”在同“憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度”不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。

【注意6】效力排序：

憲法＞法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章＞地方政府規(guī)章

地方性法規(guī)（同級）＞地方政府規(guī)章（同級）[講義編號NODE01251400010100000106]【例題·單選題】下列各項中，屬于會計法律的是（）。

A.《中華人民共和國會計法》

B.《總會計師條例》

C.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

D.《企業(yè)會計制度》

『正確答案』A

『答案解析』我國目前有兩部會計法律，即《中華人民共和國會計法》和《注冊會計師法》。[講義編號NODE01251400010100000107]【例題·多選題】下列關(guān)于《會計法》的表述中，正確的有（）。

A.《會計法》是會計工作的最高準(zhǔn)則

B.《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范

C.《會計法》是制定其他法規(guī)的依據(jù)

D.《會計法》是國家憲法

『正確答案』AB

『答案解析』《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則，但不是憲法。[講義編號NODE01251400010100000108]【例題·單選題】在我國會計法律制度體系中，《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》屬于（）。

A.會計法律

B.會計行政法規(guī)

C.會計部門規(guī)章

D.會計地方性法規(guī)

『正確答案』B

『答案解析』會計行政法規(guī)包括《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《總會計師條例》。[講義編號NODE01251400010100000109]【例題·多選題】下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的有（）。

A.總會計師條例

B.會計從業(yè)資格管理辦法

C.會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

D.企業(yè)財務(wù)會計報告條例

『正確答案』AD

『答案解析』會計行政法規(guī)包括《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《總會計師條例》。[講義編號NODE01251400010100000110]【例題·多選題】會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的會計核算制度、（）等。

A.會計監(jiān)督制度

B.會計機(jī)構(gòu)和會計人員管理制度

C.法律責(zé)任

D.會計工作管理制度

『正確答案』ABD

『答案解析』會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的會計核算制度、會計監(jiān)督制度、會計機(jī)構(gòu)和會計人員管理制度及會計工作管理制度等。[講義編號NODE01251400010100000111]【例題·單選題】《會計從業(yè)資格管理辦法》屬于（）。

A.會計法律

B.會計行政法規(guī)

C.會計部門規(guī)章

D.地方性會計法規(guī)

『正確答案』C[講義編號NODE01251400010100000112]【例題·判斷題】地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在同憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。（）

『正確答案』×

『答案解析』地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務(wù)委員會在同憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。[講義編號NODE01251400010100000113]【本節(jié)內(nèi)容回顧】

[講義編號NODE01251400010100000114]第06講單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念與要求、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計第四節(jié)會計監(jiān)督

三位一體的會計監(jiān)督體系：單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督

分清監(jiān)督主體的層次高低：

單位內(nèi)部監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督——層次最低

社會監(jiān)督——外部監(jiān)督——對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督

政府監(jiān)督——外部監(jiān)督——層次最高——對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督

[講義編號NODE01251400010600000101]【例題·多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（）。

A.社會輿論監(jiān)督

B.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監(jiān)督

D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監(jiān)督

『正確答案』BCD

『答案解析』我國實行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督“三位一體”的會計監(jiān)督體系。[講義編號NODE01251400010600000102]

一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（★★★）

【大綱要求】熟悉

（一）概念與要求

單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會計機(jī)構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。

1.單位內(nèi)部監(jiān)督的主體和對象

監(jiān)督主體：會計機(jī)構(gòu)、會計人員

監(jiān)督對象：經(jīng)濟(jì)活動[講義編號NODE01251400010600000103]2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求

（1）“記賬人員”與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的“審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員”的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；

（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；

【注意】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定。

（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

（4）對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

【注意】內(nèi)部審計人員，不是會計人員。[講義編號NODE01251400010600000104]3.會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)

（1）依法開展會計核算和監(jiān)督。對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

（2）對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。[講義編號NODE01251400010600000105]【例題·判斷題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機(jī)構(gòu)、會計人員。（）

『正確答案』×

『答案解析』單位內(nèi)部監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動，而會計機(jī)構(gòu)、會計人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。[講義編號NODE01251400010600000106]【例題·多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約

B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計是單位會計部門的職責(zé)所在

『正確答案』ABC

『答案解析』對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計是內(nèi)部審計人員的職責(zé)所在。[講義編號NODE01251400010600000107]【例題·判斷題】某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作效率，決定由總賬會計小張兼任財物保管工作。（）

『正確答案』×

『答案解析』本題考核單位內(nèi)部會計監(jiān)督。這一決定違反了“不相容職務(wù)相互分離”的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，“不相容職務(wù)”，是指不能同時由一人兼任的職務(wù)。財產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管。[講義編號NODE01251400010600000108]【例題·判斷題】會計機(jī)構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。（）

『正確答案』×

『答案解析』發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。[講義編號NODE01251400010600000109]（二）內(nèi)部控制（2014新大綱新增）內(nèi)部控制企業(yè)行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全和使用有效合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整財務(wù)信息真實完整提高經(jīng)營效率和效果有效防范舞弊和預(yù)防腐敗促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高公共服務(wù)的效率和效果原則全面性（全過程控制+全員控制）全面性重要性（重要業(yè)務(wù)事項+高風(fēng)險領(lǐng)域）重要性制衡性制衡性適應(yīng)性適應(yīng)性成本效益責(zé)任人董事會：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)監(jiān)事會：對董事會進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行專門機(jī)構(gòu)：具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境（實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行）控制方法不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開[講義編號NODE01251400010600000110]【補(bǔ)充】行政事業(yè)單位風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容（《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第十條、第十一條）單位層面業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制工作的組織情況預(yù)算管理情況內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況收支管理情況內(nèi)部管理制度的完善情況政府采購管理情況內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況資產(chǎn)管理情況財務(wù)信息的編報情況建設(shè)項目管理情況合同管理情況[講義編號NODE01251400010600000111]【例題·單選題】下列各項中，不屬于行政事業(yè)單位的單位層面的風(fēng)險評估重點關(guān)注的是（）。

A.內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況

B.建設(shè)項目管理情況

C.內(nèi)部控制工作的組織情況

D.內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況

『正確答案』B

『答案解析』選項B，建設(shè)項目管理情況屬于業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估重點關(guān)注的內(nèi)容。[講義編號NODE01251400010600000112]【例題·多選題】下列各項中，屬于行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估重點關(guān)注的有（）。

A.政府采購管理情況

B.內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況

C.合同管理情況

D.內(nèi)部管理制度的完善情況

『正確答案』AC

『答案解析』選項B和選項D，屬于單位層面的風(fēng)險評估重點關(guān)注的內(nèi)容。[講義編號NODE01251400010600000113]【例題·單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則的是（）。

A.全面性原則

B.可比性原則

C.重要性原則

D.制衡性原則

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。[講義編號NODE01251400010600000114]【例題·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中正確的有（）。

A.對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程

B.對企業(yè)而言內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)

C.對企業(yè)和事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制均需遵循成本效益原則

D.對企業(yè)和事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制的方法均包括不相容職務(wù)或崗位的分離控制

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，企業(yè)需遵循成本效益原則；事業(yè)單位不需遵循成本效益原則。[講義編號NODE01251400010600000115]【例題·單選題】下列關(guān)于單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的表述中，正確的是（）。

A.記賬人員和監(jiān)督業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員可以由一人兼任

B.會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序可以不明確

D.企業(yè)的監(jiān)事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施

『正確答案』B

『答案解析』選項A，不符合制衡性原則；選項C，財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序必須明確；選項D，企業(yè)的董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。[講義編號NODE01251400010600000116]（三）內(nèi)部審計（2014新大綱新增）

1.概念

內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.內(nèi)容

內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、管理審計和風(fēng)險管理等。[講義編號NODE01251400010600000117]3.特點

內(nèi)部審計的審計機(jī)構(gòu)和審計人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。

4.作用

（1）預(yù)防保護(hù)作用；

（2）服務(wù)促進(jìn)作用；

（3）評價鑒證作用。[講義編號NODE01251400010600000118]【例題·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法中錯誤的有（）。

A.內(nèi)部審計的內(nèi)容就是指內(nèi)部財務(wù)審計

B.審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行

C.內(nèi)部審計人員不具有獨立性，因此審計結(jié)果的客觀性和公正性較低

D.內(nèi)部審計具有評價鑒證作用

『正確答案』AC

『答案解析』選項A，內(nèi)部審計包括內(nèi)部財務(wù)審計，還包括經(jīng)營效率、效果等；選項C，內(nèi)部審計并不是不具有獨立性，而是獨立性相對性較弱。[講義編號NODE01251400010600000119]第07講會計工作的政府監(jiān)督和社會監(jiān)督二、會計工作的政府監(jiān)督（★）

【大綱要求】熟悉

（一）主體和對象

1.主體：

（1）“縣級”以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對“各單位”會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。

（2）“審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管”等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對“有關(guān)單位”的會計資料實施監(jiān)督檢查。

【注意】“人民銀行”跟“中國銀行”的區(qū)別?！爸袊嗣胥y行”是央行，而“中國銀行”是商業(yè)銀行。

2.對象：

財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是“會計行為”，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施“行政處罰”。[講義編號NODE01251400010700000101]（二）財政部門實施會計監(jiān)督的主要內(nèi)容

[講義編號NODE01251400010700000102]【例題·多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（）。

A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督

B.中國銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督

C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實施檢查

D.工商機(jī)關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查

『正確答案』AC

『答案解析』審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。選項B、D不屬于其中的監(jiān)管部門。[講義編號NODE01251400010700000103]【例題·單選題】下列各項中，有權(quán)對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰的為（）。

A.縣級以上財政部門

B.縣級以上稅務(wù)部門

C.縣級以上審計部門

D.縣級以上人民銀行

『正確答案』A

『答案解析』根據(jù)我國相關(guān)會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰。而審計、稅務(wù)、人民銀行等部門雖然也可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定。[講義編號NODE01251400010700000104]【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。

A.是否依法設(shè)置會計賬簿

B.是否按時進(jìn)行納稅申報

C.是否按時足額繳納稅款

D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算

『正確答案』AD

『答案解析』選項B、C是稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容。[講義編號NODE01251400010700000105]

三、會計工作的社會監(jiān)督（★）

【大綱要求】熟悉

（一）概念

會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由“注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所”依法對“委托單位”的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。

此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。[講義編號NODE01251400010700000106]【例題·多選題】下列說法中屬于會計工作的社會監(jiān)督的范疇的有（）。

A.注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法實施的監(jiān)督

B.審計、稅務(wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督

C.縣級以上財政部門依法實施的監(jiān)督

D.單位和個人對會計違法行為的檢舉

『正確答案』AD

『答案解析』會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于會計工作的社會監(jiān)督范疇。而縣級以上財政部門及審計、稅務(wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督則屬于會計工作的政府監(jiān)督。[講義編號NODE01251400010700000107]【例題·判斷題】會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。（）

『正確答案』×

『答案解析』會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。

【補(bǔ)充】社會監(jiān)督的特性

中介性、獨立性、公正性、有償性[講義編號NODE01251400010700000108]【例題·單選題】下列選項中，不屬于會計工作的社會監(jiān)督的特性的是（）。

A.中介性B.制衡性C.公正性D.獨立性

『正確答案』B

『答案解析』社會監(jiān)督的特性包括：中介性、獨立性、公正性和有償性。選項B是內(nèi)部控制的特性。[講義編號NODE01251400010700000109]【例題·多選題】下列選項中，屬于會計工作的社會監(jiān)督的特性的有（）。

A.重要性B.全面性C.獨立性D.有償性

『正確答案』CD

『答案解析』社會監(jiān)督的特性包括：中介性、獨立性、公正性和有償性。選項A、B是內(nèi)部控制的特性。[講義編號NODE01251400010700000110]（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系

1.聯(lián)系

（1）兩者都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分。

（2）兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。

（3）注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用。

2.區(qū)別區(qū)別注冊會計師審計內(nèi)部審計獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對獨立性審計方式受托審計，必須按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則實施審計依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實施，具有較大的靈活性職責(zé)和作用對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門本單位負(fù)責(zé)，不對外公開接受審計的自愿程度委托人可自由選擇會計師事務(wù)所必須接受[講義編號NODE01251400010700000111]【例題·單選題】下列關(guān)于注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系表述正確的為（）。

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計共同構(gòu)成了我國的現(xiàn)代審計體系

B.注冊會計師的獨立性強(qiáng)于內(nèi)部審計人員的獨立性，內(nèi)部審計人員受聘于本單位，因此不具有獨立性

C.內(nèi)部審計報告須對外公開

D.兩者的審計方式不同，注冊會計師審計是受托進(jìn)行

『正確答案』D

『答案解析』選項A，我國的現(xiàn)代審計體系除了內(nèi)部審計與注冊會計師審計還有政府審計。選項B，內(nèi)部審計受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對獨立性，而不是不具有獨立性。選項C，內(nèi)部審計只對本部門本單位負(fù)責(zé)，不對外公開。[講義編號NODE01251400010700000112]（三）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，“應(yīng)當(dāng)”加入會計師事務(wù)所。

注冊會計師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。

會計師事務(wù)所對本所注冊會計師承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。

注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法承辦“審計業(yè)務(wù)，會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)”。

其中審計業(yè)務(wù)包括：

1.審查企業(yè)財務(wù)會計報表，出具審計報告；

2.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；

3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；

4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。[講義編號NODE01251400010700000113]【例題·判斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括：代理申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（）

『正確答案』×

『答案解析』“驗證企業(yè)資本，出具驗資報告”屬于審計業(yè)務(wù)?！按砩暾埞ど痰怯洠瑪M訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件”屬于會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。[講義編號NODE01251400010700000114]【本節(jié)內(nèi)容回顧】

[講義編號NODE01251400010700000115]第08講會計工作崗位設(shè)置和會計工作交接第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員

一、會計工作崗位設(shè)置（★★）

【大綱要求】熟悉

（一）會計工作崗位的概念

會計工作崗位是指單位會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)“業(yè)務(wù)分工”而設(shè)置的從事會計工作、辦理會計事項的“具體職位”。[講義編號NODE01251400010800000101]（二）主要會計工作崗位

總會計師（或行使總會計師職權(quán)）崗位；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；職工薪酬、成本費用核算、財務(wù)成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務(wù)會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計機(jī)構(gòu)內(nèi)的會計檔案管理崗位。

【注意1】檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。

【注意2】醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會計崗位。

【注意3】單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。[講義編號NODE01251400010800000102]【例題·多選題】從事下列工作中，必須取得會計從業(yè)資格的有（）。

A.出納

B.稽核

C.藥房收費員

D.審計人員

『正確答案』AB

『答案解析』主要會計工作崗位包括：總會計師（或行使總會計師職權(quán)）崗位；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；職工薪酬、成本費用核算、財務(wù)成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務(wù)會計報告編制崗位；會計電算化崗位以及會計機(jī)構(gòu)內(nèi)的會計檔案管理崗位。選項A、B不屬于會計崗位。[講義編號NODE01251400010800000103]【例題·判斷題】不具有會計證的人不可以保管會計檔案。（）

『正確答案』×

『答案解析』檔案機(jī)構(gòu)內(nèi)的會計檔案保管人員不屬于會計崗位，不需要具備會計從業(yè)資格證。[講義編號NODE01251400010800000104]1.按需設(shè)崗

根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位，會計工作崗位可以“一人一崗、一人多崗或者一崗多人”。

【注意】無“多崗多人”。

2.符合內(nèi)部牽制的要求

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

【注意】出納并非所有賬簿都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，出納還可以登記固定資產(chǎn)卡片等財產(chǎn)物資明細(xì)賬。

3.建立崗位責(zé)任制

4.建立輪崗制度[講義編號NODE01251400010800000105]【例題·多選題】下列各項中，屬于出納人員不得兼管的工作有（）。

A.稽核

B.會計檔案保管

C.登記銀行存款日記賬

D.登記收入總賬

『正確答案』ABD

『答案解析』根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。[講義編號NODE01251400010800000106]【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，出納員不得兼任的工作有（）。

A.登記收入、支出賬目

B.登記債權(quán)、債務(wù)賬目

C.登記現(xiàn)金總賬

D.保管人事檔案

『正確答案』ABC

『答案解析』出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。選項D，人事檔案不屬于會計資料，出納可以保管。[講義編號NODE01251400010800000107]【例題·多選題】2013年8月，公司負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬登記的會計張某因公外派，財務(wù)經(jīng)理指定由出納兼任張某的工作，并辦理了交接手續(xù)。這是否符合規(guī)定，以下正確的是（）。

A.不符合規(guī)定，設(shè)置會計工作崗位的基本原則是一人一崗

B.不符合規(guī)定，出納人員不得兼管賬目登記工作

C.符合規(guī)定，設(shè)置會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗

D.符合規(guī)定，出納人員可以負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作

『正確答案』CD

『答案解析』本題考核會計工作崗位的設(shè)置。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。[講義編號NODE01251400010800000108]

二、會計工作交接——原則：交接清楚，分清責(zé)任，誰的責(zé)任誰承擔(dān)（★★★）

【大綱要求】掌握

（一）交接的范圍——換人來做

1.會計人員“工作調(diào)動或者因故離職”，應(yīng)與接管人員辦理會計工作交接手續(xù)。

2.會計人員“臨時離職或因病暫時不能工作”“且”“需要接替或代理”的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。

3.臨時離職或因病不能工作的會計人員“恢復(fù)工作”時，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。

4.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但“委托人”應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

【注意】沒有辦清工作交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。[講義編號NODE01251400010800000109]【例題·判斷題】會計人員臨時離職或因病不能工作，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。（）

『正確答案』×

『答案解析』會計人員臨時離職或因病不能工作“且需要接替或代理的”，必須辦理會計工作交接手續(xù)。[講義編號NODE01251400010800000110]（二）交接程序

1.提出交接申請

（1）會計人員在向單位或者有關(guān)部門提出調(diào)動工作或者離職申請時，應(yīng)當(dāng)“同時”向會計機(jī)構(gòu)提出會計交接申請，以便會計機(jī)構(gòu)早作準(zhǔn)備，安排其他會計人員接替工作。

（2）單位或者有關(guān)部門在批準(zhǔn)其申請“前”，應(yīng)當(dāng)“主動”與本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人溝通，了解該會計人員是否申請辦理交接手續(xù)，以及會計機(jī)構(gòu)的意見等。[講義編號NODE01251400010800000111]2.辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作

（1）對“已經(jīng)受理”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。

（2）尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在“最后一筆余額后”加蓋經(jīng)辦人員印章。

（3）整理好應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。

（4）編制移交清冊。

（5）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）移交時，還應(yīng)將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等，向接替人員介紹清楚。[講義編號NODE01251400010800000112]3.移交點收——接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點收。

（1）現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點交，不得短缺。如有不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象，“移交人員”應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。

（2）有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致。有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照“會計賬簿余額”交接。

（3）所有會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中加以說明，由“移交人”負(fù)責(zé)。

（4）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對一致，如有未達(dá)賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；

各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符；

對重要實物要實地盤點；

對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。

（5）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章及其他會計用品等，也必須交接清楚。

（6）實行電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在“計算機(jī)”上進(jìn)行實際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。[講義編號NODE01251400010800000113]4.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交——直接上級

（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交。

（2）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

四種會同監(jiān)交的情況：

（1）所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交

（2）所屬單位負(fù)責(zé)人不能及時監(jiān)交

（3）不宜由所屬單位負(fù)責(zé)人單獨監(jiān)交

（4）主管部門認(rèn)為需要派人監(jiān)交

5.交接后的有關(guān)事宜

（1）會計工作交接完畢后，“交接雙方和監(jiān)交人”要在移交清冊上“簽名或蓋章”。

（2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，“不得擅自另立賬簿”，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。

（3）移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。[講義編號NODE01251400010800000114]（三）交接人員的責(zé)任

移交人員所移交的會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。

即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由“原移交人員”負(fù)責(zé)。[講義編號NODE01251400010800000115]【例題·單選題】2013年4月，ABC公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會計小張調(diào)離會計工作崗位，離崗前與接替者小江在財務(wù)科長的監(jiān)交下辦理了會計工作交接手續(xù)。下列說法正確的為（）。

A.小張與小江辦理會計工作交接時還應(yīng)該有公司人事部門派人參加監(jiān)交

B.小張與小江的會計工作交接不符合規(guī)定

C.小張與小江的會計工作交接符合規(guī)定

D.小張與小江辦理會計工作交接時還應(yīng)該有公司經(jīng)理在場監(jiān)交

『正確答案』C

『答案解析』一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交。[講義編號NODE01251400010800000116]第09講會計從業(yè)資格、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)三、會計從業(yè)資格（2014年大綱調(diào)整）（★★）

【大綱要求】熟悉

會計從業(yè)資格是進(jìn)入會計職業(yè)的“門檻”。該證書“全國”范圍內(nèi)有效。

持有會計從業(yè)資格證書的人員不得涂改、出借會計從業(yè)資格證書。

【提示】新《會計從業(yè)資格管理辦法》，于2013年7月1日起施行。[講義編號NODE01251400010900000101]【例題·多選題】下列各項中，屬于持有會計從業(yè)資格證書的人員不符合規(guī)定的行為有（）。

A.展示

B.涂改

C.出借

D.折疊

『正確答案』BC

『答案解析』根據(jù)規(guī)定，持有會計從業(yè)資格證書的人員不得涂改、出借會計從業(yè)資格證書。[講義編號NODE01251400010900000102]（一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍

1.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）；

2.出納；

3.稽核；

4.資本、基金核算；

5.收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；

6.工資、成本費用、財務(wù)成果核算；

7.財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減“核算”；

8.總賬；

9.財務(wù)會計報告編制；

10.“會計機(jī)構(gòu)內(nèi)”會計檔案管理。[講義編號NODE01251400010900000103]（二）會計從業(yè)資格的取得

1.會計從業(yè)資格的取得實行考試制度。

（1）形式：無紙化

（2）科目：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)、會計電算化（或者珠算）

（3）取證要求：考試科目“一次性”通過

【注意】新《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定：會計從業(yè)資格考試“取消了部分免試科目”。

2.會計從業(yè)資格考試的報名條件——沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求

【注意】不是沒有要求。

（1）被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起“5年”內(nèi)（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書；

（2）因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等“與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為”，被依法追究“刑事責(zé)任”的人員，“不得”參加會計從業(yè)資格考試，“不得”取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。[講義編號NODE01251400010900000104]【例題·多選題】王某在2013因偽造、變造會計憑證、會計賬簿等會計資料、虛假財務(wù)會計報告被依法追究刑事責(zé)任，5年后王某想重新進(jìn)行會計從業(yè)資格考試，對王某重新取得會計從業(yè)資格下列說法正確的有（）。

A.王某可以重新取得會計從業(yè)資格證

B.王某不可以重新取得會計資格證

C.被依法追究刑事責(zé)任的會計人員5年后可以重新取得會計從業(yè)資格證

D.被依法追究刑事責(zé)任的會計人員不得重新取得從業(yè)資格證

『正確答案』BD

『答案解析』因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等“與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為”，被依法追究“刑事責(zé)任”的人員，“不得”參加會計從業(yè)資格考試，“不得”取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。[講義編號NODE01251400010900000105]【例題·單選題】下列人員中不得取得或重新取得會計從業(yè)資格證書的是（）。

A.因出具虛假財務(wù)會計報告被吊銷會計從業(yè)資格證書

B.因作假賬被吊銷會計從業(yè)資格證書

C.因貪污、挪用公款被追究刑事責(zé)任

D.因打架斗毆被追究刑事責(zé)任

『正確答案』C

『答案解析』因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等“與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為”，被依法追究“刑事責(zé)任”的人員，“不得”參加會計從業(yè)資格考試，“不得”取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。[講義編號NODE01251400010900000106]3.可以申請取得會計從業(yè)資格證書的情形

（1）在2013年7月1日前已被聘任為高級會計師“或者”從事會計工作滿20年，“且”年滿50周歲、目前尚在從事會計工作的；

（2）取得“注冊會計師證書”，目前尚在從事會計工作。[講義編號NODE01251400010900000107]【例題·多選題】根據(jù)2013年7月1日起實施的《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，下列人員中可以申請取得會計從業(yè)資格證書的有（）。

A.趙某取得注冊稅務(wù)師資格目前正在企業(yè)擔(dān)任稅務(wù)會計

B.錢某取得注冊會計師資格目前正在企業(yè)從事會計工作

C.孫某55周歲，從事會計工作已有25年，目前尚在從事會計工作

D.李某48周歲，于2003年被單位聘任為高級會計師，目前尚在從事會計工作

『正確答案』BC

『答案解析』可以申請取得會計從業(yè)資格證書的情形：

（1）在2013年7月1日前已被聘任為高級會計師“或者”從事會計工作滿20年，“且”年滿50周歲、目前尚在從事會計工作的；

（2）取得“注冊會計師證書”，目前尚在從事會計工作。[講義編號NODE01251400010900000108]（三）會計從業(yè)資格的管理

1.會計從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)（了解）

縣級以上地方人民政府財政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理。中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、中國人民解放軍總后勤部、中國人民武裝警察部隊后勤部等中央主管單位和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局等按各自權(quán)限負(fù)責(zé)本部門（本系統(tǒng)）的會計從業(yè)資格的管理。

2.信息化管理

會計從業(yè)資格實行信息化管理。會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立持證人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng)，及時記載、更新持證人員的有關(guān)信息。[講義編號NODE01251400010900000109]3.監(jiān)督檢查

檢查內(nèi)容：會計從業(yè)資格證書的持有、換發(fā)、調(diào)轉(zhuǎn)、變更登記等情況及持證人員繼續(xù)教育、遵守會計法律和職業(yè)道德等情況

4.持證人員繼續(xù)教育制度

“持證人員”應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育。

持證人員參加繼續(xù)教育采取“學(xué)分制”管理制度。

5.變更登記

持證人員的“基礎(chǔ)信息及繼續(xù)教育、表彰獎勵”等情況發(fā)生變化的，應(yīng)到所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更。

【提示】其他相關(guān)信息發(fā)生變化，可以登陸所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)指定網(wǎng)站進(jìn)行信息變更，也可以到所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理。

【補(bǔ)充】辦理變更登記應(yīng)當(dāng)提供的資料包括：

（1）會計從業(yè)資格證書

（2）相關(guān)信息發(fā)生變化的有效證明[講義編號NODE01251400010900000110]6.調(diào)轉(zhuǎn)登記

持證人員所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

（1）省內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)：只需辦理調(diào)入手續(xù)。例：蘇州→南京

（2）跨省調(diào)轉(zhuǎn)：需先辦理調(diào)出手續(xù)，并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起3個月內(nèi)辦理調(diào)入手續(xù)。例：南京→上海

7.定期換證——6年

8.會計從業(yè)資格的撤銷與注銷

（1）“可以撤銷”持證人員會計從業(yè)資格的情形：

①會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的；

②超越法定職權(quán)或者違反法定程序，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的；

③對不具備會計從業(yè)資格的人員，作出給予會計從業(yè)資格決定的。

（2）“應(yīng)當(dāng)撤銷”持證人員會計從業(yè)資格的情形：

持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會計從業(yè)資格的，會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷其會計從業(yè)資格。[講義編號NODE01251400010900000111]（3）“應(yīng)當(dāng)注銷”其會計從業(yè)資格的情形：

①死亡或者喪失行為能力的；

②會計從業(yè)資格被依法吊銷的。

持證人員對會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)的處理、處罰決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；有權(quán)依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

【注意】撤銷是手段，注銷是程序，會計從業(yè)資格證書被撤銷后應(yīng)當(dāng)履行注銷程序。[講義編號NODE01251400010900000112]【例題·多選題】會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)（）應(yīng)當(dāng)撤銷持證人員的會計從業(yè)資格。

A.會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的

B.持證人員以欺騙手段取得會計從業(yè)資格的

C.持證人員以舞弊等不正當(dāng)手段取得會計從業(yè)資格的

D.持證人員會計從業(yè)資格被依法吊銷的

『正確答案』BC

『答案解析』持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會計從業(yè)資格的，會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷其會計從業(yè)資格。[講義編號NODE01251400010900000113]【例題·判斷題】持有會計從業(yè)資格證書的人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會計從業(yè)資格的，會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)可以視情況撤銷其會計從業(yè)資格。（）

『正確答案』×

『答案解析』持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會計從業(yè)資格的，會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)“應(yīng)當(dāng)撤銷”其會計從業(yè)資格。[講義編號NODE01251400010900000114]【例題·多選題】持證人員接受繼續(xù)教育情況，持證人員受到表彰獎勵情等發(fā)生變化的，到所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更，應(yīng)該提供的資料有（）。

A.相關(guān)有效證明

B.會計從業(yè)資格證書

C.單位介紹信

D.會計從業(yè)資格考試成績單

『正確答案』AB

『答案解析』辦理變更登記應(yīng)當(dāng)提供的資料包括：（1）會計從業(yè)資格證書；（2）相關(guān)信息發(fā)生變化的有效證明。[講義編號NODE01251400010900000115]【例題·單選題】下列各項中，屬于持有會計從業(yè)資格證書人員參與繼續(xù)教育采取的管理制度是（）。

A.60分及格

B.學(xué)分制

C.末尾淘汰制

D.固定學(xué)時制

『正確答案』B

『答案解析』會計從業(yè)資格繼續(xù)教育采用學(xué)分制。[講義編號NODE01251400010900000116]

四、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)（★★）

【大綱要求】熟悉

[講義編號NODE01251400010900000117]（一）會計專業(yè)技術(shù)資格——（駕照）

1.會計專業(yè)技術(shù)資格的考試級別和科目

（1）級別：初級資格、中級資格和高級資格

初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度。

（2）考試科目

初級：初級會計實務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)——1年內(nèi)一次通過

中級：中級會計實務(wù)、財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法——兩年為一個周期，單科成績滾動計算

高級：高級會計實務(wù)（開卷+考評結(jié)合）——考試成績合格3年有效[講義編號NODE01251400010900000118]2.報名條件

基本條件：持有會計從業(yè)資格證書

初級——要求高中以上學(xué)歷

中級——大專5年；本科4年；雙學(xué)士或研究生2年，碩士1年，博士0年

【注意】學(xué)歷：國家認(rèn)可；工作年限：取得相應(yīng)學(xué)歷前后之和。

3.會計專業(yè)技術(shù)資格證書的管理

（1）該證書全國范圍有效。

（2）對于偽造學(xué)歷、會計從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀(jì)行為的，由會計考試管理機(jī)構(gòu)吊銷其會計專業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會計專業(yè)技術(shù)資格證書，“2年內(nèi)”不得再參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試。[講義編號NODE01251400010900000119]【例題·多選題】下列人員不能報名參加中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試的為（）。

A.趙某大專畢業(yè)取得注冊會計師資格，從事會計工作滿4年，目前為某上市公司主辦會計

B.錢某從事會計工作滿4年，剛剛?cè)〉米钥急究茖W(xué)歷，目前為某公司出納

C.孫某研究生畢業(yè)，從事會計工作滿5年，但3年前因參加中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試作弊被記錄在案

D.李某博士畢業(yè)，之前從未接觸過會計知識

『正確答案』AD

『答案解析』選項A，取得大學(xué)?？茖W(xué)歷，從事會計工作滿5年才可以參加中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試；選項D，參加中級資格考試應(yīng)該有會計從業(yè)資格證，李某之前從未接觸過會計知識，可見其沒有會計從業(yè)資格證。[講義編號NODE01251400010900000120]【例題·單選題】高級會計師資格的取得實行考試與評審相結(jié)合制度，符合報名條件的人員，均可報考，參加考試并達(dá)到國家合格標(biāo)準(zhǔn)由全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試辦公室核發(fā)高級會計師資格考試合格證，該證的使用范圍是（）。

A.所屬省級區(qū)劃

B.所屬縣級行政區(qū)劃

C.所屬市級行政區(qū)劃

D.全國

『正確答案』D

『答案解析』高級會計師資格證書全國范圍通用。[講義編號NODE01251400010900000121]【例題·單選題】在我國，目前高級會計師資格的取得實行考試與評審相結(jié)合制度，符合報名條件的人員，均可報考，其規(guī)則是（）。

A.考試合格后，方可申請參加高級會計師資格評審

B.評審合格后，方可申請參加高級會計師資格考試

C.高級會計師資格評審與考試同步進(jìn)行

D.考試合格1年后，方可申請參加高級會計師資格評審

『正確答案』A

『答案解析』高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度，考試合格后，方可申請參加高級會計師資格評審。[講義編號NODE01251400010900000122]（二）會計專業(yè)職務(wù)——（司機(jī)）

會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師（高級職務(wù)）、會計師（中級職務(wù)）、助理會計師、會計員（初級職務(wù)）。

【注意】會計專業(yè)職務(wù)不包括總會計師也不包括注冊會計師。[講義編號NODE01251400010900000123]【例題·多選題】根據(jù)《會計專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項中屬于會計專業(yè)職務(wù)的有（）。

A.總會計師

B.注冊會計師

C.助理會計師

D.會計員

『正確答案』CD

『答案解析』會計專業(yè)職務(wù)有高級會計師（高級職務(wù)）、會計師（中級職務(wù)）、助理會計師、會計員（初級職務(wù)），但不包括總會計師和注冊會計師。[講義編號NODE01251400010900000124]【例題·多選題】通過初級會計和中級會計考試，經(jīng)單位聘用可以為是下職位（）。

A.助理會計

B.會計師

C.會計員

D.注冊會計師

『正確答案』ABC

『答案解析』通過初級職稱考試可以被聘任為會計員和助理會計師，通過中級職稱考試可以被聘任為會計師。[講義編號NODE01251400010900000125]【本節(jié)內(nèi)容回顧】

[講義編號NODE01251400010900000126]基于C8051F單片機(jī)直流電動機(jī)反饋控制系統(tǒng)的設(shè)計與研究基于單片機(jī)的嵌入式Web服務(wù)器的研究MOTOROLA單片機(jī)MC68HC（8）05PV8/A內(nèi)嵌EEPROM的工藝和制程方法及對良率的影響研究基于模糊控制的電阻釬焊單片機(jī)溫度控制系統(tǒng)的研制基于MCS-51系列單片機(jī)的通用控制模塊的研究基于單片機(jī)實現(xiàn)的供暖系統(tǒng)最佳啟停自校正（STR）調(diào)節(jié)器單片機(jī)控制的二級倒立擺系統(tǒng)的研究基于增強(qiáng)型51系列單片機(jī)的TCP/IP協(xié)議棧的實現(xiàn)基于單片機(jī)的蓄電池自動監(jiān)測系統(tǒng)基于32位嵌入式單片機(jī)系統(tǒng)的圖像采集與處理技術(shù)的研究基于單片機(jī)的作物營養(yǎng)診斷專家系統(tǒng)的研究基于單片機(jī)的交流伺服電機(jī)運動控制系統(tǒng)研究與開發(fā)基于單片機(jī)的泵管內(nèi)壁硬度測試儀的研制基于單片機(jī)的自動找平控制系統(tǒng)研究基于C8051F040單片機(jī)的嵌入式系統(tǒng)開發(fā)基于單片機(jī)的液壓動力系統(tǒng)狀態(tài)監(jiān)測儀開發(fā)模糊Smith智能控制方法的研究及其單片機(jī)實現(xiàn)一種基于單片機(jī)的軸快流CO〈,2〉激光器的手持控制面板的研制基于雙單片機(jī)沖床數(shù)控系統(tǒng)的研究基于CYGNAL單片機(jī)的在線間歇式濁度儀的研制基于單片機(jī)的噴油泵試驗臺控制器的研制基于單片機(jī)的軟起動器的研究和設(shè)計基于單片機(jī)控制的高速快走絲電火花線切割機(jī)床短循環(huán)走絲方式研究基于單片機(jī)的機(jī)電產(chǎn)品控制系統(tǒng)開發(fā)基于PIC單片機(jī)的智能手機(jī)充電器基于單片機(jī)的實時內(nèi)核設(shè)計及其應(yīng)用研究基于單片機(jī)的遠(yuǎn)程抄表系統(tǒng)的設(shè)計與研究基于單片機(jī)的煙氣二氧化硫濃度檢測儀的研制基于微型光譜儀的單片機(jī)系統(tǒng)單片機(jī)系統(tǒng)軟件構(gòu)件開發(fā)的技術(shù)研究基于單片機(jī)的液體點滴速度自動檢測儀的研制基于單片機(jī)系統(tǒng)的多功能溫度測量儀的研制基于PIC單片機(jī)的電能采集終端的設(shè)計和應(yīng)用基于單片機(jī)的光纖光柵解調(diào)儀的研制氣壓式線性摩擦焊機(jī)單片機(jī)控制系統(tǒng)的研制基于單片機(jī)的數(shù)字磁通門傳感器基于單片機(jī)的旋轉(zhuǎn)變壓器-數(shù)字轉(zhuǎn)換器的研究基于單片機(jī)的光纖Bragg光柵解調(diào)系統(tǒng)的研究單片機(jī)控制的便攜式多功能乳腺治療儀的研制基于C8051F020單片機(jī)的多生理信號檢測儀基于單片機(jī)的電機(jī)運動控制系統(tǒng)設(shè)計Pico專用單片機(jī)核的可測性設(shè)計研究基于MCS-51單片機(jī)的熱量計基于雙單片機(jī)的智能遙測微型氣象站MCS-51單片機(jī)構(gòu)建機(jī)器人的實踐研究基于單片機(jī)的輪軌力檢測基于單片機(jī)的GPS定位儀的研究與實現(xiàn)基于單片機(jī)的電液伺服控制系統(tǒng)用于單片機(jī)系統(tǒng)的MMC卡文件系統(tǒng)研制基于單片機(jī)的時控和計數(shù)系統(tǒng)性能優(yōu)化的研究基于單片機(jī)和CPLD的粗光柵位移測量系統(tǒng)研究單片機(jī)控制的后備式方波UPS提升高職學(xué)生單片機(jī)應(yīng)用能力的探究基于單片機(jī)控制的自動低頻減載裝置研究基于單片機(jī)控制的水下焊接電源的研究基于單片機(jī)的多通道數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)基于uPSD3234單片機(jī)的氚表面污染測量儀的研制基于單片機(jī)的紅外測油儀的研究96系列單片機(jī)仿真器研究與設(shè)計基于單片機(jī)的單晶金剛石刀具刃磨設(shè)備的數(shù)控改造基于單片機(jī)的溫度智能控制系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn)基于MSP430單片機(jī)的電梯門機(jī)控制器的研制基于單片機(jī)的氣體測漏儀的研究HYPERLINK"/detail.ht