《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》新版解讀VIP

《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》2014修訂版解讀2014年12月

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述三、新指引的主要內(nèi)容及與舊版本的區(qū)別二、新指引修訂的背景四、新指引對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控管理的引導(dǎo)要求商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層和全體員工參與的，通過制定和實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為保證經(jīng)營目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開展，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)而制定并組織實(shí)施的，對(duì)內(nèi)部各部門和人員進(jìn)行相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)◆◆◆◆保證國家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章的貫徹執(zhí)行。保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。保證商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)記錄、會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，通過制定并實(shí)施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、控制、監(jiān)測(cè)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，明確內(nèi)部控制職責(zé)，完善內(nèi)部控制措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制保障，持續(xù)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

二、新指引修訂的背景

《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》出臺(tái)實(shí)施十余年來（2002年印發(fā)，2007年修訂），對(duì)促進(jìn)商業(yè)銀行規(guī)范內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制發(fā)揮了積極作用。但隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和其他監(jiān)管法規(guī)制度的出臺(tái)，原《指引》部分規(guī)定和要求在一些方面已難以適應(yīng)銀行業(yè)改革發(fā)展與監(jiān)管工作實(shí)際，有必要進(jìn)行調(diào)整完善。部分條款在銀行業(yè)務(wù)發(fā)展后難以執(zhí)行1

如原《指引》規(guī)定商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)大額存單簽發(fā)、大額存款支取實(shí)行分級(jí)授權(quán)和雙簽制度，而目前在銀行業(yè)務(wù)中，對(duì)于大額存款的存取已基本嵌入系統(tǒng)進(jìn)行控制。

如原《指引》規(guī)定的呆賬責(zé)任認(rèn)定和追究制度與《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》（2013年修訂版）內(nèi)容不一致。2部分條款與新的監(jiān)管要求不一致。

部分條款在銀行業(yè)務(wù)發(fā)展后難以執(zhí)行3

近年來，我國商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)經(jīng)營復(fù)雜程度發(fā)生了較大變化，面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益多元化，內(nèi)部控制重要性也日益突出，需要修訂《指引》更好地引領(lǐng)商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。（二）新指引較舊版本的主要區(qū)別三、新指引的主要內(nèi)容及與舊版本的區(qū)別（一）新指引的結(jié)構(gòu)及主要內(nèi)容

二內(nèi)部控制職責(zé)一總則七附則三內(nèi)部控制措施四內(nèi)部控制保障五內(nèi)部控制評(píng)價(jià)六內(nèi)部控制監(jiān)督（一）新指引的結(jié)構(gòu)及主要內(nèi)容

第一章總則

明確了內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)和原則，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層和全體員工參與的，通過制定和實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。

第二章內(nèi)部控制職責(zé)

規(guī)范了內(nèi)部控制的治理和組織架構(gòu)，明確了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、內(nèi)控管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門等各主體關(guān)于內(nèi)部控制的職責(zé)分工。

第三章內(nèi)部控制措施

從制度、流程、系統(tǒng)、職責(zé)、崗位、授權(quán)等多維度提出控制要求，也涵蓋了強(qiáng)制休假、員工行為排查等常用的重要控制手段。第四章內(nèi)部控制保障

旨在督促商業(yè)銀行構(gòu)建包括信息管理、人員管理、考評(píng)管理和內(nèi)控文化等在內(nèi)的有效內(nèi)部控制保障體系，其中也著重強(qiáng)調(diào)了與商業(yè)銀行經(jīng)營密切相關(guān)的業(yè)務(wù)連續(xù)性管理等。第五章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

明確了內(nèi)控評(píng)價(jià)的工作要求，包括評(píng)價(jià)組織和實(shí)施、范圍和頻率、評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用等。第六章內(nèi)部控制監(jiān)督

規(guī)定了內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任、

外部監(jiān)管措施及處罰

規(guī)定。第七章附則

明確了指引解釋權(quán)、實(shí)施時(shí)間。

（二）新指引較舊版本的主要區(qū)別1.新版本內(nèi)容更為全面性2.新版本要求更為原則性3.新版本監(jiān)管約束更為強(qiáng)化責(zé)任追究

1.新版本內(nèi)容更為全面性此次《指引》主要修訂增加了兩個(gè)方面的內(nèi)容：

一是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。修訂后的《指引》補(bǔ)充完善了內(nèi)控評(píng)價(jià)的工作要求。要求商業(yè)銀行建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施主體、頻率、內(nèi)容、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用，推動(dòng)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作制度化、規(guī)范化，以利于促進(jìn)商業(yè)銀行不斷改進(jìn)其內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行。

二是監(jiān)管約束。修訂后的《指引》增加了有關(guān)違反規(guī)定的處罰措施。要求銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制存在缺陷的商業(yè)銀行，責(zé)成其限期整改，對(duì)逾期未整改的商業(yè)銀行，根據(jù)有關(guān)規(guī)定采取監(jiān)管處罰措施。

2.新版本要求更為原則性原《指引》對(duì)銀行的一些業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)做了詳細(xì)的操作性規(guī)定，修訂后《指引》只對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、信息系統(tǒng)控制、崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)核算、員工管理、新機(jī)構(gòu)設(shè)立和業(yè)務(wù)創(chuàng)新等提出原則性要求，沒有針對(duì)具體業(yè)務(wù)的章節(jié)和條款。

2.1.新版本要求更為原則性的原因：

一是從我國銀行業(yè)務(wù)實(shí)踐看，近年來，我國銀行提供的金融產(chǎn)品和服務(wù)不斷豐富，涉及金融市場(chǎng)、財(cái)富管理、投資銀行、電子銀行等多個(gè)條線，《指引》無法覆蓋所有業(yè)務(wù)，若從具體業(yè)務(wù)角度進(jìn)行規(guī)范難以跟上業(yè)務(wù)的發(fā)展變化。

二是從我國銀行監(jiān)管制度體系看，自2002年原《指引》發(fā)布以來，銀監(jiān)會(huì)已對(duì)授信、資金業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、信息科技等商業(yè)銀行各主要業(yè)務(wù)條線制定了一系列監(jiān)管指引或辦法，《指引》再行規(guī)定容易引起重復(fù)。

三是從立法導(dǎo)向看，商業(yè)銀行作為市場(chǎng)經(jīng)營的主體，承擔(dān)著防范風(fēng)險(xiǎn)的首要責(zé)任，有效的內(nèi)部控制是開展經(jīng)營的前提，控制過程應(yīng)體現(xiàn)商業(yè)銀行的自發(fā)性和主動(dòng)性，內(nèi)部控制的監(jiān)管文件更應(yīng)體現(xiàn)導(dǎo)向性、原則性要求。3.新版本監(jiān)管約束更為強(qiáng)化責(zé)任追究

新《指引》在監(jiān)管約束方面更為強(qiáng)化責(zé)任追究，要求商業(yè)銀行建立內(nèi)部控制管理責(zé)任制。其中，董事會(huì)、高級(jí)管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性分級(jí)負(fù)責(zé)，并對(duì)內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔(dān)管理責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)未適當(dāng)履行監(jiān)督檢查和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)承擔(dān)直接責(zé)任，而業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)未執(zhí)行相關(guān)制度、流程，未履行檢查職責(zé)，未及時(shí)落實(shí)整改承擔(dān)直接責(zé)任。四、新指引對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控管理的引導(dǎo)要求新指引對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控管理的引導(dǎo)要求（一）（二）（四）（三）案例分析導(dǎo)向指引原則要求實(shí)施措施（一）案例分析

健全內(nèi)部控制有利于促進(jìn)商業(yè)銀行合規(guī)經(jīng)營管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行。銀行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生多是因?yàn)閮?nèi)部控制不健全或者內(nèi)部控制失效。下面以兩個(gè)案列分析內(nèi)部控制缺失的嚴(yán)重后果：案例一：巴林銀行倒閉案案件情況：英國最老的商業(yè)銀行，1995年2月，因內(nèi)部控制失敗和交易員里森在金融衍生市場(chǎng)上的私自投機(jī)行為造成590億日元的損失而宣告破產(chǎn)，被德意志銀行以1英鎊的象征性價(jià)格收購。案例分析：

1.缺乏合理的職責(zé)分工和制約機(jī)制（一人控制交易和后臺(tái)，使其能夠順利地從事私自交易并隱瞞1年多時(shí)間）。

2.缺乏有效的高層監(jiān)督和審批制度（未獲得交易資格認(rèn)證，對(duì)其交易行為無人進(jìn)行監(jiān)督和審批）。

3.沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)監(jiān)控和整改機(jī)制（1994年8月才成立資產(chǎn)負(fù)債管理部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)集中管理，95年初，有關(guān)部門仍錯(cuò)誤地認(rèn)為里森仍在盈利）。

4.缺乏明確的報(bào)告路徑（存在兩條報(bào)告路徑，自營業(yè)務(wù)向倫敦總部匯報(bào)，代客交易向在東京的機(jī)構(gòu)匯報(bào)）。案例二：貪污、挪用資金、挪用公款案案件情況：2013年初，某市銀行開展員工行為排查時(shí)，了解到某網(wǎng)點(diǎn)曾經(jīng)發(fā)生客戶持定期存款取款時(shí)，受理業(yè)務(wù)的柜員在系統(tǒng)內(nèi)查找不到信息，而網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人兼綜合柜員蘇某卻稱能辦理，向客戶支付資金的異常情況。該銀行連夜召開會(huì)議應(yīng)對(duì)，決定找蘇某談話，并對(duì)其經(jīng)辦業(yè)務(wù)進(jìn)行全面排查，查明蘇某利用職務(wù)便利及客戶的盲目信任與疏忽，通過私自篡改代發(fā)工資數(shù)據(jù)和掛失客戶定期存款等方式，先后挪用客戶資金70余萬元。該行遂將蘇某移交當(dāng)?shù)貦z察機(jī)關(guān)，后經(jīng)檢察機(jī)關(guān)公訴和法院審理，蘇某被判處5年以上有期徒刑。案例分析：

1.內(nèi)部控制不力提供作案條件。一方面發(fā)案網(wǎng)點(diǎn)人員配備不足，不相容崗位未有效分離。蘇某作為網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人，還兼任綜合柜員，并經(jīng)辦普通柜員業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)網(wǎng)點(diǎn)授權(quán)的人員由其他網(wǎng)點(diǎn)人員兼任，權(quán)限制約機(jī)制形同虛設(shè)，給蘇某“一手清”實(shí)施不法行為提供了極大的便利。另一方面案發(fā)機(jī)構(gòu)對(duì)員工個(gè)人代客戶保管銀行卡、存折、證件及為客戶代辦業(yè)務(wù)未嚴(yán)格禁止，此類行為司空見慣，致使蘇某利用客戶代辦業(yè)務(wù)之名，輕松開設(shè)大量受其實(shí)際控制的賬戶用于作案的行為未引起其他的警覺。此外，蘇某自2008年擔(dān)任該網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人后長(zhǎng)期未輪崗、事后監(jiān)督不力、上級(jí)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)檢查頻率較低，均是案發(fā)的重要原因。

案例分析：

2.管理體制不順弱化風(fēng)控力度。本案中，此案發(fā)網(wǎng)點(diǎn)系該銀行改革不徹底保留的代理營業(yè)機(jī)構(gòu)，非銀行自營。該銀行主要依據(jù)代理協(xié)議行使對(duì)此類網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)職能，其人員、薪酬和日常管理并不受銀行實(shí)際控制。這種“二元化”的體制結(jié)構(gòu)導(dǎo)致此類網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)控體系存在天然缺陷。如，該銀行基于約束機(jī)制建設(shè)，多次提出增加此類網(wǎng)點(diǎn)從業(yè)人員，加強(qiáng)“三級(jí)”權(quán)限管理的要求，卻被上級(jí)行長(zhǎng)期無視未進(jìn)行有效整改，直至發(fā)案。

上述兩個(gè)案例的發(fā)生均是由于銀行內(nèi)部控制缺失或者執(zhí)行不到位，給銀行帶來較大的損失甚至破產(chǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，完善內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查，強(qiáng)化對(duì)制度的敬畏心理，形成合規(guī)文化建設(shè)，通過文化引導(dǎo)人，形成人人守規(guī)，不愿作案、不能作案的合規(guī)氛圍。

四、新指引對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控管理的引導(dǎo)要求

新指引是在總結(jié)近年來商業(yè)銀行內(nèi)部控制發(fā)展實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并充分征求商業(yè)銀行及社會(huì)各界意見建議的基礎(chǔ)上修訂完善的。其將從四個(gè)方面引導(dǎo)商業(yè)銀行強(qiáng)化內(nèi)控管理并遵循相應(yīng)的原則：四、新指引對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控管理的引導(dǎo)要求導(dǎo)向指引和原則要求四個(gè)導(dǎo)向四個(gè)原則內(nèi)控評(píng)價(jià)方面內(nèi)控監(jiān)督方面監(jiān)管約束方面監(jiān)管引領(lǐng)方面全覆蓋原則制衡性原則審慎性原則相匹配原則

細(xì)化要求持續(xù)改進(jìn)

《指引》補(bǔ)充完善了內(nèi)控評(píng)價(jià)的工作要求，要求商業(yè)銀行建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施主體、頻率、內(nèi)容、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用，推動(dòng)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作制度化、規(guī)范化，以利于促進(jìn)商業(yè)銀行不斷改進(jìn)其內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行。內(nèi)控評(píng)價(jià)方面1.新《指引》主要從以下四個(gè)方面引導(dǎo)商業(yè)銀行強(qiáng)化內(nèi)控管理：內(nèi)控監(jiān)督方面建立健全長(zhǎng)效機(jī)制

《指引》單設(shè)章節(jié)，從內(nèi)、外部?jī)煞矫嫣岢鰞?nèi)控監(jiān)督的相關(guān)要求。商業(yè)銀行應(yīng)構(gòu)建覆蓋各級(jí)機(jī)構(gòu)、各個(gè)產(chǎn)品、各個(gè)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督檢查體系，銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)通過非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)管，強(qiáng)調(diào)發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督合力。

監(jiān)管約束方面加大違規(guī)處罰力度

《指引》增加了有關(guān)違反規(guī)定的處罰措施。銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制存在缺陷的商業(yè)銀行，責(zé)成其限期整改，對(duì)逾期未整改的商業(yè)銀行，根據(jù)有關(guān)規(guī)定采取監(jiān)管處罰措施。監(jiān)管引領(lǐng)方面充分體現(xiàn)原則導(dǎo)向

《指引》對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、信息系統(tǒng)控制、崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)核算、員工管理、新機(jī)構(gòu)設(shè)立和業(yè)務(wù)創(chuàng)新等提出了提出內(nèi)部控制的原則性要求，沒有針對(duì)具體業(yè)務(wù)的章節(jié)和條款。

全覆蓋原則

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和管理活動(dòng)，覆蓋所有的部門、崗位和人員。2.新《指引》要求商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循以下四個(gè)原則：

制衡性原則

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。

審慎性原則

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)為本、審慎經(jīng)營的理念，設(shè)立機(jī)構(gòu)或開辦業(yè)務(wù)均應(yīng)堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)先。

相匹配原則

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與管理模式、業(yè)務(wù)規(guī)模、產(chǎn)品復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況等相適應(yīng)，并根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)