企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理本科論文

山東科技大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文摘要營(yíng)運(yùn)資金管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分,其管理的好壞直接影響到企業(yè)的生死存亡。本文在研究總結(jié)前人研究成果的基礎(chǔ)上，著重探討基于供應(yīng)鏈（供應(yīng)—生產(chǎn)—銷(xiāo)售）管理的營(yíng)運(yùn)資金管理策略，重點(diǎn)從營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)來(lái)分析煤炭企業(yè)如何進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金管理。本文以山東盛泉礦業(yè)有限公司為例，介紹了煤炭公司的生產(chǎn)特點(diǎn)、銷(xiāo)售與收款流程系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上分析找出其營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)中營(yíng)運(yùn)資金管理及控制中存在的問(wèn)題，并結(jié)合該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，提出具體的改進(jìn)措施，使該銷(xiāo)售和收款流程得到科學(xué)、合理的控制和運(yùn)行。本論文將營(yíng)運(yùn)資金的管理與企業(yè)的業(yè)務(wù)管理相結(jié)合,從渠道管理出發(fā)來(lái)研究營(yíng)運(yùn)資金管理,將供應(yīng)鏈管理、渠道關(guān)系管理和客戶(hù)關(guān)系管理現(xiàn)代管理的理念與方法融入到營(yíng)運(yùn)資金的管理研究當(dāng)中去,推動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金管理理論和方法體系的創(chuàng)新。關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；營(yíng)運(yùn)資金管理；營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)

TheShandongShengquanMiningCo.,Ltd.MarketingAspectsofthemanagementofworkingcapitalAbstract:Workingcapitalmanagementisanimportantpartofbusinessmanagement,anditsmanagementhasadirectimpactonthesurvivalofenterprises.Inthispaper,basedonthestudyandsumuptheresultsofpreviousstudies,focusedonthesupplychain(supply-production-sales)managementofworkingcapitalmanagementstrategy,focusingonthemarketingaspectsofanalysisofthecoalenterprisesworkingcapitalmanagement.

Inthispaper,anexampleofShandongShengquanMiningCo.,Ltd.,theproductioncharacteristicsofthecoalcompany,salesandreceivablesprocesssystem,onthebasisofthisanalysistoidentifytheproblemsinworkingcapitalmanagementandcontrolaspectsofmarketing,combinedwiththeenterprisethecharacteristicsoftheproductionandmanagement,withspecificrecommendationsforimprovements,sothatthesalesandcollectionprocessinascientificandreasonablecontrolandrun.Inthispaper,workingcapitalmanagementandbusinessmanagement,startingfromthechannelmanagementtostudytheworkingcapitalmanagement,supplychainmanagement,modernmanagementconceptsandmethodsofchannelrelationshipmanagementandcustomerrelationshipmanagementintothemanagementofworkingcapitalthestudy,whichpromotetheinnovationoftheworkingcapitalmanagementtheoryandmethodology.Keywords:CoalEnterprises;WorkingCapitalManagement;theSalesCyclePAGE41TOC\o"1-2"\h\z\u1緒論 61.1研究背景 61.2研究目的和意義 61.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 71.4研究的內(nèi)容、思路和方法 102企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金管理的相關(guān)理論基礎(chǔ) 132.1營(yíng)運(yùn)資金管理理論 132.2內(nèi)部控制理論 153．盛泉公司營(yíng)運(yùn)資金管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題 173.1盛泉公司簡(jiǎn)介 173.2盛泉公司營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)流程介紹 173.3營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金管理與控制體系 183.4營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)中營(yíng)運(yùn)資金管理與控制存在的問(wèn)題 213.5營(yíng)運(yùn)資金管理與控制問(wèn)題分析 254加強(qiáng)盛泉公司營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策 284.1加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)各項(xiàng)資金的管理與控制 284.2建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制 294.3調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)渠道模式，加強(qiáng)分銷(xiāo)渠道控制 304.4完善營(yíng)銷(xiāo)渠道管理 315結(jié)論及展望 335.1全文總結(jié) 335.2前景展望 33參考文獻(xiàn)： 35致謝 37附錄 38PAGE401緒論1.1研究背景營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)“循環(huán)的血液”，任何一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展都離不開(kāi)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行有效的管理。營(yíng)運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，在現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中具有重要作用，對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理受到前所未有的關(guān)注。我國(guó)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理研究中心將渠道管理理論引入到營(yíng)運(yùn)資金管理研究中，提出了“基于渠道管理的營(yíng)運(yùn)資金管理理論”和“基于渠道管理的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系”。本期專(zhuān)題從理論分析和案例研究?jī)蓚€(gè)層面為讀者解讀“基于渠道管理的營(yíng)運(yùn)資金管理”理論及其應(yīng)用。提高營(yíng)運(yùn)資金管理效率是企業(yè)管理的重心所在，營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)日常流動(dòng)性最大、變化最快、周轉(zhuǎn)性最強(qiáng)的資金,是企業(yè)資金總體中最具有活力的組成部分。如何提高營(yíng)運(yùn)資金利用效果,加速資金周轉(zhuǎn),減少資金沉淀、流失、浪費(fèi),使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,成為一項(xiàng)重要的的研究課題。1.2研究目的和意義煤炭企業(yè)的銷(xiāo)售渠道管理具有區(qū)域廣泛、成員眾多等特點(diǎn)，是一項(xiàng)復(fù)雜的管理活動(dòng)，會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重要影響。營(yíng)運(yùn)資金管理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)意義重大，一方面，資金鏈斷裂危及企業(yè)的生存，另一方面，企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)快慢，直接影響企業(yè)的凈利潤(rùn)。此外，營(yíng)運(yùn)資金管理雖說(shuō)是企業(yè)眾多管理項(xiàng)目中的一個(gè)，但從中卻可以反映出企業(yè)其他領(lǐng)域的管理狀況，就是說(shuō)一個(gè)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理水平，能夠從側(cè)面反映一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。1.2.1加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金的管理,有利于降低資金占用成本加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金的管理可以加快現(xiàn)金、庫(kù)存商品、應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，避免資金循環(huán)過(guò)程中的過(guò)度占用,從而降低資金占用成本。節(jié)約物流成本，減少貨物運(yùn)輸中的損失、損耗，提高貨物運(yùn)輸質(zhì)量，節(jié)約運(yùn)輸費(fèi)用，減少貨物在途資金的占?jí)?，加速資金周轉(zhuǎn)。同時(shí)，成功的銷(xiāo)售渠道管理能有效地連通生產(chǎn)與銷(xiāo)售，企業(yè)可根據(jù)銷(xiāo)售信息組織生產(chǎn)，減少銷(xiāo)售和生產(chǎn)過(guò)程中占用的營(yíng)運(yùn)資金。1.2.2加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理,有利于解決資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題有效的營(yíng)運(yùn)資金管理,可以提高資金的使用效率;也會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的商業(yè)信譽(yù),在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候,能夠增強(qiáng)企業(yè)的融資能力,解決資金周轉(zhuǎn)不靈、現(xiàn)金短缺等問(wèn)題。同時(shí)，加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理也是優(yōu)化企業(yè)資源配置，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平的內(nèi)在需要。1.2.3加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理,有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理,形成良好的營(yíng)運(yùn)資金循環(huán)模式,可以提高企業(yè)資金的使用效率,增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)在資金流轉(zhuǎn)過(guò)程中的價(jià)值增值。加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理也是履行職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督，評(píng)價(jià)國(guó)有資本保值增值的重要手段。對(duì)本課題的研究，一方面可以豐富我國(guó)相關(guān)煤炭企業(yè)銷(xiāo)售收款流程的營(yíng)運(yùn)資金管理、核算與控制理論；另一方面，本文提出的針對(duì)銷(xiāo)售收款流程中營(yíng)運(yùn)資金的控制措施對(duì)同類(lèi)企業(yè)具有一定的借鑒意義。1.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的研究一直沒(méi)有新的突破,孤立的研究營(yíng)運(yùn)資金各項(xiàng)目,基于業(yè)務(wù)流程管理的營(yíng)運(yùn)資金管理研究尚處于起步階段，尚未確立基于業(yè)務(wù)流程的營(yíng)運(yùn)資金管理理論體系。而現(xiàn)實(shí)中營(yíng)運(yùn)資金管理的績(jī)效卻在不斷改善,這主要是因?yàn)榻?0年來(lái)興起的供應(yīng)鏈管理、渠道關(guān)系管理和客戶(hù)關(guān)系管理的廣泛應(yīng)用。1.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的研究一直沒(méi)有新的突破,孤立的研究營(yíng)運(yùn)資金各項(xiàng)目,而現(xiàn)實(shí)中營(yíng)運(yùn)資金管理的績(jī)效卻在不斷改善,這主要是因?yàn)榻?0年來(lái)興起的供應(yīng)鏈管理、渠道關(guān)系管理和客戶(hù)關(guān)系管理的廣泛應(yīng)用。國(guó)外關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金管理的研究始于20世紀(jì)30年代，但在20世紀(jì)70年代以前,營(yíng)運(yùn)資金管理研究的主要內(nèi)容是對(duì)各營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目(主要是應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn))如何進(jìn)行優(yōu)化。W.D.Knight(1972)指出:單獨(dú)研究每項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的最優(yōu)水平是不合適的,當(dāng)將各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)上的投資聯(lián)合起來(lái)進(jìn)行研究時(shí),決策的性質(zhì)不應(yīng)當(dāng)是最優(yōu)化,而應(yīng)該是滿(mǎn)意化[1]。KeithV.Smith(1973)指出:關(guān)于每個(gè)營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目管理的研究已有很大進(jìn)展,但將營(yíng)運(yùn)資金作為一個(gè)整體進(jìn)行研究卻沒(méi)有多少進(jìn)展,并首次探討了整體營(yíng)運(yùn)資金規(guī)劃與控制的內(nèi)容[2]。1989年,JohnJ.Hampton&CeciliaL.Wagner出版了《營(yíng)運(yùn)資金管理》一書(shū),其內(nèi)容已經(jīng)不僅包括流動(dòng)資產(chǎn)管理,而且拓展到了信用評(píng)級(jí)、短期融資、消費(fèi)者信貸等內(nèi)容。即:從盈利性和風(fēng)險(xiǎn)性?xún)蓚€(gè)角度考察,將流動(dòng)資金的存量配置(即投資政策)與其相應(yīng)的資金來(lái)源(即融資政策)聯(lián)系起來(lái),從總體上進(jìn)行觀察和研究如何據(jù)此制定合理營(yíng)運(yùn)資金政策。這種基本內(nèi)容框架一直保持到現(xiàn)在,未發(fā)生明顯的變化[3]。20世紀(jì)90年代以來(lái)，國(guó)外主流財(cái)務(wù)學(xué)刊上已很少看到關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金管理的專(zhuān)門(mén)研究。但是，企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理實(shí)踐的創(chuàng)新卻并未停止，一些咨詢(xún)機(jī)構(gòu)和以實(shí)務(wù)為導(dǎo)向的雜志在跟蹤日新月異的營(yíng)運(yùn)資金管理實(shí)踐方面發(fā)揮了主導(dǎo)作用，這方面較為突出的應(yīng)該首推美國(guó)REL咨詢(xún)公司和CFO雜志開(kāi)展的對(duì)美國(guó)最大的1000家企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金調(diào)查(TheWorkingCapitaSurvey)。該調(diào)查始于1997年,每年發(fā)布一次年度調(diào)查報(bào)告,除分行業(yè)對(duì)所調(diào)查企業(yè)按營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效進(jìn)行排名外,還對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的熱點(diǎn)和趨勢(shì)進(jìn)行評(píng)述。該項(xiàng)調(diào)查不僅引導(dǎo)企業(yè)要從整體上管理營(yíng)運(yùn)資金,而且把營(yíng)運(yùn)資金管理與供應(yīng)鏈管理緊密聯(lián)系了起來(lái),使?fàn)I運(yùn)資金管理的方法逐漸從單純的數(shù)學(xué)方法中擺脫出來(lái),開(kāi)始轉(zhuǎn)向以供應(yīng)鏈的優(yōu)化和管理為重心,這種轉(zhuǎn)變拓展了營(yíng)運(yùn)資金管理的研究視野和研究?jī)?nèi)容[4]。1.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀我國(guó)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的研究是從20世紀(jì)90年代后才開(kāi)始的,這是由于營(yíng)運(yùn)資金作為一個(gè)財(cái)務(wù)概念是1993年我國(guó)實(shí)行與國(guó)際慣例接軌的會(huì)計(jì)制度以后才引入我國(guó)的。總體來(lái)看,我國(guó)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的研究沒(méi)有得到應(yīng)有的重視,大多數(shù)研究?jī)H是對(duì)某個(gè)營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目的孤立研究,少有對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的系統(tǒng)研究。毛付根(1995)發(fā)表了《論營(yíng)運(yùn)資金管理的基本原理》一文,指出：應(yīng)從流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的相互關(guān)系著手,將流動(dòng)資金的存量配置與資金來(lái)源聯(lián)系起來(lái),據(jù)此制定合理的營(yíng)運(yùn)資金管理策略[5]。王竹泉、馬廣林(2005)在《會(huì)計(jì)研究》上發(fā)表了《分銷(xiāo)渠道控制》；《跨區(qū)分銷(xiāo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重心》一文,提出了“將跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重心轉(zhuǎn)移到渠道控制上”的新理念，并倡導(dǎo)將營(yíng)運(yùn)資金管理研究與供應(yīng)鏈管理、渠道管理和客戶(hù)關(guān)系管理等研究有機(jī)結(jié)合起來(lái)[6]。鐘淮湘（2002）指出煤炭企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)是投資大、工期長(zhǎng)、見(jiàn)效慢。基建投資大部分依靠撥款或貸款，東南亞金融危機(jī)后，國(guó)家實(shí)行穩(wěn)健的貨幣政策，壓縮信貸規(guī)模，煤炭企業(yè)難以從銀行獲得貸款，國(guó)家又沒(méi)有基建投入，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)能力難以替補(bǔ)，致使企業(yè)自籌基建資金，占用了企業(yè)的流動(dòng)資金，造成資金緊張，周轉(zhuǎn)困難[7]。張宏利，陳旭（2004）認(rèn)為，煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理是一個(gè)世界性的難題，也是一個(gè)長(zhǎng)久性的課題。即使煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行逐漸走出低谷，大量的應(yīng)收賬款仍在提醒煤炭企業(yè)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，建立一套防范性措施，控制壞賬損失，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[8]。由此可見(jiàn)，研究重點(diǎn)在于開(kāi)辟一種研究營(yíng)運(yùn)資金管理理論的新思路，將營(yíng)運(yùn)資金的管理與企業(yè)的業(yè)務(wù)管理、渠道管理相結(jié)合。并且，創(chuàng)建以渠道關(guān)系管理為中心的營(yíng)運(yùn)資金管理理論模式，改變以前片面的研究營(yíng)運(yùn)資金的組成因素，而忽略供應(yīng)鏈管理、渠道關(guān)系管理和客戶(hù)關(guān)系管理對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的影響。我們構(gòu)建的這一理論充分考慮了這些因素，建立了一種與渠道管理相結(jié)合的營(yíng)運(yùn)資金管理模式。總之，基于渠道理論的營(yíng)運(yùn)資金管理模式，開(kāi)辟了一種研究營(yíng)運(yùn)資金管理的新思路，而且在案例分析的過(guò)程中也充分證實(shí)了這種方法能夠有效地提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理水平的作用。1.4研究的內(nèi)容、思路和方法1.4.1研究?jī)?nèi)容本文以山東盛泉礦業(yè)有限公司為例，介紹了公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及資金管理情況，分析營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)中營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的應(yīng)收賬款收回不及時(shí)、預(yù)收賬款管理及庫(kù)存商品管理中的問(wèn)題，提出改進(jìn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中應(yīng)收款收回的防范性措施，如何加強(qiáng)預(yù)收賬款的管理及對(duì)庫(kù)存商品管理的措施，并分析企業(yè)的內(nèi)部控制體系。本論文還在煤炭企業(yè)管理模式的基礎(chǔ)上，將山東盛泉礦業(yè)有限公司的財(cái)務(wù)管理模式與營(yíng)運(yùn)資金管理模式相結(jié)合，最終找出更更適合我國(guó)煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式。1.4.2研究思路通過(guò)分析國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀，針對(duì)山東盛泉礦業(yè)有限公司在營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)中營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題，按照“提出問(wèn)題—分析問(wèn)題—解決問(wèn)題”的思路，從理論到實(shí)際，對(duì)問(wèn)題做深入的分析，提出改善措施，彌補(bǔ)我國(guó)煤炭企業(yè)對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金管理和控制的不足。研究思路如圖1-1所示： 煤炭企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)煤炭企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金的管理緒論緒論基本內(nèi)容研究方法目的意義基本內(nèi)容研究方法目的意義營(yíng)運(yùn)資金的營(yíng)運(yùn)資金的概念功能管理目標(biāo)煤炭企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題煤炭企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題煤炭企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理問(wèn)題分析煤炭企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理不善的弊端煤炭企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理問(wèn)題分析煤炭企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理不善的弊端結(jié)論加強(qiáng)煤炭企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)中營(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策加強(qiáng)煤炭企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)中營(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策圖1-11.4.3研究方法（1）文獻(xiàn)研究法對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)理論文獻(xiàn)進(jìn)行廣泛閱讀，瀏覽相關(guān)網(wǎng)站，為了解掌握國(guó)內(nèi)外相關(guān)理論動(dòng)態(tài)打下理論基礎(chǔ)。（2）案例分析法與學(xué)校導(dǎo)師和實(shí)習(xí)公司指導(dǎo)老師探討，在分析煤炭企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問(wèn)題時(shí)，理論聯(lián)系實(shí)際，對(duì)煤炭企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的案例進(jìn)行深入分析。（3）圖表法本文將運(yùn)用圖表數(shù)字列示對(duì)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)行進(jìn)行分析，更為直觀。2企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金管理的相關(guān)理論基礎(chǔ)2.1營(yíng)運(yùn)資金管理理論在營(yíng)銷(xiāo)流程中，營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目主要包括產(chǎn)成品存貨、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款(王竹泉等，2007)[9]。以上這些項(xiàng)目是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程中的營(yíng)運(yùn)資金，是基于業(yè)基于業(yè)務(wù)流程管理的營(yíng)運(yùn)資金管理研究務(wù)流程管理的營(yíng)運(yùn)資金管理的主要對(duì)象，提高其周轉(zhuǎn)速度從而提高企業(yè)盈利能力是這部分營(yíng)運(yùn)資金的首要管理目標(biāo)。2.1.1應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款賬戶(hù)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期未能收到款項(xiàng)的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為而發(fā)生，形成一項(xiàng)債權(quán)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。應(yīng)收賬款的控制可以定義為應(yīng)收賬款管理人員通過(guò)確保所有的貨物供應(yīng)、收款和合同條款的履行，幫助企業(yè)建立良好的客戶(hù)往來(lái)關(guān)系，管理發(fā)票的處理流程，確保及時(shí)性和準(zhǔn)確性，并且有效地平衡往來(lái)客戶(hù)的需求、支付條款、折扣和現(xiàn)金管理。企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中應(yīng)做好以下不相容職務(wù)的控制：銷(xiāo)售與收款職務(wù)分離，銷(xiāo)售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸現(xiàn)款；重大或特殊賒銷(xiāo)應(yīng)由集體決策，并由信用部門(mén)進(jìn)行信用評(píng)估；信用管理部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)獨(dú)立；對(duì)應(yīng)收票據(jù)的取得與貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書(shū)面批準(zhǔn)。2.1.2預(yù)收賬款管理預(yù)收賬款是企業(yè)按照買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)議或合同規(guī)定,向購(gòu)貨單位或個(gè)人預(yù)先收取一部分貨款和定金，屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用以核算和監(jiān)督企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款。賬戶(hù)的借方登記產(chǎn)品銷(xiāo)售的貨款數(shù)，貸方登記企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款數(shù)，以及銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)購(gòu)貨方補(bǔ)付的貨款。陳三賢（2004）以“寅時(shí)看卯糧”來(lái)形容預(yù)收賬款對(duì)公司業(yè)績(jī)的預(yù)期作用，認(rèn)為預(yù)收賬款上升反映了供求關(guān)系的變化趨勢(shì)，指出預(yù)收賬款是一項(xiàng)行業(yè)屬性較強(qiáng)的指標(biāo)，認(rèn)為房地產(chǎn)業(yè)、電力設(shè)備、黑色金屬業(yè)等行業(yè)的預(yù)收賬款提升幅度較大，預(yù)示著業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)[10]。一般來(lái)說(shuō)，擁有大量預(yù)收賬款的公司其所屬的行業(yè)往往掌控著產(chǎn)品需求旺盛的賣(mài)方市場(chǎng)或是公司本身在本行業(yè)中處于領(lǐng)先的地位。預(yù)收賬款的大量存在一方面反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的發(fā)展趨勢(shì)，另一方面也折射出企業(yè)的融資能力。預(yù)收賬款的持續(xù)增長(zhǎng)將有助于公司產(chǎn)能的繼續(xù)擴(kuò)張，為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)打下基礎(chǔ)，從而提高公司業(yè)績(jī)。2.1.3庫(kù)存商品管理庫(kù)存商品是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有的、以備銷(xiāo)售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處于生產(chǎn)過(guò)程中的產(chǎn)品，或在生產(chǎn)過(guò)程、勞務(wù)過(guò)程中消耗的材料、物料等。企業(yè)的庫(kù)存商品通常包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。其中，煤炭企業(yè)的庫(kù)存商品包括原煤產(chǎn)品生產(chǎn)沒(méi)有構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料。庫(kù)存商品在企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本中占較大比重，而且是流動(dòng)性較差的資產(chǎn)，也是損益表中銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本的來(lái)源。煤炭企業(yè)的庫(kù)存商品主要由材料和產(chǎn)成品煤兩大塊組成，下面就盛泉煤礦的工作實(shí)際進(jìn)行闡述。（1）加強(qiáng)庫(kù)存商品保管環(huán)節(jié)的管理各項(xiàng)材料由供應(yīng)科計(jì)劃員、財(cái)務(wù)科、報(bào)關(guān)員現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)貨，材料質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量與要求相符后由計(jì)劃員填制入庫(kù)單，材料按類(lèi)別存儲(chǔ)，保管期間做到責(zé)任明確，避免材料的人為損耗和盜竊情況。月末由財(cái)務(wù)和供應(yīng)雙方對(duì)材料物資定期盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)賬實(shí)是否相符，對(duì)盤(pán)盈和盤(pán)的資產(chǎn)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行賬務(wù)處理；財(cái)務(wù)部嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，使賬物相符，確保正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的合理庫(kù)存商品儲(chǔ)備量。（2）加強(qiáng)庫(kù)存商品核算方面的管理庫(kù)存商品是影響煤炭企業(yè)成本的重要因素之一，合理計(jì)算庫(kù)存商品成本，才能真實(shí)核算企業(yè)的利潤(rùn)。對(duì)于庫(kù)存商品一般采用計(jì)劃成本法，材料的價(jià)格根據(jù)市場(chǎng)行情合理確定，并由集團(tuán)公司同意下達(dá)各單位統(tǒng)一執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門(mén)日常核算按照計(jì)劃價(jià)格確認(rèn)，月末計(jì)算出材料成本差異，計(jì)算當(dāng)期的實(shí)際材料成本，反應(yīng)企業(yè)的真實(shí)利潤(rùn)。年末集團(tuán)公司對(duì)材料進(jìn)行全面清查，對(duì)于庫(kù)存商品損毀、陳舊等原因，使材料成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于庫(kù)存商品的部分計(jì)提庫(kù)存商品跌價(jià)準(zhǔn)備，從而正確反映庫(kù)存商品價(jià)值。企業(yè)要根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，合理確定一定數(shù)量的基本庫(kù)存商品為管理原則，避免大量資金積壓在庫(kù)存商品上，采用現(xiàn)代庫(kù)存商品管理手段，及時(shí)了解追蹤庫(kù)存商品量的變化。達(dá)到庫(kù)存商品成本與庫(kù)存商品效益的最佳結(jié)合，使供產(chǎn)銷(xiāo)各個(gè)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合[11]。加強(qiáng)庫(kù)存商品管理，提高庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)率，主要是抓好材料使用和煤炭銷(xiāo)售兩個(gè)環(huán)節(jié)的管理，這樣才能提高經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。2.2內(nèi)部控制理論企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過(guò)程，根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)的管理。良好的內(nèi)部控制制度能有效地降低舞弊發(fā)生的機(jī)率，減弱舞弊的不良影響。重要的控制措施就是不相容職務(wù)分離原則。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。對(duì)于不相容的職務(wù)如果不實(shí)行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，因此，企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約、形成有效的制衡機(jī)制。不相容職務(wù)既可以在事前規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生，也可以在事中糾正財(cái)務(wù)舞弊。企業(yè)在日常資金管理中應(yīng)做好以下不相容職務(wù)的控制：會(huì)計(jì)與出納進(jìn)行職務(wù)分離；出納人員不能負(fù)責(zé)編制銀行存款余額表；出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作；重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)經(jīng)由集體決策審批；不相容崗位職員出差或休假時(shí)應(yīng)有專(zhuān)人接管，處于關(guān)鍵崗位的員工強(qiáng)制實(shí)行輪崗制；票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)與保管分離，印章要與空白票據(jù)分管，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章要與企業(yè)法人章分管。3．盛泉公司營(yíng)運(yùn)資金管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題3.1盛泉公司簡(jiǎn)介山東盛泉礦業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)盛泉公司）前身為新汶礦業(yè)集團(tuán)泉溝煤礦，于2006年8月破產(chǎn)改制后成立，公司注冊(cè)資本5800萬(wàn)元，其中新礦集團(tuán)出資1685.4萬(wàn)元，占29.06%，職工個(gè)人出資4114.6萬(wàn)元，占70.94%。盛泉公司始建于1957年，是一家以煤為主，非煤工業(yè)、多業(yè)并舉、多元發(fā)展的綜合性公司，集煤炭的生產(chǎn)、開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售為一體，主營(yíng)煤炭開(kāi)采、選煤，煤炭銷(xiāo)售；礦山設(shè)備及配件的制造、銷(xiāo)售及維修；采煤技術(shù)開(kāi)發(fā)及推廣等，具有較強(qiáng)的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)能力。盛泉公司管理控制的四家公司中，內(nèi)蒙古星達(dá)工貿(mào)有限公司和新泰甫泉物業(yè)有限公司為全資子公司，山東新綠源森林產(chǎn)業(yè)科技公司為控股子公司，山東盛泉礦業(yè)有限公司醫(yī)院為參股子公司。盛泉公司按照“大整合、大戰(zhàn)略、大發(fā)展”的戰(zhàn)略部署，堅(jiān)持走改革創(chuàng)新之路，以科學(xué)發(fā)展觀和安全發(fā)展觀為指導(dǎo)，積極致力于企業(yè)做大做強(qiáng)，目前礦井已具有年產(chǎn)原煤100萬(wàn)噸生產(chǎn)能力。同時(shí)，礦井依靠科技進(jìn)步，大力實(shí)施科技興企戰(zhàn)略，企業(yè)各項(xiàng)基礎(chǔ)工作穩(wěn)步發(fā)展逐步完善，漸漸壯大，使企業(yè)逐步達(dá)到規(guī)范化和制度化。3.2盛泉公司營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)流程介紹3.2.1營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程銷(xiāo)售人員與往來(lái)客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同下銷(xiāo)售訂單的時(shí)，在浪潮財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中形成了往來(lái)客戶(hù)的基本信息，在貨物驗(yàn)收合格之后，銷(xiāo)售部門(mén)將發(fā)票送交財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)錄入發(fā)票到浪潮財(cái)務(wù)系統(tǒng)，到定期收款日整理到期單據(jù)，分析賬齡，制作收款清單,送交出納，出納收款清賬，銷(xiāo)售與收款流程結(jié)束。收款工作貫穿于整個(gè)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)，其中最重要是收款條件和期限，這是會(huì)計(jì)人員組織收款的依據(jù)。銷(xiāo)售人員收到往來(lái)客戶(hù)的發(fā)票之后檢查數(shù)量單價(jià)無(wú)誤后遞交財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)入賬到浪潮軟件系統(tǒng)中財(cái)務(wù)板塊下的往來(lái)模塊。監(jiān)督核查人員要檢查收款期限的合理性，往來(lái)客戶(hù)收款金額的正確性，以控制好營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的資金營(yíng)運(yùn)的運(yùn)行。3.2.2營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)涉及的相關(guān)部門(mén)(1)涉及銷(xiāo)售部門(mén)的流程①銷(xiāo)售部是負(fù)責(zé)按生產(chǎn)部門(mén)要求，尋找往來(lái)客戶(hù)，并向往來(lái)客戶(hù)詢(xún)價(jià)和與往來(lái)客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同的部門(mén)；②銷(xiāo)售人員根據(jù)各部門(mén)提交的銷(xiāo)售單，通過(guò)信息收集渠道尋找潛在往來(lái)客戶(hù)，并與生產(chǎn)部門(mén)人員共同對(duì)其進(jìn)行考察；審核后批準(zhǔn)其為合格往來(lái)客戶(hù)，往來(lái)客戶(hù)信息由銷(xiāo)售部專(zhuān)人負(fù)責(zé)輸入浪潮財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)。③銷(xiāo)售部根據(jù)各部門(mén)申請(qǐng)銷(xiāo)售的物料，與生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部人員及相關(guān)質(zhì)量、技術(shù)人員共同參與決定，并提供價(jià)格評(píng)估表和技術(shù)評(píng)估表，作為銷(xiāo)售訂單依據(jù)。(2)涉及財(cái)務(wù)部的流程對(duì)銷(xiāo)售部遞交的合同文件進(jìn)行審批，并在一個(gè)工作日內(nèi)完成。嚴(yán)格按照合同約定收款時(shí)間，及時(shí)對(duì)往來(lái)客戶(hù)進(jìn)行收款。對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)各個(gè)月度物料的實(shí)際銷(xiāo)售作出財(cái)務(wù)分析報(bào)告。，下一年度各部門(mén)物料財(cái)務(wù)預(yù)算審批。(3)涉及生產(chǎn)部門(mén)的流程①對(duì)于已簽訂銷(xiāo)售合同的物料，物料計(jì)劃員負(fù)責(zé)在浪潮財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中創(chuàng)建并發(fā)出銷(xiāo)售合同訂單。②生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)出銷(xiāo)售訂單，反映客戶(hù)收貨準(zhǔn)確程度和收款期限等。③生產(chǎn)部門(mén)及時(shí)清點(diǎn)所售貨物，對(duì)于未按數(shù)量到貨的情況應(yīng)及時(shí)通知質(zhì)檢部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)。3.3盛泉公司營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的資金管理與控制體系營(yíng)運(yùn)資金管理的核心內(nèi)容是對(duì)資金運(yùn)用和資金籌措的管理。因此，營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的重要組成部分。3.3.1貨幣資金預(yù)算管理制度盛泉公司在資金預(yù)算編制及管理方面，嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算管理辦法的規(guī)定，及時(shí)編制《資金收支預(yù)算表》，準(zhǔn)確預(yù)算資金使用計(jì)劃，按時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處各項(xiàng)目的資金預(yù)算，確保證預(yù)算準(zhǔn)確率保持在90%以上，并按此預(yù)算安排各月的資金支出。在資金使用方面，按制度執(zhí)行資金的審批、支付、授權(quán)，有效地保證貨幣資金的使用、安全完整及合理調(diào)度，發(fā)揮貨幣資金的最大效益。3.3.2銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)范銷(xiāo)售與收款行為，防范銷(xiāo)售與收款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行)》等法律法規(guī)，結(jié)合煤炭企業(yè)有關(guān)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)定及業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，建立并實(shí)施銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。（1）單位建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制明確銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)的崗位職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約。對(duì)辦理銷(xiāo)售、收款業(yè)務(wù)的部門(mén)(或崗位)分別設(shè)立。（2）加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)管理企業(yè)對(duì)煤炭銷(xiāo)售科實(shí)行模擬利潤(rùn)考核；積極做好市場(chǎng)調(diào)研，隨時(shí)掌握市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)；嚴(yán)肅執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律，確保貨款全額回收。（3）加強(qiáng)煤炭質(zhì)量管理，增強(qiáng)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)的能力做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析工作，實(shí)行匯報(bào)制度。（4）加強(qiáng)監(jiān)督考核企業(yè)不定期對(duì)煤炭產(chǎn)品計(jì)量、質(zhì)量、裝車(chē)、煤炭品種、價(jià)格及煤款結(jié)算等情況進(jìn)行抽查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)違反公司規(guī)定的行為，嚴(yán)格追查責(zé)任，并進(jìn)行處罰。對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。3.3.3庫(kù)存商品的內(nèi)部控制制度盛泉公司制定庫(kù)存商品內(nèi)部控制制度，以合理控制庫(kù)存商品數(shù)量，減少庫(kù)存商品成本，降低資金占用率。（1）庫(kù)存商品的取得①?lài)?yán)格按照集團(tuán)公司的物資供應(yīng)管理辦法的要求，進(jìn)行相應(yīng)的物資采購(gòu)，不外私自外購(gòu)。②嚴(yán)格按照盛泉礦業(yè)材料預(yù)算管理辦法的要求，各單位按時(shí)制定需用物資計(jì)劃，不得出現(xiàn)無(wú)料單購(gòu)貨的行為。③部分外購(gòu)材料要嚴(yán)格把好進(jìn)貨關(guān)，經(jīng)營(yíng)考核科對(duì)進(jìn)出貨物進(jìn)行計(jì)量，進(jìn)貨按本企業(yè)計(jì)量的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。④?chē)?yán)格執(zhí)行礦規(guī)定的不合格材料配件索賠制度。各使用單位對(duì)領(lǐng)取后的材料配件發(fā)現(xiàn)不合格現(xiàn)象時(shí)，要及時(shí)填寫(xiě)《不合格物資信息反饋卡》經(jīng)考核科核實(shí)后按原值進(jìn)行索賠。（2）庫(kù)存商品的發(fā)出①各單位領(lǐng)用材料必須有要計(jì)劃，并出具一式四聯(lián)的盛泉礦業(yè)公司材料領(lǐng)料單，由經(jīng)營(yíng)考核科簽批后方可辦理手續(xù)。②產(chǎn)成品的發(fā)出嚴(yán)格按照《盛泉礦業(yè)煤炭銷(xiāo)售管理辦法》的要求進(jìn)行。（3）庫(kù)存計(jì)量庫(kù)存產(chǎn)成品也要計(jì)量準(zhǔn)確，煤炭銷(xiāo)售科每天匯報(bào)煤炭庫(kù)存情況，一天一統(tǒng)計(jì)，月底進(jìn)行詳細(xì)的盤(pán)點(diǎn)，做到以銷(xiāo)定產(chǎn)。（4）庫(kù)存商品的計(jì)價(jià)庫(kù)存產(chǎn)成品按累計(jì)加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)。（5）庫(kù)存商品零儲(chǔ)備管理盛泉公司配合集團(tuán)公司管理要求，嚴(yán)格計(jì)劃管理，清理地面小庫(kù)倉(cāng)，壓縮井下各工區(qū)的工具房，成立井下統(tǒng)一的大工具房，對(duì)備用料統(tǒng)一管理，統(tǒng)一記帳，努力實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存。嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度有賴(lài)于良好的控制環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，企業(yè)必須走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理，建立完善的營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制制度。3.4盛泉公司營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)中資金管理與控制存在的問(wèn)題隨著煤炭?jī)r(jià)格的上漲,一方面煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高,資金狀況持續(xù)好轉(zhuǎn)；另一方面煤炭企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下,呆、壞賬損失嚴(yán)重,資產(chǎn)及存量資金的利用率低下，營(yíng)運(yùn)資金管理面臨挑戰(zhàn)。3.4.1營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)中各項(xiàng)資金的管理問(wèn)題表3-1資產(chǎn)負(fù)債表盛泉公司2009-2011年資產(chǎn)負(fù)債表部分列示項(xiàng)目2009年2010年2011年應(yīng)收賬款264,576.597,611,498.1925,218,631.33其他應(yīng)收款256,090,919.17277,465,653.50229,196,226.00庫(kù)存商品4,625.64675,233.445,304,782.55流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)261,744,067.75292,520,348.69263,774,805.78預(yù)收賬款4,486,071.943,226,628.001,803,063.60流動(dòng)負(fù)債合計(jì)67,457,779.8367,799,645.7450,302,846.15（1）應(yīng)收賬款管理問(wèn)題由表3-1計(jì)算出應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中的比重為：2009年：264,576.59/261,744,067.75=0.10%2010年：7,611,498.19/292,520,348.69=2.60%2011年：25,218,631.33/263,774,805.78=9.56%可以看出應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中的比重很小，并呈逐年增加趨勢(shì)，但增加幅度小，相比而言其他應(yīng)收款比重很大，形成鮮明對(duì)比，其他應(yīng)收款在流動(dòng)資產(chǎn)中的比重雖然有下降趨勢(shì)，但是比重并無(wú)太大變化。其次，應(yīng)收賬款金額增長(zhǎng)快，短短三年時(shí)間，企業(yè)應(yīng)收賬款由原來(lái)的幾十萬(wàn)增加到了幾千萬(wàn)。說(shuō)明盛泉公司對(duì)應(yīng)收賬款債權(quán)的管理力度不夠，存在呆賬和壞賬現(xiàn)象。而應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款所占比重相差太大，說(shuō)明盛泉公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，造成大量資金不良占用，嚴(yán)重影響資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)銷(xiāo)率，造成公司總體效益不理想。（2）庫(kù)存商品管理問(wèn)題由表3-1計(jì)算出庫(kù)存商品在流動(dòng)資產(chǎn)中的比重為：2009年：4,625.64/261,744,067.75=0.002%2010年：675,233.44/292,520,348.69=0.23%2011年：5,304,782.55/263,774,805.78=2.01%由計(jì)算可以看出，庫(kù)存商品在流動(dòng)資產(chǎn)中的比重要小于應(yīng)收賬款的比重，這是由于盛泉公司的庫(kù)存商品管理方法不完善、管理手段不及時(shí)及管理人員素質(zhì)不高等現(xiàn)象存在，這就導(dǎo)致導(dǎo)致資金利用效率不高,資金占用形成資金損失。3.4.2營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由以上的計(jì)算可以看出盛泉公司在營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金管理中存在以下主要風(fēng)險(xiǎn)：（1）應(yīng)收賬款清理與催收應(yīng)收賬款清理與催收工作不及時(shí)，對(duì)客戶(hù)的信用評(píng)析不到位，忽視對(duì)客戶(hù)信用評(píng)估的重要性。對(duì)客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況和支付能力認(rèn)識(shí)不清對(duì)應(yīng)收賬款的催收責(zé)任不重視，還有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理所造成的大量資金不良占用，甚至導(dǎo)致壞賬損失。（2）庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)與處置不能及時(shí)開(kāi)展庫(kù)存商品的盤(pán)點(diǎn)清查工作，對(duì)庫(kù)存商品的盤(pán)盈盤(pán)虧問(wèn)題處理不及時(shí)，庫(kù)存商品管理的內(nèi)部控制制度存在瑕疵，存在管理漏洞，庫(kù)存商品規(guī)模有限制，導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)銷(xiāo)水平受到抑制。3.4.3盛泉公司面臨的營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)管理問(wèn)題（1）對(duì)產(chǎn)品品牌缺乏正確的認(rèn)識(shí)品牌是一項(xiàng)高額的、長(zhǎng)期的戰(zhàn)略投資，沒(méi)有一系列優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品長(zhǎng)期被消費(fèi)者享用和市場(chǎng)檢驗(yàn)，品牌形象根本無(wú)從樹(shù)立，也無(wú)法提高企業(yè)產(chǎn)品附加值。

（2）營(yíng)銷(xiāo)觀念滯后即賣(mài)方過(guò)多地把注意力放在煤炭產(chǎn)品上，無(wú)視市場(chǎng)需要的變化，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手產(chǎn)品質(zhì)量的改善和市場(chǎng)份額的增加缺乏有效對(duì)策，最終使企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入困境，導(dǎo)致“市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)近視”。

3.4.4盛泉公司現(xiàn)行分銷(xiāo)模式存在的問(wèn)題

（1）亂收費(fèi)負(fù)擔(dān)重，造成煤站之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，分銷(xiāo)體系紊亂目前，鐵路部門(mén)運(yùn)力緊張?jiān)斐闪嗣糠倍嗟膩y收費(fèi)現(xiàn)象。地方煤礦除了交正常運(yùn)費(fèi)外還得交“點(diǎn)裝費(fèi)”，每噸煤十幾元至幾十元不等。國(guó)有重點(diǎn)礦發(fā)煤用鐵路局“自備車(chē)”，還要向鐵路交份額外的費(fèi)用。（2）銷(xiāo)售成本過(guò)高，造成煤價(jià)實(shí)際上的降低，深度分銷(xiāo)利薄一些煤站經(jīng)營(yíng)本企業(yè)的原煤，進(jìn)煤價(jià)格普遍高于市場(chǎng)價(jià)格，稍有不慎就會(huì)虧本。各種銷(xiāo)售費(fèi)用擠占煤價(jià)，造成煤價(jià)實(shí)際上的嚴(yán)重下滑，各煤站幾乎無(wú)利可賺。3.5盛泉公司營(yíng)運(yùn)資金管理與控制問(wèn)題分析由于企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大、層次多、經(jīng)營(yíng)管理難度大,加上受營(yíng)運(yùn)資金管理整體理論水平和企業(yè)管理者自身素質(zhì)等方面的局限,我國(guó)煤炭企業(yè)集團(tuán)營(yíng)運(yùn)資金管理中存在著很多問(wèn)題,突出表現(xiàn)為營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)大、結(jié)構(gòu)比例失調(diào)、資金成本高等幾個(gè)方面[12]。3.5.1應(yīng)收賬款、存貨風(fēng)險(xiǎn)面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，必須在成本、價(jià)格上占有優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用商業(yè)信用銷(xiāo)售成為越來(lái)越重要的手段。但是，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、對(duì)客戶(hù)資信情況調(diào)查力度不夠、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，都成為導(dǎo)致企業(yè)盲目銷(xiāo)售的因素。寬松的信用政策導(dǎo)致被客戶(hù)拖欠占用的大量流動(dòng)資金難以及時(shí)收回，成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的原因[13]。3.5.2內(nèi)部管理不力,損失成本大煤炭企業(yè)缺少有效預(yù)算,費(fèi)用成本損失大。煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和生產(chǎn)規(guī)模都得到擴(kuò)張,但企業(yè)內(nèi)部卻存在著費(fèi)用無(wú)預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)的現(xiàn)象,導(dǎo)致大量的資金損失。特別是庫(kù)存商品、應(yīng)收賬款管理方法落后,損失較大。在應(yīng)收賬款管理上,部分企業(yè)集團(tuán)的壟斷性競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)逐步喪失,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,很多企業(yè)集團(tuán)依靠賒銷(xiāo)策略搶占市場(chǎng),導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加。同時(shí),由于對(duì)客戶(hù)方信用調(diào)查不足,給予不達(dá)信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶(hù)賒銷(xiāo)權(quán),或者因?yàn)槭召~政策不積極,導(dǎo)致壞賬損失嚴(yán)重。3.5.3預(yù)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于煤炭企業(yè)而言，銷(xiāo)售中發(fā)生的呆壞死賬是一個(gè)令人頭痛的問(wèn)題，會(huì)對(duì)企業(yè)資金運(yùn)作，資產(chǎn)保全產(chǎn)生一定風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)生這種現(xiàn)象的主要原因是結(jié)算開(kāi)票工作受到資料傳遞、會(huì)計(jì)期間等諸多因素影響，往往滯后，造成預(yù)收賬款金額不能被及時(shí)減少。尤其是當(dāng)同一客戶(hù)發(fā)生連續(xù)多次簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)，合同簽訂時(shí)預(yù)收賬款余額中包含許多已發(fā)貨未結(jié)算的資金，形成預(yù)收款足額的假象，不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，等欠款形成時(shí)，往往回款成為難題。3.5.4其他應(yīng)收款所占比重大由表3-1可以計(jì)算出，其他應(yīng)收款在流動(dòng)資產(chǎn)中的比重為：2009年：256,090,919.17/261,744,067.75=97.84%2010年：277,465,653.50/292,520,348.69=94.85%2011年：229,196,226.00/263,774,805.78=86.89%可以明顯看出，在流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)收賬款與庫(kù)存商品所占比重很小，而其他應(yīng)收款占絕大部分比重，盛泉公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致對(duì)占比重最大的其他應(yīng)收款管理不重視。表3-2其他應(yīng)收款列示科目：其他應(yīng)收款/集團(tuán)內(nèi)部/非煤?jiǎn)挝煌鶃?lái)會(huì)計(jì)期間：2012.01-01往來(lái)單位本期合計(jì)新泰甫泉物業(yè)有限公司借-218,146.96山東新綠源森林科技產(chǎn)業(yè)有限公司借16,772,012.73山東盛泉礦業(yè)有限公司醫(yī)院借212,583.81中陽(yáng)縣盛泉礦業(yè)有限公司借30,765,856.05合計(jì)47,532,305.63由表3-2可以看出其他應(yīng)收款金額達(dá)到千萬(wàn)之多，在營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)中所占比重大，是影響盛泉公司營(yíng)運(yùn)資金管理的重要因素之一。因此，其他應(yīng)收款的管理不容忽視，應(yīng)采取積極有效地措施予以解決。4加強(qiáng)盛泉公司營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策4.1加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)各項(xiàng)資金的管理與控制為降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，企業(yè)必須采取相應(yīng)的對(duì)策，建立有效地管理模式，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。4.1.1制定合理的信用政策合理的信用政策即企業(yè)在采用信用銷(xiāo)售方式時(shí)，為對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的一個(gè)重要組成部分，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。企業(yè)必須根據(jù)所在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)情況、企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)能力和客戶(hù)資信情況進(jìn)行權(quán)衡，確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)；采用正確的信用條件，包括：信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣；建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，防止由于過(guò)度賒銷(xiāo)超出客戶(hù)支付能力而蒙受損失；制定可行的收賬政策，對(duì)不同時(shí)期的應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，建立良好的合作方式，保持業(yè)務(wù)關(guān)系，制定還款計(jì)劃，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。4.1.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制企業(yè)要根據(jù)對(duì)客戶(hù)的信用狀況調(diào)查結(jié)果決定是否對(duì)其提供商業(yè)信用、對(duì)哪些客戶(hù)提供以及賒銷(xiāo)額度，防患于未然。制定適合企業(yè)發(fā)展的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷(xiāo)政策，包括：有擔(dān)保的賒銷(xiāo)，該項(xiàng)賒銷(xiāo)可要求企業(yè)逾期承擔(dān)法律責(zé)任；條件銷(xiāo)售，企業(yè)與客戶(hù)簽訂附帶條件的銷(xiāo)售合同，賒欠期間貨物所有權(quán)屬銷(xiāo)售方所有，客戶(hù)必須在全部結(jié)清后才能取回所有權(quán)。此外，企業(yè)可以根據(jù)客戶(hù)的盈利能力、償債能力和信用狀況，選擇合適的結(jié)算方式，即預(yù)收還是應(yīng)收。同時(shí)，企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理需要，建立賒銷(xiāo)審批制度，強(qiáng)化管理；落實(shí)責(zé)任制，各經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)自己負(fù)責(zé)，并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，由其他部門(mén)或人員對(duì)其經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，直至收回資金。4.2建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)控制機(jī)制是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。完善的財(cái)務(wù)控制機(jī)制包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程跟蹤機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和動(dòng)力機(jī)制。4.2.1做好流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目管理工作,優(yōu)化流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)既保證企業(yè)貨幣資金持有量,滿(mǎn)足企業(yè)某一時(shí)段的經(jīng)營(yíng)中庫(kù)存商品和應(yīng)收賬款的占用增加的要求,同時(shí)保證企業(yè)具有償付各種到期債務(wù)或潛在債務(wù)的能力,這對(duì)保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要。為避免流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目管理中應(yīng)做好以下兩方面的工作:首先,要控制好流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目占有量。在營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)中盛泉礦業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的變現(xiàn)能力：應(yīng)收賬款>庫(kù)存商品。為了保證企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力,在企業(yè)一定時(shí)期流動(dòng)資產(chǎn)持有水平確定后,就要求流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)之間要保持合理的比例關(guān)系。其次，要重視流動(dòng)資產(chǎn)的資產(chǎn)質(zhì)量，做好質(zhì)量管理工作，從而保障企業(yè)資金順暢地流動(dòng)。4.2.2加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)資金的內(nèi)部管理，減少各種成本損失(1)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理,減低資金占用損失在應(yīng)收賬款管理上,除了要加強(qiáng)信用管理外,企業(yè)集團(tuán)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理。發(fā)生應(yīng)收賬款后,要建立企業(yè)明細(xì)賬表,對(duì)應(yīng)收賬款催收實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督,成立清收應(yīng)收賬款的專(zhuān)門(mén)小組,落實(shí)獎(jiǎng)懲責(zé)任制。為了減少壞賬損失,企業(yè)可在現(xiàn)金折扣、收款成本及可能存在的逾期損失之間進(jìn)行綜合權(quán)衡,選擇一個(gè)最經(jīng)濟(jì)的收款方式,及時(shí)回款。(2)防止不良庫(kù)存,加強(qiáng)庫(kù)存商品管理在庫(kù)存商品管理上,首先,要努力提高庫(kù)存商品管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),使其可以制定經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)劃,確定經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量。其次,根據(jù)庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)期以及因素分析法和比例法制定各類(lèi)庫(kù)存商品定額標(biāo)準(zhǔn)。再次,充分利用ERP等先進(jìn)的管理模式,實(shí)現(xiàn)庫(kù)存商品資金的信息化管理。最后,要定期和不定期對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行檢查,盡快處理已經(jīng)形成庫(kù)存積壓產(chǎn)品,避免庫(kù)存商品損失進(jìn)一步加大。（3）加強(qiáng)預(yù)算管理,減少資金損失要解決國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算中存在的各問(wèn)題,要從加強(qiáng)成員企業(yè)預(yù)算編制責(zé)任和預(yù)算控制責(zé)任兩方面入手。首先,集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃要根據(jù)預(yù)算編制方針進(jìn)行編制。其次,集團(tuán)預(yù)算計(jì)劃確定后,在計(jì)劃執(zhí)行期應(yīng)責(zé)成各成員企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行。最后,在預(yù)算實(shí)施后,要分析預(yù)算與實(shí)際的差異,供有關(guān)人員改善措施、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)。近年來(lái),國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)在很多方面都取得了進(jìn)步,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的角色,為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)做出了重要貢獻(xiàn),承擔(dān)了很多社會(huì)責(zé)任。因此,發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)營(yíng)運(yùn)資金管理中的問(wèn)題并加以改進(jìn),具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。4.3調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)渠道模式，加強(qiáng)分銷(xiāo)渠道控制為了適應(yīng)市場(chǎng)需求的變化和企業(yè)自身發(fā)展的需要，山東盛泉礦業(yè)有限公司逐漸發(fā)展成為以煤炭開(kāi)采、選煤、煤炭銷(xiāo)售業(yè)務(wù)為主；礦山設(shè)備及配件的制造、銷(xiāo)售及維修；采煤技術(shù)開(kāi)發(fā)及推廣等為輔的營(yíng)銷(xiāo)渠道模式以積極拓展市場(chǎng)，增加市場(chǎng)份額。通過(guò)品牌運(yùn)營(yíng)，提升在營(yíng)銷(xiāo)渠道的主動(dòng)權(quán)。通過(guò)廣告植入，盛泉礦業(yè)的品牌形象逐漸深入人心，銷(xiāo)量不斷提升。品牌的強(qiáng)勢(shì)使盛泉礦業(yè)在經(jīng)銷(xiāo)商中的地位越來(lái)越高，在渠道中的主動(dòng)權(quán)增強(qiáng)。由此保持營(yíng)銷(xiāo)渠道營(yíng)運(yùn)資金的順暢周轉(zhuǎn)[14]。在將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金按渠道進(jìn)行分類(lèi)的基礎(chǔ)上,應(yīng)充分吸收國(guó)內(nèi)外已有營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究的先進(jìn)思想、方法和研究成果，研究設(shè)計(jì)將營(yíng)運(yùn)資金總體管理績(jī)效與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金及各渠道營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效有機(jī)銜接的新型營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系。4.4完善營(yíng)銷(xiāo)渠道管理4.4.1營(yíng)銷(xiāo)渠道概念營(yíng)銷(xiāo)渠道是指產(chǎn)品或服務(wù)從制造商流向消費(fèi)者所經(jīng)過(guò)的各個(gè)中間商聯(lián)結(jié)起來(lái)的整個(gè)通道。這個(gè)通道由制造商、批發(fā)商、零售商及其他輔助機(jī)構(gòu)組成，為使產(chǎn)品到達(dá)企業(yè)用戶(hù)和最終消費(fèi)者而發(fā)揮各自職能，通力合作，有效滿(mǎn)足市場(chǎng)需求。一個(gè)運(yùn)作良好的營(yíng)銷(xiāo)渠道不僅要滿(mǎn)足市場(chǎng)需求，還要通過(guò)渠道成員來(lái)刺激市場(chǎng)需求[15]。4.4.2規(guī)劃營(yíng)銷(xiāo)渠道營(yíng)銷(xiāo)渠道是渠道管理研究的重心，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果，獲得經(jīng)營(yíng)資金流入的主要途徑。從營(yíng)銷(xiāo)渠道的角度，企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)渠道的設(shè)計(jì)、與中間商的關(guān)系和物流配送效率都會(huì)直接影響營(yíng)運(yùn)資金的流轉(zhuǎn)。在進(jìn)行渠道設(shè)計(jì)決策時(shí)，可選擇多種常規(guī)的渠道系統(tǒng)，其中主要在渠道的級(jí)數(shù)、每級(jí)中間商的個(gè)數(shù)、每級(jí)采用的中間商類(lèi)型這三個(gè)方面存在設(shè)計(jì)差異。這三個(gè)方面選擇的不同會(huì)產(chǎn)生不同的營(yíng)運(yùn)資金流轉(zhuǎn)效果。5結(jié)論及展望5.1全文總結(jié)山東盛泉礦業(yè)有限公司各項(xiàng)制度健全，管理系統(tǒng)完善，財(cái)務(wù)制度嚴(yán)謹(jǐn)、管理規(guī)范化。我覺(jué)得這正是我國(guó)煤炭企業(yè)需要學(xué)習(xí)的地方。盛泉礦業(yè)財(cái)務(wù)人員分配到各個(gè)具體崗位，分工明確細(xì)致，就可以第一時(shí)間上從財(cái)務(wù)角度控制生產(chǎn)的有效進(jìn)行，提高了信息傳遞效率和管理效率。我國(guó)煤炭企業(yè)應(yīng)更加注重營(yíng)運(yùn)資金的管理，這就要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門(mén)、直接負(fù)責(zé)人的通力合作。領(lǐng)導(dǎo)必須重視應(yīng)收賬款的管理、預(yù)收賬款及庫(kù)存商品的管理工作，抓好物資銷(xiāo)售，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，以制約各有關(guān)部門(mén)的行為，使每個(gè)部門(mén)都處于在其他部門(mén)的監(jiān)督之下，有效地預(yù)防職權(quán)濫用。同時(shí)要處理好與往來(lái)客戶(hù)的關(guān)系以及進(jìn)行信息評(píng)析，通過(guò)利用現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)軟件，公司可以輕松實(shí)現(xiàn)按時(shí)向往來(lái)客戶(hù)收款，但是必須在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行。5.2前景展望營(yíng)運(yùn)資金管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中處于重要地位，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響。營(yíng)運(yùn)資金的管理伴隨著企業(yè)的興衰，所以應(yīng)給予更廣泛的關(guān)注。就目前煤炭企業(yè)現(xiàn)狀而言，有些單位對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理重視程度不夠，沒(méi)有將其作為重要工作來(lái)抓。企業(yè)缺乏相應(yīng)的控制政策及控制程序，或者執(zhí)行力度不夠，這些政策與程序主要指崗位分離、授權(quán)審批、文件記錄、預(yù)算控制、實(shí)物保全等。要扭轉(zhuǎn)這種局面，必須使?fàn)I運(yùn)資金的內(nèi)部控制成為管理者的真正需求，此外，目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于其定位、人員、獨(dú)立性、審計(jì)范圍等原因的限制還不能充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督的作用，特別是目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中將內(nèi)部控制制度的測(cè)試與監(jiān)督作為經(jīng)常性項(xiàng)目的很少，這就無(wú)法保證內(nèi)部控制作用的正常發(fā)揮。因此企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)審力度，審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)審的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制制度的測(cè)試和監(jiān)督，這樣才能保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。相信在我國(guó)研究者和管理者的共同努力下，上述問(wèn)題一定會(huì)得到很好的解決，使我國(guó)煤炭企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理制度更加完善，與國(guó)際管理模式接軌，找到更適合我國(guó)的有效管理模式。

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致謝四年大學(xué)接近尾聲，回憶四年走過(guò)的路，感觸頗多。在的點(diǎn)點(diǎn)滴滴都成了感動(dòng)的因子，讓我舍不得離開(kāi)這美麗的校園。在這里，我真誠(chéng)的感謝教育我的恩師，感謝我們每一個(gè)兢兢業(yè)業(yè)的恩師，是你們給了我們會(huì)計(jì)的啟蒙，是你們用四年的辛勤勞動(dòng)培育了我們這樣一代代的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員。是你們的不辭辛勞，灌輸給我將來(lái)生活的技能。讓我們能在畢業(yè)之際順利就業(yè)，成為真正獨(dú)立的人，才得以回報(bào)父母，回報(bào)母校，回報(bào)恩師。誠(chéng)摯的祝愿每一位恩師工作順心，天天都有個(gè)好心情，生活幸?？鞓?lè)。特別感謝這次論文指導(dǎo)老師。。。，我為她的工作熱情和認(rèn)真負(fù)責(zé)所折服，為她的不辭辛苦而感動(dòng)。感謝您那么細(xì)致認(rèn)真到位的指導(dǎo)，感謝你因?yàn)槲覀兗影嗟拿恳粋€(gè)日日夜夜。感謝您付出的每分每秒，學(xué)生在今后一定記得您給予我的思想和學(xué)習(xí)還有生活上的教育，認(rèn)認(rèn)真真的過(guò)好每一天。衷心祝愿您工作順心順意，生活和和美美，快樂(lè)每一天。在這里還要感謝實(shí)習(xí)公司的現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)老師們,教導(dǎo)我理論到實(shí)際的過(guò)渡，教會(huì)我工作里的點(diǎn)點(diǎn)滴滴。教會(huì)我從校園里的學(xué)生變成工作的人，教會(huì)我踏踏實(shí)實(shí)的工作。教會(huì)我如何承受壓力和成長(zhǎng)的更快，更快的適應(yīng)工作適應(yīng)社會(huì)。感謝所有給予我?guī)椭?，關(guān)系我照顧我的人，感謝朋友和親人，感謝生命中遇到的每一個(gè)，懷著感恩的心，過(guò)好每一天。謝謝你們！Appendix：WorkingCapitalManagementImpactofProfitability1TheimportanceofworkingcapitalmanagementWorkingcapitalmanagementisveryvitalaspectinfinancialmanagementofabusiness.Afirmcanbeveryprofitable,butifthisisnotrenderedintocashfromoperationswithinthesameoperatingcycle,thefirmwouldneedtoborrowtosupportitscontinuedworkingcapitalneeds.Forthisstudyvariousstatisticaltoolssuchascorrelationandmultipleregressionslireused.Thestudycomestoconclusionthattheincreaseintheprofitabilityofthecompanyislessthantheproportiontodecreaseinworkingcapital.Whiletheperformancelevelsofbusinessorganizationhavetraditionallybeenattributedtogeneralmanagerialfactorssuchasmanufacturing,marketingandoperations,workingcapitalmanagementmayhaveaconsequentimpactonsurvivalandgrowthofbusinessorganization.Themanagementofworkingcapitalisimportanttothefinancialhealthofbusinessesofallsizes.Theamountsinvestedinworkingcapitalareoftenhighinproportiontothetotalassetsemployedandsoitisvitalthattheseamountsareusedinanefficientandeffectiveway.Therefore,theremustbeatrade-offbetweenthesetwoobjectivesofthefirms.Oneobjectiveshouldnotbeatcostoftheotherbecausebothhavetheirimportance.Ifwedonotcareaboutprofit,wecannotsurviveforalongerperiod.Ontheotherhand,ifwedonotcareaboutliquidity,wemayfacetheproblemofinsolvencyorbankruptcy.Forthesereasonsworkingcapitalmanagementshouldbegivenproperconsiderationandwillultimatelyaffecttheprofitabilityofthefirm.Thisdiscussionoftheimportanceofworkingcapitalmanagement,itsdifferentcomponentsanditseffectsonprofitabilityleadsustotheproblemstatementwhichwewillbeanalyzing.Thisresearchisfocusingonworkingcapitalmanagementanditseffectsonprofitability.2Thestudyofworkingcapitalmanagement2.1ObjectivesoftheStudy2.1.1Themainobjectivesare:?ToestablisharelationshipbetweenWorkingCapitalManagementandProfitabilityoveraperiodoffiveyearsfrom2005-06to2009-10.?Tofindouttheeffectsofdifferentcomponentsofworkingcapitalmanagementonprofitability.?ToStudyarelationshipbetweentheobjectivesofliquidityandprofitabilityoftheBharatPetroleumCorporationLtd.?TodrawconclusionaboutrelationshipofworkingcapitalmanagementandprofitabilityofBharatPetroleumCorporationLtd.?Toascertaintheworkingcapitalleverage(WCL)forexaminingthesensitivityofROItochangesinthelevelofworkingcapitalofthecompany.2.2.2DataSource:Thestudyismainlybasedonsecondarysourcesofinformation.TherequireddatahavebeencollectedfrompublishedAnnualReportsoftheBPCL.AndalsofromthepublishedAnnualReportsofthePublicEnterpriseSurveybytheMinistryofPetroleum,Govt.ofIndiaovertheperiodoffiveyearsi.e.2005-06to2009-10.Forcollectingrelevantdataforthepurposeofconductingthisstudyinternetsurfinghasalsobeenmadeforobtainingtherequisiteandlatestinformation.Editing,classificationandtabulationofthefinancialdatacollectedfromtheabovementionedsourceshavebeendoneasperrequirementofthestudy.2.2MethodologyofStudyFortheanalysisofdatasomeimportantratiosrelatingtoworkingcapitalmanagementandtheratioswhicharesignificanttomeasuresofprofitabilityhavebeencalculatedonthebasisofdataavailableoftheBharatPetroleumCorporationLtd.(BPCL).TheratioswhichhavebeenappliedforhighlightingtheefficiencyofworkingcapitalmanagementareCurrentRatio(CR).QuickRatio(QR),CurrentAssetstoTotalAssetsRatio(CATAR),CurrentAssetstoSalesRatio(CASR),WorkingCapitalTurnoverRatio(WCTR),InventoryTurnoverRatio(ITR).DebtorsTurnoverRatio(DTR)andCashTurnoverRatio(CTR)andthemeasureofprofitabilitywhichhasbeenselectedisReturnonInvestment(ROI).FormeasuringthedegreeofrelationshipbetweentheworkingcapitalmanagementandtheprofitabilityPearson'ssimplecorrelationcoefficienthavebeenappliedtakingintoaccounttheirdegree.Forjudgingthejointinfluenceoftheselectedmeasuresrelatingtoworkingcapitalmanagementontheprofitability,multiplecorrelationanalysishasbeenapplied.Inordertoassessthejointeffectoftheselectedmeasuresofworkingcapitalmanagementontheprofitability,multipleregressionanalysishasbeenused.Furthertoexaminewhetherthecomputedvaluesofcorrelationcoefficients,partialregressioncoefficientsarestatisticallysignificantornot,'t'testhasbeenusedandwhetherthemultiplecorrelationcoefficient(R)isstatisticallysignificantornot.'F'testhasbeenused.Inadditiontothis,tojudgetheeffectivenessorthereliabilityofthisrelationshipthemultiplecoefficientofdetermination(denotedbyR2)hasbeenusedanditisdefinedastheratioofexplainedvariationtothetotalvariationofthedependentvariable(ROI).FormeasuringthesensitivityofROItochangesinthelevelofworkingcapital,workingcapitalleverage(WCL)hasbeencomputed.2.3FindingsoftheStudyAnalysisofCorrelationbetweentheselectedratiosrelatingtoWorkingCapitalManagementandthemeasureofProfitability:anattempthasbeenmadetomeasuretheimpactofworkingcapitalonprofitabilitybycomputingKarlPearson'scorrelationcoefficientsbetweenROIandtheselectedmeasuresrelatingtotheworkingcapitalmanagement.Table-IshowsthatthecorrelationcoefficientbetweenROIandCRis(-)0,34whichindicates“tbat”thereisanegativeassociationbetweentheprofitabilityandthecurrentratioofthecompanyandthecorrelationcoefficientisfoundtobestatisticallysignificantbothatfivepercentandonepercentlevelsrespectively.ThissignificantcorrelationcoefficientimpliesthatthereissignificantassociationbetweenROIandCRofthecompanyduringthestudyperiod.ItisobservedfromthecorrelationcoefficientbetweenROIandLRduringtheperiodunderstudyisnegativeandiscalculatedat(-)0.40whichisfoundtobestatisticallysignificantbothatfivepercentandonepercentlevelsrespectively.ItalsorevealsthatthereisanegativerelationshipbetweentheROIandQR.Itisevidentfromthesetworatiosthatthehigherthecompany'smarginof