制度匯編--會計制度設計報告--建筑施工企業(yè)會計制度設計

提供全套畢業(yè)設計，歡迎咨詢會計制度設計報告題目：建筑施工企業(yè)會計制度設計專業(yè)：會計電算化組長：組員小組工作安排：鄧眀?。夯I資內(nèi)部控制制度的設計、采購與付款內(nèi)部控制制度的設計、成本與費用內(nèi)部控制制度的設計、排版以及收尾工作彭榮杰：建筑施工企業(yè)概況徐耀星：建筑施工企業(yè)會計制度的主要內(nèi)容 廖俊康：建筑施工企業(yè)會計科目的設計、建筑施工企業(yè)會計憑證的設計湯帆：建筑施工企業(yè)會計報表的設計、建筑施工企業(yè)成本支出核算制度設計萬漢天：貨幣資金內(nèi)部控制制度的設計、支票及有關印章的管理制度的設計、財產(chǎn)清查制度的設計楊志鵬：低值易耗品管理制度的設計、財產(chǎn)物資管理制度設計的設計、對外投資管理制度的設計

目錄摘要 一、建筑施工企業(yè)概況 1行業(yè)定義 2行業(yè)細分 二、建筑施工企業(yè)會計制度的主要內(nèi)容 1會計制度設計概述2會計制度設計的主要內(nèi)容 三、建筑施工企業(yè)會計制度的設計 1、建筑施工企業(yè)會計科目的設計 2、建筑施工企業(yè)會計憑證的設計 3、建筑施工企業(yè)會計報表的設計 4、建筑施工企業(yè)成本支出核算制度設計 建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度設計 1、貨幣資金內(nèi)部控制制度的設計2、支票及有關印章的管理制度的設計 3、財產(chǎn)清查制度的設計 4、低值易耗品管理制度的設計 5、財產(chǎn)物資管理制度設計的設計 6、對外投資管理制度的設計 7、籌資內(nèi)部控制制度的設計 8、采購與付款內(nèi)部控制制度的設計 9、成本與費用內(nèi)部控制制度的設計 一、行業(yè)概況

1、行業(yè)定義

建筑業(yè)有“狹義建筑業(yè)”和“廣義建筑業(yè)”兩種不同的分類方法；按照傳統(tǒng)的統(tǒng)計分類，建筑業(yè)主要包括建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)（即施工）活動，因而是狹義的建筑業(yè)；廣義的建筑業(yè)則涵蓋了建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)以及與建筑生產(chǎn)有關的所有的服務內(nèi)容，包括規(guī)劃、勘察、設計、建筑材料與成品及半成品的生產(chǎn)、施工及安裝，建成環(huán)境的運營、維護及管理，以及相關的咨詢和中介服務等等，這反映了建筑業(yè)真實的經(jīng)濟活動空間。

2、行業(yè)細分

按照我國國民經(jīng)濟行業(yè)標準分類，建筑業(yè)屬于第二產(chǎn)業(yè)，主要由房屋和土木工程建筑業(yè)、建筑安裝業(yè)、建筑裝飾業(yè)等三方面構成，建筑業(yè)的三方面產(chǎn)業(yè)構成又可以進一步細分。建筑產(chǎn)業(yè)中的建筑活動是由各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)構成，其各個環(huán)節(jié)可以分為勘察、規(guī)劃、設計、施工、安裝、裝飾裝修、改造維修等過程，每個環(huán)節(jié)工作的集合形成行業(yè)，因此，建筑產(chǎn)業(yè)內(nèi)部從行業(yè)劃分上可以細分為勘察行業(yè)、設計行業(yè)、施工行業(yè)、裝飾裝修行業(yè)、安裝行業(yè)、修繕行業(yè)。二、建筑施工企業(yè)會計制度的主要內(nèi)容1、會計制度設計概述會計制度設計是根據(jù)會計學的基本理論、原則和科學的程序并結合實際，運用文字、圖表等形式對全部會計實務、會計處理手續(xù)、會計機構以及會計人員的職責進行系統(tǒng)規(guī)劃的工作，它是會計管理的重要組成部分。2、會計制度設計的主要內(nèi)容設計會計制度，要求根據(jù)會計工作的—般原理，用系統(tǒng)的理論和方法將會計科目、會計憑證、會計賬簿、會計報表的種類和格式以及內(nèi)部控制制度、成本核算制度、會計核算形式等加以規(guī)范化，組成一套可以實施的會計程序和方法。為此，組織和從事會計工作所需要的—切規(guī)定、標準和要求，都屬于會計制度設計的內(nèi)容，主要包括三個方面：1.會計工作基本條件方面的制度其主要內(nèi)容包括：(1)會計科目及其使用說明；(2)會計憑證包括原始憑證和記賬憑證；(3)會計賬簿的種類、格式及各種賬簿之間的勾稽關系的規(guī)定，建立嚴密完善的會計賬簿體系和使用保管制度；(4)會計報表(主要是內(nèi)部會計．報表)的規(guī)定。2.會計組織方面的制度其主要內(nèi)容包括：(1)關于賬務處理程序的規(guī)定；(2)關于核算工作組織形式的規(guī)定；(3)關于會計機構內(nèi)部組織及人員分工的規(guī)定；(4)關于會計檔案管理和會計工作交接的規(guī)定。3.會計管理方面的制度(1)內(nèi)部控制制度；(2)責任會計制度，或稱內(nèi)部結算制度；(3)成本核算和成本管理制度；(4)其他有關的制度，如會計預測、會計決策、會計分析，會計考核、會計檢查等方面的制度三、建筑施工企業(yè)會計制度的設計1、建筑施工企業(yè)會計科目的設計流動資產(chǎn)：貨幣資金-有現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金短期投資應收票據(jù)應收帳款壞帳準備預付帳款其他應收款存貨待攤費用待處理流動資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長期債券投資其他流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價累計折舊固定資產(chǎn)清理工程施工在建工程待處理固定資產(chǎn)凈損失無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他遞延資產(chǎn)遞延稅款借項負債：短期借款應付票據(jù)應付帳款預收帳款其他應付款應付職工薪酬應付福利費未交稅金未付利潤其他未交款預提費用待扣稅金一年內(nèi)到期的長期負債其他流動負債長期借款應付債券長期應付款其他長期負債其中：住房周傳金遞延稅款貸項所有者權益：實收資本資本公積盈余公積其中：公益金未分配利潤成本類科目：工程施工-人工費、材料費、機械使用費、其他費用間接費工程結算收入涉及的稅種：營業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅。沒有增值稅。此外按地方的政策還有印花稅、水利基金等，另還要代扣代繳個人所得稅稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價的3%，城市維護建設稅為營業(yè)稅的7%，教育費附加為營業(yè)稅的3%印花稅按當?shù)囟悇站忠笞?，水利基金金萬分之八，企業(yè)所得稅以應稅所得的25%建筑施工企業(yè)財務會計核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和其他類型企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時用“工程施工”和“間接費”。工程施工下分幾個二級分類人工費（核算一線工人工資、津貼、伙食、補助，但不包括保險，保險在間接費里核算）；材料費（構成工程實體的材料耗用，其中包括工程照明的電費、路面硬化養(yǎng)護的水電費）；機械費（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機械的加油機維修養(yǎng)護費）；其他直接費（不能區(qū)分開以上三種費用的支出，但是構成工程實體的支出，例如：土方的二次搬運費、材料的保管費等）；間接費（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現(xiàn)場辦公費、五板一圖、文明施工、消防、臨時設施等等）2、建筑施工企業(yè)會計憑證的設計會計憑證，是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。各個單位每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務時，都應該按照規(guī)定程序和要求填制會計憑證。在會計工作中，一般由執(zhí)行和完成該項經(jīng)濟業(yè)務的有關部門或人員，取得或填制能證明經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量和金額的憑證，并在憑證上簽名或蓋章，對憑證的真實性和準確性負責。一切會計憑證還必須由有關人員嚴格審核，經(jīng)審核無誤后才能作為登記賬簿的依據(jù)。會計的憑證分為：原始憑證和記賬憑證。中心醫(yī)院自制原始憑證主要有：有資產(chǎn)盤點表、貨物進出單、結算憑證、業(yè)務報表等。但很多自制憑證格式都不夠規(guī)范。3、建筑施工企業(yè)會計報表的設計資產(chǎn)負債表一、本表反映企業(yè)月末、季末、年末全部資產(chǎn)、負債和投資者權益的情況。二、本表“年初數(shù)”欄各項目，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。損益表一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤（或虧損）的實現(xiàn)情況。二、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編報年度報表時，“本月數(shù)”欄改為“上年累計數(shù)”，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度損益表與本年損益表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年累計數(shù)”欄。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起到本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月本表本欄數(shù)字與本月本表“本月數(shù)”欄數(shù)字合計數(shù)填列。財務狀況變動表一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加和減少情況。二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況，右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負債的增減情況。左方流動資金來源合計數(shù)與流動資金運用合計數(shù)的差額和右方流動資產(chǎn)增加（或減少）凈額與流動負債增加（或減少）凈額的差額，都反映企業(yè)流動資金增加（或減少）的凈額，兩者應該相等。利潤分配表一、本表反映企業(yè)利潤分配情況和年末分配利潤節(jié)余情況。二、本表“本年實際”欄各項目，根據(jù)當年“本年利潤”科目和“利潤分配”科目及所屬明細科目的記錄分析填列。4、建筑施工企業(yè)成本支出核算制度設計成本費用核算的內(nèi)容：按PC銷售、小型機銷售、軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成、工程設計等專業(yè)項目作為成本核算的對象，分別設置成本核算科目，按成本開支范圍進行各項經(jīng)營成本（費用）核算。管理費用和財務費用按各自確定的開支范圍進行核算

。

成本費用核算的原則

（1）

進行專業(yè)成本核算以“一個會計年度”為計算期，在同一個計算期內(nèi)，成本計算對象的收入與耗費，起止日期須一致。（2）

各專業(yè)項目成本，必須根據(jù)計算期內(nèi)完成產(chǎn)品產(chǎn)量所發(fā)生的實際消耗和實際價格，按權責發(fā)生制的原則進行計算，不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或定額成本進行核算的，應按規(guī)定，及時調(diào)整為實際成本。

（3）

必須劃清本期成本與下期成本的界限，分清各個專業(yè)項目成本之間的界限，分清在建工程成本與主營業(yè)務成本、項目成本之間的界限。

（4）

成本費用核算資料要正確、完整，有關成本費用核算的原始記錄、憑證、帳冊及統(tǒng)計資料要求內(nèi)容真實、齊全，記載及時、準確。

（5）

嚴格按專業(yè)項目核算的規(guī)定，正確收集、分配生產(chǎn)費用，成本核算的順序和方法，未經(jīng)總公司批準不得隨意變動。

成本費用核算的方法

（1）

按規(guī)定的成本費用項目和成本核算對象登記成本費用明細帳。（2）

根據(jù)帳簿的記錄和有關資料編制成本費用報表，分析成本費用計劃的執(zhí)行情況和升降原因，預測成本發(fā)展趨勢，提出降低成本費用的途徑和加強成本管理的建議。

（3）

進行總分類核算和明細分類核算。總分類核算是對各項費用進行匯總，通過“主營業(yè)務成本”和“經(jīng)營費用”科目匯集，確定生產(chǎn)費用（專業(yè)費用）總數(shù)。明細分類核算是在“主營業(yè)務成本”和“經(jīng)營費用”科目下，按成本項目設置工資、職工福利費、修理費、折舊費、低值易耗品攤銷、業(yè)務費等二級科目。將以上科目按業(yè)務分類對象設置PC銷售、小型機銷售、軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成、工程設計等專業(yè)成本三級科目。

相關費用的分攤方法：凡能直接列入各專業(yè)項目成本的，則直接列入，不能直接列入的采用按業(yè)務工作量（人員經(jīng)費比例）分攤。

管理費用、財務費用核算：直接計入當期損益。建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度設計1、貨幣資金內(nèi)部控制制度的設計公司實行貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

公司辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。公司對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。

支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。

支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。公司建立現(xiàn)金庫存限額的管理制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。

公司必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉帳結算。財務人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，主管領導批準后支付現(xiàn)金。

公司現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

出納員向銀行提取現(xiàn)金，應當填寫《現(xiàn)金提取單》，并寫明用途和金額，由財務主管批準后提取。

公司取得的貨幣資金必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

公司應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。公司應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。公司應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

公司應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；

不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

公司應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理。

公司應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。

公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，注明借用現(xiàn)金的用途，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，送財務，經(jīng)財務部主管審批后方可支取。各業(yè)務人員應及時清理借款，公司應視業(yè)務需要制定還款期限及措施。

辦理現(xiàn)金報銷業(yè)務，經(jīng)辦人要詳細記錄每筆業(yè)務開支的實際情況，填寫《支出憑單》，注明用途及金額。出納員要嚴格審核應報銷的原始憑證，根據(jù)成本管理、費用管理有關審批權限進行審核無誤后，辦理報銷手續(xù)。

支付個人的臨時工工資、顧問費等，出納員根據(jù)有關規(guī)定和公司領導的批示，以及經(jīng)過審核的《支出憑單》，并由經(jīng)辦人、收款人簽章后，支付現(xiàn)金，同時辦理代扣個人收入所得稅手續(xù)。

出納員辦理完畢現(xiàn)金收付款業(yè)務后，應及時在單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記及出納員簽章，并將自制原始憑證加蓋“附件”章。

出納員要每天清點庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結，帳帳相符，帳實相符。

庫存?zhèn)溆媒鸨仨毚嫒氡ｋU柜，出納員必須妥善保管保險柜。凡當天收到的現(xiàn)金款項，應及時送交開戶銀行，不得用于其他款項支出。

財務負責人應高度重視現(xiàn)金管理，對現(xiàn)金收支進行嚴格審核，不定期進行實地盤點，對現(xiàn)金管理出現(xiàn)的情況和問題，提出改進意見，報主管領導批準后實施。2、支票及有關印章的管理制度的設計的設計單位應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

支票按照使用范圍分為人民幣現(xiàn)金支票和人民幣轉帳支票。

支票的管理制度：

1．現(xiàn)金支票

（1）

支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時需有“借款單”（如已有發(fā)票則直接填寫“支出憑單”），經(jīng)總經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。（2）

支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對（購置物品由保管員簽字）、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記日記帳，原支票領用人在“支票領用單”及登記簿上注銷。

（3）

支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。采用支票結算方式，對于收到的支票，應在收到當日填制進賬單連同支票送存銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證。

（4）

現(xiàn)金支票一律由出納員一人保管，不得轉交他人。

（5）

現(xiàn)金支票大小寫金額必須填寫齊全，不得涂改，如發(fā)生書寫錯誤，應及時加蓋“作廢”戳記，另行簽發(fā)正確支票。

（6）

現(xiàn)金支票一律為記名式，不可用于轉賬使用。

（7）

收到客戶交來的空額（空白）支票，收票人首先檢查支票上有無交換號碼和簽發(fā)單位的印鑒，當面填齊結算金額及用途，留下客戶單位電話及經(jīng)辦人姓名和身份證號碼。對預留密碼的支票，應由客戶將密碼填寫清楚。（8）

顧客開好的支票，要審查支票的內(nèi)容，自簽發(fā)之日起有效期十天（到期日為節(jié)假日順延），業(yè)務項目與支票用途應一致，大小寫金額應一致，數(shù)字無涂改，支票與發(fā)票相符，上述內(nèi)容若有不符或支票殘破，不能收取。

（9）

轉帳支票起點為100元，低于結算起點的業(yè)務或交易用現(xiàn)金結算。

（10）

準確無誤地填寫和保管收取的支票，不得遺失和毀損。

（11）

業(yè)務人員、技術人員收取的支票應及時送交財務部，出納員根據(jù)規(guī)定將支票存入銀行。

2．轉帳支票

領用轉帳支票應填寫“借款單”，明確注明用途、金額，依照有關審批權限履行審批手續(xù)。

凡簽出的支票，一律填寫收款單位名稱、時間、用途、金額（或限額），不準簽發(fā)空白支票或空額支票，對預留密碼的支票，出票同時填寫密碼。

需要報賬的支票，由經(jīng)辦人填寫“支出憑單”，審批后方可辦理報賬手續(xù)。已經(jīng)結賬的支票，應將支票根連同有關原始憑證附在一起制證記賬。支票簽出后業(yè)務人員在規(guī)定時間內(nèi)辦理報賬手續(xù)，簽出未使用的支票在10日內(nèi)交回財務部。

如簽發(fā)支票有誤被退回的，應與其支票根一同加蓋“作廢”戳記，與正確支票附在一起入賬，以備待查。

空白支票與銀行預留印鑒分別保管，分人保管，不得事先將空白支票加蓋銀行預留印鑒和填寫支票預留密碼。

空白支票一律存入保險柜，出納人員必須妥善保管保險柜鑰匙。

公司之間的資金拆借業(yè)務，履行轉款手續(xù)應附借款協(xié)議。3、財產(chǎn)清查制度設計

的設計的設計財產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄,通過對公司的各項實物、現(xiàn)金的實地盤點,對銀行存款、往來款項的核對,確定各種財產(chǎn)、貨幣資金、往來款項的實有數(shù),并查明賬存數(shù)與實物數(shù)是否相符。財產(chǎn)清查一般包括:

每年對財產(chǎn)物資進行的全面清查；

對銀行存款、未達賬項,每月同銀行的核對；

各種債權、債務,每年年末進行定期核對；

實物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時,進行的清查；

財產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時,進行的清查；上級主管部門、審計機關、司法部門、注冊會計師根據(jù)國家有關規(guī)定,對公司進行的財產(chǎn)清查。

財產(chǎn)清查開始前,要建立財產(chǎn)清查領導小組,制定清查工作計劃,明確清查范圍，規(guī)定清查工作時間,確定具體工作人員的分工和職責,組織有關人員學習和掌握財產(chǎn)清查的政策、制度、內(nèi)容和方法等4、低值易耗品管理制度的設計的設計低值易耗品購回后，應明確保管人，個人使用物品，使用人即為保管人，部門使用物品，由部門指定管理人員，報綜合部備案。

采購的低值易耗品，請領人持《請領單》、購物發(fā)票及所購物品交綜合部驗收，票物相符，辦理領用手續(xù)，填制《低值易耗品增置報告單》一式三份，綜合部、財務部、領用部門各一份，作為記賬保管依據(jù)。

請領部門憑購物發(fā)票、《低值易耗品增置報告單》到財務部辦理報銷入賬手續(xù)，費用在請領部門相關費用中列支。

綜合部按照《低值易耗品增置報告單》分類登記低值易耗品臺賬。

低值易耗品的管理、報廢和變更。

低值易耗品管理歸口采購部門，負責低值易耗品的購買、驗收、進出庫、保管、領用。辦理在用低值易耗品的請領、發(fā)放、報廢和臺賬登記，確保賬物符。

在用低值易耗品采取按實際價格一次全額列銷。在用低值易耗品的報廢由綜合部集中辦理。報廢時，由使用部門填制《低值易耗品報廢申請單》一式三份，經(jīng)綜合部負責人批準后，綜合部、財務部、使用部門據(jù)此銷賬。

定期進行清查盤點。發(fā)現(xiàn)盤盈、短缺等應由綜合部填制《物資清點記錄》并查找原因，提出處理意見，報中心業(yè)務主管領導審批。因個人使用與保管不當造成損壞的，需照價賠償。財務部和綜合部根據(jù)審批處理意見進行賬務核算。材料管理制度為強化集團公司及子/分公司內(nèi)部財務管理的需要,對材料加強管理，達到節(jié)約經(jīng)費，使有限的資金能夠發(fā)揮出更大的效能，特制定本辦法。

材料管理人員設置：

1．

由采購部門負責材料的采購、驗收、進出庫保管、直采審批工作；

2．

材料管理堅持職務分離原則。設置采購、庫存保管人員和驗收記賬人員；

3．

財務部設置材料核算崗，負責材料價格審核及進行材料金額核算。5、財產(chǎn)物資管理制度設計的設計固定資產(chǎn)的管理1.固定資產(chǎn)的標準一般設備單價在500元以上，專業(yè)設備單價在800元以上，使用時間超過一年的設備。2.固定資產(chǎn)的分類（1）房屋及建筑物；（2）專業(yè)設備；（3）一般設備；（4）其他類固定資產(chǎn)。3.固定資產(chǎn)管理要求（1）配備相應的管理人員，建立健全各項管理制度。（2）建立健全管理三級帳、卡制度，即財務科負責總賬，財產(chǎn)管理部門負責明細賬，使用部門負責建卡即臺帳。（3）實行責任制管理。貴重儀器、設備要指定專人管理，建立技術檔案和維護、保養(yǎng)、交接及使用情況報告制度。（4）財產(chǎn)物資管理部門與財務科要定期對固定資產(chǎn)進行清查、核實，做到賬實相符，帳帳相符。（5）固定資產(chǎn)的購置和修繕要考慮到工作需要和財力可能，要進行科學論證，防止盲目購置，同時對新夠進的設備要及時開展成本核算，防止設備閑置，造成資金投資浪費。房屋修繕要按照基本建設程序報醫(yī)院審批。（6）固定資產(chǎn)的轉移、轉讓、出租、出借、捐贈、報廢必須先報醫(yī)院審批，按有關規(guī)定報財政部門批準后，方可處置。（7）對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應查明原因，按規(guī)定進行賬務處理。庫存物資的管理(1)要合理的確定儲備定額，既要滿足業(yè)務工作的需要，又要防止積壓、占用大量的資金，影響資金的使用效益。(2)建立庫存物資的購買、驗收、入出庫、保管、領用等管理制度，降低物資的庫存和消耗，提高物資的使用效益。(3)加強對庫存物資的清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，保證物資的安全和完整。(4)加強對在用低值易耗品的實物管理。對在用的低值易耗品采用“定量配置，以舊換新”等管理辦法。(5)嚴格按照盤點流程進行盤點。盤點人對照庫存實物清點后逐一唱報品名、規(guī)格、數(shù)量。記錄人對盤點人所報出的藥材品名、規(guī)格、數(shù)量做好記錄。監(jiān)盤人復核所盤點藥材實物與記錄是否相符。盤點完畢盤點人、記錄人、監(jiān)盤人在盤點表上簽名確認。藥房主任等相關人員及時劃出盤點藥材單價及計算出盤點金額。盤點表及時交財務科復核。6、對外投資管理制度的設計投資的內(nèi)部管理制度主要包括下列幾個方面：1．

合理的職責分工

對于合法的投資業(yè)務，應在業(yè)務的授權、業(yè)務的執(zhí)行、業(yè)務的會計記錄以及投資資產(chǎn)的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時負責上述任何兩項工作。投資業(yè)務在公司高層管理機構核準后，可由高層負責人員授權簽字批準由財務經(jīng)理辦理具體的股票或債券等的買賣業(yè)務，由會計部門負責進行會計記錄和財務處理，并由專人保管股票或債券。2．

財務分析制度

公司設立有效的財務分析制度，幫助減少投資風險和選擇最佳的投資對象和時機。（1）

分析正常生產(chǎn)經(jīng)營和計劃中擴大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本額，檢查公司的資金存量。

（2）

根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制和調(diào)整資本預算。

（3）

了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中贏利較高公司的經(jīng)營政策和財務狀況。

（4）

及時跟蹤了解證券市場的相關政策和上市公司的資料。

（5）

編制財務分析報告，定期向公司最高管理者或董事會送交。3．

投資審批制度公司對外投資以前，應編制詳細的投資計劃。投資計劃的編制應以財務分析的結果為依據(jù)，詳細說明準備投資的對象及其投資理由；投資的性質(zhì)和目的；影響投資收益的潛在因素分析；投資回收期分析等。

目前規(guī)定：集團公司各分、子公司沒有對外投資權。條件成熟后，方可進行適當?shù)耐顿Y活動。7、籌資內(nèi)部控制制度的設計籌資方式：

1．銀行籌資

銀行籌資是公司資金籌集的最主要方式，銀行籌資方式包括：短期貸款、長期貸款、銀行承兌匯票等，集團考慮籌資方式的選擇時應綜合以上因素。

2．股票籌資

股票籌資是公司最基本的融資方式之一，股票發(fā)行籌得的資金可供公司長期周轉使用，實際上是公司實力的主要標志，對公司聲譽和業(yè)務發(fā)展有著重大影響。

3．債券籌資

債券籌資是公司籌措長期資金的方式之一，可以降低資金成本，增加收入，維持對公司的控制權。

4．租賃

租賃籌資是公司借助租賃手段來獲得經(jīng)營所需資金和資產(chǎn)。籌資的計劃與審批

集團公司所屬分公司和全資子公司應將籌集資金納入年度資金預算之內(nèi)，籌資決策需由分公司負責人、全資子公司董事會決定。××內(nèi)部會計控制制度

集團籌資采用各級申請、集中審批的管理制度。

籌資的申請單位為：××集團公司、××分公司、××投資專業(yè)公司。籌資申請單位應就籌資事項編制《籌資計劃申請書》，籌資申請中應詳細就以下事項作出論證：籌資用途、資金成本、還款計劃、資產(chǎn)負債率、稅收減免等。

××集團將根據(jù)籌資額度、籌資用途等采用內(nèi)部審批制度，以優(yōu)先考慮集團內(nèi)資金統(tǒng)一調(diào)劑為前提?；I資申請的最高審批機構為××董事會。各申請單位應依據(jù)《董事會審批決議》執(zhí)行籌資方案。

籌資過程中如須擔保，應按照《擔保管理制度》執(zhí)行。8、采購與付款內(nèi)部控制制度的設計采購部門應按照請購部門提出的“需要日”辦理采購。采購部門應召集有關部門按照材料特性、采購地區(qū)及市場供需狀況擬訂各項材料采購作業(yè)處理期限，呈集團主管領導核準。應以供貨合同擬明的交貨期限為準，加記請購呈交批準及驗收所需時間。

原訂采購作業(yè)處理期限變更時，采購部門應專函報告具體原因，呈集團主管領導核準后，通知各有關單位，以利于存量管制及適時提出請購。

（1）

采購部門收到“請購單”時，即加蓋受件章，轉采購經(jīng)辦人員辦理詢價。