納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題

納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題：一、單項(xiàng)選擇題1、稅收作為國家取得財(cái)政收入主要形式,在社會(huì)生產(chǎn)過程中屬于（分配）范圍。A、生產(chǎn)B、分配C、交換D、消費(fèi)2、區(qū)分不一樣類型稅種主要標(biāo)志是（征稅對(duì)象）。A、納稅人B、征稅對(duì)象C、稅率D、納稅期限3、對(duì)香煙征收消費(fèi)稅時(shí)是在（生產(chǎn)步驟）步驟征收。

A.生產(chǎn)步驟B.零售步驟C.分配步驟D.運(yùn)輸步驟4、按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算交納房產(chǎn)稅，稅率為（12%）。

A.1.2％B.12％C.17％D.10％5、以下銷售業(yè)務(wù)中，能夠開具增值稅專用發(fā)票是（將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資）。A、向個(gè)人消費(fèi)者銷售應(yīng)稅貨物B、向個(gè)人消費(fèi)者銷售免稅貨物C、將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資D、將自產(chǎn)貨物用于集體福利

6、以下各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征收范圍是（銷售房屋）。A、銷售房屋B、銷售機(jī)器設(shè)備C、提供修理、修配勞務(wù)D、提供貨物加工勞務(wù)7、關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起（7）日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，并由當(dāng)?shù)劂y行解繳中央金庫。A、5B、7C、10D、158、以下企業(yè)中，不繳納企業(yè)所得稅是（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）。A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B、集體企業(yè)C、私營企業(yè)D、股份制企業(yè)9、以下項(xiàng)目中，哪項(xiàng)所得可不征收個(gè)人所得稅（股票轉(zhuǎn)讓所得）。A、股票轉(zhuǎn)讓所得B、股息、紅利所得C、偶然所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得10、城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)是（實(shí)際占用土地面積）。A、實(shí)際使用土地面積B、實(shí)際占用土地面積C、實(shí)際建筑土地面積D、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定土地面積11、按照稅收管理和稅款使用權(quán)限劃分，以下稅種中屬于中央稅（消費(fèi)稅）。A、消費(fèi)稅B、營業(yè)稅C、資源稅D、個(gè)人所得稅12、在以下各個(gè)稅種中，適適用于定額稅率是（車船稅）。A、營業(yè)稅B、車船稅C、企業(yè)所得稅D、土地增值稅13、納稅人既經(jīng)營增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，又兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)且又未分別核實(shí)，其兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（一并征收營業(yè)稅）。A、分別征收增值稅、營業(yè)稅B、一并征收增值稅C、一并征收營業(yè)稅D、按照最高稅率征稅14、以下貨物中，不屬于消費(fèi)稅征稅對(duì)象是（小貨車）。A、小貨車B、小轎車C、越野車D、小客車15、以下各項(xiàng)中，納稅人發(fā)生混合銷售行為應(yīng)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅是（建筑業(yè)）。A、建筑業(yè)B、服務(wù)業(yè)C、交通運(yùn)輸業(yè)D、金融保險(xiǎn)業(yè)16、企業(yè)所得稅基本稅率為25％，對(duì)于國務(wù)院同意高新技術(shù)項(xiàng)目企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率為（15%）。A、10%B、15％C、17％D、20％17、某外籍教授在我國境內(nèi)工作，月工資為10000元人民幣，則其每個(gè)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（665）元。月應(yīng)納稅所得*適用稅率—速算扣除數(shù)A、665B、1225C、1465D、160018、在中華人民共和國境內(nèi)開采（應(yīng)納礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽）單位和個(gè)人，為資源稅納稅人。A、應(yīng)稅礦產(chǎn)品B、生產(chǎn)鹽C、資源D、應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽19、按我國現(xiàn)行稅法要求，土地增值稅采取稅率為（超率累進(jìn)稅率）。A、百分比稅率B、定額稅率C、超額累進(jìn)稅率D、超率累進(jìn)稅率20、車船稅納稅地點(diǎn)為（納稅人所在地）。A、車船行駛地B、車船存放地C、納稅人所在地D、領(lǐng)取車船牌照地21、營業(yè)稅納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)提供給稅項(xiàng)目標(biāo)（單位和個(gè)人）A.企業(yè)B.個(gè)人C.單位和個(gè)人D.單位22、對(duì)同一征稅對(duì)象或稅目，只要求一個(gè)統(tǒng)一百分比征稅稅率形式稱為（百分比稅率）。A、累進(jìn)稅率B、定額稅率C、百分比稅率D、復(fù)合稅率23、張某8月份取得收入5800元，若要求起征點(diǎn)為1500元，采取超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下，適用稅率為5%，應(yīng)稅收入500-元，適用稅率為10%，應(yīng)稅收入-5000元，適用稅率為15%，超出5000元以上，稅率為20％。則張某應(yīng)納稅額為（785）元。A.125B.620C.445D.78524、依照稅法要求，對(duì)服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅稅率為（5%）。A.3%B.5%C.8%D.15%25、稅收法律關(guān)系客體是指主體權(quán)利和義務(wù)共同指向?qū)ο?，也就是稅制要素中（課稅對(duì)象）。A．納稅人B．計(jì)稅依據(jù)C．課稅對(duì)象D．稅目26、現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》要求企業(yè)所得稅基本稅率為（25%）。A.20%B.25%C.30%D.33%27、納稅人發(fā)生年度虧損，可用下一年度所得稅填補(bǔ)，不足填補(bǔ)，能夠逐年延續(xù)填補(bǔ)，最長(zhǎng)不得超出（5）年。

A、5B、6C、3D、1028、我國現(xiàn)在實(shí)施（消費(fèi)型）型增值稅。A、消費(fèi)型B、生產(chǎn)型C、收入型D、混合型29、以下項(xiàng)目中，需要征收個(gè)人所得稅是（偶然所得）。A.省政府一次頒發(fā)科學(xué)獎(jiǎng)金B(yǎng).撫恤金C.政府頒發(fā)特殊津貼D.偶然所得30、企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)（應(yīng)納稅所得額）。

A、應(yīng)納稅額B、利潤額C、應(yīng)納稅所得額D、收入總額二、多項(xiàng)選擇題1、以下業(yè)務(wù)中，能夠免征營業(yè)稅是（ABCD）。A、托兒所提供育養(yǎng)服務(wù)B、醫(yī)院提供住宿服務(wù)C、學(xué)校提供教育勞務(wù)D、保險(xiǎn)企業(yè)提供農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)2、以下應(yīng)該繳納印花稅有（ABD）。

A.協(xié)議或具備協(xié)議性質(zhì)憑證B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照3、進(jìn)口貨物以海關(guān)審定成交價(jià)格為基礎(chǔ)到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。所謂到岸價(jià)格，包含貨價(jià)加上貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前（AB）等費(fèi)用。A、包裝費(fèi)B、運(yùn)費(fèi)C、買方傭金D、保險(xiǎn)費(fèi)4、我國個(gè)人所得稅采取了（ABD）。A、百分比稅率B、超額累進(jìn)稅率C、定額稅率D、全額累進(jìn)稅率5、以下土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式中，（ABC）是以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納契稅。A、國有土地使用權(quán)出讓B、土地使用權(quán)出售C、房屋交換D、房屋買賣6、稅收作為國家取得財(cái)政收一個(gè)形式，其本身具備特征是（ABC）。A、強(qiáng)制性B、無償性C、固定性D、連續(xù)性7、企業(yè)依照實(shí)際情況不一樣，能夠按照其情況分別辦理（ABC）不一樣納稅登記。A、開業(yè)登記B、變更登記C、注銷登記D、工商登記8、增值稅專用發(fā)票開具應(yīng)該符合國家要求，其詳細(xì)要求包含（ABC）。A、全部聯(lián)次一次填開，上下聯(lián)內(nèi)容和金額一致B、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章C、不得拆本使用增值稅專用發(fā)票D、假如涂改使用，應(yīng)該經(jīng)過同意9、耕地占用稅征稅范圍詳細(xì)包含（ABC）。A、糧田、棉田B、菜地C、茶園、果園D、草場(chǎng)、水面10、以下屬于房產(chǎn)稅免稅項(xiàng)目是（ABC）。A、人民團(tuán)體自用房產(chǎn)B、軍隊(duì)集體宿舍C、個(gè)人全部非營業(yè)用房D、宗教寺廟出租住房11、消費(fèi)稅計(jì)價(jià)方法有（ACD）。

A.從量定額B.從價(jià)定額C.復(fù)共計(jì)稅D.從價(jià)定率12、按照征稅對(duì)象劃分，屬于財(cái)產(chǎn)稅有（BC）。A.印花稅B.房產(chǎn)稅C.契稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅13、以下應(yīng)該繳納印花稅有（ABCD）。

A.協(xié)議或具備協(xié)議性質(zhì)憑證B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照14、以下各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)該計(jì)算銷項(xiàng)稅額有（CD）。A.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購置貨物投入生產(chǎn)C.將購置貨物無償贈(zèng)予他人D.將購置貨物用于集體福利15、企業(yè)繳納稅款主要方式有：（ABCD）A、自核自繳B、申報(bào)核實(shí)繳納C、申報(bào)查定繳納D、定額申報(bào)繳納三、判斷題1、增值稅納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)與貨物，應(yīng)分別核實(shí)應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額和貨物銷售額；不分別核實(shí)或不能準(zhǔn)確核實(shí),其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物應(yīng)一并征收營業(yè)稅，不征收增值稅。（×）2、關(guān)稅是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)進(jìn)出國境或關(guān)境貨物、物品征收一個(gè)稅。（×）3、企業(yè)所得稅納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，假如發(fā)生財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法同國家稅法要求不一致，應(yīng)該按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法計(jì)算納稅。（×）4、企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度收入總額，減除必要費(fèi)用后余額，為應(yīng)納稅所得額。所以，“必要費(fèi)用”是指每個(gè)月元與按協(xié)議要求上交費(fèi)用之和。（√）5、房產(chǎn)出租，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)，不論租金收入形式。（√）6、宗教寺廟、公園、名勝古跡房產(chǎn)免繳房產(chǎn)稅。（×）7、納稅人支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除，但為職員8、個(gè)人支付人身保險(xiǎn)費(fèi)均不得扣除。（×）李某為國內(nèi)一大學(xué)著名教授，他經(jīng)常到全國各地演講。11月份，他在一大學(xué)就環(huán)境問題連續(xù)演講兩次，分別獲演講費(fèi)3000元和5000元。所以，李某應(yīng)繳個(gè)人所得稅為1240元。（×）9、城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅附加稅，所以城市維護(hù)建設(shè)稅屬流轉(zhuǎn)稅。（×）10、資源稅扣繳義務(wù)人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是支付貨款當(dāng)日。（√）11、稅收是無償，納稅人向國家繳納稅款，國家不向納稅人支付任何形式酬勞。（√）12、納稅步驟是指稅法要求商品從生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過程中繳納稅款步驟。商品從生產(chǎn)到消費(fèi)要經(jīng)過許多流轉(zhuǎn)步驟，在稅收上只能選擇其中一個(gè)步驟要求為繳納稅款步驟。（×）13、納稅人銷售不一樣稅率貨物，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。（√）14、納稅人兼營不一樣稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)該分別核實(shí)銷售額；未分別核實(shí)，可按算術(shù)平均稅率計(jì)征消費(fèi)稅。（×）15、娛樂業(yè)營業(yè)額不包含煙酒和飲料收費(fèi)。（×）16、各種贊助支出，包含廣告性質(zhì)贊助支出，不能夠從收入總額中扣除。（×）17、契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地財(cái)政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。（√）18、凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅納稅人都應(yīng)該繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。（×）19、營業(yè)賬簿中記載資金賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”共計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納印花稅。（√）20、利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除20％費(fèi)用后余額為應(yīng)納稅所得額。（×）21、稅法上起征點(diǎn)是指對(duì)征稅對(duì)象達(dá)成一定數(shù)額才開始征稅界限，征稅對(duì)象數(shù)額沒有達(dá)成要求數(shù)額不征稅。（√）22、納稅爭(zhēng)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅步驟、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等詳細(xì)行政行為有異議而發(fā)生爭(zhēng)議。（√）23、增值稅專用發(fā)票聯(lián)次分為記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)三聯(lián)。（√）24、消費(fèi)稅實(shí)施價(jià)內(nèi)稅，除金銀首飾外，只在應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口步驟繳納。(√)25、銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)全部權(quán)行為。單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)予他人，不屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，所以，不繳納營業(yè)稅。（×）26、在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，假如企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，應(yīng)該首先依照當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率，然后用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額填補(bǔ)上一年度虧損。（×）27、企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)人民政府要求百分比提取繳付基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。但個(gè)人按照要求領(lǐng)取時(shí)，則應(yīng)征收個(gè)人所得稅。（×）28、土地增值稅納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得貨幣收入各類企業(yè)、事業(yè)單位和個(gè)人。（×）29、宗教寺廟、公園、名勝古跡房產(chǎn)免繳房產(chǎn)稅。（×）30、印花稅票由國家稅務(wù)總局監(jiān)制，已貼用印花票能夠重用。（×）四、簡(jiǎn)答題1、個(gè)人所得稅納稅項(xiàng)目有哪些？答：（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（3）對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（4）勞務(wù)酬勞所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其余所得2、消費(fèi)稅納稅范圍是什么？答：消費(fèi)稅征稅范圍包含：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化裝品，成品油，寶貴首飾及珠寶玉器，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，消費(fèi)稅納稅人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)，委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品單位和個(gè)人3、什么是稅法上混合銷售行為？混合銷售行為怎樣進(jìn)行稅務(wù)處理？答：混合銷售行為，是指一項(xiàng)銷售行為既包括貨物，又包括非應(yīng)稅勞務(wù)行為。其稅務(wù)處理：從事貨物生產(chǎn)，批發(fā)或零售企業(yè)，企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其余單位和個(gè)人混合銷售行為，視同銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，而征收營業(yè)稅。4、計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除項(xiàng)目有哪些？答：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下支出不得扣除：1.向投資者支付股息，紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。2.企業(yè)所得稅稅款 3．稅收滯納金4.罰金，罰款和被沒收財(cái)物損失 5.超出要求以外捐贈(zèng)支出 6.贊助支出7.未經(jīng)核定準(zhǔn)備金支出8.與取得收入無關(guān)其余支出5、簡(jiǎn)述增值稅小規(guī)模納稅人含義及其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。答：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供給納勞務(wù)納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供給稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）；（2）除以上項(xiàng)要求以外納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬以下。6、企業(yè)所得稅納稅人收入總額包含哪些主要內(nèi)容？答：1.銷售貨物收入。2.提供勞務(wù)收入。3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。4.股息，紅利等權(quán)益性投資收益。5.利息收入。6.租金收入。7.特許權(quán)使用費(fèi)收入。8.接收捐贈(zèng)收入。9.其余收入。五、單一稅種計(jì)算題1、某計(jì)算機(jī)企業(yè)(為通常納稅人）向長(zhǎng)久合作關(guān)系戶贈(zèng)予新開發(fā)研制計(jì)算機(jī)5臺(tái)，該批計(jì)算機(jī)生產(chǎn)成本為5．8萬元，要求成本利潤率為5％。計(jì)算該批計(jì)算機(jī)計(jì)稅銷售額及應(yīng)納增值稅額。解：計(jì)稅銷售額=成本*（1+成本利潤率）=58000*（1+5%）=60900元應(yīng)納增值稅額=不含稅銷項(xiàng)額*稅率=60900*17%=10353元2．某企業(yè)整年取得收入總額為3000萬元，取得租金收入50萬元；銷售成本、銷售費(fèi)用共計(jì)2800萬元；“營業(yè)外支出”中列支35萬元，其中，經(jīng)過希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款10萬元，直接向某困難地域捐贈(zèng)5萬元，非廣告性贊助20萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)整年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。解：收入總額：3000+50-2800-35=215萬元公益性捐贈(zèng)扣除限額=215*12%=25.8大于10萬元，公益性捐贈(zèng)部分能夠據(jù)實(shí)扣除。直接捐贈(zèng)不得扣除，納稅調(diào)增5萬元。非廣告性贊助支出20萬元需要做納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額=215+5+20=240萬元應(yīng)納稅所得額=240*25%=60萬元3、某影劇院本月份放映電影取得售票收入6300元，歌舞廳營業(yè)收入7000元，臺(tái)球館營業(yè)收入3000元。在提供以上歌舞廳臺(tái)球服務(wù)同時(shí)向用戶銷售各種飲料食品取得收入6000元。以上各項(xiàng)收入影劇院分別核實(shí)。該影劇院應(yīng)怎樣計(jì)算本月份應(yīng)納營業(yè)稅。解：（1）放映電影收入應(yīng)納營業(yè)收入=6300*3%=189元（2）歌舞廳=7000*20%=1400元（3）臺(tái)球館=3000*5%=150元（4）銷售飲料食品收入應(yīng)納營業(yè)稅=6000*20%=1200元（5）應(yīng)納營業(yè)稅共計(jì)=189+1400+150+1200=3939元4、我國公民張某月工將資3200元.7月份被派往國外從事一項(xiàng)技術(shù)工作,對(duì)方國家支付張某勞務(wù)費(fèi)5000元美元,張某繳納了40美元個(gè)人所得稅(假設(shè)人民幣外匯牌價(jià)為1:8.3),同時(shí)在國內(nèi)又領(lǐng)取了本月工資,20天后回國。12月份又在本單位領(lǐng)取了整年資金50000元(月工資扣除費(fèi)用均按元計(jì)).依照以上資料計(jì)算張某整年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅.解：（1）工資部分整年應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(3200-)*10%-25]*12=1140元（2）境外所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：按我國稅法計(jì)算應(yīng)納稅額=5000*8.3*(1-20%)*30%-=7960元應(yīng)補(bǔ)邀個(gè)人所得稅=7960-40*8.3=7628元（3）年底獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000*15%-125=7375元50000/12=4166.67元，所以一使用15%稅率（4）整年應(yīng)納個(gè)人所得稅=1140+7628+7375=16143元5、某建筑企業(yè)中標(biāo)一項(xiàng)建筑承包工程，工程承包額為8000萬元，該建筑企業(yè)將工程中裝飾工程分包給某裝飾企業(yè)，分包價(jià)款為萬元，又將工程中設(shè)備安裝工程分包給另一設(shè)備安裝企業(yè)，分包價(jià)款為1500萬元。已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3％。請(qǐng)分別計(jì)算該建筑企業(yè)承包此項(xiàng)工程應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳營業(yè)稅稅額。解：該建筑企業(yè)承包此項(xiàng)工程應(yīng)邀納營業(yè)稅稅額=8000*3%=240萬元該建筑企業(yè)應(yīng)扣邀營業(yè)稅稅額=（+1500）*3%=105萬元該建筑企業(yè)世紀(jì)應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=240-105=135萬元6、某進(jìn)出口企業(yè)從A國進(jìn)口一批貨物，以A國離岸價(jià)格1100萬美元成交。從A國口岸運(yùn)至我國卸貨口岸發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜項(xiàng)費(fèi)用折合人民幣14.1萬元；從卸貨口岸運(yùn)至進(jìn)出口企業(yè)庫房所在地發(fā)生運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)為人民幣1.85萬元。貨物適用關(guān)稅稅率為10%。假設(shè)1美元兌換7元人民幣。計(jì)算進(jìn)出口企業(yè)該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅。解：（1）關(guān)稅完稅價(jià)格=1100*7+14.1=7714.1萬元（2）應(yīng)繳納關(guān)稅=7714.1*10%=771.41萬元7、某機(jī)械制造廠（通常納稅人）某月份對(duì)外銷售貨物，銷售數(shù)量件單價(jià)800；另將上述同類產(chǎn)品100件用于本廠職員福利。同期外購材料，取得專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，支付稅款17萬元，另外購固定資產(chǎn)，取得專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，支付稅金34萬元，請(qǐng)計(jì)算該廠應(yīng)納增值稅額？（稅率17%）解：應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=[(*800)17%+(100*800)17%]-17000=27+13600-17000=115600元8、大慶石油管理局某油田5月份銷售原油20萬噸，銷售天然氣20000千立方米，（單位稅額為：原油24元/噸，天然氣12元/千立方米）計(jì)算該油田本月應(yīng)納資源稅。解：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額原油應(yīng)納納稅=00*24=480萬元天然氣應(yīng)納稅=0*12=24萬元本月應(yīng)納資源稅480+24=504萬元六、綜合稅種計(jì)算題1、某建筑企業(yè)（在縣城），發(fā)生以下業(yè)務(wù)。（1）承包一項(xiàng)建筑工程，因工期緊，將部分工程包給另一建筑隊(duì)施工，工程總價(jià)款是80萬元，分包出去工程價(jià)款是30萬元。（2）其房地產(chǎn)部銷售房地產(chǎn)收入500萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定扣除項(xiàng)目金額為200萬元。（3）整年利潤總額260萬元，成本、費(fèi)用中列支不符合企業(yè)所得稅要求金額共計(jì)2．17萬元。年內(nèi)已預(yù)繳企業(yè)所得稅額58．62萬元。要求：計(jì)算建筑企業(yè)應(yīng)納各種稅費(fèi)。解：一、建筑企業(yè)應(yīng)納稅費(fèi)計(jì)算：（1）應(yīng)納營業(yè)稅=（80-30）*3%+500*5%=1.5+25=26.5萬元（2）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=1.5*5%+25*5%=1.325萬元（3）應(yīng)納教育費(fèi)用附加=1.5*3%+25*3%=0.795萬元二、建筑企業(yè)應(yīng)代扣建筑隊(duì)?wèi)?yīng)納稅、費(fèi)計(jì)算：（1）應(yīng)代扣營業(yè)稅=30*3%=0.9萬元（2）應(yīng)代扣城市維護(hù)建設(shè)稅=0.9*5%=0.045萬元（3）應(yīng)代扣教育費(fèi)附加=0.9*3%=0.027萬元三、土地增值稅計(jì)算：（1）因?yàn)榭鄢?xiàng)目總額中已包含銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)交納營業(yè)稅（500*5%=25）、城建稅（25*5%=1.25）、教育費(fèi)附加（25*3%=0.75），所以這三稅不在單獨(dú)計(jì)入扣除項(xiàng)目（2）土地增值稅=500-200=300萬元（3）土地增值稅額占扣除項(xiàng)目金額百分比為=（300/500）*100%=150%（4）應(yīng)納稅額=300*50%-200*15%=150-30=120萬元四、計(jì)算企業(yè)所得稅稅額：（1）應(yīng)納所得稅額：260+2.17=262.17萬元（2）整年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=262.17*33%=86.5161萬元（3）年底匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅額=86.5161-58.62=27.8961萬元2、廣州市第一卷煙廠為增值稅通常納稅人，9月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)甲種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為10萬元，稅款1．7萬元，供貨方代墊運(yùn)費(fèi)500元，款項(xiàng)已付，材料已經(jīng)入庫。取得運(yùn)費(fèi)貨票注明運(yùn)費(fèi)300元，建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)50元，保管費(fèi)50元。（2）購進(jìn)A種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為4萬元，稅款6800元，款項(xiàng)已付，材料還未抵達(dá)。（3）購進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為30萬元，稅款為5．1萬元，款項(xiàng)已付，設(shè)備已投入生產(chǎn)使用。（4）上月購入甲種材料因火災(zāi)損失3萬元，等候處理。（5）銷售乙類卷煙30箱，價(jià)款35萬元，增值稅款5．95萬元。（6）以自產(chǎn)甲類卷煙10箱，價(jià)款15萬元（成本價(jià)）用于送給關(guān)系單位（成本利潤率為10％）。（7）從農(nóng)民手中收購一批煙葉，支付現(xiàn)金20萬元。 （8）將收購煙葉10萬元發(fā)往B企業(yè)加工煙絲，支付加工費(fèi)0．99萬元，增值稅1683元，B企業(yè)沒有同類煙絲銷售價(jià)格。（9）將委托加工收回?zé)熃z直接出售，取得價(jià)款18萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款3．06萬元。依照上述資料，計(jì)算應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。解：一、本月應(yīng)納增值稅計(jì)算以下（1）銷項(xiàng)稅額=350000*17%+｛150000*（1+10%）｝/（1-45%）*17%+180000*17%=141100元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+51000+（300+100）*7%-30000*17%+00*13%+1683=90611元（3）應(yīng)納增值稅=141100-90611=50489元二、本月應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算以下（1）銷售乙類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=350000*30%+30*150=109500元（2）贈(zèng)給關(guān)系單位，甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=｛150000*（1+10%）/(1-45%)*45%+10*150=136500元（3）由受托方代收代繳消費(fèi)稅=（100000+9900）/(1-30%)*30%=47100元（4）應(yīng)納消費(fèi)稅共計(jì)=109500+136500+47100=293100元3、某化裝品生