高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前沖刺練習(xí)B卷帶答案_第1頁
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文檔簡介

高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前沖刺練習(xí)B卷帶答案

大題(共20題)一、A公司2014年銷售收入5000萬元,凈利400萬元,支付股利200萬元。預(yù)計(jì)2015年需要的金融資產(chǎn)最低為2840萬元。2014年末有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表資料如下:要求:假設(shè)預(yù)計(jì)2015年資產(chǎn)總量為12000萬元,負(fù)債的自發(fā)增長為800萬元,可以獲得外部融資額800萬元,銷售凈利率和股利支付率不變,計(jì)算2015年可實(shí)現(xiàn)的銷售額?!敬鸢浮客獠咳谫Y額=預(yù)計(jì)資產(chǎn)總量-已有的資產(chǎn)-負(fù)債的自發(fā)增長-內(nèi)部提供的資金800=12000-10000-800-2015年銷售額*8%*(1-50%)二、甲集團(tuán)為國有大型鋼鐵企業(yè),近年來,國內(nèi)鋼鐵行業(yè)產(chǎn)能過剩,國際鐵礦石價(jià)格居高不下,產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格不斷下跌,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)下滑。(1)為充分利用期貨市場(chǎng)管理產(chǎn)品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn),甲集團(tuán)決定開展套期保值業(yè)務(wù),由總經(jīng)理主持專題辦公會(huì)進(jìn)行部署,有關(guān)決議如下:①開展套期保值業(yè)務(wù)應(yīng)以效益最大化為目標(biāo)。為應(yīng)對(duì)當(dāng)前螺紋鋼市場(chǎng)價(jià)格不斷下跌的不利形勢(shì),要求有關(guān)部門準(zhǔn)確研判宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì),科學(xué)把握期貨市場(chǎng)行情,利用期貨市場(chǎng)開展套期保值業(yè)務(wù),務(wù)求經(jīng)濟(jì)效益最大化。②集團(tuán)總會(huì)計(jì)師全權(quán)負(fù)責(zé)套期保值業(yè)務(wù)。鑒于集團(tuán)總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)工作,為減少協(xié)調(diào)工作量、提高工作效率,授權(quán)集團(tuán)總會(huì)計(jì)師全權(quán)負(fù)責(zé)套期保值的決策及組織實(shí)施。③集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)加快制度建設(shè)。套期保值業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)較大,應(yīng)當(dāng)建立健全涉及前臺(tái)、中臺(tái)、后臺(tái)等管理制度,制定涉及止損警示及處理等應(yīng)急預(yù)案,以有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)對(duì)套期保值頭寸的不利變化。④開展套期保值業(yè)務(wù)要勇于創(chuàng)新,集團(tuán)發(fā)展得益于創(chuàng)新,開展套期保值也要努力開展套期值業(yè)務(wù)時(shí),買賣期貨合約的規(guī)??梢愿鶕?jù)具體情況,擴(kuò)大到現(xiàn)貨市場(chǎng)所買賣的被套期保值商品數(shù)量的2至3倍。⑤套期保值業(yè)務(wù)要遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行處理,要結(jié)合公司開展套期保值業(yè)務(wù)的具體情況,將套期保值業(yè)務(wù)均作為公允價(jià)值套期,并在符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定條件的基礎(chǔ)上,采用相應(yīng)的公允價(jià)值套期保值會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處理。(2)按照上述決議,甲集團(tuán)開展了如下套期保值業(yè)務(wù):2012年3月23日,螺紋鋼現(xiàn)貨市場(chǎng)價(jià)格為4650元/噸,期貨市場(chǎng)價(jià)格為4620元/噸,為防范螺紋鋼價(jià)格持續(xù)下跌給集團(tuán)帶來重大損失,甲集團(tuán)在期貨市場(chǎng)賣出期限為3個(gè)月的期貨合約100000噸作為套期保值工具,對(duì)現(xiàn)貨螺紋鋼100000噸進(jìn)行套期保值。6月20日,螺紋鋼現(xiàn)貨市場(chǎng)價(jià)格為4570元/噸,期貨市場(chǎng)價(jià)格為4550元/噸。當(dāng)日,甲集團(tuán)在現(xiàn)貨市場(chǎng)賣出螺紋鋼100000噸,同時(shí)在期貨市場(chǎng)買入100000噸螺紋鋼合約平倉。假定不考慮其他因素。要求:根據(jù)資料(2),計(jì)算甲集團(tuán)開展套期保值業(yè)務(wù)在現(xiàn)貨和期貨兩個(gè)市場(chǎng)盈虧相抵后的凈值(不考慮手續(xù)費(fèi)等交易成本,要求列出計(jì)算過程)?!敬鸢浮扛鶕?jù)資料(2),計(jì)算甲集團(tuán)開展套期保值業(yè)務(wù)在現(xiàn)貨和期貨兩個(gè)市場(chǎng)盈虧相抵后的凈值(不考慮手續(xù)費(fèi)等交易成本,要求列出計(jì)算過程)現(xiàn)貨市場(chǎng)損失=(4570-4650)×l00000=-8000000(元)期貨市場(chǎng)盈利=(4620-4550)×100000=7000000(元)凈值=-8000000+7000000=-1000000(元)【點(diǎn)評(píng)】本題考核套期保值的概念、分類、原則和會(huì)計(jì)處理,對(duì)比以前年度試題,增加了套期保值效果的分析,但難度不大。三、甲公司系2001年12月在深圳證券交易所掛牌的上市公司,主要從事彩色電視機(jī)的生產(chǎn)和銷售。xyz會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)該公司2004年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中,該事務(wù)所對(duì)以下交易或事項(xiàng)及其處理提出了異議:(1)甲公司對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。為應(yīng)對(duì)以后年度經(jīng)營不佳可能產(chǎn)生的不利影響,在編制2004年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí),該公司決定對(duì)2004年不同賬齡的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例作出如下調(diào)整:2~3年賬齡的,計(jì)提比例提高至50%;3年以上賬齡的,計(jì)提比例提高至100%;其他賬齡的應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不變。2004年以前,該公司根據(jù)歷年應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失和客戶信用等級(jí)變動(dòng)情況確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為:1年以內(nèi)賬齡的,計(jì)提比例5%;1~2年賬齡的,計(jì)提比例10%;2~3年賬齡的,計(jì)提比例30%;3年以上賬齡的,計(jì)提比例50%。該公司多年來生產(chǎn)的彩色電視機(jī)主要銷售-給固定客戶。2004年,該公司的這些客戶及其財(cái)務(wù)狀況和信用等級(jí)沒有發(fā)生明顯變化,且整個(gè)彩電市場(chǎng)行情平穩(wěn)。(2)甲公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日,該公司庫存產(chǎn)成品中包括400臺(tái)m型號(hào)和200臺(tái)n型號(hào)的液晶彩色電視機(jī)。m型號(hào)液晶彩色電視機(jī)是根據(jù)甲公司2004年11月與乙公司簽訂的銷售合同生產(chǎn)的,合同價(jià)格為每臺(tái)1.8萬元;甲公司生產(chǎn)m型號(hào)液晶彩色電視機(jī)的單位成本為1.5萬元,銷售每臺(tái)m型號(hào)液晶彩色電視機(jī)預(yù)計(jì)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為0.1萬元。n型號(hào)液晶彩色電視機(jī)是甲公司根據(jù)市場(chǎng)供求狀況組織生產(chǎn)的,沒有簽訂銷售合同,單位成本為1.5萬元,市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)為每臺(tái)1.4萬元,銷售每臺(tái)n型號(hào)液晶彩色電視機(jī)預(yù)計(jì)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為0.1萬元。甲公司認(rèn)為,m型號(hào)液晶彩色電視機(jī)的合同價(jià)格不能代表其市場(chǎng)價(jià)格,應(yīng)當(dāng)采用n型號(hào)液晶彩色電視機(jī)的市場(chǎng)價(jià)格作為計(jì)算m型號(hào)電視機(jī)可變現(xiàn)凈值的依據(jù)。為此,甲公司對(duì)m型號(hào)液晶彩色電視機(jī)確認(rèn)了80萬元的跌價(jià)損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除,按520萬元列示在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中;對(duì)n型號(hào)液晶彩色電視機(jī)確認(rèn)了40萬元的跌價(jià)損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除,按260萬元列示在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中。此前,甲公司未對(duì)m型號(hào)和n型號(hào)液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)甲公司一條r型號(hào)平面直角彩色電視機(jī)生產(chǎn)線在2004年12月31日發(fā)生了永久性損害,不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值,該公司按其賬面價(jià)值100萬元全額計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。至該公司2004年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日,該固定資產(chǎn)永久性損害未經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)。甲公司認(rèn)為,固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害這一事實(shí)在會(huì)計(jì)期末已經(jīng)存在,因此,按其賬面價(jià)值全額確認(rèn)了固定資產(chǎn)減值損失,并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。-要求:分析、判斷事項(xiàng)(3)中,甲公司確認(rèn)固定資產(chǎn)永久性損害、從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除確認(rèn)的固定資產(chǎn)永久性損害的會(huì)計(jì)處理是否正確,并簡要說明理由?!敬鸢浮?1)甲公司確認(rèn)固定資產(chǎn)永久性損害的會(huì)計(jì)處理正確。理由:固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害,不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值。(2)甲公司從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除確認(rèn)的固定資產(chǎn)永久性損害的會(huì)計(jì)處理不正確。理由:只有經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)后,固定資產(chǎn)永久性損害才允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。四、甲公司優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu),合理降低杠桿。對(duì)融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析顯示:公司2019年末的資產(chǎn)負(fù)債率(80%)明顯高于行業(yè)平均水平(65%),且面臨較大的短期償債壓力;如果繼續(xù)通過“借新還舊”等傳統(tǒng)方式融資,可能加劇償債壓力并帶來其他潛在風(fēng)險(xiǎn),最終引發(fā)資金鏈斷裂。為了“去杠桿”,建議2020年度采用發(fā)行股票的方式彌補(bǔ)公司發(fā)展所需的資金缺口。要求:1.簡述風(fēng)險(xiǎn)分析的非概率技術(shù)有哪些。2.根據(jù)上述資料,指出甲公司針對(duì)融資業(yè)務(wù)采用了哪些定性與定量相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)分析的具體方法?!敬鸢浮课?、(2021年真題)A公司是一家生產(chǎn)和銷售安保產(chǎn)品的企業(yè),近年來,公司所處行業(yè)競爭日趨激烈,毛利率逐年下降。為此,A公司決定從2022年開始持續(xù)深化全面預(yù)算管理,強(qiáng)化關(guān)鍵績效指標(biāo)考評(píng),資料如下:(2)預(yù)算編制。在編制成本預(yù)算時(shí),公司將生產(chǎn)過程劃為生產(chǎn)準(zhǔn)備、關(guān)鍵零件制造、產(chǎn)品組裝和質(zhì)量檢驗(yàn)四個(gè)階段,共界定18項(xiàng)生產(chǎn)作業(yè)………要求:根據(jù)資料(2),指出A公司編制產(chǎn)品成本預(yù)算采用的方法,并說明該方法的適用范圍?!敬鸢浮苛?、A集團(tuán)公司是經(jīng)營原料藥、醫(yī)藥中間體、食品添加劑的中外合資公司,其員工數(shù)量5000人以上,年?duì)I業(yè)額100億元以上,商品遠(yuǎn)銷北美、南美、東歐、東南亞等地區(qū)。在考慮到子公司財(cái)務(wù)管理方面的不足后,開始考慮采用財(cái)務(wù)共享模式對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化。目前,A集團(tuán)財(cái)務(wù)流程及跨級(jí)核算都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了公司整體統(tǒng)一,生產(chǎn)部門構(gòu)建以ERP系統(tǒng)為支持的服務(wù)模式,并進(jìn)一步實(shí)施了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式。2021年,對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行組織調(diào)整,對(duì)財(cái)務(wù)管理職能在集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門、分子公司的財(cái)務(wù)部門(財(cái)務(wù)人員)和財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心之間進(jìn)行重新分配。(1)A集團(tuán)下屬的分子公司取消財(cái)務(wù)核算職能和人員,僅保留財(cái)務(wù)分析、業(yè)務(wù)支持(BP)、報(bào)稅等財(cái)務(wù)職能和相應(yīng)的人員,根據(jù)需要每個(gè)分子公司還可以配備專職或兼職的單據(jù)掃描員,負(fù)責(zé)將公司業(yè)務(wù)發(fā)生所產(chǎn)生的單據(jù)掃描上傳系統(tǒng),并負(fù)責(zé)保管原始單據(jù)。(2)A集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心專門承擔(dān)集團(tuán)范圍的財(cái)務(wù)核算職能,財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在承擔(dān)財(cái)務(wù)核算職能外,不能承擔(dān)財(cái)務(wù)分析職能、稅務(wù)處理職能等,這樣可以避免與分子公司職能重疊。(3)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)將精力集中在政策規(guī)范制定、管理會(huì)計(jì)、投融資、稅務(wù)籌劃、內(nèi)部稽核等職能上,還可以根據(jù)需要承擔(dān)財(cái)務(wù)分析職能、稅務(wù)處理職能等。假定不考慮其他因素。要求:(1)結(jié)合資料,簡述傳統(tǒng)財(cái)務(wù)共享服務(wù)建設(shè)需要考慮哪些因素?(2)根據(jù)資料,逐項(xiàng)判斷A集團(tuán)實(shí)施傳統(tǒng)財(cái)務(wù)共享服務(wù)是否存在不當(dāng)之處,并說明理由。(3)結(jié)合資料,簡述集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門和財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的關(guān)系?!敬鸢浮科摺⒋笥罟旧a(chǎn)各種類型的彩色激光打印機(jī),公司的生產(chǎn)設(shè)施自動(dòng)化程度非常高,而且固定成本也很高。激光打印機(jī)市場(chǎng)的競爭非常激烈。市場(chǎng)上的各種彩色激光打印機(jī)的性能和價(jià)格都具有競爭力。大宇公司要實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)利潤率,就必須為客戶提供高質(zhì)量、低成本的產(chǎn)品。2011年,大宇公司計(jì)劃通過提高公司產(chǎn)量以及減少制造過程的次品率來實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、低成本的目標(biāo)。大宇公司將對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn),鼓勵(lì)并授權(quán)于他們采取必要的措施?,F(xiàn)在大宇公司的大量生產(chǎn)能力都浪費(fèi)在生產(chǎn)那些有缺陷而且無法出售的產(chǎn)品之上。大宇公司預(yù)計(jì),提高產(chǎn)量會(huì)降低大宇公司用來制造產(chǎn)品的生產(chǎn)能力。大宇公司認(rèn)為由于公司的固定成本高,提高制造質(zhì)量并不會(huì)自動(dòng)導(dǎo)致成本的降低。為了降低單位固定成本,大宇公司可以裁減一些員工、出售一些設(shè)備,或利用公司生產(chǎn)能力生產(chǎn)和銷售更多的現(xiàn)有產(chǎn)品或改進(jìn)后的產(chǎn)品。下面是大宇公司2011年會(huì)計(jì)年度的平衡計(jì)分卡。為了簡潔起見,我們省略了為實(shí)現(xiàn)每個(gè)目標(biāo)而采取的計(jì)劃。要求:大宇公司是否成功地實(shí)施了2009年度的戰(zhàn)略計(jì)劃?請(qǐng)說明原因?!敬鸢浮坎噬す獯蛴C(jī)的市場(chǎng)競爭相當(dāng)激烈。大宇公司的戰(zhàn)略是以低成本生產(chǎn)并銷售高質(zhì)量激光打印機(jī)。提高質(zhì)量的關(guān)鍵是減少制造過程中的殘次品。而管理成本的關(guān)鍵是應(yīng)付大宇公司自動(dòng)化制造設(shè)備的高固定成本。為了降低單位產(chǎn)品的成本,大宇公司必須生產(chǎn)更多的產(chǎn)品或消除過剩生產(chǎn)能力。平衡計(jì)分卡正確衡量并評(píng)估了大宇公司通過生產(chǎn)率利得和成本領(lǐng)先實(shí)現(xiàn)增長的戰(zhàn)略。當(dāng)然,后面所布置的問題也反映出了一些不足。從計(jì)分卡上,我們了解到大宇公司2009年度的戰(zhàn)略實(shí)施并不成功。雖然公司達(dá)到了學(xué)習(xí)和增長方面以及內(nèi)部業(yè)務(wù)流程方面的預(yù)期績效,但它遠(yuǎn)沒有達(dá)到客戶和財(cái)務(wù)方面的預(yù)期績效。大宇公司沒有在目標(biāo)市場(chǎng)上取得成功,也未能降低固定成本。八、2003年1月4日某市中心大橋突然整體垮塌,過往于橋上的50多名群眾頓時(shí)墜入河中,其中40人死亡,直接損失上千萬元。據(jù)調(diào)查,該市個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部明顯存在玩忽職守的問題;該項(xiàng)工程未經(jīng)主管部門立項(xiàng),無可行性研究報(bào)告;設(shè)計(jì)屬于個(gè)人行為;工程施工者是掛靠在該市橋梁工程總公司名下的個(gè)體業(yè)主。組織的施工隊(duì)伍不具備進(jìn)行市政工程建設(shè)技術(shù)和設(shè)備力量;不具有合法的市政工程施工資質(zhì);工程施工、設(shè)計(jì)不達(dá)標(biāo),偷工減料,采用劣質(zhì)材料。在中心大橋的建設(shè)過程中,無工程監(jiān)理;1999年建成使用未經(jīng)法定竣工驗(yàn)收;養(yǎng)護(hù)管理中兩次發(fā)現(xiàn)重大橋梁損壞。要求:分析該案例中存在的內(nèi)控缺陷?!敬鸢浮浚?)在工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的控制,未依法進(jìn)行審批和可行性研究;(2)在工程設(shè)計(jì)上,聘用的設(shè)計(jì)者沒有相應(yīng)資質(zhì);(3)在對(duì)施工單位的選擇上存在明顯漏洞,施工單位沒有相應(yīng)的資質(zhì),建設(shè)單位對(duì)工程施工過程也缺乏監(jiān)督;(4)在竣工驗(yàn)收上存在明顯問題,未竣工驗(yàn)收即投入使用。(5)在使用中發(fā)現(xiàn)問題后,未采取及時(shí)的補(bǔ)救措施。九、甲公司是一家國有控股A股上市公司,主要從事新能源高科技產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售,乙上市公司為其子公司,2018年年末,為了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,公司管理層擬對(duì)集團(tuán)甲公司及乙上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,甲公司召開專門會(huì)議,研究實(shí)施與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)的問題,下面是與會(huì)人員部分發(fā)言:A經(jīng)理:由于我們公司是國有控股境內(nèi)上市公司,所以集團(tuán)應(yīng)嚴(yán)格把控股權(quán)授予的具體數(shù)量,在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有效期內(nèi),授予股權(quán)激勵(lì)的高管人員個(gè)人激勵(lì)預(yù)期收益水平應(yīng)控制在薪酬總水平的20%。B董事:我們公司不存在不得實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的情形。比如:最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制均由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告;上市后最近24個(gè)月沒有出現(xiàn)過未按法律法規(guī)、公司章程、公開承諾進(jìn)行利潤分配的情形等。只要我們精心籌劃、認(rèn)真實(shí)施,就能夠取得預(yù)期效果。C人事部總監(jiān):我們公司雖然是國有控股上市公司,應(yīng)該講體制,但在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下,我們需要調(diào)動(dòng)所有員工的積極性,所以我建議本次實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)對(duì)象為所有在我公司領(lǐng)取薪酬的員工,包括公司高管(含獨(dú)立董事)、監(jiān)事、高級(jí)技術(shù)人員、業(yè)務(wù)骨干。D財(cái)務(wù)總監(jiān):我們公司如果實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,應(yīng)按照以下原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:在等待期的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,以可行權(quán)股票期權(quán)數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ),按照股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值,將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用,同時(shí)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。現(xiàn)在初步擬定的乙上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃方案是甲公司為乙上市公司管理層提供總價(jià)值為500萬元的激勵(lì)組合,其中全部以甲公司自身股票結(jié)算,乙公司沒有結(jié)算義務(wù),在會(huì)計(jì)核算時(shí),建議乙公司以現(xiàn)金結(jié)算的股份支出處理。假定不考慮其他因素。<1>?、逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)議中的發(fā)言內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;如存在不當(dāng)之處,請(qǐng)逐項(xiàng)說明理由?!敬鸢浮?.不存在不當(dāng)之處。(0.5分)2.存在不當(dāng)之處。(0.5分)理由:《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》規(guī)定,上市后最近36個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)過未按法律法規(guī)、公司章程、公開承諾進(jìn)行利潤分配的情形等,不得實(shí)行股權(quán)激勵(lì)。(2分)3.存在不當(dāng)之處。(0.5分)理由:根據(jù)規(guī)定,激勵(lì)對(duì)象可以包括上市公司的董事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員或者核心業(yè)務(wù)人員,以及公司認(rèn)為應(yīng)當(dāng)激勵(lì)的對(duì)公司經(jīng)營業(yè)績和未來發(fā)展有直接影響的其他員工,但不應(yīng)當(dāng)包括獨(dú)立董事和監(jiān)事。(3分)4.存在不當(dāng)之處。(0.5分)理由:①在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)以可行權(quán)股票期權(quán)的數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ),按照股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值,將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用,同時(shí)計(jì)入資本公積。(2分)②接受服務(wù)的企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的,應(yīng)當(dāng)將股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。(1分)一十、(2021年真題)Y單位為中央級(jí)事業(yè)單位,一項(xiàng)固定資產(chǎn)原值900萬元,累計(jì)折舊300萬元,賬面價(jià)值600萬元。該設(shè)備于2021年對(duì)外出售。【問】審批程序【答案】一十一、甲公司、乙公司和丙公司為三家新能源領(lǐng)域的高科技企業(yè),經(jīng)營同類業(yè)務(wù)。甲公司為上市公司,乙公司、丙公司為非上市公司。甲公司總部在北京,乙公司總部在上海,丙公司總部在廣州。甲公司財(cái)務(wù)狀況和銀行信用良好,對(duì)于銀行貸款能夠提供足額擔(dān)保。(1)甲公司為擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模,于2013年1月著手籌備收購乙公司100%的股權(quán),經(jīng)雙方協(xié)商同意,聘請(qǐng)具有證券業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。經(jīng)過評(píng)估,甲公司價(jià)值為50億元,乙公司價(jià)值為18億元,預(yù)計(jì)并購后的整體公司價(jià)值為75億元,從價(jià)值評(píng)估結(jié)果看,甲公司收購乙公司能夠產(chǎn)生良好的并購協(xié)同效應(yīng)。經(jīng)過一系列并購流程后,雙方于2013年4月1日簽署了并購合同,合同約定,甲公司需支付并購對(duì)價(jià)20億元,在并購合同簽署后5個(gè)月內(nèi)支付完畢。甲公司因自有資金不足以全額支付并購對(duì)價(jià),需要從外部融資10億元,甲公司決定發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集該并購資金,并于2013年8月5日按面值發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券10億元,每年面值100元,票面年利率1.2%,按年支付利息;3年后可按面值轉(zhuǎn)股,轉(zhuǎn)換價(jià)格16元/股;不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用。2013年8月底前,甲公司全額支付了并購對(duì)價(jià),并辦理完畢全部并購交易相關(guān)手續(xù),甲公司在并購后整合過程中,為保證乙公司經(jīng)營管理順利過渡,留用了乙公司原管理層的主要人員及業(yè)務(wù)骨干,并對(duì)其他人員進(jìn)行了必要的調(diào)整;將本公司行之有效的管理模式移植到乙公司;重點(diǎn)加強(qiáng)了財(cái)務(wù)一體化管理,向乙公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān),實(shí)行資金集中管理,統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算體系。(2)2014年1月,在成功并購乙公司的基礎(chǔ)上,甲公司又著手籌備并購丙公司。2014年5月,雙方經(jīng)過多輪談判后簽署并購合同。合同約定,甲公司需支付并購對(duì)價(jià)15億元。甲公司因自有資金不足以全額支付并購對(duì)價(jià),需要從外部融資6億元。甲公司就此次并購有兩種外部融資方式可供選擇,一是并購貸款;二是定向增發(fā)普通股。甲公司董事會(huì)根據(jù)公司實(shí)際情況,就選擇外部融資方式提出如下要求;一是盡量不稀釋原有股東股權(quán)比例;二是融資需時(shí)最短,不影響并購項(xiàng)目的如期完成。假定不考慮其他因素。要求:【答案】預(yù)算并購收益=75-(50+18)=7(億元)(1.5分)一十二、甲公司系在上海證券交易所上市的制造類企業(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),關(guān)注到甲公司2014年度發(fā)生的部分交易及其會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)如下:(1)2014年10月9日,甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值對(duì)外發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券,面值總額10億元,期限3年,票面年利率低于當(dāng)日發(fā)行的不含轉(zhuǎn)換權(quán)的類似債券票面年利率,并發(fā)生與該可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行相關(guān)的交易費(fèi)用(金額達(dá)到重要性水平)。該可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換條款約定,持有方可于該可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行2年后,以固定轉(zhuǎn)股價(jià)轉(zhuǎn)換取得甲公司發(fā)行在外普通股。甲公司在發(fā)行工作結(jié)束后,對(duì)該可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。(2)2014年11月1日,甲公司與M1公司、M2公司共同出資成立乙公司,M1公司、M2公司和乙公司均為制造類企業(yè)。甲公司、M1公司、M2公司分別持有乙公司55%、40%和5%有表決權(quán)的股份。此前,甲公司、M1公司和M2公司相互不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。乙公司章程規(guī)定,公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營決策等重大決策須由至少95%有表決權(quán)的股份決定;公司凈利潤按表決權(quán)比例在三位股東之間分配。2014年12月31日,甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理如下:①在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中采用權(quán)益法進(jìn)行核算;②將乙公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。(3)2014年12月25日,甲公司根據(jù)行業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化,預(yù)測(cè)產(chǎn)品生產(chǎn)用的某批庫存X原材料的價(jià)格將持續(xù)下跌。為防范該原材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn),甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于當(dāng)日在期貨市場(chǎng)上賣出X原材料期貨合約進(jìn)行套期保值,并于2014年12月31日進(jìn)行了相關(guān)會(huì)計(jì)處理。甲公司開展的上述套期保值業(yè)務(wù)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第?24號(hào)一套期保值》有關(guān)套期保值會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用條件。假定不考慮其他因素。要求:【答案】在初始計(jì)量時(shí),應(yīng)將可轉(zhuǎn)換債券負(fù)債部分的合同現(xiàn)金流量按發(fā)行當(dāng)日不含轉(zhuǎn)換權(quán)的類似債券的利率進(jìn)行折現(xiàn),將該折現(xiàn)值(即公允價(jià)值)作為負(fù)債成分的價(jià)值?!净颍翰捎霉蕛r(jià)值確定負(fù)債成分的價(jià)值?!?0.5分)將可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行收入(可轉(zhuǎn)換債券整體的公允價(jià)值)與該負(fù)債公允價(jià)值之間的差額作為權(quán)益成分的價(jià)值。(0.5分)將交易費(fèi)用根據(jù)負(fù)債和權(quán)益工具成分的相對(duì)公允價(jià)值【或:價(jià)值】在負(fù)債部分和權(quán)益部分之間進(jìn)行分配。(0.5分)一十三、A公司是一家大型金融上市公司,主營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。根據(jù)公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略,公司需要盡快進(jìn)入并做大做強(qiáng)銀行業(yè)務(wù)。2014年初,A公司在進(jìn)行并購目標(biāo)選擇后,將目標(biāo)鎖定為一家專營銀行業(yè)務(wù)的B公司(非上市公司)。經(jīng)并購各參與方反復(fù)磋商溝通,擬定了本次并購方案如下:(1)A公司收購B公司100%股權(quán),成為其全資子公司。B公司股權(quán)賬面價(jià)值20億元,價(jià)值評(píng)估參考可比企業(yè)的估值水平(P/B=1.5倍),經(jīng)協(xié)商后最終確定此次并購對(duì)價(jià)為32億元。(2)A公司收購B公司的大股東甲公司所持B公司的全部股份,共計(jì)8億股,占80%。并購對(duì)價(jià)的支付方式為A公司定向增發(fā)股份。(3)A公司收購B公司其他股東剩余股份(持股比例非常分散),合計(jì)2億股,占20%。并購對(duì)價(jià)的支付方式為現(xiàn)金。此次并購,A公司發(fā)生盡職調(diào)查、審計(jì)、法律、財(cái)務(wù)顧問等相關(guān)費(fèi)用共計(jì)0.5億元。根據(jù)A公司管理層的規(guī)劃,如果此次并購整合成功,至少會(huì)帶來兩方面的直接協(xié)同價(jià)值:一是通過客戶資源共享和交叉銷售,提高營業(yè)收入,新增價(jià)值3億元;二是通過管理流程的再造和信息化系統(tǒng)的升級(jí),提高運(yùn)營效率,降低運(yùn)營成本,新增價(jià)值1億元。此外,通過資源的優(yōu)化配置和資本充足率的提高,公司整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力得到提高,這些因素雖然無法定量估計(jì),但所產(chǎn)生的戰(zhàn)略性協(xié)同價(jià)值也是不可忽視的。要求:計(jì)算并購凈收益?!敬鸢浮坑?jì)算并購凈收益:(1)并購收益=直接協(xié)同價(jià)值=3+1=4(億元);(2)乙公司價(jià)值=凈資產(chǎn)賬面價(jià)值*可比企業(yè)市凈率P/B=20*1.5=30(億元);(3)并購溢價(jià)=32-30=2(億元);(4)并購凈收益=4-2-0.5=1.5(億元)。一十四、甲公司為深交所主板制造類國有控股上市公司,A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為其出具2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中關(guān)注到如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理:(1)甲公司于2017年7月6日用閑置資金購入股票600萬元,目的是賺取價(jià)差。9月30日該股票收盤價(jià)為560萬元,12月31日該股票收盤價(jià)為550萬元。甲公司對(duì)該股票進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理:①7月6日,購入股票時(shí)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合的金融資產(chǎn),初始入賬金額為600萬元。②12月31日,將公允價(jià)值下降40萬元計(jì)入了資本公積。(2)甲公司為生產(chǎn)滌綸工業(yè)絲、燈箱廣告材料企業(yè),生產(chǎn)中需要大量精對(duì)苯二甲酸作為原材料。原材料價(jià)格波動(dòng)將對(duì)公司經(jīng)營產(chǎn)生較大影響,為穩(wěn)定公司經(jīng)營,規(guī)避原材料價(jià)格上漲帶來不利影響,甲公司決定利用境內(nèi)期貨市場(chǎng)開展套期保值。在套期保值業(yè)務(wù)中,甲公司采取了如下做法:①堅(jiān)持“種類相同或相關(guān)、數(shù)量相等或相當(dāng)、交易方向相反、月份相同或相近”的原則,將現(xiàn)貨與期貨相掛鉤。②為規(guī)避原材料價(jià)格上漲,采用買人套期保值方式,在2017年擬投入自有資金5000萬元作為期貨保值金。③5月10日,甲公司從期貨交易所購入精對(duì)苯二甲酸期貨,將其指定為10月份預(yù)期購入該原材料的套期,甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),將其劃分為公允價(jià)值套期。④從5月購入期貨至9月末,該期貨合約產(chǎn)生利得280萬元,甲公司將其計(jì)入了當(dāng)期損益。⑤10月份,精對(duì)苯二甲酸價(jià)格有所上漲,甲公司購入了原材料,同時(shí)甲公司將期貨賣出平倉,實(shí)現(xiàn)的收益計(jì)入了原材料初始確認(rèn)金額?!敬鸢浮扛鶕?jù)資料(3),逐項(xiàng)判斷①~⑦項(xiàng)是否正確;對(duì)不正確的,分別說明理由。①正確。②不正確。理由:股權(quán)激勵(lì)對(duì)象可以包括上市公司的董事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)(業(yè)務(wù))人員,以及公司認(rèn)為應(yīng)當(dāng)激勵(lì)的其他員工,但不應(yīng)包括獨(dú)立董事和監(jiān)事。③正確。④不正確。理由:上市公司在授予激勵(lì)對(duì)象限制性股票時(shí),應(yīng)當(dāng)確定授予價(jià)格或授予價(jià)格的確定方法。授予價(jià)格不得低于股票票面金額,且原則上不得低于下列價(jià)格較高者:a.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前1個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的50%;b.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前20個(gè)交易日、60個(gè)交易日或者120個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)之一的50%。⑤正確。⑥不正確。理由:甲公司除了應(yīng)按照收到的股款,增加銀行存款24000萬元,增加股本3000萬元、增加資本公積(股本溢價(jià))21000萬元外,還應(yīng)就回購義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債,增加庫存股24000萬元,增加其他應(yīng)付款(限制性股票回購義務(wù))24000萬元。⑦不正確。一十五、甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè),主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2017年初,甲公司召開X、Y兩個(gè)項(xiàng)目的投融資評(píng)審會(huì)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下:(1)能源電力事業(yè)部經(jīng)理:X項(xiàng)目作為一個(gè)煤炭發(fā)電項(xiàng)目,初始投資額為5億元。經(jīng)測(cè)算,當(dāng)采用貼現(xiàn)率為5%時(shí),該項(xiàng)目凈現(xiàn)值為2.4億元,當(dāng)貼現(xiàn)率為7%時(shí),該項(xiàng)目凈現(xiàn)值為1.5億元;當(dāng)采用貼現(xiàn)率為10%時(shí),該項(xiàng)目凈現(xiàn)值為-0.5億元;當(dāng)貼現(xiàn)率為11%時(shí),項(xiàng)目凈現(xiàn)值為-1.5億元。(2)基礎(chǔ)設(shè)施事業(yè)部經(jīng)理:Y項(xiàng)目為一個(gè)地下綜合管廊項(xiàng)目。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)投資總額為20億元(在項(xiàng)目開始時(shí)一次性投入);運(yùn)營期結(jié)束后,該項(xiàng)目無償轉(zhuǎn)讓給當(dāng)?shù)卣?,凈殘值?。該項(xiàng)目前期市場(chǎng)調(diào)研時(shí)已支付中介機(jī)構(gòu)咨詢費(fèi)0.05億元。事業(yè)部經(jīng)理經(jīng)過詳細(xì)測(cè)算,得到項(xiàng)目凈現(xiàn)值為0.04億元??紤]到前期已經(jīng)支付的機(jī)構(gòu)咨詢費(fèi)用,因此事業(yè)部經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)該拒絕該項(xiàng)目投資。(3)財(cái)務(wù)部經(jīng)理:目前,Y項(xiàng)目已通過環(huán)保審核,X項(xiàng)目由于涉及到火力發(fā)電,空氣污染問題將困擾公司獲得環(huán)保審批手續(xù)。建議今年兩個(gè)項(xiàng)目如果實(shí)施,可采用定向增發(fā)普通股方案。目前公司有意對(duì)12名發(fā)行對(duì)象定向發(fā)行股票,未來可將這兩個(gè)項(xiàng)目納入募集資金使用范圍。(4)財(cái)務(wù)總監(jiān):為進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)資金集中管理,提高集團(tuán)資金使用效率,公司計(jì)劃年內(nèi)成立財(cái)務(wù)公司。財(cái)務(wù)公司成立之后,公司可以借助這個(gè)金融平臺(tái),一方面支持2016年投資計(jì)劃及公司“十三五”投資戰(zhàn)略的實(shí)施;另一方面為集團(tuán)內(nèi)、外部單位提供結(jié)算、融資等服務(wù),為集團(tuán)培育新的利潤增長點(diǎn)。財(cái)務(wù)公司將采用收支一體化模式運(yùn)營。假定不考慮其他因素。要求:【答案】最小區(qū)間為:7%~10%一十六、(2021年真題)甲公司是一家建筑業(yè)國有控制上市公司,從事電力能源、水資源與環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施等業(yè)務(wù)領(lǐng)域的規(guī)劃設(shè)計(jì),施工建造和投資運(yùn)營,2020年末甲公司召開戰(zhàn)略規(guī)劃專題研討會(huì),討論公司十四五戰(zhàn)略計(jì)劃,內(nèi)容如下:(1)隨著人們生活水平提高,對(duì)生態(tài)環(huán)境要求提高,人民健康意識(shí)的增強(qiáng)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展,環(huán)境污染嚴(yán)重。國家本著青山綠水就是金山銀山的理念,隨著污染治理等技術(shù)水平的提高,給人民對(duì)美好生活的向往。國家十四五期間出臺(tái)環(huán)保整治政策。公司在鞏固傳統(tǒng)市場(chǎng)份額的同時(shí),逐步拓寬水資源和環(huán)境業(yè)務(wù)。隨著全面建設(shè)小康社會(huì)完成,人民的生活幸福指數(shù)達(dá)到了新的高度。......要求:1.根據(jù)資料(1)指出甲公司戰(zhàn)略分析體現(xiàn)了PESTEL分析法的哪些關(guān)鍵要素?(1)隨著人們生活水平提高,對(duì)生態(tài)環(huán)境要求提高,人民健康意識(shí)的增強(qiáng)(S)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展,環(huán)境污染嚴(yán)重(E)。國家本著青山綠水就是金山銀山的理念(P),隨著污染治理等技術(shù)水平的提高(T),給人民對(duì)美好生活的向往。國家十四五期間出臺(tái)環(huán)保整治政策(P)。公司在鞏固傳統(tǒng)市場(chǎng)份額的同時(shí),逐步拓寬水資源和環(huán)境業(yè)務(wù)(E)。隨著全面建設(shè)小康社會(huì)完成,人民的生活幸福指數(shù)達(dá)到了新的高度(S)?!敬鸢浮恳皇摺ⅲ?019年真題)甲公司2018年完成增資發(fā)行后,資金充裕,可以同時(shí)投資多個(gè)項(xiàng)目。為保持公司技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢(shì),需加大技術(shù)項(xiàng)目投資?,F(xiàn)有A、B兩個(gè)投資項(xiàng)目可供選擇,加權(quán)平均資本成本均為9%。經(jīng)測(cè)算,A、B兩個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率分別為17.87%和15.04%,凈現(xiàn)值分別為0.37億元和0.68億元。要求:根據(jù)上述資料,結(jié)合企業(yè)投資項(xiàng)目的一般分類方法,對(duì)甲公司面臨A、B兩個(gè)投資項(xiàng)目進(jìn)行決策,并說明理由?!敬鸢浮恳皇?、甲公司為上海證券交易所主板上市公司,主營鋼鐵制造。由于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷加大,甲公司決定進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營中的作用,2017年對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)提出了如下工作要點(diǎn):(1)企業(yè)層面控制方面。①關(guān)于人力資源控制。內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)該以人為本,為解決企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)人才緊缺狀況,集團(tuán)公司將抽調(diào)財(cái)務(wù)、審計(jì)和生產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)骨干到新成立的內(nèi)部控制部進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作,同時(shí)將有計(jì)劃地培養(yǎng)內(nèi)部控制專業(yè)人才。②關(guān)于審計(jì)監(jiān)督控制。公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。鑒于集團(tuán)公司采購業(yè)務(wù)屬于腐敗的高發(fā)地,公司決定在每一個(gè)采購招標(biāo)小組中,由內(nèi)部審計(jì)人員兼任副組長,全程監(jiān)督招標(biāo)業(yè)務(wù)。③關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略控制。公司董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì),負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃的調(diào)查研究,形成發(fā)展戰(zhàn)略方案。發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)嚴(yán)格審議通過后,由公司經(jīng)理層負(fù)責(zé)實(shí)施。④關(guān)于社會(huì)責(zé)任控制。鋼鐵生產(chǎn)是高污染、高能耗行業(yè)。由于集團(tuán)建廠時(shí)間長,設(shè)備老化,污水排放無法達(dá)標(biāo),粉塵污染嚴(yán)重。為履行社會(huì)責(zé)任,集團(tuán)公司提出要不惜一切代價(jià)進(jìn)行治污,以實(shí)現(xiàn)零排放、零污染。(2)業(yè)務(wù)層面控制方面。①關(guān)于資金活動(dòng)控制。為了籌集10億元技術(shù)改造資金用于污染治理,財(cái)務(wù)部專門成立了籌資小組,通過對(duì)國內(nèi)外各種融資方式、融資成本進(jìn)行比較分析后,提出了可行性融資方案。鑒于該籌資方案重大,由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)親自進(jìn)行了審批。②關(guān)于工程項(xiàng)目控制。在工程立項(xiàng)環(huán)節(jié),公司指定了專門機(jī)構(gòu)編制了可行性研究報(bào)告,按照規(guī)定程序和權(quán)限,由董事會(huì)進(jìn)行了審批;立項(xiàng)完成后,采取公開招標(biāo)方式,擇優(yōu)選擇了具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位;在建設(shè)過程中,實(shí)行了嚴(yán)格的概預(yù)算管理,切實(shí)做到了及時(shí)備料、科學(xué)施工、保障資金、落實(shí)責(zé)任,確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求;企業(yè)收到承包單位的工程竣工決算報(bào)告后,由于環(huán)境治理時(shí)間緊迫,公司先辦理了竣工決算驗(yàn)收手續(xù),再適時(shí)補(bǔ)辦竣工決算審計(jì)。【答案】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求,分別指出上述(1)③發(fā)展戰(zhàn)略制定中的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施以及(2)②工程項(xiàng)目招標(biāo)中的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施(1)發(fā)展戰(zhàn)略制定中的主要風(fēng)險(xiǎn):發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn),脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè),可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張,甚至經(jīng)營失敗。發(fā)展戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)的主要控制措施:①企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國內(nèi)外市場(chǎng)情況、行業(yè)及競爭對(duì)手狀況和自身優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)等影響因素,制定發(fā)展目標(biāo);②企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃,確定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)和實(shí)施路徑;③企業(yè)可以在董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì),由其對(duì)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證,形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案;④企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過后,報(bào)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。(2)工程項(xiàng)目招標(biāo)中的主要風(fēng)險(xiǎn):項(xiàng)目招標(biāo)“暗箱操作”,存在商業(yè)賄賂,可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案。工程招標(biāo)環(huán)節(jié)控制措施有:①工程項(xiàng)目一般應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式,擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位;②企業(yè)應(yīng)依法組織工程招標(biāo)的開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)工作;③企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人,在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人簽訂書面合同。一十九、近年來,國內(nèi)中餐連鎖市場(chǎng)上精彩紛呈。通過精裝修及好服務(wù)來支撐高價(jià)格(如“俏江南”)的經(jīng)營模式曾經(jīng)盛行一時(shí),通過極致服務(wù)來讓顧客成為忠實(shí)“粉絲”(如“海底撈”)的口碑營銷也非常流行,起步于杭州的GD(“外婆家”)則奉行低價(jià)位、高翻臺(tái)及顧客心甘情愿排隊(duì)來實(shí)現(xiàn)更好的經(jīng)營態(tài)勢(shì)。這種以低價(jià)格為特色的經(jīng)營模式已經(jīng)讓GD從一家小面館發(fā)展成為遍布杭州、上海、北京等一線城市的知名中餐連鎖公司。在餐飲原料采購環(huán)節(jié),GD全面制定SOP(StandardOperationProcedure),借助于配送中心,形成標(biāo)準(zhǔn)化、大批量的統(tǒng)一產(chǎn)生來引導(dǎo)越來越小的邊際成本。對(duì)除中餐蔬果和一些本地食材之外的采購活動(dòng),集中尋找能大規(guī)模生產(chǎn)食材的工廠,并將雞鴨魚肉等食材宰殺和粗加工處理委托給外包方。規(guī)模化采購使其能從供應(yīng)方處得到優(yōu)惠的價(jià)格,標(biāo)準(zhǔn)化處理將食材粗加工環(huán)節(jié)的人工成本外部化。例如,點(diǎn)擊率極高的名菜“鴨葫蘆”,就是GD反復(fù)研究如何將鴨子的剔骨工序分解量化,隨后派出技術(shù)人員前往供應(yīng)工廠培訓(xùn),由工廠對(duì)原材料進(jìn)行批量的剔骨處理。在經(jīng)過GD檢驗(yàn)后,剔骨完畢的鴨子會(huì)被送到配送中心,配送中心再將“鴨葫蘆”所需的其他食材和調(diào)料一一按規(guī)定分量配好裝袋,再由外包的物流公司送往各個(gè)門店。來到門店后,剔骨處理完畢、食材和調(diào)料搭配完畢的“鴨葫蘆”只需最后的烹飪便

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