ERP中的財務(wù)管理和成本管理

第13講：

ERP中的財務(wù)管理和成本管理1第一頁，共三十七頁。ERP系統(tǒng)深刻地把握了企業(yè)經(jīng)營活動的本質(zhì)，有效地實現(xiàn)了財務(wù)管理和生產(chǎn)管理、采購管理、銷售管理、庫存管理功能的集成，將數(shù)據(jù)的采集延伸到生產(chǎn)、采購、銷售和庫存管理等環(huán)節(jié)。ERP系統(tǒng)是一個以計劃為主導(dǎo)的信息系統(tǒng)，它的計劃和控制功能是伴隨著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動而展開的，這是一個循環(huán)往復(fù)的過程，ERP系統(tǒng)的計劃執(zhí)行過程，就伴隨著企業(yè)的物流和資金流過程。ERP系統(tǒng)的計劃與控制就是通過對信息流的控制，實現(xiàn)對物流和資金流的控制。2第二頁，共三十七頁。3企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)第三頁，共三十七頁。企業(yè)是以贏利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，它的全部活動就是利用所占有的資源來獲得最大的回報。為了達(dá)到這樣的目的，企業(yè)先要獲得所需要的資本，資本來源于所有者的投資以及向債權(quán)人的舉債。4第四頁，共三十七頁。5企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)

在獲得了所需資本后，企業(yè)會利用這些資本采購所需設(shè)備和原材料，因而要向供應(yīng)商支付現(xiàn)金(包括銀行存款)，或形成應(yīng)付賬款，在以后用現(xiàn)金償還。第五頁，共三十七頁。6企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)企業(yè)還要雇用人力，為此需要向員工支付工資。第六頁，共三十七頁。7企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)企業(yè)利用購入的設(shè)備、原材料和雇用的人力資源來生產(chǎn)產(chǎn)品，這個過程是一邊消耗資源，一邊形成產(chǎn)品的過程。第七頁，共三十七頁。8企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)

企業(yè)生產(chǎn)出產(chǎn)品后，要想方設(shè)法把它們賣出去，以獲得贏利。企業(yè)賣出產(chǎn)品會收到現(xiàn)金，或形成應(yīng)收賬款，在以后以現(xiàn)金的形式收回。第八頁，共三十七頁。9企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)企業(yè)的全部經(jīng)營活動實際上就是這幾個循環(huán)的不斷重復(fù)，它們又構(gòu)成了一個大循環(huán)，稱之為企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)。第九頁，共三十七頁。企業(yè)的經(jīng)營活動離不開財務(wù)管理活動。和企業(yè)的經(jīng)營活動融合在企業(yè)的財務(wù)管理活動構(gòu)成一個“會計憑證—會計賬簿—財務(wù)報表”循環(huán)，而ERP系統(tǒng)財務(wù)管理的功能就是這個循環(huán)的模擬。為了了解ERP系統(tǒng)財務(wù)管理的功能，就要先了解財務(wù)管理的“會計憑證—會計賬簿—財務(wù)報表”循環(huán)。10第十頁，共三十七頁。11會計憑證財務(wù)報表會計賬簿第十一頁，共三十七頁。12會計憑證財務(wù)報表會計賬簿在企業(yè)的經(jīng)營活動中，每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須有原始憑證。第十二頁，共三十七頁。13會計憑證財務(wù)報表會計賬簿原始憑證審核無誤則可作為編制記賬憑證的依據(jù)，然后根據(jù)記賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動記入相應(yīng)的賬目。第十三頁，共三十七頁。14會計憑證財務(wù)報表會計賬簿雖然通過所有的賬目已經(jīng)記錄了所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，但是還不能直觀地從中獲取有關(guān)的信息，來滿足投資者、債權(quán)人、銀行、供應(yīng)商等企業(yè)外部的利害關(guān)系集團(tuán)和個人以及企業(yè)管理者了解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)效益需求。為此，必須編制財務(wù)報告。第十四頁，共三十七頁。15會計憑證財務(wù)報表會計賬簿為了改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，還要進(jìn)行財務(wù)分析。第十五頁，共三十七頁。ERP系統(tǒng)中的財務(wù)管理職能財務(wù)管理是ERP系統(tǒng)的重要組成部分。ERP系統(tǒng)中的財務(wù)部分一般分為財務(wù)管理和會計核算兩方面的功能。會計核算是財務(wù)管理的基礎(chǔ)。作為ERP軟件系統(tǒng)的一部分，財務(wù)模塊通過和其他模塊之間的接口，將生產(chǎn)活動、采購活動和銷售活動輸入的信息自動過入財務(wù)模塊，更新總分類賬和明細(xì)分類賬中的數(shù)據(jù)，進(jìn)而更新會計報表。從而實現(xiàn)生產(chǎn)、采購和銷售活動與財務(wù)管理活動的集成，實現(xiàn)物料、資金流和信息流的集成。16第十六頁，共三十七頁。ERP系統(tǒng)中的財務(wù)管理職能1．總賬模塊2．應(yīng)收賬模塊3．應(yīng)付賬模塊4．現(xiàn)金管理模塊5．固定資產(chǎn)核算模塊6．工資核算模塊7．成本核算模塊17第十七頁，共三十七頁。1．總賬模塊總賬模塊的功能是處理記賬憑證錄入，輸出日記賬、明細(xì)賬以及總分類賬，編制主要會計報表?？傎~模塊是財務(wù)管理的核心，應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、固定資產(chǎn)核算、現(xiàn)金管理、工資核算等模塊都是以總賬模塊為核心來傳遞信息的。為了適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)會計核算的需求，還應(yīng)提供合并報表的功能。2．應(yīng)收賬模塊應(yīng)收賬款是企業(yè)由于銷售商品或提供服務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)向客戶收取的款項。在ERP系統(tǒng)中，應(yīng)收賬模塊包括了以應(yīng)收賬款為主的所有應(yīng)收款項。它包括了發(fā)票管理、客戶信息管理、收款管理、賬齡分析等功能。該模塊和客戶訂單、發(fā)票處理業(yè)務(wù)相聯(lián)系，在相關(guān)的事務(wù)處理中自動生成記賬憑證，導(dǎo)入總賬。3．應(yīng)付賬模塊應(yīng)付賬款是企業(yè)由于購買商品和服務(wù)而應(yīng)當(dāng)付給供應(yīng)商的款項。在ERP系統(tǒng)中該模塊包括了以應(yīng)付賬款為主的所有應(yīng)付款項。其功能包括發(fā)票管理、供應(yīng)商信息管理、支票管理、賬齡分析等。該模塊和采購模塊、庫存管理模塊集成，從采購模塊和庫存管理模塊中取得數(shù)據(jù)。18第十八頁，共三十七頁。4．現(xiàn)金管理模塊

現(xiàn)金管理模塊的主要功能是對現(xiàn)金流的控制以及零用現(xiàn)金和銀行存款的核算。包括票據(jù)管理和打印、付款維護(hù)、銀行存款清單打印、付款查詢、銀行查詢、支票查詢等和現(xiàn)金有關(guān)的功能。此外，該模塊應(yīng)和應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、總賬等模塊集成，可以自動生成憑證，導(dǎo)入總賬。5．固定資產(chǎn)核算模塊固定資產(chǎn)核算模塊對固定資產(chǎn)的增減變動以及折舊的計提和分配進(jìn)行核算。其功能包括登錄固定資產(chǎn)卡片和明細(xì)賬，計提折舊，編制報表以及自動編制轉(zhuǎn)賬憑證，并轉(zhuǎn)入總賬。該模塊應(yīng)和應(yīng)付款、成本、總賬模塊集成。19第十九頁，共三十七頁。6．工資核算模塊該模塊處理對企業(yè)員工的工資結(jié)算、分配、核算以及各相關(guān)費(fèi)用的計提。其功能包括工資登錄、打印工資清單以及各類匯總報表，計提各項與工資有關(guān)的費(fèi)用，生成憑證，導(dǎo)入總賬。這一模塊應(yīng)當(dāng)和總賬模塊、成本模塊集成。7．成本核算模塊成本核算模塊依據(jù)物料清單、工作中心、工藝路線、采購管理等方面的信息對產(chǎn)品的成本進(jìn)行核算。20第二十頁，共三十七頁。成本管理21第二十一頁，共三十七頁。產(chǎn)品成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。成本控制是每個企業(yè)都必須關(guān)心的事情.企業(yè)要使自己的產(chǎn)品占領(lǐng)市場，就必須對其成本進(jìn)行控制，否則就會失去市場競爭力，從而影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)通過對成本的計劃、控制和分析，來優(yōu)化資源的利用，降低成本，提高效益。把財務(wù)和成本管理納入到系統(tǒng)中來，是ERP發(fā)展過程中的一個重要標(biāo)志。22第二十二頁，共三十七頁。1財務(wù)會計VS.管理會計會計是以貨幣作為反映方式，采用專門方法，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種管理活動或經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)?，F(xiàn)代會計學(xué)把主要為企業(yè)外部提供財務(wù)信息的會計事務(wù)稱為財務(wù)會計，而把主要為企業(yè)內(nèi)部提供財務(wù)信息的會計事務(wù)稱為管理會計。23第二十三頁，共三十七頁。24

財務(wù)會計的主要目的在于為企業(yè)外部的利害關(guān)系集團(tuán)和個人(國家經(jīng)濟(jì)管理部門、股東、領(lǐng)導(dǎo)部門等)提供全面反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況變動的信息。這些信息高度綜合，但詳細(xì)程度不能滿足決策的需要。時間范圍可有月、季、年的不同規(guī)定，所報告的信息反映已經(jīng)發(fā)生的情況。所遵循的約束條件是外部強(qiáng)制的標(biāo)準(zhǔn)、會計原則、方法及程序。第二十四頁，共三十七頁。25管理會計是20世紀(jì)50年代發(fā)展起來的一門新學(xué)科，是現(xiàn)代管理學(xué)的重要組成部分。管理會計的主要目的在于為企業(yè)內(nèi)部各級管理部門和人員提供進(jìn)行經(jīng)營決策所需的各種經(jīng)濟(jì)信息。這些信息要滿足特定的要求，詳細(xì)到可供計劃、控制和決策使用。提供信息的范圍可根據(jù)需要而有極大的伸縮性(時間單位可從小時到年)。所提供的信息既有歷史信息，也有預(yù)測信息。所遵循的約束條件是以滿足成本/效益分析的要求為準(zhǔn)，無外部的強(qiáng)制約束。ERP的成本管理是按照管理會計的原理，對企業(yè)的生產(chǎn)成本進(jìn)行預(yù)測、計劃、決策、控制、分析與考核。第二十五頁，共三十七頁。2ERP系統(tǒng)中的四種基本的成本類型為了便于計劃、監(jiān)控、分析和維護(hù)產(chǎn)品成本，在ERP軟件系統(tǒng)中通常設(shè)置四種基本的成本類型。

1)標(biāo)準(zhǔn)成本(StandardCost)2)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本(CurrentStandardCost)3)模擬成本(SimulatedCost)4)實際成本26第二十六頁，共三十七頁。2ERP系統(tǒng)中的四種基本的成本類型1)標(biāo)準(zhǔn)成本(StandardCost)標(biāo)準(zhǔn)成本是成本管理中的計劃成本，是經(jīng)營的目標(biāo)和評價的尺度，反映了在一定時期內(nèi)要達(dá)到的成本水平，有其科學(xué)性和客觀性。標(biāo)準(zhǔn)成本在計劃期(如會計年度)內(nèi)保持不變，是一種凍結(jié)的成本，作為預(yù)計企業(yè)收入、物料庫存價值及報價的基礎(chǔ)。27第二十七頁，共三十七頁。2ERP系統(tǒng)中的四種基本的成本類型2)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本(CurrentStandardCost)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本也稱為現(xiàn)行成本，類似于人們常說的定額成本，是一種當(dāng)前使用的標(biāo)準(zhǔn)成本，或者將其看作標(biāo)準(zhǔn)成本的執(zhí)行成本?，F(xiàn)行成本反映的是生產(chǎn)計劃期內(nèi)某一時期的成本標(biāo)準(zhǔn)。在實際生產(chǎn)過程中，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、加工工藝、采購費(fèi)用和勞動生產(chǎn)率等因素會發(fā)生變化，因而也會導(dǎo)致成本數(shù)據(jù)發(fā)生變化。為了使標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)盡量接近實際，可對現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本定期(如3～6個月)進(jìn)行調(diào)整，而標(biāo)準(zhǔn)成本保持不變。28第二十八頁，共三十七頁。2ERP系統(tǒng)中的四種基本的成本類型3)模擬成本(SimulatedCost)ERP系統(tǒng)的特點(diǎn)之一就是運(yùn)用其模擬功能，回答“如果……將會……”的問題。例如，有時想要知道產(chǎn)品設(shè)計變更、結(jié)構(gòu)變化或工藝材料代用所引起的成本變化，則可通過ERP的模擬功能來實現(xiàn)。為了在成本模擬或預(yù)定過程中不影響現(xiàn)行數(shù)據(jù)，所以設(shè)置模擬成本。4)實際成本實際成本是在生產(chǎn)過程中實際發(fā)生的成本，主要來自各部門的反饋信息，如工票、領(lǐng)料單、采購發(fā)票等。29第二十九頁，共三十七頁。3ERP系統(tǒng)中的成本計算ERP成本計算的基本數(shù)據(jù)包括采購成本、材料定額、工時定額以及各種費(fèi)率等。它們分別記錄在物料主文件、物料清單、工作中心和工藝路線等文件中。這些基本數(shù)據(jù)有些是數(shù)量性數(shù)據(jù)，如工時定額、材料定額；有一些是價格性數(shù)據(jù)，如材料價格和各種費(fèi)率。30第三十頁，共三十七頁。3ERP系統(tǒng)中的成本計算ERP成本計算方法采用滾加法。按物料清單所規(guī)定的物料之間的層次、需求關(guān)系和制造過程，從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的最低層次開始，從低層向高層逐層累計。成本的發(fā)生和累計與生產(chǎn)制造過程同步，隨著生產(chǎn)制造過程的進(jìn)行，在材料信息和生產(chǎn)計劃信息動態(tài)產(chǎn)生的同時，成本信息也隨之產(chǎn)生，使得在計劃、控制物流的同時，也控制了資金流，做到了物流、信息流和資金流的統(tǒng)一。采用滾加法進(jìn)行成本計算時，滾加的結(jié)構(gòu)和依據(jù)就是產(chǎn)品的物料清單。在物料清單中，處于各個不同層次的物料項目的成本都包含兩部分，即本層發(fā)生的成本和低層累計的成本。31第三十一頁，共三十七頁。4成本差異分析實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額，稱為成本差異。成本差異分析是ERP成本管理的重要內(nèi)容。實際成本低于標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，稱為有利差異，即成本節(jié)約，用負(fù)數(shù)表示，記在有關(guān)差異賬戶的貸方；反之，稱為不利差異，即成本超支，用正數(shù)表示，記在有關(guān)差異賬戶的借方。不論差異是正值還是負(fù)值，只要超過了規(guī)定的容差限度，都就進(jìn)行差異分析。有時出現(xiàn)負(fù)值不一定是好事，因為在某項差異上出現(xiàn)負(fù)值可能導(dǎo)致另一項差異出現(xiàn)更大的正值。32第三十二頁，共三十七頁。4成本差異分析-直接材料成本差異1．直接材料成本差異直接材料成本差異等于材料的實際用量與實際價格的乘積減去標(biāo)準(zhǔn)用量與標(biāo)準(zhǔn)價格的乘積所得的差。造成這種差異既有價差的原因，也有量差的原因。如采購價格和運(yùn)輸費(fèi)用的變化，材料代用或變更，自制件改外購件或反之等皆為價差原因。而材料報廢或損耗，材料利用率變化，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化等均為量差原因。33第三十三頁，共三十七頁。4成本差異分析-直接人工成本差異2．直接人工成本差異直接人工成本差異等于工人的實際出勤工時與實際工資率的乘積減去標(biāo)準(zhǔn)工時與標(biāo)準(zhǔn)工資率乘積所得的差。造成這種差異的原因可有工作中心和工人等級或工資的變動，設(shè)備故障、停電、缺料或任務(wù)不足，工作效率、加工工藝或投料批量的變化，等等。34第三十四頁，共三十七頁。4成本差異分析-制造費(fèi)差異3．制造費(fèi)差異制造費(fèi)差異=(實際工時×實際制造費(fèi)率)－(標(biāo)準(zhǔn)工時×標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)率)制造費(fèi)用是