稅收政策效應(yīng)分析與評(píng)估方法

稅收政策效應(yīng)分析與評(píng)估方法

許

生Xusheng1958@2013年8月16日江蘇·揚(yáng)州第一頁(yè)，共四十二頁(yè)。主要內(nèi)容一、稅收政策與宏觀經(jīng)濟(jì)二、政策效果的理論預(yù)期與計(jì)量檢驗(yàn)三、案例：積極財(cái)政政策的經(jīng)濟(jì)影響四、課題研究的組織與調(diào)研五、研究報(bào)告的寫作與報(bào)送第二頁(yè)，共四十二頁(yè)。一、稅收政策與宏觀經(jīng)濟(jì)（一）何為稅收政策？1、概念2、地位與作用3、與稅制的區(qū)別與聯(lián)系4、與稅務(wù)管理的異同5、清楚認(rèn)識(shí)稅政管理部門的職責(zé)與作用第三頁(yè)，共四十二頁(yè)。（二）稅收政策與宏觀經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系1、手段和目的短期長(zhǎng)期2、發(fā)揮作用的途徑對(duì)勞動(dòng)投入的影響對(duì)私人部門的影響對(duì)公共部門的影響第四頁(yè)，共四十二頁(yè)。（三）稅收政策分析在稅務(wù)部門中的應(yīng)用1、與微觀納稅評(píng)估的區(qū)別2、與稅源監(jiān)控的區(qū)別3、與宏觀稅負(fù)分析的區(qū)別4、核心在于檢驗(yàn)“稅收反作用于經(jīng)濟(jì)”的效果，提出政策咨詢意見(jiàn)第五頁(yè)，共四十二頁(yè)。二、政策效果理論預(yù)期與計(jì)量檢驗(yàn)（一）理論依據(jù)1、IS-LM模型2、AD-AS模型3、IS-LM-BP模型（二）計(jì)量模型的邏輯框架一個(gè)簡(jiǎn)化的IS/LM宏觀經(jīng)濟(jì)模型第六頁(yè)，共四十二頁(yè)。GDP進(jìn)口商業(yè)投資個(gè)人消費(fèi)支出住宅投資庫(kù)存投資家庭凈值短期利率可支配個(gè)人收入長(zhǎng)期利率公司和個(gè)人納稅支出CPI膨脹工資增長(zhǎng)失業(yè)率轉(zhuǎn)移支付公司利潤(rùn)潛在GDP原油價(jià)格勞動(dòng)生產(chǎn)率貨幣供給政府購(gòu)買出口內(nèi)生變量外生變量第七頁(yè)，共四十二頁(yè)。稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的因果關(guān)系信息反饋鏈第八頁(yè)，共四十二頁(yè)。（三）動(dòng)態(tài)模擬分析方法ARIMAX模型描述帶有外生變量的向量自回歸移動(dòng)平均過(guò)程ARIMAX(p,q,s)模型,其形式可表示為：

第九頁(yè)，共四十二頁(yè)。其中：第十頁(yè)，共四十二頁(yè)。（四）應(yīng)注意的問(wèn)題1、模型選擇對(duì)時(shí)間序列樣本數(shù)據(jù)的依賴性2、注意分析政策的沖擊效果3、注重政策效果預(yù)測(cè)與政策試驗(yàn)第十一頁(yè)，共四十二頁(yè)。三、案例：積極財(cái)政政策的經(jīng)濟(jì)影響（一）積極財(cái)政政策的主要內(nèi)容1、增加政府公共投資2、提高財(cái)政補(bǔ)貼和社會(huì)保障水平3、實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策4、擴(kuò)大財(cái)政赤字第十二頁(yè)，共四十二頁(yè)。（二）財(cái)政政策效應(yīng)的度量第十三頁(yè)，共四十二頁(yè)。表1、模型中涉及的宏觀財(cái)稅經(jīng)濟(jì)變量時(shí)間序列（%）時(shí)間經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率投資率赤字率宏觀稅負(fù)率197811.738.20.2840.5819797.636.1-3.3339.3619807.834.8-1.5237.7819815.232.50.7736.3319829.131.9-0.3337.85198310.932.8-0.7139.15198415.234.2-0.8139.28198513.538.10.0139.2119868.837.5-0.8137.56198711.636.3-0.5235.06198811.337.0-0.8931.3619894.136.6-0.9431.3319903.834.9-0.7830.2419919.234.8-1.0929.35199214.236.6-0.9627.26199314.042.6-0.8316.36199413.140.5-1.1914.69199510.940.3-0.9614.23199610.038.8-0.7415.8819979.336.7-0.7414.5319987.836.2-1.0915.3519997.636.2-1.9416.5420008.435.3-2.5117.3620018.336.5-2.2918.8620029.137.9-2.6219.43200310.041.0-2.1619.35200410.143.2-1.3119.45200510.442.7-1.2420.30200611.642.6-0.7821.31200713.042.30.6223.3020089.647.2-0.5724.5020098.757.9-2.8325.89第十四頁(yè)，共四十二頁(yè)。表2、GDP增長(zhǎng)率的VARMAX(2,1)估計(jì)模型變量系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)差t-統(tǒng)計(jì)量p-值常數(shù)項(xiàng)0.08160.58700.14000.8909TDS(t)(0.3230)0.7572(0.4300)0.6742TAX(t)(0.0490)0.2610(0.1900)0.8529TDS(t-1)(0.2747)0.7543(0.3600)0.7195TAX(t-1)0.09710.26320.37000.7161GDP(t-1)0.18050.23750.76000.4561INV(t-1)(0.0431)0.3883(0.1100)0.9126GDP(t-2)(0.3399)0.2840(1.2000)0.2453INV(t-2)0.07030.32570.22000.8312擬合優(yōu)度RSquare0.1623

標(biāo)準(zhǔn)差0.0529

F-值2.9652

p-值0.8529

Akaike信息標(biāo)準(zhǔn)（AIC）4.1826

Durbin-Watson統(tǒng)計(jì)量DW(1)2.0200

自回歸的條件異方差檢驗(yàn)（ARCH1）0.29000.5927第十五頁(yè)，共四十二頁(yè)。表3、投資率INV的VARMAX(2,1)估計(jì)模型變量系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)差t-統(tǒng)計(jì)量p-值常數(shù)項(xiàng)0.68720.42251.63000.1195TDS(t)(1.2819)0.5449(2.3500)0.0290TAX(t)(0.2423)0.1878(1.2900)0.2117TDS(t-1)(0.2199)0.5428(0.4100)0.6897TAX(t-1)0.51970.18942.74000.0125GDP(t-1)0.31860.17091.86000.0771INV(t-1)0.54930.27941.97000.0634GDP(t-2)(0.0088)0.2044(0.0400)0.9661INV(t-2)0.05340.23440.23000.8221擬合優(yōu)度RSquare0.5836

標(biāo)準(zhǔn)差2.1339

F-值3.5000

p-值0.0109

Akaike信息標(biāo)準(zhǔn)（AIC）4.1826

Durbin-Watson統(tǒng)計(jì)量DW(1)1.8300

自回歸的條件異方差檢驗(yàn)（ARCH1）0.01000.9388第十六頁(yè)，共四十二頁(yè)。圖1、模型對(duì)GDP增長(zhǎng)率的模擬及對(duì)2010—2015年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的預(yù)測(cè)第十七頁(yè)，共四十二頁(yè)。圖2、模型對(duì)投資率的模擬及對(duì)2010—2015年投資率的預(yù)測(cè)第十八頁(yè)，共四十二頁(yè)。2、財(cái)政經(jīng)濟(jì)變量之間的數(shù)量關(guān)系（1）財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與投資率的影響第十九頁(yè)，共四十二頁(yè)。表4、外生變量對(duì)GDP的脈沖反應(yīng)矩陣時(shí)滯動(dòng)態(tài)乘數(shù)累積反應(yīng)TAXTDSTAXTDS0(0.0490)(0.3230)(0.0490)(0.3230)10.0987(0.2777)0.0496(0.6008)20.00140.01380.0511(0.5870)3(0.0168)0.05570.0343(0.5313)40.0060(0.0261)0.0403(0.5574)50.0131(0.0434)0.0534(0.6008)60.0038(0.0099)0.0573(0.6106)7(0.0015)0.00590.0557(0.6047)80.0001(0.0009)0.0558(0.6056)90.0017(0.0057)0.0575(0.6114)100.0009(0.0028)0.0584(0.6142)110.00000.00020.0584(0.6140)12(0.0000)0.00010.0584(0.6140)第二十頁(yè)，共四十二頁(yè)。表5、外生變量對(duì)投資率INV的脈沖反應(yīng)矩陣時(shí)滯動(dòng)態(tài)乘數(shù)累積反應(yīng)TAXTDSTAXTDS0(0.2423)(1.2819)(0.2423)(1.2819)10.3710(1.0270)0.1286(2.3089)20.2227(0.7182)0.3513(3.0271)30.1417(0.4425)0.4931(3.4696)40.0844(0.2638)0.5774(3.7334)50.0560(0.1773)0.6334(3.9107)60.0394(0.1251)0.6728(4.0358)70.0257(0.0809)0.6985(4.1167)80.0157(0.0492)0.7142(4.1659)90.0100(0.0317)0.7243(4.1975)100.0069(0.0218)0.7312(4.2194)110.0046(0.0145)0.7358(4.2339)120.0029(0.0091)0.7387(4.2430)第二十一頁(yè)，共四十二頁(yè)。（2）投資率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系第二十二頁(yè)，共四十二頁(yè)。表6、內(nèi)生變量脈沖反應(yīng)矩陣時(shí)滯來(lái)自于GDP的沖擊來(lái)自于INV的沖擊GDPINVGDPINV10.18050.31861(0.0431)0.54932(0.3211)0.22370.03890.34143(0.1066)0.03600.04560.229640.10410.00060.00910.158550.05750.0364(0.0045)0.10186(0.0265)0.03740.00280.06297(0.0234)0.01350.00650.040980.00680.00220.00290.027990.01010.0043(0.0000)0.018410(0.0005)0.00560.00020.011511(0.0035)0.00310.00080.007412(0.0002)0.00090.00060.0049第二十三頁(yè)，共四十二頁(yè)。表7、內(nèi)生變量脈沖反應(yīng)矩陣(累積)時(shí)滯來(lái)自于GDP的沖擊來(lái)自于INV的沖擊GDPINVGDPINV11.18050.3186(0.0431)1.549320.85950.5424(0.0043)1.890730.75290.57840.04132.120340.85700.57900.05042.278850.91450.61530.04592.380660.88800.65280.04872.443570.86460.66630.05522.484480.87140.66850.05812.512390.88150.67280.05812.5307100.88090.67850.05832.5422110.87750.68150.05912.5496120.87730.68240.05972.5545第二十四頁(yè)，共四十二頁(yè)。（3）經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的動(dòng)態(tài)特點(diǎn)我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率和投資率之間的關(guān)系是動(dòng)態(tài)穩(wěn)定的。當(dāng)給與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率或投資率一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差的擾動(dòng)時(shí)，經(jīng)過(guò)一定時(shí)間的時(shí)滯后，它們均能回到原來(lái)的水平，恢復(fù)均衡狀態(tài)。這說(shuō)明我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率和投資率之間的關(guān)系不僅是動(dòng)態(tài)穩(wěn)定的，而且是阻尼振蕩的我國(guó)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在波動(dòng)性也在不斷加大。當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率面臨一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差的內(nèi)在擾動(dòng)時(shí)，經(jīng)過(guò)正交化處理后的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)波動(dòng)明顯放大，雖然滯后一期后波動(dòng)幅度明顯衰減，經(jīng)過(guò)7—8期后最終衰減為零，但是總體波動(dòng)幅度較大。當(dāng)投資率面臨一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差的內(nèi)在擾動(dòng)時(shí)，經(jīng)過(guò)正交化處理后的投資率波動(dòng)也明顯放大，雖然波動(dòng)幅度穩(wěn)定衰減，并最終衰減為零，但是總體波動(dòng)幅度也比較大。第二十五頁(yè)，共四十二頁(yè)。圖3、我國(guó)GDP增長(zhǎng)1%時(shí)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率與投資率之間的關(guān)系第二十六頁(yè)，共四十二頁(yè)。圖4、投資沖擊下經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與投資之間的協(xié)整第二十七頁(yè)，共四十二頁(yè)。3、2009年積極財(cái)政政策的實(shí)際效果（1）2009年積極財(cái)政政策的政策力度2009年，結(jié)構(gòu)性減稅政策減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)約5000億元，使當(dāng)年宏觀稅負(fù)率降低1.49%；全國(guó)財(cái)政實(shí)際赤字9500億元，使赤字率上升2.26%；積極財(cái)政政策中中央政府1.18萬(wàn)億元新增投資至2009年底完成6078億元，直接使全國(guó)投資率上升2.7%。另外，還包括不太容易掌握的地方政府投資和旨在提高財(cái)政補(bǔ)貼和社會(huì)保障水平的財(cái)政支出等。第二十八頁(yè)，共四十二頁(yè)。（2）積極財(cái)政政策的動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)效果表8、2009年積極財(cái)政政策的動(dòng)態(tài)效應(yīng)（%）對(duì)GDP增長(zhǎng)率的影響時(shí)期減稅擴(kuò)大赤字中央新增投資合計(jì)20090.070.73-0.120.6920100.150.630.110.8820110.00-0.030.120.09長(zhǎng)期累積影響0.091.390.161.64對(duì)投資率的影響20090.362.901.484.7420100.552.320.923.8020110.331.620.622.58長(zhǎng)期累積影響1.109.596.9117.59第二十九頁(yè)，共四十二頁(yè)。幾點(diǎn)結(jié)論：第一、積極財(cái)政政策的各項(xiàng)政策措施不僅對(duì)2009年當(dāng)年的宏觀經(jīng)濟(jì)具有實(shí)際影響，而且對(duì)之后連續(xù)幾年的宏觀經(jīng)濟(jì)同樣具有滯后（或翹尾）影響。第二、積極財(cái)政政策中不同的政策措施對(duì)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的綜合影響效果具有很大差異。第三、不同的政策工具發(fā)揮主要作用的時(shí)期存在差異。第三十頁(yè)，共四十二頁(yè)。四、課題研究的組織與調(diào)研（一）課題研究的組織1、關(guān)于選題上級(jí)布置任務(wù)自由選題2、關(guān)于切題明確研究目的熟悉、補(bǔ)充相關(guān)理論對(duì)相關(guān)研究進(jìn)行梳理，厘清研究思路對(duì)課題涉及范圍心中有數(shù)第三十一頁(yè)，共四十二頁(yè)。（二）組織調(diào)研1、明確調(diào)研目的了解實(shí)際情況與做法獲取與課題研究相關(guān)的數(shù)據(jù)聽(tīng)取企業(yè)對(duì)稅收政策的反應(yīng)其它2、實(shí)地調(diào)研前的網(wǎng)絡(luò)調(diào)研總體了解既有情況明確針對(duì)性調(diào)研的基本任務(wù)第三十二頁(yè)，共四十二頁(yè)。3、調(diào)研對(duì)象的選擇普遍性調(diào)研企業(yè)分類調(diào)研調(diào)研戶數(shù)的確定4、調(diào)研表格的設(shè)計(jì)調(diào)研指標(biāo)的選取樣本年限問(wèn)卷設(shè)計(jì)第三十三頁(yè)，共四十二頁(yè)。4、信息傳輸方式現(xiàn)場(chǎng)獲取信息直報(bào)5、調(diào)研結(jié)果的后期處理數(shù)據(jù)分類數(shù)據(jù)整合數(shù)據(jù)分析補(bǔ)充調(diào)研第三十四頁(yè)，共四十二頁(yè)。6、案例：企業(yè)稅負(fù)調(diào)查（1）基本思路：企業(yè)稅負(fù)與國(guó)家宏觀稅負(fù)的匹配（2）企業(yè)增加值的核算：收入法增加值＝勞動(dòng)者報(bào)酬＋生產(chǎn)稅凈額＋固定資產(chǎn)折舊＋營(yíng)業(yè)盈余其中：“勞動(dòng)者報(bào)酬”，采用企業(yè)調(diào)查表中“應(yīng)付職工薪酬”相應(yīng)填列數(shù)據(jù)。“固定資產(chǎn)折舊”，采用企業(yè)調(diào)查表中“累計(jì)折舊”相應(yīng)填列數(shù)據(jù)?！盃I(yíng)業(yè)盈余”，采用企業(yè)調(diào)查表中“利潤(rùn)總額”的相應(yīng)填列數(shù)據(jù)?！吧a(chǎn)稅凈額”，指生產(chǎn)稅減生產(chǎn)補(bǔ)貼后的差額。計(jì)算公式為：第三十五頁(yè)，共四十二頁(yè)。生產(chǎn)稅凈額=商品勞務(wù)稅合計(jì)+所得稅合計(jì)+其他稅收合計(jì)+社會(huì)保險(xiǎn)基金合計(jì)+政府性基金合計(jì)+國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用費(fèi)合計(jì)+行政事業(yè)性收費(fèi)合計(jì)+專項(xiàng)收費(fèi)合計(jì)+其他類似政府性收費(fèi)合計(jì)-政府補(bǔ)貼合計(jì)=（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅+車輛購(gòu)置稅+關(guān)稅）+（企業(yè)所得稅+個(gè)人所得稅+土地增值稅）+（印花稅+城市維護(hù)建設(shè)稅+煙葉稅+其他稅收）+社會(huì)保險(xiǎn)基金合計(jì)+政府性基金合計(jì)+國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用費(fèi)合計(jì)+行政事業(yè)性收費(fèi)合計(jì)+專項(xiàng)收費(fèi)合計(jì)+其他類似政府性收費(fèi)合計(jì)-（出口退稅+其他退稅+政策性虧損補(bǔ)貼+價(jià)格補(bǔ)貼+其他政府補(bǔ)助）第三十六頁(yè)，共四十二頁(yè)。2、企業(yè)稅負(fù)口徑的劃分：4個(gè)F系列根據(jù)課題研究需要，依據(jù)有關(guān)公共經(jīng)濟(jì)理論，課題組對(duì)我國(guó)宏觀稅負(fù)設(shè)置了大小不同的四種劃分口徑，即“純粹宏觀稅負(fù)F0”、“國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀稅負(fù)F1”、“國(guó)際可比宏觀稅負(fù)F2”，以及“政府總收入宏觀稅負(fù)F3”。相關(guān)口徑的企業(yè)稅負(fù)測(cè)算公式如下：

F0=(商品勞務(wù)稅合計(jì)+所得稅合計(jì)+其他稅收合計(jì)-政府補(bǔ)貼合計(jì))/企業(yè)增加值F1=生產(chǎn)稅凈額/GDP=(F0+社會(huì)保險(xiǎn)基金合計(jì)+政府性基金合計(jì)+國(guó)有