基礎(chǔ)會(huì)計(jì)借貸原理應(yīng)用

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)借貸原理應(yīng)用第1頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一2第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、復(fù)式記賬法1、概念

在每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變化，用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法與此相反，單式記賬法指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只在一個(gè)賬戶中登記第2頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一3單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較單式記賬法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記賬法

1

銷(xiāo)售收入現(xiàn)金1000元

2現(xiàn)金500元購(gòu)入原材料

3

客戶歸還欠款300元現(xiàn)金賬記+1000現(xiàn)金賬記+1000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記+1000現(xiàn)金賬記-500現(xiàn)金賬記-500原材料賬記+500現(xiàn)金賬記+300應(yīng)收賬款記-300現(xiàn)金賬記+300第3頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一42、復(fù)式記賬法的作用完整、系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈便于確保賬戶記錄準(zhǔn)確可靠便于檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法3、具體種類(lèi)借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等中國(guó)境內(nèi)的所有企業(yè)都應(yīng)該采用借貸記賬法第4頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一5二、借貸記賬法1、理論基礎(chǔ)——

會(huì)計(jì)等式2、記賬符號(hào)

——借、貸記入賬戶的左方記入賬戶的右方代表賬戶的兩個(gè)固定位置3、賬戶的具體結(jié)構(gòu)

年

摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日第5頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一6明確：任何賬戶都有借方、貸方和余額借貸雙方，哪方登記增加額，哪方登記減少額，取決于賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和賬戶的性質(zhì)借方賬戶名稱(chēng)貸方

簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)第6頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一借方資產(chǎn)類(lèi)賬戶貸方借方負(fù)債類(lèi)賬戶貸方

所有者權(quán)益類(lèi)賬戶期初余額減少額

本期增加額期末余額期初余額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額增加額

增加額

減少額

第7頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一借方收入類(lèi)賬戶貸方借方費(fèi)用類(lèi)賬戶貸方本期發(fā)生額增加額

減少額

轉(zhuǎn)出額

減少額

轉(zhuǎn)出額

本期發(fā)生額本期發(fā)生額增加額

本期發(fā)生額第8頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一9借方賬戶名稱(chēng)貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加費(fèi)用增加費(fèi)用轉(zhuǎn)銷(xiāo)收入轉(zhuǎn)銷(xiāo)收入增加期末余額：資產(chǎn)余額（或費(fèi)用）期末余額：負(fù)債、所有者權(quán)益余額（或收入）第9頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一104、借貸記賬法的記賬規(guī)則1、恒生公司于2005年6月開(kāi)辦，其投資人以600000元銀行存款作為公司注冊(cè)資金。2、公司向銀行借款100000元，存入銀行。3、公司用銀行存款60000元，購(gòu)入原材料一批。4、公司購(gòu)買(mǎi)電腦1臺(tái)，12000元，貨款尚未支付。5、公司從銀行借款10000元，償還部分貨款。有借必有貸借貸必相等第10頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一11

分析⑴恒生公司收到投資借銀行存款貸借實(shí)收資本貸600000600000⑵從銀行借款100000元，存入銀行借短期借款貸借銀行存款貸100

000100000⑶用銀行存款購(gòu)入原材料借原材料貸借銀行存款貸60

00060000第11頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一12分析⑷購(gòu)買(mǎi)電腦，款未付借固定資產(chǎn)貸借應(yīng)付賬款貸12

00012

000借應(yīng)付賬款貸借短期借款貸10

00010000⑸從銀行借款償還部分貨款第12頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一13結(jié)論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素變化，無(wú)論何種形式，都是有借必有貸，借貸必相等任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都記入互相關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，這些賬戶間，存在著應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系

具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系第13頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一14

會(huì)計(jì)分錄標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱(chēng)及其金額的記錄會(huì)計(jì)分錄

三要素會(huì)計(jì)分錄的格式會(huì)計(jì)分錄的類(lèi)型記賬符號(hào)借貸雙方的賬戶名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）（相等的）記賬金額先借后貸，上下排列左右錯(cuò)開(kāi)，不帶單位簡(jiǎn)單分錄復(fù)合分錄第14頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一15

會(huì)計(jì)分錄的編制⑴恒生公司收到投資借：銀行存款600000

貸：實(shí)收資本600000⑵從銀行借款存入銀行借：銀行存款100000

貸：短期借款100000⑶用銀行存款購(gòu)入原材料借：原材料60000

貸：銀行存款60000⑷購(gòu)買(mǎi)電腦，款未付借：固定資產(chǎn)12000貸：應(yīng)付賬款12000⑸從銀行借款償還部分貨款借：應(yīng)付賬款10000貸：短期借款10000第15頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一165、試算平衡賬戶發(fā)生額試算平衡全部賬戶借方發(fā)生額之和＝全部賬戶貸方發(fā)生額之和賬戶余額試算平衡全部賬戶借方余額之和＝全部賬戶貸方余額之和

試算平衡，可檢查賬戶記錄的完整正確性，但并非絕對(duì)！第16頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一176、平行登記⑴含義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶中登記的做法⑵要點(diǎn)登記內(nèi)容相同登記方向相同登記金額相同第17頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一

銀行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62000元購(gòu)入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。第18頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一19練習(xí)1、（）既反映了會(huì)計(jì)對(duì)象要素間的基本數(shù)量關(guān)系，同時(shí)也是復(fù)式記賬法的理論依據(jù)。A會(huì)計(jì)科目B會(huì)計(jì)等式C記賬符號(hào)D賬戶2、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，不可能引起（）。

A另一項(xiàng)資產(chǎn)減少B一項(xiàng)負(fù)債增加

C一項(xiàng)所有者權(quán)益增加D一項(xiàng)負(fù)債減少3、復(fù)式記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以等額在（）中進(jìn)行登記。A一個(gè)賬戶B兩個(gè)賬戶C全部賬戶D兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶BDD第19頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一20練習(xí)4、預(yù)付給供應(yīng)單位原材料貨款，供應(yīng)單位可將其看成一種（）。A負(fù)債B所有者權(quán)益C收入D資產(chǎn)5、“應(yīng)付賬款”賬戶期初余額8000元，本期增加額為12000元，期末余額6000元，則該賬戶的本期減少額為（）。A10000元B4000元C2000元D14000元AD第20頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一21自測(cè)題資料一：滬江公司1月31日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況如下固定資產(chǎn)450000元原材料26000元應(yīng)交稅費(fèi)2000元應(yīng)收賬款2900元銀行存款18000元實(shí)收資本450000元本年利潤(rùn)11000元盈余公積32000元應(yīng)付賬款4000元庫(kù)存現(xiàn)金100元產(chǎn)成品10000元短期借款9000元其他應(yīng)收款1000元第21頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一22自測(cè)題資料二：該公司2月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、從銀行存款中提取現(xiàn)金300元。2、以銀行存款繳清上月欠繳稅金2000元。3、從勤豐公司購(gòu)入原材料8000元，貨款尚未支付。4、以銀行存款購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值2000元，投入生產(chǎn)使用。5、向銀行借入短期借款15000元，存入銀行。6、以銀行存款歸還所前勤豐公司貨款8000元。7、收到新華公司還來(lái)所欠貨款2900元，存入銀行。第22頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一23自測(cè)題要求：1、根據(jù)資料一，分清資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益，并計(jì)算各自的總額，驗(yàn)證會(huì)計(jì)恒等式的成立。2、根據(jù)資料二，利用借貸記賬法，編制會(huì)計(jì)分錄3、編制本期發(fā)生額、余額試算平衡表（格式參見(jiàn)教材p57）第23頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一24自測(cè)題解答資產(chǎn)負(fù)債固定資產(chǎn)450000元應(yīng)交稅費(fèi)2000元應(yīng)收賬款2900元應(yīng)付賬款4000元銀行存款18000元短期借款9000元庫(kù)存現(xiàn)金100元所有者權(quán)益產(chǎn)成品10000元實(shí)收資本450000元其他應(yīng)收款1000元盈余公積32000元原材料26000元本年利潤(rùn)11000元合計(jì)508000元合計(jì)508000元第24頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一251、借：庫(kù)存現(xiàn)金300

貸：銀行存款3002、借：應(yīng)交稅費(fèi)2000

貸：銀行存款20003、借：原材料8000

貸：應(yīng)付賬款80004、借：固定資產(chǎn)2000

貸：銀行存款2000第25頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一265、借：銀行存款15000

貸：短期借款150006、借：應(yīng)付賬款8000

貸：銀行存款80007、借：銀行存款2900

貸：應(yīng)收賬款2900第26頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一第27頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一28一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容通常有實(shí)際成本計(jì)價(jià)和計(jì)劃成本計(jì)價(jià)兩種1、實(shí)際成本計(jì)價(jià)的基本含義◆企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時(shí)均采用實(shí)際成本第二節(jié)供應(yīng)階段的核算第28頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一29材料采購(gòu)實(shí)際成本＝買(mǎi)價(jià)＋其他采購(gòu)費(fèi)用包括運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用、應(yīng)計(jì)入成本的稅金、其他費(fèi)用2、材料采購(gòu)實(shí)際成本的構(gòu)成第29頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一30共同采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)如何分配A計(jì)算分配率B某材料的采購(gòu)費(fèi)用=分配率×該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)額分配率=共同耗用的采購(gòu)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)——重量,體積,價(jià)值等第30頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一31采購(gòu)費(fèi)用的分配和采購(gòu)成本的計(jì)算購(gòu)進(jìn)乙材料150噸貨款為55800元，丙材料30噸貨款14160元，共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1800元。按重量分配運(yùn)雜費(fèi)。1、應(yīng)分配運(yùn)雜費(fèi)分配率=1800/(150+30)=10乙材料：150×10=1500丙材料：30×10=3002、實(shí)際采購(gòu)成本乙：55800+1500=57300丙：14160+300=14460第31頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一32供應(yīng)階段的核算3、賬戶設(shè)置“在途物資”、“原材料”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等第32頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一33有關(guān)賬戶的結(jié)構(gòu)入庫(kù)材料實(shí)際成本出庫(kù)材料實(shí)際成本庫(kù)存材料實(shí)際成本本期的全部采購(gòu)成本轉(zhuǎn)出本期驗(yàn)收入庫(kù)原材料成本期末余額：期末在途物資成本期初余額：期初在途物資成本借方貸方在途物資原材料借方貸方資產(chǎn)類(lèi)第33頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一34有關(guān)賬戶的結(jié)構(gòu)庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金增加現(xiàn)金減少期末庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款增加銀行存款減少期末銀行存款資產(chǎn)類(lèi)應(yīng)付賬款償還應(yīng)付購(gòu)貨款應(yīng)付購(gòu)貨單位貨款負(fù)債類(lèi)尚未償還的應(yīng)付貨款預(yù)付賬款預(yù)付款項(xiàng)收到的商品和勞務(wù)已預(yù)付，尚未收到商品或勞務(wù)的款項(xiàng)第34頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一35有關(guān)賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)計(jì)算出的應(yīng)交而未交的稅費(fèi)負(fù)債類(lèi)未交的稅費(fèi)多交的稅費(fèi)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)中設(shè)置本賬戶主要為了核算增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額需按稅費(fèi)種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬第35頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一銷(xiāo)項(xiàng)稅額產(chǎn)成品增值稅對(duì)增值部分征稅材料銷(xiāo)售單位代收產(chǎn)品采購(gòu)單位代收進(jìn)項(xiàng)稅額原材料生產(chǎn)加工，發(fā)生增值對(duì)增值稅的理解：（價(jià)外稅）

增值稅的抵扣：按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額（已交數(shù)）可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣除（抵扣），二者差額為應(yīng)上繳國(guó)家數(shù)；即：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)售額×稅率；

進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)貨款等×稅率；

稅率：一般為17%38第36頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一37主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例1：購(gòu)入下列材料：甲材料5000千克，單價(jià)24元，乙材料2000千克，單價(jià)19元，增值稅率17%1、購(gòu)進(jìn)材料并支付有關(guān)款項(xiàng)借：在途物資——甲材料120000

在途物資——乙材料38000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26860

貸：銀行存款

1848602、購(gòu)進(jìn)材料，未付款3、以商業(yè)匯票結(jié)算第37頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一38主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理續(xù)前例，以銀行存款7000元支付甲、乙材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，按材料重量分配采購(gòu)費(fèi)用。分配率=7000/(5000＋2000)=1甲：5000元乙：2000元借：在途物資——

甲材料5000

——

乙材料2000

貸：銀行存款7000第38頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一39主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4、先預(yù)付購(gòu)貨款，后取得材料例：預(yù)付給勝利工廠訂貨款180000元借：預(yù)付賬款——?jiǎng)倮S180000貸：銀行存款180000※預(yù)付賬款應(yīng)看做是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)

第39頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一40主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例：上述丙材料到貨，實(shí)際買(mǎi)價(jià)為420000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅71400元，以銀行存款補(bǔ)付311400元，另以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)5000元借：在途物資——丙材料425000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）71400

貸：預(yù)付賬款——?jiǎng)倮S180000

銀行存款311400

庫(kù)存現(xiàn)金5000※運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入丙材料成本第40頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一41主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5、材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本借：原材料——甲材料125000

——乙材料40000

——丙材料425000貸：在途物資——甲材料125000

——乙材料40000

——丙材料425000

第41頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一42自測(cè)題一向大達(dá)公司購(gòu)入乙材料500kg，買(mǎi)價(jià)5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅850元，運(yùn)雜費(fèi)200元，款未付。從利民公司購(gòu)入甲材料1000kg，共計(jì)買(mǎi)價(jià)40000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅6800元，以銀行存款付清。以銀行存款10000元預(yù)付給中信公司，訂購(gòu)乙材料向中信公司購(gòu)入的乙材料到貨，貨款20000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅3400元，不足部分以銀行存款支付上述材料均已入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其采購(gòu)成本要求：編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄第42頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一43自測(cè)題一解答1、借：在途物資——

乙材料5200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：應(yīng)付賬款——

大達(dá)公司60502、借：在途物資——

甲材料40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800

貸：銀行存款468003、借：預(yù)付賬款——

中信公司10000

貸：銀行存款10000第43頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一44自測(cè)題一解答4、借：在途物資——乙材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：預(yù)付賬款——中信公司10000銀行存款134005、借：原材料——甲材料40000

——乙材料25200貸：在途物資——甲材料40000

——乙材料25200第44頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一45自測(cè)題二前鋒公司從外地永安公司購(gòu)入甲、乙兩種材料：甲材料4000kg29.50元/kg共118000元乙材料1000kg9.00元/kg共9000元為購(gòu)買(mǎi)上述材料，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)3000元。要求：以材料重量為標(biāo)準(zhǔn)，分配采購(gòu)費(fèi)用并計(jì)算采購(gòu)成本。第45頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一46自測(cè)題二解答運(yùn)雜費(fèi)分配率＝3000/5000＝0.6

甲材料應(yīng)分配運(yùn)雜費(fèi)2400元乙材料應(yīng)分配運(yùn)雜費(fèi)600元計(jì)算采購(gòu)成本甲材料采購(gòu)成本＝118000＋2400＝120400元乙材料采購(gòu)成本＝9000＋600＝9600元第46頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一47第二節(jié)供應(yīng)階段的核算二、固定資產(chǎn)(設(shè)備)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算1.固定資產(chǎn)的含義企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中長(zhǎng)期使用的資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、機(jī)械和運(yùn)輸工具等。特征：a、為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理需要而持有；b、其使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第47頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一48固定資產(chǎn)、在建工程屬資產(chǎn)類(lèi)賬戶2.賬戶設(shè)置第48頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一49例：參見(jiàn)教材P66-671、購(gòu)入不需要安裝設(shè)備，買(mǎi)價(jià)50000元，增值稅8500元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等2000元，全部款項(xiàng)已付均構(gòu)成固定資產(chǎn)實(shí)際成本借：固定資產(chǎn)52

000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8

500貸：銀行存款60

5002、購(gòu)入需安裝設(shè)備，買(mǎi)價(jià)100000元，增值稅17000元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等3300元，款項(xiàng)已付并投入安裝借：在建工程103

300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17

000貸：銀行存款120

300第49頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一503、安裝設(shè)備領(lǐng)用原材料3500元，應(yīng)付安裝工人薪酬1500元借：在建工程5

000貸：原材料3

500應(yīng)付職工薪酬1

5004、上述設(shè)備安裝完畢，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本借：固定資產(chǎn)108

300貸：在建工程108

300※該工程總成本為：103

300＋5

000＝108

300元各項(xiàng)安裝費(fèi)用均應(yīng)構(gòu)成安裝工程支出第50頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一51第三節(jié)生產(chǎn)階段的核算生產(chǎn)費(fèi)用——構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本期間費(fèi)用——直接計(jì)入當(dāng)期損益一、費(fèi)用分類(lèi)直接費(fèi)用

直接人工、直接材料等間接費(fèi)用

制造費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用

銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的管理費(fèi)用

組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用

為籌集資金而發(fā)生的第51頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一52制造費(fèi)用企業(yè)的生產(chǎn)管理部門(mén)（如生產(chǎn)車(chē)間）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，如車(chē)間管理人員工資、辦公費(fèi)等※制造費(fèi)用與管理費(fèi)用的區(qū)別:第52頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一53生產(chǎn)階段的核算二、生產(chǎn)過(guò)程的核算內(nèi)容?歸集生產(chǎn)費(fèi)用?計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本第53頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一54借方貸方本期全部生產(chǎn)費(fèi)用：直接材料直接人工制造費(fèi)用轉(zhuǎn)出本期完工產(chǎn)品成本期末余額：期末在產(chǎn)品實(shí)際成本期初余額：期初在產(chǎn)品實(shí)際成本生產(chǎn)成本注：該賬戶一般按產(chǎn)品名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬三、賬戶設(shè)置第54頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一55歸集生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的各種間接費(fèi)用注：月末一般無(wú)余額該賬戶按車(chē)間名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬期末，分配給各種產(chǎn)品的制造費(fèi)用數(shù)借貸制造費(fèi)用賬戶設(shè)置第55頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一56分配與結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用總額

分配標(biāo)準(zhǔn)（工時(shí)OR工資總額）某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率編制會(huì)計(jì)分錄

制造費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用分配率=第56頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一57例車(chē)間本期發(fā)生的制造費(fèi)用共計(jì)6萬(wàn)元，按照生產(chǎn)A、B產(chǎn)品工人的工資分配。（其中A產(chǎn)品工人工資2,000元，B產(chǎn)品工人工資4,000元。）借：生產(chǎn)成本——

A產(chǎn)品20,000

——

B產(chǎn)品40,000貸：制造費(fèi)用60,00060000

2000+4000分配率==10A產(chǎn)品：20000B產(chǎn)品：40000第57頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一58生產(chǎn)階段的核算四、具體核算?當(dāng)月直接材料、直接人工——

“生產(chǎn)成本”賬戶?當(dāng)月制造費(fèi)用——

“制造費(fèi)用”賬戶?跨期費(fèi)用——

通過(guò)“待攤費(fèi)用”或“預(yù)提費(fèi)用”核算待攤費(fèi)用是已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各種費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用是應(yīng)計(jì)入成本或損益，但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用第58頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一借方貸方待攤費(fèi)用賬戶期初余額：已經(jīng)支付尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用數(shù)期末余額:已經(jīng)支付應(yīng)由以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用攤銷(xiāo)應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用借方貸方預(yù)提費(fèi)用賬戶已經(jīng)提取在本期實(shí)際支付的費(fèi)用數(shù)額期初余額：以前各期已經(jīng)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用數(shù)額期末余額：已預(yù)提尚待以后支付的費(fèi)用數(shù)額本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用本期提取計(jì)入成本或損益的費(fèi)用數(shù)額63第59頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一1、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車(chē)間一般耗用各種材料借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品320000

——B產(chǎn)品330000制造費(fèi)用165000貸：原材料——甲材料575000

——乙材料24000064第60頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一●按職工勞動(dòng)數(shù)量和質(zhì)量支付的工資；●相關(guān)賬戶借貸應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付的職工薪酬月末計(jì)算分配的職工薪酬期末末余額：應(yīng)付未付的職工薪酬2.人工費(fèi)用的歸集與分配65第61頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一62①提取現(xiàn)金3600000元,備發(fā)工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金3600000貸：銀行存款3600000②用現(xiàn)金發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬——工資3600000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3600000例：第62頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一63例：③月末計(jì)算確定職工的工資※生產(chǎn)工人工資為直接費(fèi)用，應(yīng)直接記入“生產(chǎn)成本”；※車(chē)間管理人員工資為間接費(fèi)用，記入“制造費(fèi)用”賬戶；※廠部管理人員與生產(chǎn)無(wú)關(guān)，其工資記入“管理費(fèi)用”借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1640000

——B產(chǎn)品1430000制造費(fèi)用320000管理費(fèi)用210000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資3600000第63頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一643.跨期費(fèi)用的歸集與分配企業(yè)以銀行存款預(yù)訂下年度報(bào)刊雜志12000元借：待攤費(fèi)用12,000貸：銀行存款12,000下年度1-12月進(jìn)行攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用1000貸：待攤費(fèi)用1000

待攤費(fèi)用的特點(diǎn)：先支付，后分?jǐn)偅ㄊ芤妫┑?4頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一653.跨期費(fèi)用的歸集與分配續(xù)月末預(yù)提本月車(chē)間設(shè)備修理費(fèi)3500元借：制造費(fèi)用3,500貸：預(yù)提費(fèi)用3,500若，預(yù)提6個(gè)月后進(jìn)行設(shè)備修理借：預(yù)提費(fèi)用21,000貸：銀行存款21,000預(yù)提費(fèi)用的特點(diǎn)：先計(jì)提（受益），后支付第65頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一664.當(dāng)月制造費(fèi)用的歸集與分配月末計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車(chē)間為8600元，企業(yè)管理部門(mén)4500元。固定資產(chǎn)因使用而損耗的價(jià)值借：制造費(fèi)用8600管理費(fèi)用4500貸：累計(jì)折舊13100用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)車(chē)間用辦公用品900元借：制造費(fèi)用900貸：庫(kù)存現(xiàn)金900第66頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一67關(guān)于折舊核算的重要說(shuō)明企業(yè)應(yīng)設(shè)立“累計(jì)折舊”賬戶，專(zhuān)門(mén)記錄已提取的折舊額，而不是直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶固定資產(chǎn)借貸增加數(shù)（原始價(jià)值）結(jié)存的固定資產(chǎn)（原始價(jià)值）累計(jì)折舊借貸按月計(jì)提折舊（價(jià)值損耗）減少數(shù)（原始價(jià)值）固定資產(chǎn)減少時(shí)沖銷(xiāo)、結(jié)轉(zhuǎn)已提取的折舊結(jié)存的固定資產(chǎn)累計(jì)已計(jì)提折舊兩個(gè)賬戶相互配合，計(jì)算出固定資產(chǎn)凈值第67頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一685、制造費(fèi)用的分配例：本月共發(fā)生制造費(fèi)用54700元，按生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)入A、B產(chǎn)品生產(chǎn)成本，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)6000個(gè)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)4000個(gè)分配率＝54700/（6000＋4000）＝5.47借：生產(chǎn)成本——

A產(chǎn)品32820

——

B產(chǎn)品21880貸：制造費(fèi)用54700第68頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一696、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=月初在產(chǎn)品成本＋本月生產(chǎn)費(fèi)用－月末在產(chǎn)品成本第69頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一70完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)例：本月完工A產(chǎn)品總成本為184200元，完工B產(chǎn)品總成本為126500元借：庫(kù)存商品——

A產(chǎn)品184200

——

B產(chǎn)品126500貸：生產(chǎn)成本——

A產(chǎn)品184200

——

B產(chǎn)品126500“生產(chǎn)成本”賬戶的期末余額即為在產(chǎn)品成本第70頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一71小結(jié)材料工資其他各種費(fèi)用用于生產(chǎn)計(jì)入成本不能直接認(rèn)定不用于生產(chǎn)不計(jì)入成本期間費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本制造費(fèi)用直接認(rèn)定第71頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一72自測(cè)題新興公司7月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料800kg，每kg50元；生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料1200kg，每kg40元。2、以現(xiàn)金發(fā)放職工工資14080元。3、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資。生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資4000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資7000元，車(chē)間管理人員工資1000元，廠部管理人員工資2080元。4、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12000元，其中生產(chǎn)車(chē)間提取8900元，企業(yè)管理部門(mén)提取3100元。第72頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一73自測(cè)題5、將本月發(fā)生的制造費(fèi)用9900元計(jì)入產(chǎn)品成本，其中A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)4400元，B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)5500元。6、A產(chǎn)品100件和B產(chǎn)品200件全部完工驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本48400元和B產(chǎn)品成本60500元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄第73頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一74自測(cè)題解答1、借：生產(chǎn)成本——

A產(chǎn)品40000

——

B產(chǎn)品48000貸：原材料——甲材料40000

——乙材料480002、借：應(yīng)付職工薪酬14080貸：庫(kù)存現(xiàn)金14080第74頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一75自測(cè)題解答3、借：生產(chǎn)成本——

A產(chǎn)品4000

——

B產(chǎn)品7000制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用2080貸：應(yīng)付職工薪酬140804、借：制造費(fèi)用8900管理費(fèi)用3100貸：累計(jì)折舊12000第75頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一76自測(cè)題解答5、借：生產(chǎn)成本——

A產(chǎn)品4400

——

B產(chǎn)品5500貸：制造費(fèi)用9

9006、借：庫(kù)存商品——

A產(chǎn)品48

400

——

B產(chǎn)品60500貸：生產(chǎn)成本——

A產(chǎn)品48

400

——

B產(chǎn)品60500第76頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一77第四節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算1、核算內(nèi)容

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)

銷(xiāo)售費(fèi)用的發(fā)生與歸集

銷(xiāo)售稅金的計(jì)算與繳納

貨款的收回等2、商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)（入賬時(shí)間問(wèn)題）原則——

權(quán)責(zé)發(fā)生制第77頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一78權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)應(yīng)收賬款的確認(rèn)第78頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一79權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)預(yù)收賬款的確認(rèn)第79頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一802、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算應(yīng)交稅費(fèi)第80頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一81例1銷(xiāo)售A產(chǎn)品50臺(tái),價(jià)款240000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額40800元⑴賒銷(xiāo)借：應(yīng)收賬款280800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）40800⑵收到對(duì)方簽發(fā)的3個(gè)月的商業(yè)匯票不能馬上收到貨幣資金，需確認(rèn)為債權(quán)（應(yīng)收票據(jù)）⑶收到銀行存款第81頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一82例2⑴預(yù)收正大工廠訂購(gòu)B產(chǎn)品貨款500000元，存入銀行借：銀行存款500000貸：預(yù)收賬款——正大工廠500000⑵向正大工廠供貨70件，價(jià)款1400000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額238000元，收到差額貨款存入銀行借：預(yù)收賬款——正大工廠500000銀行存款1138000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)238000第82頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一833、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=銷(xiāo)售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)成本第83頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一84例計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)售的A、B產(chǎn)品的成本。A產(chǎn)品的單位成本3200元，B產(chǎn)品的單位成本13600元A產(chǎn)品：3200×50（見(jiàn)例1）＝160000B產(chǎn)品：13600×70（見(jiàn)例2）＝952000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1112000貸：庫(kù)存商品—

A產(chǎn)品160000

—

B產(chǎn)品952000第84頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一855、營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等

應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)應(yīng)交數(shù)計(jì)算出的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅等負(fù)債類(lèi)費(fèi)用類(lèi)第85頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一86例計(jì)算本月銷(xiāo)售A、B產(chǎn)品應(yīng)繳納的城建稅14000元，消費(fèi)稅35000元，教育費(fèi)附加6000元，合計(jì)55000元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加55000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅35000

——應(yīng)交城建稅14000

——應(yīng)交教育費(fèi)附加6000第86頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一87二、其他業(yè)務(wù)收支的核算1、其他業(yè)務(wù)的內(nèi)容也稱(chēng)附營(yíng)業(yè)務(wù)，指經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如：銷(xiāo)售材料、出租包裝物、出租固定資產(chǎn)等2、賬戶設(shè)置實(shí)現(xiàn)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)成本的發(fā)生期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”3、具體核算參見(jiàn)P85-86，例3-39、42第87頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一88自測(cè)題新利公司7月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、向金華公司出售A產(chǎn)品100件，貨款80000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額13600元，款項(xiàng)尚未收到；2、向南山公司出售B產(chǎn)品100件，貨款60000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額10200元，當(dāng)即收到存入銀行；3、結(jié)轉(zhuǎn)本月出售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品52000元，B產(chǎn)品32500元；4、本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5000元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄第88頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一89自測(cè)題解答1、借：應(yīng)收賬款——金華公司93600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

136002、借：銀行存款70200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

10200第89頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一90自測(cè)題解答3、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本84500貸：庫(kù)存商品——

A產(chǎn)品52000

——

B產(chǎn)品325004、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5000第90頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一91第五節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算

一、利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用

第91頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一92二、相關(guān)項(xiàng)目說(shuō)明1、期間費(fèi)用⑴含義：不能直接歸屬于某種特定的產(chǎn)品成本，而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用第92頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一93⑵期間費(fèi)用賬戶設(shè)置銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用第93頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一94⑶期間費(fèi)用核算舉例p79（例3-30、31）①孔光出差預(yù)借差旅費(fèi)5000元借：其他應(yīng)收款——孔光

5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000孔光報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)4800元，余款200元交回

借：管理費(fèi)用4

800庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款——孔光5000

第94頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一95⑶期間費(fèi)用核算舉例p85例3-38②以銀行存款支付已售產(chǎn)品維修費(fèi)1000元，產(chǎn)品廣告費(fèi)8000元。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用9000貸：銀行存款9000第95頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一96相關(guān)項(xiàng)目說(shuō)明2、投資收益企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外，將資金投放于購(gòu)買(mǎi)債券、股票等獲得的收益（或損失）投資收益與投資損失的差額稱(chēng)為投資凈收益（或凈損失）收入類(lèi)第96頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一97相關(guān)項(xiàng)目說(shuō)明3、營(yíng)業(yè)外收支

與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出營(yíng)業(yè)外收入主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、捐贈(zèng)利得、盤(pán)盈利得、無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等營(yíng)業(yè)外支出主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、盤(pán)虧損失、非常損失等第97頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一98營(yíng)業(yè)外收支相關(guān)賬戶實(shí)現(xiàn)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)支出的發(fā)生期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出第98頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一99相關(guān)項(xiàng)目說(shuō)明4、所得稅費(fèi)用所得稅：按照國(guó)家稅法的規(guī)定，根據(jù)某一經(jīng)營(yíng)年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)所得和規(guī)定的稅率等計(jì)算繳納的一種稅款應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋稅前利潤(rùn)的調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)交稅費(fèi)所得稅費(fèi)用第99頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一100核算舉例p92計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1

262

196元，所得稅稅率25%（假設(shè)無(wú)調(diào)整項(xiàng)目）

所得稅費(fèi)用＝1

262

196元×25%=315

549元借：所得稅費(fèi)用315

549貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅315

549凈利潤(rùn)=1

262

196-315

549=946

647元第100頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一101三、利潤(rùn)的核算

1、賬戶設(shè)置

——

“本年利潤(rùn)”本年利潤(rùn)費(fèi)用類(lèi)賬戶收入類(lèi)賬戶損益類(lèi)賬戶期末無(wú)余額所有者權(quán)益類(lèi)賬戶累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)累計(jì)的虧損第101頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一102借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1

162000其他業(yè)務(wù)收入200000投資收益500

000營(yíng)業(yè)外收入72

000貸：本年利潤(rùn)1

934000例見(jiàn)教材p90-91（例3-48）結(jié)轉(zhuǎn)收入第102頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一103借：本年利潤(rùn)671

804

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本363

690營(yíng)業(yè)稅金及附加8000其他業(yè)務(wù)成本180000銷(xiāo)售費(fèi)用9000

管理費(fèi)用100200財(cái)務(wù)費(fèi)用6000營(yíng)業(yè)外支出4

914例見(jiàn)教材p91（例3-49）結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用第103頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一104借：本年利潤(rùn)315549

貸：所得稅費(fèi)用315

549例見(jiàn)教材p92（例3-51）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用第104頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一105三、利潤(rùn)分配的核算

1、利潤(rùn)分配的順序⑴彌補(bǔ)以前年度的損失⑵提取法定盈余公積金⑶按比例向投資者分配利潤(rùn)（股利）

a支付優(yōu)先股股利

b提取任意盈余公積

c支付普通股現(xiàn)金股利

d轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利分配后仍有余額，為未分配利潤(rùn)，留待以后年度分配第105頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一1062、有關(guān)核算參見(jiàn)教材P92-93①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配②計(jì)提盈余公積借：利潤(rùn)分配貸：盈余公積③向投資者分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)）第106頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一107第六節(jié)其他業(yè)務(wù)核算一、資金籌集的核算1、投資者投入投入資本包括：實(shí)收資本、資本公積對(duì)實(shí)收資本設(shè)置“實(shí)收資本”或“股本”賬戶核算借方貸方所有者投入的資本額所有者抽回的投資額期末余額：投資的實(shí)際數(shù)期初余額：期初實(shí)際投資所有者權(quán)益類(lèi)第107頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一例：見(jiàn)教材P62-631、接受貨幣投資2000000元借：銀行存款2000000

貸：實(shí)收資本20000002、接受某單位一臺(tái)全新設(shè)備，價(jià)值600000元；材料一批，雙方確認(rèn)的價(jià)值為500000元；接受專(zhuān)有技術(shù)投資，雙方確認(rèn)的價(jià)值為800000元借：固定資產(chǎn)600000

原材料500000

無(wú)形資產(chǎn)800000

貸：實(shí)收資本1900000第108頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一109資金籌集2、借款業(yè)務(wù)設(shè)置“短期借款”賬戶（核算本金）或“長(zhǎng)期借款”賬戶（核算本金及利息）借款的實(shí)際數(shù)償還的借款數(shù)期末余額：尚未償還的借款期初余額：期初未償還借款借方貸方利息一般用銀行存款支付，短期借款利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，長(zhǎng)期借款利息視具體情況予以資本化或費(fèi)用化負(fù)債類(lèi)第109頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一例：見(jiàn)教材P.63-641、5月1日借入6個(gè)月的借款1200000元，存入銀行(年利率為6%，按季支付)。

借：銀行存款1200000貸：短期借款12000002、確認(rèn)短期借款利息（預(yù)提方式）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6

000貸：應(yīng)計(jì)利息6

000

※本月利息計(jì)算：

1200000×6%÷12＝6

000元

118第110頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一111其他業(yè)務(wù)核算二、債權(quán)、債務(wù)的核算1、債權(quán)（應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）的發(fā)生2、債權(quán)的收回3、債務(wù)（應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、短期借款、長(zhǎng)期借款）的發(fā)生4、債務(wù)的償還第111頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一112練習(xí)1、A集團(tuán)以銀行存款200萬(wàn)元對(duì)本企業(yè)進(jìn)行投資。2、購(gòu)入不需要安裝的新機(jī)器設(shè)備38000元，價(jià)款尚未支付。3、以銀行存款支付前欠設(shè)備價(jià)款。4、以現(xiàn)金交納應(yīng)交稅金500元。5、收回朝陽(yáng)公司所欠貨款2000元，存入銀行第112頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一解

答1、借：銀行存款2

000

000貸：實(shí)收資本2

000

0002、借：固定資產(chǎn)38000貸：應(yīng)付賬款380003、借：應(yīng)付賬款38000貸：銀行存款380004、借：應(yīng)交稅費(fèi)500貸：庫(kù)存現(xiàn)金5005、借：銀行存款2000貸：應(yīng)收賬款2000113第113頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一114綜合練習(xí)永新公司2009年12月1日，總分類(lèi)賬戶的余額如下：庫(kù)存現(xiàn)金700元短期借款40000元銀行存款40800元實(shí)收資本1000000元原材料127300元盈余公積73900元固定資產(chǎn)1455000元本年利潤(rùn)370000元累計(jì)折舊200000元庫(kù)存商品60000元第114頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一115綜合練習(xí)該公司12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、2日，向新華公司采購(gòu)甲材料4噸，每噸1000元；乙材料6噸，每噸1500元；進(jìn)項(xiàng)稅額共2210元；款項(xiàng)尚未支付2、5日，上項(xiàng)購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)。3、13日，以銀行存款歸還新華公司貨款。4、14日，提取現(xiàn)金11100元，備發(fā)工資5、15日，以現(xiàn)金發(fā)放職工工資11100元。第115頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一116綜合練習(xí)6、20日，向光明公司出售A產(chǎn)品200件，每件售價(jià)800元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)存入銀行。7、27日，以銀行存款支付A產(chǎn)品廣告費(fèi)4000元。8、30日，結(jié)算職工工資，A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資5550元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資3330元，車(chē)間管理人員工資1110元，廠部管理人員工資1110元。9、30日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，車(chē)間固定資產(chǎn)折舊3300元，企業(yè)管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊1100元。第116頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一117綜合練習(xí)10、本月A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料28450元，B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料13670元，車(chē)間一般耗用甲材料1590元，企業(yè)管理部門(mén)耗用甲材料590元。11、支付本季度短期借款利息600元。（已預(yù)提利息為400元）12、按A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。（A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)8000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)4000小時(shí)）13、本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)，B產(chǎn)品全部尚未完工（假定期初無(wú)在產(chǎn)品）。14、結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本80000元。第117頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一118綜合練習(xí)15、計(jì)算全年應(yīng)交所得稅25000元。16、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入、費(fèi)用。17、結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)18、按全年利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積19、按5%向股東分配現(xiàn)金股利。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄第118頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一119綜合練習(xí)解答1、借：在途物資——

甲材料4000

——

乙材料9000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2210

貸：應(yīng)付賬款——

新華公司152102、借：原材料——

甲材料4000

——

乙材料9000

貸：在途物資——

甲材料4000

——

乙材料90003、借：應(yīng)付賬款——新華公司15210

貸：銀行存款15210第119頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一120綜合練習(xí)解答4、借：庫(kù)存現(xiàn)金11100貸：銀行存款111005、借：應(yīng)付職工薪酬11100貸：庫(kù)存現(xiàn)金111006、借：銀行存款187200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入160000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）272007、借：銷(xiāo)售費(fèi)用4000貸：銀行存款4000第120頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一121綜合練習(xí)解答8、借：生產(chǎn)成本——

A產(chǎn)品5550

——

B產(chǎn)品3330制造費(fèi)用1110管理費(fèi)用1110貸：應(yīng)付職工薪酬111009、借：制造費(fèi)用3300管理費(fèi)用1100貸：累計(jì)折舊4400第121頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一122綜合練習(xí)解答10、借：生產(chǎn)成本——

A產(chǎn)品28450

——

B產(chǎn)品13670制造費(fèi)用1590管理費(fèi)用590貸：原材料——甲材料30630

——乙材料1367011、借：應(yīng)計(jì)利息400財(cái)務(wù)費(fèi)用200

貸：銀行存款600第122頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一123綜合練習(xí)解答12、借：生產(chǎn)成本——

A產(chǎn)品4000

——

B產(chǎn)品2000貸：制造費(fèi)用600013、借：庫(kù)存商品——

A產(chǎn)品38000貸：生產(chǎn)成本——

A產(chǎn)品3800014、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000貸：庫(kù)存商品8000015、借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000第123頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一124綜合練習(xí)解答16、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入160000貸：本年利潤(rùn)160000借：本年利潤(rùn)112

000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000銷(xiāo)售費(fèi)用4000管理費(fèi)用2

800財(cái)務(wù)費(fèi)用200所得稅費(fèi)用25000第124頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一125綜合練習(xí)解答17、借：本年利潤(rùn)418000貸：利潤(rùn)分配41800018、借：利潤(rùn)分配41800貸：盈余公積4180019、借：利潤(rùn)分配20900貸：應(yīng)付股利20900

第125頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一第七節(jié)

賬戶分類(lèi)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)按用途結(jié)構(gòu)分類(lèi)按期末有無(wú)余額分類(lèi)第126頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一學(xué)習(xí)要求與目的了解賬戶的各種分類(lèi)方法了解各類(lèi)賬戶能夠提供什么性質(zhì)的核算指標(biāo)，怎樣記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)理解各類(lèi)賬戶之間的區(qū)別和聯(lián)系，達(dá)到進(jìn)一步了解、認(rèn)識(shí)和運(yùn)用帳戶的目的第127頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一一、賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容

——

賬戶所反映和監(jiān)督的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容是賬戶分類(lèi)的基礎(chǔ)以工業(yè)企業(yè)為例，可分為資產(chǎn)類(lèi)賬戶；負(fù)債類(lèi)賬戶；所有者權(quán)益類(lèi)賬戶；成本類(lèi)賬戶；損益類(lèi)賬戶第128頁(yè)，共150頁(yè)，2023年，2月20日，星期一二、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)賬戶的用途——

設(shè)置的目的，起什么作用賬戶的結(jié)構(gòu)——

借、貸方如何登記？發(fā)生額、余額反映什么內(nèi)容？了解賬戶的用途和結(jié)構(gòu)是正確設(shè)置和使用的賬戶的關(guān)鍵！是本節(jié)的重點(diǎn)！第129頁(yè)，共150