2012年4月自全國(guó)學(xué)考試00160審計(jì)學(xué)試題答案

全國(guó)2012年4月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼：00160一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。1、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了（C）A、或有收費(fèi) B、執(zhí)行不相容的工作C、購(gòu)買審計(jì)意見 D、義務(wù)豁免2、下列有關(guān)審計(jì)監(jiān)督體系的理解表達(dá)，正確的是（C）（教材中無法找到標(biāo)準(zhǔn)答案）A、內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)B、政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度D、財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)心的3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過（C）A、1年 B、2年C、3年 D、4年4、下列選項(xiàng)中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是（C）A、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 B、將未曾發(fā)生的銷售入賬C、未將已質(zhì)押的存貨披露 D、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷期限不恰當(dāng)5、下列選項(xiàng)中，僅屬于交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是（A）A、截止 B、完整性C、發(fā)生 D、準(zhǔn)確性6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對(duì)同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的最主要的原因是（A）A、審計(jì)的依據(jù)不同 B、審計(jì)的獨(dú)立性不同C、審計(jì)的性質(zhì)不同 D、審計(jì)的方式不同7、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述，錯(cuò)誤的是（C）A、審計(jì)證據(jù)并非越多越好B、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就可適當(dāng)減少C、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量就可適當(dāng)降低D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由，減少不可替代的審計(jì)程序8、審計(jì)分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)，這種分類依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是（D）（教材中無法找到標(biāo)準(zhǔn)答案）A、審計(jì)對(duì)象 B、審計(jì)主體C、審計(jì)內(nèi)容 D、審計(jì)證據(jù)的檢查范圍9、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述，正確的是（D）A、審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)底稿歸檔是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，涉及實(shí)施新審計(jì)程序或得出新的結(jié)論B、審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后90天C、在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作作出的變動(dòng)即便是屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無權(quán)變動(dòng)D、刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿，在審計(jì)工作歸檔時(shí)可以予以清理10、對(duì)于當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)，CPA通常不執(zhí)行的審計(jì)程序是（C）A、審查有關(guān)的批準(zhǔn)文件 B、審查有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄C、函證固定資產(chǎn)的購(gòu)買單位 D、審查出售和報(bào)廢處理固定資產(chǎn)的凈損益11、在了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營(yíng)策略和經(jīng)營(yíng)方向上的重大變化的是（C）A、所有權(quán)結(jié)構(gòu) B、組織結(jié)構(gòu)C、投資活動(dòng) D、資本結(jié)構(gòu)12、下列情況中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是（D）A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親退休后擔(dān)任被審計(jì)單位工會(huì)的文藝干事B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一位朋友擁有被審計(jì)單位的股票D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納13、對(duì)于固定薪金的員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和獲取對(duì)期末余額的聲明，獲取高度保證水平的的認(rèn)定是（B）A、發(fā)生 B、分類和可理解性C、完整性 D、截止、分類14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了（A）A、證實(shí)債務(wù)人的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性B、確定應(yīng)收賬款能否收回C、符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求D、確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)15、下列審計(jì)程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是（D）A、審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證B、審核期后未付賬單的主要憑證C、追查年終前簽發(fā)的驗(yàn)收單至相關(guān)的賣方發(fā)票D、審核應(yīng)付賬款賬簿記錄16、下列選項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序和審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（D）A、對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性B、從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性C、實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D、復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性17、在貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，下列存在重大缺陷的是（C）A、財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管B、對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策C、現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金D、指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符18、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是（A）A、從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)D、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)19、下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見審計(jì)報(bào)告的是（A）A、資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露B、資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位拒絕在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露C、審計(jì)年度中轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺(tái)，未計(jì)提折舊金額為5萬元（累計(jì)折舊重要性水平為10萬元）被審計(jì)單位未予調(diào)整D、被審計(jì)單位將按正常市價(jià)出售給子公司商品全部確認(rèn)為當(dāng)期收入，已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作為關(guān)聯(lián)方交易予以披露20、為了使應(yīng)付賬款的截止測(cè)試審計(jì)程序更為有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好（A）A、將應(yīng)付賬款的截止測(cè)試與存貨的實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)合起來B、核對(duì)購(gòu)貨發(fā)票與截止測(cè)試報(bào)告C、核對(duì)購(gòu)貨發(fā)票與客戶對(duì)賬單D、將應(yīng)付賬款的函證與截止測(cè)試結(jié)合起來二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。21、應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)以下情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證程序的有（ABDE）A、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱B、被審計(jì)單位沒有定期與供應(yīng)商對(duì)賬C、應(yīng)付賬款存在借方余額D、審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的職員有舞弊嫌疑E、應(yīng)付賬款余額的賬齡較長(zhǎng)22、下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的表述，不正確的有（BCDE）A、接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托B、接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同意C、接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同，都是必要程序D、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通內(nèi)容不包括是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問題E、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通最有效的方式是舉行會(huì)談23、需要查明與證實(shí)汽車是否為被審計(jì)單位所擁有的固定資產(chǎn)，應(yīng)該檢查（ABE）A、采購(gòu)發(fā)票 B、行駛證C、銀行付款憑證 D、固定資產(chǎn)明細(xì)賬E、車輛年檢材料24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要時(shí)，應(yīng)該考慮的具體情況有（ABCDE）A、錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守法律法規(guī)要求的影響程度B、錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度C、錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度D、錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分布信息的影響程度E、錯(cuò)報(bào)對(duì)增加管理層報(bào)酬的影響程度25、當(dāng)今世界上大多數(shù)國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，比如（ACE）A、加拿大的審計(jì)總署 B、瑞典的國(guó)家審計(jì)局C、美國(guó)的審計(jì)總局 D、菲律賓的審計(jì)委員會(huì)E、西班牙的審計(jì)法院26、對(duì)交易性金融資產(chǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序恰當(dāng)?shù)挠校ˋBCDE）A、獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計(jì)單位證券投資部門的交易記錄，與明細(xì)賬核對(duì)，檢查會(huì)計(jì)記錄的完整性與正確性B、對(duì)期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)C、監(jiān)盤庫(kù)存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整D、向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制，并記錄函證過程E、復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與公允價(jià)值變動(dòng)損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)27、審計(jì)人員在選用審計(jì)方法時(shí)，必須遵循的原則有（ABCE）A、應(yīng)與被審計(jì)單位的具體條件和實(shí)際需要相適應(yīng)B、應(yīng)與審計(jì)主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)C、應(yīng)與審計(jì)的特定目的相適應(yīng)D、應(yīng)與審計(jì)收費(fèi)水平相適應(yīng)E、應(yīng)與審計(jì)方式或?qū)徲?jì)工作的地點(diǎn)相適應(yīng)28、注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的銀行詢證函要求（ABCDE）A、以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開戶銀行 B、采用積極式詢證函C、銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所 D、包括銀行存款和借款余額E、包括委托貸款與擔(dān)保29、審計(jì)以后出現(xiàn)復(fù)審，其原因有（ABC）（教材中無法找到標(biāo)準(zhǔn)答案）A、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論提出異議進(jìn)行復(fù)審B、審計(jì)機(jī)關(guān)檢查審計(jì)小組的工作進(jìn)行復(fù)審C、法律訴訟引起復(fù)審D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行復(fù)審E、每次出具審計(jì)報(bào)告后都要進(jìn)行復(fù)審30、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師是首次接受委托，按照規(guī)定對(duì)存貨實(shí)施了一定的審計(jì)程序，仍不能獲得有關(guān)期末存貨余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)出具的審計(jì)意見有（BD）A、無保留意見 B、保留意見C、否定意見 D、無法表示意見E、放棄發(fā)表意見三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31、控制環(huán)境答：包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。（1分）良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效控制的基礎(chǔ)。（1分）32、審計(jì)工作底稿答：是審計(jì)證據(jù)的載體，（1分）是指審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。（1分）四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33、重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷或經(jīng)濟(jì)決策。為正確理解這一概念，簡(jiǎn)要回答必須注意的內(nèi)容。答：（1）重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)（1分）（2）重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考察，因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表是為了滿足會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的信息需求而編制的（1分）（3）重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮（1分）（4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境（1分）（5）對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷（1分）34、簡(jiǎn)述經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征。教材中無標(biāo)準(zhǔn)答案答：（1）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種基于財(cái)務(wù)審計(jì)之上的高層次審計(jì)。（1分）（2）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種著眼于未來的積極性審計(jì)。（1分）（3）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種突出評(píng)價(jià)職能的建設(shè)性審計(jì)。（1分）（4）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種以考核被審計(jì)單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象的綜合性審計(jì)。（1分）（5）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種有賴于審計(jì)單位積極配合的聯(lián)合性審計(jì)。（1分）五、論述題（本大題共1小題，共10分）35、論述在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。答：（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)。（1分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，（1分）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交易、賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系。（1分）（2）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。（2分）（3）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。（1分）風(fēng)險(xiǎn)是否重大是指風(fēng)險(xiǎn)造成后果的嚴(yán)重程度。（1分）例如，被審計(jì)單位面臨銷售困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除考慮產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格下降因素外，還應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下降的幅度、該產(chǎn)品在被審計(jì)單位產(chǎn)品中的比重等，以確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否重大。（1分）（4）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要考慮上述識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。（2分）六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36、大眾制造公司材料消耗較大，平時(shí)庫(kù)存數(shù)量較多。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李洪對(duì)該公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，非常關(guān)心該公司材料內(nèi)部控制情況。在對(duì)材料內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）采購(gòu)部根據(jù)使用部門或倉(cāng)庫(kù)提交的請(qǐng)購(gòu)單，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同（零星采購(gòu)除外）；（2）由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財(cái)務(wù)部；（3）財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)員將收貨單和采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，并據(jù)以登記購(gòu)貨和應(yīng)付賬款明細(xì)賬；（4）由會(huì)計(jì)員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票等有關(guān)資料，交出納付款；（5）材料由倉(cāng)庫(kù)保管員保管和登記明細(xì)賬；（6）各使用部門有材料的消耗額度，領(lǐng)用物品時(shí)填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，另一份倉(cāng)庫(kù)留存；（7）倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，在使用部門賬冊(cè)中進(jìn)行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財(cái)務(wù)部報(bào)送；（8）倉(cāng)庫(kù)與使用部門和財(cái)務(wù)部對(duì)材料使用、結(jié)余情況不定期核對(duì)。-205要求：（1）指出大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題。（2）根據(jù)大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題，請(qǐng)列出改善內(nèi)部控制建議的內(nèi)容。答：一、材料內(nèi)部控制存在的問題：1、由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收材料不符合職責(zé)分工的要求；2、驗(yàn)收后未將驗(yàn)收單同時(shí)送交采購(gòu)部，使采購(gòu)部不了解實(shí)際到貨情況；3、會(huì)計(jì)員開具付款憑單后未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)即由出納付款；4、材料由倉(cāng)庫(kù)保管員1人保管和登記明細(xì)賬，不相容職務(wù)沒有分離；5、領(lǐng)用單未送財(cái)務(wù)部，而由倉(cāng)庫(kù)月底報(bào)送，屬單線聯(lián)系，很難避免差錯(cuò)和舞弊；6、倉(cāng)庫(kù)與使用部門和財(cái)務(wù)部對(duì)材料使用、結(jié)余情況未定期核對(duì)。每點(diǎn)1分，共6分。二、由于材料內(nèi)部控制存在重大缺陷，很可能導(dǎo)致重大錯(cuò)誤或舞弊，應(yīng)向管理當(dāng)局出具管理建議書。改善內(nèi)部控制的建議：1、建議由專人驗(yàn)收材料；2、建議增加一聯(lián)驗(yàn)收單，并送交采購(gòu)部；3、建議每張付款憑單須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后才能付款；4、在倉(cāng)庫(kù)，建議由兩人分別擔(dān)任保管員和記賬員；5、建議增加一聯(lián)領(lǐng)用單，并送達(dá)財(cái)務(wù)部；6、建議倉(cāng)庫(kù)與使用部門和財(cái)務(wù)部對(duì)定期核對(duì)材料使用、結(jié)余情況。每點(diǎn)1分，共6分。37、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的委派，擔(dān)任X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計(jì)的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：2010年未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目摘要單位：萬元資產(chǎn)總額25000營(yíng)業(yè)收入5500營(yíng)業(yè)成本4400利潤(rùn)總額1250經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了以下情況：（1）財(cái)務(wù)資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷售合同當(dāng)日收到甲產(chǎn)品含稅價(jià)款1170萬元，并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實(shí)際成本應(yīng)為1000萬元。（2）2010年6月份起停止對(duì)淘汰設(shè)備計(jì)提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的資料后，確認(rèn)X公司1～5月份共500萬元折舊（每月計(jì)提100萬元）正確無誤。（3）監(jiān)盤結(jié)果表明，2010年12月31日丙產(chǎn)品的庫(kù)存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價(jià)為130元的不可撤銷銷售合同。編制財(cái)務(wù)報(bào)表存貨項(xiàng)目時(shí)，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。，，要求：（1）針對(duì)上述3個(gè)事項(xiàng)，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)建議。如果需要建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響）。（2）如果考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計(jì)建議（如果有），指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)要說明理由。答：（1）①調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)成本400萬元貸：存貨400萬元（3分）②調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)成本100萬元管理費(fèi)用—累計(jì)折舊600萬元貸：固定資產(chǎn)700萬元（3分）③調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失154萬元貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備154萬元（3分）（2）應(yīng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告。（2分）原因：如果全部拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)資料一中各事項(xiàng)的審計(jì)建議，則其資產(chǎn)總額被高估1254萬元，屬于重要的錯(cuò)報(bào)；更為重要的是，其利潤(rùn)總額將被高估1254萬元，即由虧損4萬元被粉飾成盈利1250萬元，嚴(yán)重歪曲了經(jīng)營(yíng)成果。（1分）38、X股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱X公司）是上市公司。該公司擁有生產(chǎn)員工42000人，大部分客戶均為境外客戶。其主要經(jīng)營(yíng)模式是按客戶訂單的設(shè)計(jì)要求加工中高端電子元器件。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并對(duì)上年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見。2010年，X公司與U會(huì)計(jì)師事務(wù)所續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。資料一：通過了解X公司及其環(huán)境，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲悉X公司所屬行業(yè)2010年的營(yíng)業(yè)收入普遍比上年增長(zhǎng)12％，但毛利率基本保持穩(wěn)定。X公司的經(jīng)營(yíng)模式、生產(chǎn)技術(shù)等均與上年基本相同，但經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)比上年有較大幅度提升。具體情況如下：（1）2010年末，X公司除了向管理層發(fā)放了人均6萬元的保底年薪外，還實(shí)現(xiàn)了營(yíng)業(yè)收入比上年增長(zhǎng)20％、毛利率比上年增長(zhǎng)3.5％的目標(biāo)，還按約定向高級(jí)管理人員發(fā)放了人均20萬元的獎(jiǎng)勵(lì)性工資。（2）為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，X公司更換了部分高級(jí)管理人員。新的領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，將公司經(jīng)營(yíng)理念由原先的“誠(chéng)信為本、強(qiáng)化管理”改為“業(yè)績(jī)?yōu)橹?、效益至上”。?）為提升對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督層次，精簡(jiǎn)管理人員，經(jīng)董事會(huì)特別會(huì)議批準(zhǔn)，X公司在治理層增設(shè)了監(jiān)事會(huì)，取消了原對(duì)管理層直接報(bào)告的審計(jì)部門。（4）為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，X公司2010年大幅增加了海外電視廣告費(fèi)用和其他與營(yíng)銷相關(guān)的費(fèi)用，以保持老客戶和發(fā)展新客戶。（5）2010年后半年，X公司所在地企業(yè)普遍上調(diào)了職工的最低工資界限。X公司勞資雙方協(xié)商后，從2010年7月份起將生產(chǎn)部門職工的計(jì)件工資普遍上調(diào)了30％。（6）2010年9月，因X公司專職信息管理部門相關(guān)職員的工作失誤，公司計(jì)算機(jī)系統(tǒng)感染病毒。該事項(xiàng)沒有給X公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在病毒入侵后的第三天就已恢復(fù)正常運(yùn)行。資料二：（1）2010年度未經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的發(fā)生額及2009年度利潤(rùn)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目發(fā)生額：（貨幣單位：萬元）年份2010年200