2023年行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度3篇

第行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度3篇

行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度1篇摘要：本文結(jié)合全面從嚴(yán)治黨和強(qiáng)力反腐倡廉的時(shí)代背景，立足行政事業(yè)單位管理的具體實(shí)際，按照提出問題―解決問題的思路，對當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中所存在的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、預(yù)算管理體系不健全、財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高、內(nèi)控意識和基礎(chǔ)工作不足、資產(chǎn)管理混亂等五方面問題進(jìn)行了剖析，并就如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)提出了五方面富有科學(xué)性、針對性和可行性的思考對策：增強(qiáng)內(nèi)控意識，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；完善預(yù)算管理，健全內(nèi)控制度；構(gòu)建良好環(huán)境，提高人員素質(zhì)；強(qiáng)化外部監(jiān)督，增強(qiáng)內(nèi)部審核；加大內(nèi)控力度，加強(qiáng)信息披露。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

行政事業(yè)單位是進(jìn)行社會(huì)管理和提供公共服務(wù)的重要組織，隨著全面深化改革的不斷推進(jìn)和人們對行政事業(yè)單位關(guān)注度的不斷提升，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度也提出了新的更高要求。近年來，從中央到地方依法查處和曝光了一批批違反中央八項(xiàng)規(guī)定和相關(guān)法律法規(guī)的貪污受賄、侵占挪用等違紀(jì)違法案件，一次次告誡人們，必須從堅(jiān)持全面從嚴(yán)的高度不斷加強(qiáng)和持續(xù)完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理。內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的重要方法和手段，值得高度重視、深入研究和積極實(shí)踐探索。

一、當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和單位管理的重要組成部分。由于許多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)人員來自半路出家的辦公室人員或其他業(yè)務(wù)人員，因而對其所處的崗位性質(zhì)、地位和職責(zé)不太清楚，對會(huì)計(jì)科目不合理、記賬憑證不規(guī)范、賬目不夠細(xì)致清晰等基礎(chǔ)性問題把關(guān)不嚴(yán)，使得一些行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作還不同程度地存在原始憑證要素不全、會(huì)計(jì)憑證填寫不規(guī)范、崗位職責(zé)劃分不清、物資采購管理不嚴(yán)等問題。

（二）預(yù)算管理體系不健全

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制必須建立在完善的預(yù)算編制體系基礎(chǔ)之上，使得預(yù)算編制人員能夠根據(jù)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)來完善預(yù)算編制程序，從而實(shí)現(xiàn)制度化的有效監(jiān)督和管理。由于當(dāng)前我國關(guān)于內(nèi)部控制的法律法規(guī)還不夠完善，一些行政事業(yè)單位為了追求短期利益而不注重對預(yù)算管理體系的編制和完善，對預(yù)算編制中資金、項(xiàng)目、時(shí)間、指標(biāo)等缺乏合理性和科學(xué)性論證，從而使得行政事業(yè)單位缺少了預(yù)算編制這一強(qiáng)有力的約束和監(jiān)督手段。

（三）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高

管理人員和會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員，是行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制和提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵因素?！稌?huì)計(jì)法》對從事會(huì)計(jì)工作的人員資格和條件進(jìn)行了明確規(guī)定，一般要求不但要有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的還要具備一定年限的會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和會(huì)計(jì)師以上的技術(shù)職務(wù)資格。然而，在現(xiàn)實(shí)生活中，由于行政事業(yè)單位從事財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的人員大多不是會(huì)計(jì)專業(yè)科班出身，有的甚至只是由不具備會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識的辦公室人員兼任，從而使得行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)參差不齊，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)專業(yè)素質(zhì)不高的大有人在，不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提升。

（四）內(nèi)控意識和基礎(chǔ)工作不足

由于內(nèi)部控制不是萬能的，其自身也存在一些局限性，可能會(huì)因?yàn)闆Q策失誤、合伙同謀等造成內(nèi)部控制實(shí)效，加之內(nèi)部控制制度在我國建立的時(shí)間較短，使得一些行政事業(yè)單位從決策層、管理層到普通員工對內(nèi)部控制的作用認(rèn)識不足，有的甚至存在內(nèi)部控制沒必要、內(nèi)控越嚴(yán)越好、內(nèi)部控制就是懲罰等認(rèn)識誤區(qū)，因而對內(nèi)部控制重視不夠。

（五）資產(chǎn)管理混亂

由于行政事業(yè)單位是具有公共性和外部性的組織，加之有國家權(quán)力作為支撐，長期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思維的影響，使得許多行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面比較混亂。一方面，由于單位財(cái)產(chǎn)姓公，產(chǎn)權(quán)不夠明確，使得一些行政事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)不到位，造成行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的真空現(xiàn)象。另一方面，許多行政事業(yè)單位很長一段時(shí)間內(nèi)沒能真正按照相關(guān)規(guī)定建立起單位財(cái)產(chǎn)定期盤點(diǎn)和清查登記制度，使得資產(chǎn)臺賬信息與實(shí)際不相符合。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策思考

（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體實(shí)際，進(jìn)一步加強(qiáng)對內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)和研究，切實(shí)增強(qiáng)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)會(huì)人員的內(nèi)部控制意識。同時(shí)，要積極借鑒企業(yè)等單位的重要研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，加深對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)理論知識和法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，加深行政事業(yè)單位管理者、會(huì)計(jì)人員和干部職工對內(nèi)部控制的高度重視、大力支持和積極監(jiān)督，以便充分發(fā)揮內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的作用和功能，不斷夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

（二）完善預(yù)算管理，健全內(nèi)控制度

加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是關(guān)鍵。因此，必須結(jié)合行政事業(yè)單位具體實(shí)際，完善單位預(yù)算編制體系，充分發(fā)揮預(yù)算編制對單位內(nèi)部控制的重要約束功能。主要包括預(yù)算編制、審定、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、調(diào)整、考核等。強(qiáng)化預(yù)算控制在內(nèi)部控制中的功能作用。要進(jìn)一步擴(kuò)大行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃編制的范圍，將各單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入預(yù)算，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。

（三）構(gòu)建良好環(huán)境，提高人員素質(zhì)

一是要加強(qiáng)對管理人員、會(huì)計(jì)人員的教育和監(jiān)督，改變管理和會(huì)計(jì)人員的從屬地位，對堅(jiān)持正義、敢于檢舉揭發(fā)會(huì)計(jì)信息造假行為的管理和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和保護(hù)；二是要加強(qiáng)對管理人員、會(huì)計(jì)人員的宣傳教育力度，讓他們結(jié)合自己的崗位工作實(shí)際，深入了解和把握內(nèi)部控制的重要性以及與自己相關(guān)的控制制度、自己所應(yīng)扮演的角色等；三是要通過行政事業(yè)單位自行組織或者委托專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)和不定期考核，注重業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核評估效果，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和水平，降低會(huì)計(jì)人員出錯(cuò)的概念和會(huì)計(jì)信息造假的可能。

（四）強(qiáng)化外部監(jiān)督，增強(qiáng)內(nèi)部審核應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)，立足本單位的會(huì)計(jì)工作實(shí)際，認(rèn)真落實(shí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)政策和財(cái)務(wù)處理程序，不斷制定和出臺內(nèi)部稽核制度、崗位責(zé)任制等相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，使得行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)處理能夠與業(yè)務(wù)進(jìn)行相互聯(lián)系、相互制約和相互監(jiān)督，從而保證和提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和審核，加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督和控制機(jī)制，對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息、資金流向等進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表、風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部審計(jì)的有效性和合法性，不斷提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

（五）加大內(nèi)控力度，加強(qiáng)信息披露

會(huì)計(jì)信息是行政事業(yè)單位進(jìn)行科學(xué)決策的重要參考依據(jù)，它對決策過程和決策后果都具有重要而深刻的影響。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位提供業(yè)務(wù)信息、運(yùn)行信息、成本信息、庫存信息等。暢通、有效、良好的信息溝通，有利于行政事業(yè)單位的管理層對組織的發(fā)展和組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行切實(shí)有效的監(jiān)督和管理。在行政事業(yè)單位的執(zhí)行過程中，可以根據(jù)組織內(nèi)外環(huán)境和自身的具體實(shí)際，選擇符合實(shí)際和需要的信息溝通方式和渠道，增加單位內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性和合理性。要加強(qiáng)行政事業(yè)單位信息披露與溝通，在信息溝通過程中，要注重實(shí)事求是，對罔顧事實(shí)、惡意弄虛作假的行為要及時(shí)制止和嚴(yán)厲懲處，形成良好的信息溝通機(jī)制。同時(shí)，要加強(qiáng)對信息溝通的管理和維護(hù)，不斷提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性、有效性、及時(shí)性，以便行政事業(yè)單位的決策層和管理層能夠及時(shí)了解和把握本單位的運(yùn)行狀況、發(fā)展動(dòng)向等，從而為行政事業(yè)單位科學(xué)決策提供重要依據(jù)。

三、結(jié)束語

內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)手段，也是適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，更是科學(xué)有效地解決行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題的重要舉措。因此，在全面從嚴(yán)治黨和強(qiáng)力反腐倡廉的新形勢下，行政事業(yè)單位應(yīng)積極轉(zhuǎn)變思想觀念，不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，立足本單位實(shí)際存在的問題，在人員、制度、監(jiān)督、信息等方面采取積極措施，不斷加強(qiáng)和完善本單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)，為行政事業(yè)單位中心任務(wù)的有序開展和價(jià)值目標(biāo)的早日實(shí)現(xiàn)提供堅(jiān)強(qiáng)有力的財(cái)會(huì)保障。

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行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度2篇摘要：行政事業(yè)單位在我國公共資源分配及社會(huì)事務(wù)管理方面扮演著重要角色，其綜合服務(wù)管理水平直接影響國家發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，是提高其綜合服務(wù)管理水平的重要途徑，對促進(jìn)其健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。目前，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)處在起步階段，尚不健全的內(nèi)部控制體系制約了其全面發(fā)展。本文基于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要作用，結(jié)合實(shí)際分析其在內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的問題，并對存在的問題提出相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位：內(nèi)部控制建設(shè)：問題：建議

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的作用

（一）有利于合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)覆蓋單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行全面、全過程的控制，有利于合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，避免違反相關(guān)政策法規(guī)的行為。

（二）有利于提高單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、提高財(cái)政資金效益等方面具有重要意義，有利于提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和有效性，可以有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有利于防范舞弊行為，防止滋生腐敗

行政事業(yè)單位掌握著大量的社會(huì)公共資源，在進(jìn)行資源分配和資金使用時(shí)，由于制度漏洞、監(jiān)督不力等原因，舞弊和貪污腐敗行為時(shí)有發(fā)生，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)可以有效防范舞弊行為，防止滋生腐敗，助力廉政建設(shè)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱，重視程度不夠

我國內(nèi)部控制建設(shè)理論起步較晚，發(fā)展較為緩慢，各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識較為薄弱，對內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)深刻的認(rèn)識，在行動(dòng)上未予以重視，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，單位管理層對內(nèi)部控制建設(shè)的必要性和意義缺乏深刻的認(rèn)識，簡單的認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)僅僅只是財(cái)務(wù)部門的工作，忽視其他部門的參與，從而導(dǎo)致管理的片面性;第二，管理層對內(nèi)部控制建設(shè)的重視度不夠，導(dǎo)致基層單位和下層行政人員內(nèi)部控制意識薄弱，未能積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)工作中;第三，因內(nèi)部控制意識薄弱，單位未建立內(nèi)部控制制度，或者即使建立了內(nèi)部控制制度，也是形同虛設(shè)，并未嚴(yán)格執(zhí)行。

（二）缺乏健全的內(nèi)部控制管理體系

內(nèi)部授權(quán)審批制度不完善、會(huì)計(jì)核算制度不健全或僅以會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)規(guī)范作為財(cái)務(wù)制度、未根據(jù)單位實(shí)際情況制定相關(guān)內(nèi)部控制制度細(xì)則、內(nèi)部控制信息化進(jìn)程緩慢等問題是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中常見的問題，不健全的內(nèi)部控制管理體系無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制對單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全方位覆蓋，不能有效控制各類風(fēng)險(xiǎn)。例如，支出范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定、三公經(jīng)費(fèi)超標(biāo)、崗位設(shè)置違反制衡性原則、未按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、合同管理不規(guī)范、固定資產(chǎn)管理混亂等。

（三）單位預(yù)算控制薄弱

預(yù)算控制是行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制建設(shè)工作的基礎(chǔ)，是單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要手段。目前，大部分行政事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)存在著編制不夠精細(xì)、無專人指導(dǎo)、預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不合理、預(yù)算執(zhí)行不到位、超預(yù)算支出等問題，嚴(yán)重影響了財(cái)政資源的有效配置和使用效益。

（四）缺乏內(nèi)外部監(jiān)督體系

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性離不開完善的內(nèi)外部監(jiān)督體系。很多行政事業(yè)單位沒有成立審計(jì)部門，無法對單位內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督和自評;有些單位雖然成立了內(nèi)部審計(jì)部門，但因人手不足等原因無法保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，弱化了內(nèi)部監(jiān)督的職能。外部監(jiān)督一般來源于財(cái)政或?qū)徲?jì)部門，主要針對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性或?qū)ｍ?xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對單位內(nèi)部控制的構(gòu)建和實(shí)施情況并未深入的檢查和監(jiān)督。

（五）內(nèi)部控制建設(shè)人才緊缺

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)對建設(shè)人員要求較高，不僅要求建設(shè)人員掌握財(cái)務(wù)、管理、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管控等知識，還要求建設(shè)人員具備較高的職業(yè)道德，也就是說優(yōu)秀的內(nèi)部控制建設(shè)人員一般是綜合型人才，而目前行政事業(yè)單位綜合型人才的匱乏，尤其是具備良好的財(cái)務(wù)專業(yè)素質(zhì)的綜合型人才的緊缺，制約了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的有效開展，影響了行政事業(yè)單位的健康持續(xù)發(fā)展。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）強(qiáng)化單位對內(nèi)部控制的認(rèn)識，提高重視程度

1.提高管理層的內(nèi)部控制意識。強(qiáng)化單位管理層的內(nèi)部控制意識，以自上而下的形式動(dòng)員各部門積極開展內(nèi)部控制建設(shè)，把內(nèi)部控制建設(shè)融入單位日常管理，貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，保證內(nèi)部控制對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳與培訓(xùn)。內(nèi)部控制建設(shè)不僅需要財(cái)務(wù)部門的努力，更需要建立全員參與工作機(jī)制，形成工作合力。通過宣傳與培訓(xùn)的方式，讓單位所有人員系統(tǒng)深刻地了解內(nèi)部控制的概念、開展內(nèi)部控制建設(shè)的必要性以及如何開展內(nèi)部控制，提高單位整體的內(nèi)部控制意識，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提升開展內(nèi)部控制的個(gè)人能力，為有效開展內(nèi)部控制建設(shè)提供有力保障。

3.對內(nèi)部控制建設(shè)建立獎(jiǎng)懲機(jī)制。為調(diào)動(dòng)各部門開展內(nèi)部控制建設(shè)的積極性，可針對內(nèi)部控制建設(shè)的有效性建立一套行之有效的獎(jiǎng)懲制度。根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果，對有效的內(nèi)部控制建設(shè)給予獎(jiǎng)勵(lì)，對隋于開展內(nèi)部控制建設(shè)或開展內(nèi)部控制建設(shè)無效者給予懲罰，并要求加以整改。

（二）建立健全內(nèi)部控制管理體系

1.建立健全授權(quán)審批制度。根據(jù)單位實(shí)際情況明確各部門相關(guān)崗位的授權(quán)審批流程及權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，落實(shí)主體責(zé)任，對重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。

2.建立健全會(huì)計(jì)核算制度。在嚴(yán)格執(zhí)行202x年政府會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)單位實(shí)際情況制定相關(guān)財(cái)務(wù)制度細(xì)則，明確支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)控三公經(jīng)費(fèi)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，確保不相容崗位相互分離，確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離相互制約，對關(guān)鍵崗位進(jìn)行輪崗，嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)，提高會(huì)計(jì)核算電算化水平，把財(cái)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)嵌入信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審核標(biāo)準(zhǔn)由人控轉(zhuǎn)向機(jī)控，達(dá)到審核標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行的效果;將合同及固定資產(chǎn)管理嵌入信息系統(tǒng)，用信息系統(tǒng)強(qiáng)化合同及固定資產(chǎn)管理。

3.定期召開內(nèi)部控制管理討論會(huì)。定期總結(jié)內(nèi)部控制取得的成效，找出存在的漏洞及不足，不斷補(bǔ)充豐富內(nèi)部控制管理內(nèi)容，完善內(nèi)部控制管理體系。

（三）實(shí)施全面預(yù)算績效管理，強(qiáng)化預(yù)算控制

1.加強(qiáng)預(yù)算績效管理的制度建設(shè)。以預(yù)算管理的主要內(nèi)容和各個(gè)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)，制定全面實(shí)施預(yù)算績效管理的辦法和實(shí)施細(xì)則，建立健全定量和定性相結(jié)合的共性績效指標(biāo)體系，明確預(yù)算績效管理的責(zé)任。

2.建立預(yù)算績效評估機(jī)制。加強(qiáng)對重大項(xiàng)目和重大支出的前置審核，尤其是抓好項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的審核，對重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行事前績效評估，以評估結(jié)果作為申請預(yù)算的必要條件，促使預(yù)算切合實(shí)際，強(qiáng)化成本效益。

3.加強(qiáng)預(yù)算績效目標(biāo)管理。首先，各單位在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)同步編制單位整體績效目標(biāo)、項(xiàng)目績效目標(biāo)，加強(qiáng)績效目標(biāo)審核，為績效監(jiān)控和績效評價(jià)提供依據(jù);其次，各單位應(yīng)建立預(yù)算績效目標(biāo)公開機(jī)制，對績效目標(biāo)及指標(biāo)實(shí)行全面公開，以公開促進(jìn)部門績效目標(biāo)質(zhì)量的提升。

4.強(qiáng)化績效運(yùn)行監(jiān)控和評價(jià)管理。首先，以部門監(jiān)控和重點(diǎn)項(xiàng)目監(jiān)控相結(jié)合的方式，對部門整體支出和重點(diǎn)項(xiàng)目支出同時(shí)實(shí)施監(jiān)控，提高績效監(jiān)控的針對性和有效性;其次，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行雙監(jiān)控，建立預(yù)算分析機(jī)制和重大項(xiàng)目跟蹤機(jī)制，防止預(yù)算資金脫靶、績效目標(biāo)跑偏，確保預(yù)算績效目標(biāo)的完成;最后，建立全面自評、部分復(fù)核、重點(diǎn)評價(jià)的項(xiàng)目績效評價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)績效評價(jià)過程監(jiān)督和質(zhì)量控制，進(jìn)一步提升績效評價(jià)的質(zhì)量。

5.加強(qiáng)預(yù)算編制的人才隊(duì)伍建設(shè)。加大對預(yù)算培訓(xùn)的力度與廣度，讓業(yè)務(wù)人員積極參與到預(yù)算編制工作中，提高相關(guān)人員的預(yù)算編制水平，讓預(yù)算編制更加精細(xì)化、科學(xué)化，提高預(yù)算編制質(zhì)量，為強(qiáng)化預(yù)算控制提供重要保障。

（四）建立健全內(nèi)外部監(jiān)督體系

1.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與評價(jià)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，明確內(nèi)部監(jiān)督的流程和要求，規(guī)定各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限;同時(shí)，保持審計(jì)部門的獨(dú)立性，確保內(nèi)部監(jiān)督與自我評價(jià)工作有序有效開展。

2.強(qiáng)化外部監(jiān)督。行政事業(yè)單位外部監(jiān)督主要由財(cái)政部門和審計(jì)部門承擔(dān)，同時(shí)，還應(yīng)充分發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的作用，必要時(shí)還可以聘請外部獨(dú)立第三方對單位內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，構(gòu)建嚴(yán)密的外部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用。

（五）大力培育內(nèi)部控制綜合型人才

首先，以專業(yè)培訓(xùn)+職業(yè)道德教育為模式，積極開展各項(xiàng)培訓(xùn)，在組織財(cái)務(wù)、審計(jì)、管理、風(fēng)險(xiǎn)管控等專業(yè)培訓(xùn)的同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)人員的職業(yè)道德教育;其次，建立輪崗制度，科學(xué)合理的崗位輪換制度，能讓在崗人員掌握不同崗位所要求的技能，是培育內(nèi)部控制綜合型人才的重要途徑;最后，注重吸納優(yōu)秀畢業(yè)生，給內(nèi)部控制建設(shè)團(tuán)隊(duì)注入新鮮血液，為內(nèi)部控制建設(shè)儲備人才。

四、結(jié)束語

綜上所述，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)雖然有一定的成效，但仍然任重道遠(yuǎn)，可從強(qiáng)化內(nèi)部控制意識、健全內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化預(yù)算控制、完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系、培育內(nèi)部控制綜合型人才等方面不斷提高內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位全面、健康、持續(xù)發(fā)展，提高其公共資源分配能力及社會(huì)事務(wù)管理能力，以促進(jìn)民生發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

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行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度3篇摘要目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)相對于企業(yè)而言比較薄弱，但隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不容忽視，為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，資產(chǎn)的安全完整等，必須加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。

關(guān)鍵詞加強(qiáng)；內(nèi)部控制；制度；建設(shè)

內(nèi)部控制貫穿于各個(gè)單位活動(dòng)的方方面面，尤其在當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢下，內(nèi)部控制越來越凸現(xiàn)出它的作用來。而筆者在從事縣核算中心實(shí)際工作中，發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上比較滯后，這不僅制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,也影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。隨著行政事業(yè)單位改革的不斷深化，只有建立起完善的內(nèi)部控制制度，才能更好發(fā)揮各單位在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用，下面筆者就縣級行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)略作分析和探討。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

1.單位管理層及財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，意識比較淡薄

良好的內(nèi)控意識是內(nèi)控制度得以合理有效實(shí)施的重要保證。在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，有的單位主要領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識不夠，對內(nèi)部控制的概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制的意義所在，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種程序，缺乏內(nèi)部控制制度建設(shè)的概念。另外由于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，有的甚至是辦公室其他人員兼職，幾乎沒有內(nèi)控意識，沒有明確的崗位責(zé)任約束，日常監(jiān)督與控制工作做得很不夠。比如在日常核算工作中，有的單位為收費(fèi)方便，將收費(fèi)票據(jù)分派給一部分有工作聯(lián)系的人收取，由于各種原因，這部分人長期與財(cái)會(huì)人員不結(jié)賬，而當(dāng)在工作中發(fā)現(xiàn)一些重要問題需要詢問會(huì)計(jì)人員時(shí)，會(huì)計(jì)人員對事情的過程竟一無所知。

2.內(nèi)部控制制度不夠完善

從控制環(huán)境來看，有的單位只注重制度的制定，卻忽略其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的制定走過場，內(nèi)部控制制度也只成為裝裱在鏡框里的裝飾品了，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用；有的單位根本就沒有內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)人員對此也是一問三不知；有的單位只是以一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，對業(yè)務(wù)流程控制過于簡單，對一些問題處理憑經(jīng)驗(yàn)、靠慣例，認(rèn)為行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，只要財(cái)務(wù)人員可信，什么事就好辦，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式。其實(shí)，內(nèi)部控制制度的出發(fā)點(diǎn)是通過專門辦法建立一套防范機(jī)制，而不是單純靠會(huì)計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、素質(zhì)或職業(yè)道德來保證會(huì)計(jì)資料和單位資產(chǎn)的安全完整。

3.對資產(chǎn)的管理比較松懈

行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，由于會(huì)計(jì)主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的兩張皮現(xiàn)象嚴(yán)重，在一定程度上影響了單位財(cái)務(wù)管理的有效實(shí)施。會(huì)計(jì)核算中心主要是憑單據(jù)核算、付款，對業(yè)務(wù)的來龍去脈，對單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，固定資產(chǎn)是否在用，是否核銷也不清楚，對行政事業(yè)單位債權(quán)、債務(wù)等往來款是否發(fā)生壞賬、呆賬等了解很少。核查中還發(fā)現(xiàn),大多數(shù)的行政事業(yè)單位沒有建立起定期財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度,賬外資產(chǎn)或資產(chǎn)短缺現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。?

4.對財(cái)務(wù)收支預(yù)算控制情況不合理想

行政事業(yè)單位每年年初都制定年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，但執(zhí)行的效果差強(qiáng)人意。實(shí)際工作中單位負(fù)責(zé)人對預(yù)算約束的剛性認(rèn)識不足，認(rèn)為有錢就可以花，思想上根本沒有預(yù)算控制的意識。核查中發(fā)現(xiàn)，有的單位雖然入不敷出，卻也在借錢超預(yù)算發(fā)放獎(jiǎng)金，津貼等。更有甚者，將預(yù)算外收入掛在往來款，直接在往來款中列支獎(jiǎng)金福利。對于象業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目超標(biāo)支出嚴(yán)重，費(fèi)用支出沒有進(jìn)行事前的范圍和標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算，事后也沒有進(jìn)行總量控制。而財(cái)務(wù)人員對報(bào)銷憑據(jù)也是來者不拒，例如，有個(gè)別單位現(xiàn)在每月都有尋呼機(jī)的支出，而經(jīng)詢問，尋呼機(jī)早已棄之不用，只是沒有人去辦理注銷手續(xù)，雖說每月金額不是很大，卻從而可見單位對內(nèi)部控制的隨意性很大。

5.不相容崗位不相分離

從控制活動(dòng)來看，崗位分工不盡合理，內(nèi)部控制體系不夠完善。由于行政事業(yè)單位編制有限、人員緊張、崗位安排不到位，很多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。出納管錢又管賬，會(huì)計(jì)管支票又管全部名章等，稽核制度形同虛設(shè)，極易造成舞弊行為。同時(shí)，有的單位授權(quán)審批的權(quán)限過于分散（各科室都有不同的審批權(quán)），極易形成失控，所以授權(quán)審批制度急需改進(jìn)，不然肯定會(huì)影響財(cái)務(wù)控制的實(shí)際效果,并使單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查流于形式。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

由于管理理念不到位，缺乏責(zé)任感；外部環(huán)境不到位，不協(xié)調(diào)；?相關(guān)政策不到位，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。因而現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制容易造成內(nèi)控制度失效，使內(nèi)控不能正常發(fā)揮其作用只有建立健全行政事業(yè)單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，才能真正保護(hù)好單位各類資產(chǎn)的安全，增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可信性，真正提高資金使用效益。

1.增強(qiáng)內(nèi)控意識,強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中的主導(dǎo)地位

按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體,對本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人要經(jīng)常參加各類財(cái)務(wù)新法規(guī)新制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從思想上真正確立起對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的第一責(zé)任主體意識，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，帶動(dòng)整個(gè)單位