01-【方法】會(huì)計(jì)賬務(wù)的合理避稅

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔會(huì)計(jì)賬務(wù)的合理避稅幾乎所的財(cái)務(wù)人員都被逼著要做假帳，以下就把一些資深財(cái)務(wù)人員做帳的手法粗略總結(jié)如下，僅當(dāng)是各位進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)一個(gè)備參吧，別說(shuō)是我教你做假帳哦：1.成本費(fèi)用互化操作方法：將屬于成本項(xiàng)目的支出帳務(wù)處理變?yōu)橘M(fèi)用以達(dá)到當(dāng)期稅前扣除的目的，或?qū)儆谫M(fèi)用項(xiàng)目的支出成本化以達(dá)到控制稅前扣除比例及夸大當(dāng)期利潤(rùn)的目的。原因：因?yàn)槌杀居芍苯尤斯?，直接材料，制造費(fèi)用組成，而直接人工、制造費(fèi)用和銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等容易混饒，所以是該操作的漏洞。另直接材料中包含的運(yùn)費(fèi)及人工搬運(yùn)等費(fèi)用也與管理費(fèi)用較容易整合。2.費(fèi)用資本（產(chǎn)）互化操作方法：將屬于費(fèi)用項(xiàng)目的帳務(wù)處理變?yōu)橘Y產(chǎn)，從折舊中遞延稅前扣除?；?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認(rèn)費(fèi)用，當(dāng)期稅前扣除。原因：部分資產(chǎn)價(jià)值本身就包含費(fèi)用，故可將其他費(fèi)用整合進(jìn)入資產(chǎn)價(jià)值，反之亦然。另資產(chǎn)修理，借款費(fèi)用等本身確認(rèn)邊界比較容易人工虛擬。另固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的依據(jù)較容易虛擬。3.費(fèi)用名目轉(zhuǎn)化操作方法：將部分稅前扣除有比率限制的費(fèi)用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒(méi)限制的費(fèi)用名目入帳，以達(dá)到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費(fèi)等目的。原因：費(fèi)用確認(rèn)以發(fā)票為依據(jù)，發(fā)票容易虛擬。4.費(fèi)用預(yù)提/遞延/選擇性分?jǐn)偛僮鞣椒ǎ簽榭刂飘?dāng)期稅前利潤(rùn)大小，預(yù)提費(fèi)用，以推遲納稅?；?yàn)槠渌康模ㄈ绻蓹?quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)，當(dāng)期業(yè)績(jī)）夸大當(dāng)期利潤(rùn)選擇遞延確認(rèn)。另有選擇性的將費(fèi)用分?jǐn)偅缭诟髻M(fèi)用支出項(xiàng)目上分?jǐn)偙壤M(jìn)行調(diào)節(jié)，控制因該項(xiàng)目造成的稅費(fèi)（如調(diào)節(jié)土地增值稅）。原因：同第3點(diǎn)。5.成本名目轉(zhuǎn)化操作方法：將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目，或反行之。6.成本提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)偛僮鞣椒ǎ簩⒈酒诮Y(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)多結(jié)轉(zhuǎn)，或本期少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊，或選擇成本分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個(gè)目的。原因：成本結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定較模糊。7.收入提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)偛僮鞣椒ǎ簩⒈酒诮Y(jié)轉(zhuǎn)收入多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊?；蜻x擇收入分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個(gè)目的。原因：收入確認(rèn)規(guī)定較模糊。8.收入名目轉(zhuǎn)化操作方法：將收入總額在多種收入項(xiàng)目間進(jìn)行調(diào)節(jié)，如把主營(yíng)收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入，以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績(jī)的目的。9.收入負(fù)債化/支出資產(chǎn)化操作方法：將收入暫時(shí)掛帳為其他應(yīng)付款，或?qū)⒅С鰰簳r(shí)掛為其他應(yīng)收款，達(dá)到推遲納稅或不納稅的目的。10.收入、成本、費(fèi)用虛增/減操作方法：人為虛增或虛減收入或成本或費(fèi)用，或虛減收入。造成進(jìn)行差錯(cuò)調(diào)整的依據(jù)。達(dá)到納稅期拖延或其他目的。11.轉(zhuǎn)移定價(jià)操作方法：與外部交易方進(jìn)行人為價(jià)格處理，達(dá)到轉(zhuǎn)移定價(jià)的目的，將價(jià)格降低或提高，以其他費(fèi)用的方式互相彌補(bǔ)進(jìn)行各自小金庫(kù)。達(dá)到避稅的目的。12.資產(chǎn)、負(fù)債名目轉(zhuǎn)化操作方法：將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類別名目轉(zhuǎn)變，改變其折舊年限；將應(yīng)收帳款掛其他應(yīng)收款，或預(yù)收帳款掛其他應(yīng)付款等手法避稅。13.虛假交易法操作方法：以不存在的交易合同入帳，造成資金流出，增加本期費(fèi)用，達(dá)到減少所得稅的目的。14.費(fèi)用直抵收入法操作方法：收入因涉及流轉(zhuǎn)稅，在收入確認(rèn)前即彼此以費(fèi)用直接抵消，達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅目的。如將商業(yè)折扣變?yōu)楹罄m(xù)期間降低售價(jià)。15.重組轉(zhuǎn)讓法操作方法：利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進(jìn)行資金或收入轉(zhuǎn)移達(dá)到避稅的目的。如將公司的資金轉(zhuǎn)移，達(dá)到破產(chǎn)賴帳等目的。16.私人費(fèi)用公司化操作方法：將私人的費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜馁M(fèi)用，即達(dá)到降低私人收入個(gè)稅應(yīng)納稅額的目的又增加企業(yè)所得稅前扣除費(fèi)用的目的。如：將個(gè)人車(chē)油費(fèi)在公司處理，將個(gè)人房租費(fèi)在公司處理。17.收入/成本/費(fèi)用轉(zhuǎn)移法操作方法：分立合同，將收入或成本，或費(fèi)用轉(zhuǎn)移至其他公司或個(gè)人，達(dá)到差異稅率處理的目的。或?qū)⒏鞴镜馁M(fèi)用進(jìn)行填充報(bào)銷，小金庫(kù)補(bǔ)償，達(dá)到各自平衡有限制的費(fèi)用。18.虛增/減流轉(zhuǎn)過(guò)程操作方法：在流轉(zhuǎn)過(guò)程上下工夫，多一道流轉(zhuǎn)過(guò)程，收入額多一道，各有比率限制的費(fèi)用可扣除范圍增大?；蚩商摂M出部分費(fèi)用，如將資產(chǎn)由公司借款給個(gè)人買(mǎi)下，由公司租賃個(gè)人資產(chǎn)，無(wú)形增加租賃費(fèi)用?；蚶梦惺崭犊畹确绞健?9.利用金融工具法操作方法：利用股票、期貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以控制未來(lái)價(jià)格的交易。將交易時(shí)價(jià)格控制在低水平，交易后成為金融工具的投資收益，避免部分流轉(zhuǎn)稅。20.集團(tuán)化操作操作方法：利用集團(tuán)化操作，達(dá)到國(guó)家批準(zhǔn)的部分集團(tuán)化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目的。將集團(tuán)內(nèi)各公司的費(fèi)用平衡分配，達(dá)到統(tǒng)籌納稅的目的。如集團(tuán)內(nèi)成立軟件公司，工資扣除無(wú)1600的限制，將其他公司的人員編制在該公司，工資在該公司發(fā)，人在其他公司工作。等等不一而足。21.其他如：如借款變成收到其他公司的定金處理。將利息產(chǎn)生的稅金避掉。等等不一而足。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔合理避稅的各種技巧避稅是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和稅負(fù)最低化，研究各國(guó)稅收法律之間的差異，策劃個(gè)人或集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)節(jié)稅計(jì)劃，以規(guī)避納稅。外資企業(yè)都各有避稅秘方，雖然說(shuō)避稅違反了稅收立法意圖，有悖于政府的稅收政策導(dǎo)向，但避稅并不違法，法律上存在合理避稅之說(shuō)。正因如此，很多外資企業(yè)采取各種招術(shù)，以達(dá)合理避稅的目的。轉(zhuǎn)讓定價(jià)一家總部設(shè)在國(guó)外分部設(shè)在國(guó)內(nèi)的加工制造企業(yè)，總部有意提高原材料成本價(jià)格，增大負(fù)債，在售價(jià)不變的情況下，使收益減低，甚至出現(xiàn)虧損，在虧損后，還會(huì)增加投資，常年如此，稅務(wù)部門(mén)拿這種做法也無(wú)可奈何。這種做法被審計(jì)人員叫做“轉(zhuǎn)移定價(jià)”。這家企業(yè)“長(zhǎng)虧不倒”的做法在很多外企中也很盛行。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是現(xiàn)代企業(yè)特別是跨國(guó)公司進(jìn)行國(guó)際避稅所借用的重要手段。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，許多避稅活動(dòng)，不論是國(guó)內(nèi)避稅還是國(guó)際避稅，都與轉(zhuǎn)讓定價(jià)有關(guān)。它們往往通過(guò)從高稅國(guó)向低稅國(guó)或避稅地以較低的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)銷售商品和分配費(fèi)用，或者從低稅國(guó)或避稅地向高稅國(guó)以較高的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)銷售商品和分配費(fèi)用，使國(guó)際關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)減輕。貸款高利率利用專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)高于國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格，或隱藏在設(shè)備價(jià)款中的一種手法。外商利用人們不了解設(shè)備和技術(shù)的真實(shí)價(jià)格，從中抬高設(shè)備價(jià)格和技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，將企業(yè)利潤(rùn)向境外轉(zhuǎn)移。它們?cè)谔Ц咴O(shè)備價(jià)款的同時(shí)，把技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)款隱藏在設(shè)備價(jià)款中，以躲避特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)納的預(yù)提稅。勞務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)“高進(jìn)低出”關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供服務(wù)或勞務(wù)，通常是境外公司收費(fèi)高，境內(nèi)公司收費(fèi)低甚至不收費(fèi)。有的還虛列境外公司費(fèi)用。資產(chǎn)評(píng)估提高折舊張小姐曾遇到過(guò)一家香港公司，每年都要對(duì)其房地產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，其在華子公司因?yàn)橐c香港母公司進(jìn)行合并報(bào)表，所以也要同時(shí)評(píng)估其在華房產(chǎn)。這也是外資一種避稅的有效方法。如房地產(chǎn)評(píng)估增值，每年計(jì)提的折舊也會(huì)相應(yīng)的增加，納稅自然也會(huì)相應(yīng)減少。國(guó)際避稅地建公司在避稅港注冊(cè)也是一種辦法。他們那里曾經(jīng)也采用過(guò)相同的辦法。在國(guó)際避稅地建立公司，然后通過(guò)避稅地的公司與其他地方的公司進(jìn)行商業(yè)、財(cái)務(wù)運(yùn)作，把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到避稅地，靠避稅地的免稅收或低稅收減少稅負(fù)。在長(zhǎng)三角地區(qū)，一些外資企業(yè)的投資方來(lái)自英屬維爾京群島等地方，而實(shí)際在島上，它們可能只有一間辦公室。運(yùn)用避稅港進(jìn)行避稅是跨國(guó)納稅人減輕稅負(fù)增加收入的手段之一，而維持稅收制度在籌措國(guó)家財(cái)政資金方面的有效性，又是各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局面臨的重要任務(wù)之一。在跨國(guó)納稅人不斷運(yùn)用避稅港的情況下，國(guó)家的稅收權(quán)益不斷遭到損害，稅收收入受到影響，稅收的公平原則也相應(yīng)遭到破壞。因此，許多國(guó)家尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家特別注意如何防止跨國(guó)投資經(jīng)營(yíng)者運(yùn)用避稅港從事避稅活動(dòng)。其他方法層出不窮外企避稅另一主要手段是利用關(guān)聯(lián)交易，高進(jìn)低出。這種手段占到避稅金額的60%以上。另外，目前外商投資中國(guó)的資金中，60%以上是借貸資金，即便是一些實(shí)力雄厚的國(guó)際公司也向境內(nèi)外銀行借大量資金，利用稅前列支利息，達(dá)到少交或免交企業(yè)所得稅的目的。反避稅涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)部門(mén)。稅收制度不夠完備，地區(qū)間、部門(mén)間的不協(xié)調(diào)，是避稅形成的客觀原因。專家指出，應(yīng)從稅法和征管兩方面完善和加強(qiáng)現(xiàn)有稅收體制。首先，現(xiàn)行的涉外的稅法規(guī)定外商投資企業(yè)享受著和內(nèi)資企業(yè)不同的稅收政