2023年中級財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)離線作業(yè)答案

浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院《中級財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)》課程作業(yè)姓名：王青艇學(xué)號：7年級：15春會計(jì)學(xué)習(xí)中心：華家池—————————————————————————————帳務(wù)解決1．甲公司2023年有關(guān)交易的資料如下：（1）3月1日以銀行存款購入A公司已宣告但尚未分派鈔票股利的股票20230股作為短期投資，每股成交價8.25元，其中，0.25元為已宣告但尚未領(lǐng)取的鈔票股利，股權(quán)截止日為3月15日。另支付相關(guān)費(fèi)用1200元。甲公司于3月25日收到該公司發(fā)放的鈔票股利。答:借:交易性金融資產(chǎn)—A(公司)成本

160000

應(yīng)收股利

-

A公司

5000

投資收益

1200

貸:

銀行存款

166200

借:

銀行存款

5000

貸:

應(yīng)收股利

-A

公司

5000

（2）3月5日，購入B公司2023年6月1日發(fā)行的到期一次還本付息的二年期債券，該債券面值總額為40000元，年利率為8%，甲公司按44000的價格購入，另支付相關(guān)費(fèi)用800元。答:

借:

交易性金融資產(chǎn)

44000

投資收益

800

貸:銀行存款

44800

（3）3月10日從證券交易所以銀行存款購入C公司股票10000股，每股市價8元，支付縣關(guān)稅費(fèi)1200元。C公司3月5日宣告分派鈔票股利，每10股派1元鈔票股利，甲公司于3月25日收到C公司發(fā)放的鈔票股利。答:借：交易性金融資產(chǎn)80000投資收益1200貸:銀行存款81200借:應(yīng)收股利1000貸:銀行存款1000借：銀行存款1000貸:應(yīng)收股利1000（4）5月10日，將3月5日購買的債券出售，收到價款45000元。借：銀行存款45000貸：交易性金融資產(chǎn)44000投資收益1000（5）5月15日，以8.10元的價格將3月1日購買的A公司股票20230股所有出售，支付相關(guān)稅費(fèi)800元。以上股票和債券甲公司不準(zhǔn)備長期持有。規(guī)定：根據(jù)以上資料，編制甲公司的有關(guān)會計(jì)分錄。2．甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。2023年1月1日，甲公司應(yīng)收賬款賬戶余額為借方3000000元，壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為貸方150000元。2023年度，甲公司發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為5000000元，增值稅額為850000元，貨款尚未收到。答：借：應(yīng)收賬款5850000貸：主營業(yè)務(wù)收入5000000應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）850000（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10000元不能收回，確認(rèn)為壞帳損失。答：借：壞賬準(zhǔn)備10000貸：應(yīng)收賬款10000（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞帳損失的應(yīng)收帳款8000元并存入銀行。答：借：銀行存款8000

貸：應(yīng)收賬款

8000

借：應(yīng)收賬款8000

貸：壞賬準(zhǔn)備

8000

（4）收到某客戶以前所欠的貨款4000000元并存入銀行。答：借：銀行存款

4000000

貸：應(yīng)收賬款

4000000

（5）年末計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。答：借：資產(chǎn)減值損失

92023

貸：壞賬準(zhǔn)備

92023規(guī)定：根據(jù)以上資料，編制甲公司的有關(guān)會計(jì)分錄。3．甲公司原材料的平常收發(fā)及結(jié)存，采用實(shí)際成本計(jì)價核算，2023年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）8月2日，從東北鋼廠購入乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為100000元，增值稅17000元，另該廠代墊運(yùn)雜費(fèi)200元，所有款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)帳支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫。答：借：原材料

100200

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

17000

貸：銀行存款

117200（2）8月5日，持銀行匯票2023000元從西北化工廠購入丙材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為1600000元，增值稅272023元，另支付運(yùn)雜費(fèi)2023元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款已退回。答：借：原材料

1602023

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

271000

貸：其他貨幣資金-銀行匯票

1874000

借：銀行存款

126000

貸：其他貨幣資金-銀行匯票

126000（3）8月6日，采用托收承付結(jié)算方式從A公司購入甲材料一批，貨款800000元，增值稅136000元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)8000元，款項(xiàng)在承付期內(nèi)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。答：借：

原材料

808000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136000

貸：銀行存款

944000（4）8月10日，采用匯兌結(jié)算方式向北方化工廠購入丁材料一批，發(fā)票及帳單已收到，貨款40000元，增值稅6800元，運(yùn)費(fèi)200元，材料尚未到達(dá)。答：借：在途物資40200

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

6800

貸：銀行存款47000（5）8月15日，收到10日購入的丁材料，并驗(yàn)收入庫。答：借：原材料

40200

貸：在途物資

40200（6）8月16日，采用托收承付結(jié)算方式從東西化工廠購入丙材料一批，貨款1000000元，增值稅170000元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。答：借：原材料

1006000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

170000

貸：應(yīng)付賬款-東西化工廠

1176000（7）8月28日，采用委托收款結(jié)算方式從東方化工廠購入丁材料一批，材料已驗(yàn)收入庫。月末，發(fā)票帳單尚未收到也無法擬定其實(shí)際成本，暫估價值為172023元。下月初用紅字沖回。答：借：原材料

172023

貸：應(yīng)付賬款—東方化工廠

172023（8）9月2日，收到上述購入丁材料的發(fā)票帳單，貨款160000元，增值稅27200元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)2023元，已用銀行存款付訖。答：借：原材料

162023

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

27200

貸：銀行存款

189200（9）9月6日，根據(jù)與東方鋼廠的購銷協(xié)議規(guī)定，甲公司為購買乙材料向東方鋼廠預(yù)付800000元貨款的80%，已通過匯兌方式匯出。答：借：預(yù)付賬款-東方鋼材廠

640000

貸：銀行存款

640000（10）9月12日，收到東方鋼廠發(fā)運(yùn)來的乙材料，已驗(yàn)收入庫。該批貨品的貨款為800000元，增值稅136000元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)4000元，余款以銀行存款付訖。答：借：原材料

804000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136000

貸：預(yù)付賬款-東方鋼材廠

640000

銀行存款

300000（11）9月30日，根據(jù)發(fā)料憑證匯總表的記錄，9月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料1000000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料80000元，車間管理部門領(lǐng)用乙材料10000元，公司行政管理部門領(lǐng)用乙材料8000元。答：借：生產(chǎn)成本

–基本生產(chǎn)成本

1000000

輔助生產(chǎn)成本

80000

制造費(fèi)用

10000

管理費(fèi)用8000

貸：原材料

1098000

規(guī)定：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會計(jì)分錄。4．某公司為一般納稅人，原材料的平常收發(fā)及結(jié)存，采用計(jì)劃成本計(jì)價核算。2023年9月初結(jié)存乙材料的計(jì)劃成本為202300元，成本差異為超支6148元。9月份，發(fā)生以下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）9月1日，購入乙材料一批，貨款600000元，增值稅102023元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本為640000元，已驗(yàn)收入庫，所有款項(xiàng)以銀行存款支付。答：借：材料采購

600000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

102023

貸：銀行存款

702023借：原材料60000貸：材料采購60000（2）9月5日，采用匯兌結(jié)算方式購入丙材料一批，貨款40000元，增值稅6800元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本36000元，材料尚未入庫。答：借：材料采購

40000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

6800

貸：銀行存款46800

（3）9月8日，采用商業(yè)匯票支付方式購入丙材料一批，貨款100000元，增值稅17000元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本104000元，材料已驗(yàn)收入庫。答：借：材料采購100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：應(yīng)付票據(jù)117000（4）9月29日，采用托收承付方式購入乙材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，發(fā)票帳單未到，月末按照計(jì)劃成本120230元，估價入賬。下月初紅字沖回。答：借：原材料

–

乙材料

120230

貸：應(yīng)付賬款

–暫估應(yīng)付賬款

120230（5）9月30日，匯總本月已付款或已開出并承兌商業(yè)匯票的入庫材料的計(jì)劃成本744000元。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異。答：

借：原材料

-

乙材料

640000

-丙材料

1040000

貸：材料采購

-乙材料

640000

-丙材料

1040000

借：材料采購

--乙材料

4000

貸：材料成本差異

---乙材料

4000

（6）根據(jù)發(fā)料憑證匯總表的記錄，乙材料的消耗為：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料400000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料120230元，車間管理部門領(lǐng)用乙材料20230元，公司行政管理部門領(lǐng)用乙材料10000元，在建工程領(lǐng)用30000元。答：借：生產(chǎn)成本

-基本生產(chǎn)成本

400000

輔助生產(chǎn)成本

120230

制造費(fèi)用

20230

管理費(fèi)用

10000

在建工程

30000

貸：原材料

580000（7）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出乙材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異。答：借：

材料成本差異

-乙材料

23374

貸：生產(chǎn)成本

-基本生產(chǎn)成本

16120

-輔助生產(chǎn)成本

1836

制造費(fèi)用

806

管理費(fèi)用

403

在建工程

1209

材料成本差異率=（6148-40000）除以（202300+640000）乘以100%=-4.03%

規(guī)定：根據(jù)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行有關(guān)的會計(jì)解決。5．甲公司委托D公司加工材料一批共5000件，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。（1）7月28日，發(fā)出委托加工的材料一批，計(jì)劃成本為300000元，材料成本差異率為-3%；答：借：委托加工物資

300000

貸：原材料

300000

借：材料成本差異

9000

貸：委托加工物資

9000（2）8月20日，支付材料加工費(fèi)6000元，支付應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅33000元，該材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，消費(fèi)稅可抵扣，兩公司均為一般納稅人，合用的增值稅率為17%。答：借：委托加工物資

6000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1020

-應(yīng)交消費(fèi)稅

33000

貸：銀行存款

40020（3）9月4日，用銀行存款支付上述材料往返運(yùn)雜費(fèi)500元；答：借：委托加工物資

500

貸：銀行存款500（4）9月5日，上述商品5000件（每件計(jì)劃成本為65元）加工完畢，公司已辦理沿海艘入庫手續(xù)。答：借：庫存商品

325000

貸：委托加工物資

297500

材料成本差異

27500規(guī)定：根據(jù)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行有關(guān)的會計(jì)解決。6．甲公司2023年終財(cái)產(chǎn)清查時發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）盤盈乙材料50公斤，實(shí)際單位成本60元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯誤。答：借：原材料3000

貸：

待解決財(cái)產(chǎn)損益—待解決流動財(cái)產(chǎn)損益

3000

借：待解決財(cái)產(chǎn)損益—待解決流動財(cái)產(chǎn)損益

3000

貸：管理費(fèi)用

3000（2）盤虧甲材料100公斤，實(shí)際單位成本200元，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營損失。答：借：待解決財(cái)產(chǎn)損益—待解決流動財(cái)產(chǎn)損益20230

貸：管理費(fèi)用20230

借:管理費(fèi)用

20230

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損益—待解決流動財(cái)產(chǎn)損益20230（3）在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損丙材料30公斤，實(shí)際單位成本200元，經(jīng)查屬于材料保管員的過失導(dǎo)致的，按規(guī)定由其個人補(bǔ)償4000元，殘料已辦理入庫手續(xù)，價值400元。答：借：待解決財(cái)產(chǎn)損益—待解決流動財(cái)產(chǎn)損益

6000

貸：原材料

6000

借：其他應(yīng)收款

-

保管員

4000

原材料

-殘料

400

管理費(fèi)用1600（4）因洪水災(zāi)害導(dǎo)致一批庫存材料毀損，實(shí)際成本14000元，根據(jù)保險責(zé)任范圍和及保險協(xié)議規(guī)定，應(yīng)由保險公司補(bǔ)償10000元。答：借：待解決財(cái)產(chǎn)損益—待解決流動財(cái)產(chǎn)損益

14000

貸：原材料

14000

借：其他應(yīng)收款

-保險公司

10000

營業(yè)外支出

4000貸：待解決財(cái)產(chǎn)損益—待解決流動財(cái)產(chǎn)損益

14000（5）12月31日，甲材料的賬面金額為202300元，由于市場價格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為160000元，計(jì)提跌價準(zhǔn)備40000元。答：借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失

40000

貸：存貨跌價準(zhǔn)備

40000（6）假設(shè)2023年6月30日，甲材料的賬面金額為202300元，由于市場價格有所上升，使得甲材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為190000元，可轉(zhuǎn)回跌價準(zhǔn)備30000元。答：借：存貨跌價準(zhǔn)備

30000

貸：資產(chǎn)減值損失---存貨跌價準(zhǔn)備

30000規(guī)定：做出有關(guān)的會計(jì)解決。7．甲公司發(fā)生下列長期投資業(yè)務(wù)：（1）2023年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)資本的25%，甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算。每股購入價8元，每股價格中包含已宣告尚未發(fā)放的鈔票股利0.25元，另支付相關(guān)稅費(fèi)70000元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。答：借：長期股權(quán)投資

--乙公司（投資資本）

4502萬

應(yīng)收股利

145萬

貸：銀行存款4647

萬（2）2023年3月16日，收到乙公司宣告分派的鈔票股利。答：借：銀行存款

145萬

貸：應(yīng)收股利

145萬（3）2023年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。答：借：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）

750萬

貸：投資收益

750萬（4）2023年2月16日，乙公司宣告分派2023年度股利，每股分派鈔票股利0.2元。答：借：應(yīng)收股利—乙公司

116萬

貸：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）

116萬（5）2023年3月12日，收到乙公司宣告分派的鈔票股利。答：借：銀行存款116萬

貸：應(yīng)收股利---乙公司

116萬（6）2023年1月4日，甲公司出售所持有的所有乙公司股票，共取得價款5200萬元。答：借：銀行存款

5200萬

貸：長期股權(quán)投資-乙公司（投資成本）4502萬

-乙公司（損益調(diào)整）

634萬

投資收益

64萬規(guī)定：根據(jù)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行有關(guān)的會計(jì)解決。8．A公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2023年1月2日，A公司購入B公司股份100000股，每股價格7.2元，另支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。占B公司有表決權(quán)資本的4%，并準(zhǔn)備長期持有。答：借：長期股權(quán)投資---B公司（投資成本）

724000

貸：銀行存款

724000

（2）2023年5月2日，B公司宣告分派2023年度的鈔票股利，每股分派鈔票股利0.2元。答：借：應(yīng)收股利--

B

公司

15000

貸：長期股權(quán)投資-B公司（投資成本）15000（3）5月25日，A公司收到分派的鈔票股利。答：借：銀行存款

15000

貸：應(yīng)收股利—B公司

15000（4）2023年4月20日，B公司以3月20日為基準(zhǔn)日，宣告分派每股鈔票股利0.15元，B公司2023年度每股盈余0.2元。答：借：應(yīng)收股利-

B公司15000

貸：投資收益

15000

（5）2023年7月5日，A公司將其持有的B公司100000股股票，以每股8.5元的價格賣出，支付相關(guān)稅費(fèi)1000元，取得價款849000元，款項(xiàng)已由銀行收妥。答：借：銀行存款

849000

貸：長期股權(quán)投資—B

公司（投資成本）

709000

投資收益

140000規(guī)定：編制A公司有關(guān)會計(jì)分錄。9．某公司2023年12月份購入一臺需要安裝設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為90000元，增值稅額15300元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4000元，安裝費(fèi)6000元，所有款項(xiàng)已用銀行存款支付。該設(shè)備當(dāng)月安裝完畢并達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)殘值4000元，預(yù)計(jì)使用年限5年。規(guī)定：（1）計(jì)算該設(shè)備的入帳價值，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。答：設(shè)備的壞賬價值=80000+13600+1400+5000=100000元

借：在建工程

100000

貸：銀行存款

100000

借：固定資產(chǎn)

100000

貸：在建工程

100000

（2）分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備2023年至2023年各年的折舊額。答：平均年限法計(jì)提折舊的年折舊額=（100000-4000）除以5=19200元

所以2023-2023各年的折舊額為19200元

。

雙倍余額遞減法的折舊率=2除以5乘以100%=40%，2023年應(yīng)計(jì)提折舊額=100000*40%=40000元。

2023年應(yīng)計(jì)提折舊額=（100000-40000*40%=24000元。

2023年應(yīng)計(jì)提折舊額=（100000-40000-24000）40%=14400元

2023年按雙倍余額遞減法應(yīng)計(jì)提折舊額=（100000-40000-24000-14400）*40%=8640元

2023年按平均年限法計(jì)提的折舊額=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元

由于8640小于8800，所以從2023年開始按平均年限法計(jì)提折舊

所以2023年實(shí)際應(yīng)計(jì)提的折舊額=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元

2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元

假如采用念書綜合法計(jì)算計(jì)提折舊，年數(shù)總額=5+4+3+2+1=15

應(yīng)計(jì)提折舊=100000-4000=96000元

2023年折舊率為5/15:

該為96000*5/15=32023元

2023年折舊率為4/15:

該為96000*4/15=25600元

2023年折舊率為3/15:

該為96000*3/15=19200元

2023年折舊率為2/15:

該為96000*4/15=12800元

2023年折舊率為1/15:

該為96000*1/15=6400元10．甲公司2023年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）3月1日，對現(xiàn)有的一臺生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行平常維修，修理過程中發(fā)生材料費(fèi)50000元，應(yīng)支付的維修工人工資20230元。答：借：制造費(fèi)用

70000

貸：原材料

50000

應(yīng)付工資

20230（2）3月15日，出售一幢建筑物，原價8000000元，已提折舊5000000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，實(shí)際出售價格6000000元，銷售該固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅率為5%，以通過銀行收回價款。答：借：固定資產(chǎn)清理

3000000

累計(jì)折舊

5000000

貸：固定資產(chǎn)

8000000

借：固定資產(chǎn)清理

300000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

300000

借：銀行存款

6000000

貸：固定資產(chǎn)清理

6000000

借：固定資產(chǎn)清理

2700000

貸：營業(yè)外收入

2700000

（3）6月25日，在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺未入賬的設(shè)備，按同類或類似商品市場價格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊限度估計(jì)的價值損耗后的余額為50000元。答：借：固定資產(chǎn)

50000

貸：以前年度損益調(diào)整

50000（4）12月31日，A產(chǎn)品生產(chǎn)線存在也許減值的跡象，經(jīng)計(jì)算該機(jī)器的可回收金額為2500000，賬面價值3400000元。答：借：資產(chǎn)減值損失

900000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

900000規(guī)定：編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。11．甲公司2023年與無形資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）自行開發(fā)研究的一項(xiàng)技術(shù)，截止6月30日，發(fā)生研發(fā)支出合計(jì)5000000元，測試該項(xiàng)研發(fā)活動完畢了研究階段，從7月1日起開始進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生研發(fā)支出800000元，假定符合無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的開發(fā)支出資本化條件。12月20日申請獲得該項(xiàng)專利，發(fā)生注冊費(fèi)2023元，律師費(fèi)8000元，以銀行存款支付。答：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

5000000

貸：銀行存款

5000000

借：管理費(fèi)用

5000000

貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

5000000

借：研發(fā)支出-資本化支出

800000

貸：銀行存款

800000

借：無形資產(chǎn)

810000

貸：研發(fā)支出

-資本化支出

80000

銀行存款

10000（2）1月1日，將自行開發(fā)的非專利技術(shù)出租給丙公司，該非專利技術(shù)成本為4800000元，雙方約定的租賃期為2023，按月攤銷有關(guān)費(fèi)用。答：借：其他業(yè)務(wù)成本

4800000/10/12=

40000

貸：累計(jì)攤銷

40000（3）12月31日，本公司外購的某項(xiàng)技術(shù)受到市場上類似專利技術(shù)的嚴(yán)重不利影響，經(jīng)減值測試可回收金額為500000元。該專利賬面價值600000元,剩余攤銷年限為5年。借：資產(chǎn)減值損失

100000

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

100000規(guī)定：編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。12．某公司于2023年1月1日向銀行借入150000元，期限6個月，年利率8%,該借款本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。規(guī)定：（1）做出有關(guān)會計(jì)解決（2）假定借款期限為5個月，做出有關(guān)的會計(jì)解決。答：（1）借：銀行存款

150000

貸：短期借款

150000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

1000

貸：應(yīng)付利息

1000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

1000

貸：應(yīng)付利息

1000借：應(yīng)付利息

2023

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1000

貸：銀行存款

3000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：應(yīng)付利息

1000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

1000

貸：應(yīng)付利息

1000借：短期借款

150000

應(yīng)付利息

2023

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1000

貸：銀行存款

153000

（2）假定借款期限為5個月：

借：銀行存款

150000

貸：短期借款

150000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

1000

貸：應(yīng)付利息

1000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

1000

貸：應(yīng)付利息

1000借：應(yīng)付利息

2023

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1000

貸：銀行存款

3000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：應(yīng)付利息

1000借：短期借款

150000

應(yīng)付利息

1000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1000

貸：銀行存款

152023

13．甲公司為增值稅一般納稅人。該公司2023年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3月8日，開出一張面值117000、期限5個月的不帶息銀行承兌匯票，交納承兌手續(xù)費(fèi)58.5元，用于采購一批材料。增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為100000元，增值稅為17000元。借：原材料

100000

應(yīng)交稅費(fèi)

–應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

17000

貸：應(yīng)付票據(jù)

117000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

58.5

貸：銀行存款

58.5（2）3月1日，開出帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值202300元，用于抵付其前欠乙公司的貨款。該票據(jù)票面利率6%，期限3個月。借：應(yīng)付賬款—乙公司

202300

貸：應(yīng)付票據(jù)

202300

（3）3月31日，乙公司計(jì)算開出的帶息票據(jù)應(yīng)計(jì)利息。計(jì)算利息：202300*6%1/12=1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：應(yīng)付利息

1000

（4）5月31日，開出的帶息商業(yè)匯票到期，公司以銀行存款全額支付到期票款和3個月的票據(jù)利息。借：應(yīng)付票據(jù)

202300

應(yīng)付利息

3000

貸：銀行存款

203000（5）假定5月31日，帶息商業(yè)匯票到期，公司無力支付票款和利息費(fèi)用。借：應(yīng)付票據(jù)

202300

應(yīng)付利息

3000

貸：短期借款

203000（6）8月8日，甲公司于3月8日開出的商業(yè)匯票到期，甲公司告知其開戶銀行以銀行存款支付票款。借：應(yīng)付票據(jù)

117000

貸：銀行存款

117000（7）假定8月8日，公司無力支付票款。借：應(yīng)付票據(jù)

117000

貸：短期借款

117000規(guī)定：編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。14．某公司為增值稅一般納稅人。該公司2023年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（該公司材料按實(shí)際成本計(jì)價核算）：（1）7月1日，從A公司購入一批材料，貨款50000元，增值稅8500元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。材料已運(yùn)到并已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。借：原材料

51000

應(yīng)交稅費(fèi)

--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

8500

貸：應(yīng)付賬款

-

A公司

59500（2）7月5日，從B公司購入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。該批產(chǎn)品價款為100000元，增值稅17000元。B公司承諾如在10天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的鈔票折扣。（假定計(jì)算鈔票折扣時不考慮增值稅）借：原材料

100000

應(yīng)交稅費(fèi)

--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款—B公司

117000（3）7月15日，用銀行存款支付B公司貨款。借：應(yīng)付賬款-B公司

117000

貸：銀行存款

116000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1000（4）7月25日，用銀行存款支付7月1日的貨款。借：應(yīng)付賬款-A公司

59500

貸：銀行存款

59500（5）根據(jù)供電部門告知，公司本月應(yīng)支付電費(fèi)20230元。其中生產(chǎn)車間電費(fèi)12023元，公司行政管理部門8000元，款項(xiàng)尚未支付。借：制造費(fèi)用12023

管理費(fèi)用

8000

貸：應(yīng)付賬款—供電部門

20230（6）7月31日，公司擬定一筆應(yīng)付款項(xiàng)5000元為無法支付的款項(xiàng)，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。借：應(yīng)付賬款

5000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

5000規(guī)定：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出有關(guān)的會計(jì)解決。15．某公司為增值稅一般納稅人。2023年5月10日該公司與A公司簽訂供貨協(xié)議，供貨金額202300元，應(yīng)繳增值稅34000元。A公司預(yù)付貨款150000元，剩余貨款在交貨后付清。5月22日將貨發(fā)運(yùn)到A公司，5月28日收到A公司補(bǔ)付的貨款。規(guī)定：（1）做出公司設(shè)立“預(yù)收賬款”科目下的會計(jì)解決借：銀行存款

150000

貸：預(yù)收賬款-A公司150000

借：預(yù)付賬款

83400

貸：主營業(yè)務(wù)收入

202300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

借：銀行存款

83400

貸：預(yù)收賬款

-A公司

83400（2）做出公司不設(shè)立“預(yù)收賬款”科目下的會計(jì)解決借：銀行存款

150000

貸：應(yīng)收賬款

-A

公司

150000

借：應(yīng)收賬款

-A公司

234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

202300

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

34000

借：銀行存款

83400

貸：應(yīng)收賬款

-A

公司

8340016．甲公司2023年職工薪酬的有關(guān)資料如下：（1）3月應(yīng)付工資總額972023元，工資費(fèi)用分派表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為640000元，車間管理人員工資為140000元，公司行政管理人員工資為118000元，銷售人員工資64000元，醫(yī)務(wù)人員工資為10000元。借：生產(chǎn)成本

640000

制造費(fèi)用140000

管理費(fèi)用

118000+10000=128000銷售費(fèi)用

64000

貸：應(yīng)付職工薪酬

-工資

972023（2）公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本

89600

制造費(fèi)用

19600

管理費(fèi)用

17920

銷售費(fèi)用

8960

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

972023*14%=136080（3）根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，公司應(yīng)向社會保險機(jī)構(gòu)繳納職工養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)等共計(jì)291600元，分別按工資總額的10%提取。借：生產(chǎn)成本

192023

制造費(fèi)用

42023

管理費(fèi)用

38400

銷售費(fèi)用

19200貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(fèi)2912023（4）3月甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為600元的小電器作為福利發(fā)放給公司每名職工。該電器市場價為800元，該公司合用的增值稅率為17%。共有職工200名，其中管理部門60人，生產(chǎn)車間140人。借：生產(chǎn)成本

131040

管理費(fèi)用

56160貸：應(yīng)付職工薪酬-

非貨幣性福利

187200（5）總部共有部門經(jīng)理以上職工20名，每人提供一輛汽車免費(fèi)使用，假定每輛汽車月折舊額為1500元；共有副總裁以上高級管理人員5名，公司為其每人租賃住房一套。月租金每套9000元。借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

20*1500=30000

貸：累計(jì)折舊

30000

借：管理費(fèi)用30000+45000=75000

貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

75000（6）4月3日根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算上月應(yīng)付職工工資總額972023元，代扣職工房租60000元，公司代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)5000元，代扣職工個人所得稅共計(jì)8000元，實(shí)發(fā)工資899000元。借：應(yīng)付職工薪酬-工資

972023

貸：其他應(yīng)收款-職工房租60000

代墊職工醫(yī)療費(fèi)5000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

8000

銀行存款

899000（7）4月4日，以鈔票支付職工張某生活困難補(bǔ)貼1500元。借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利1500

貸：鈔票

1500

（8）4月5日，每月為每個在崗職工補(bǔ)貼伙食費(fèi)用200元，4月公司在崗職工共計(jì)200人。借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利

200*200=40000

貸：鈔票40000（9）4月5日，以銀行存款交納職工養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)等共計(jì)291600元。借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(fèi)

291600

貸：銀行存款

29160（10）4月10日，向房屋租賃公司支付租金45000元。借：應(yīng)付房屋租賃費(fèi)

45000

貸：銀行存款

45000規(guī)定：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出有關(guān)的會計(jì)解決。17．某公司為增值稅一般納稅人。2023年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款80000元，增值稅額13600元，貨品尚未到達(dá)，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該公司采用計(jì)劃成本對原材料進(jìn)行核算。借：材料采購

80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600

貸：銀行存款

93600（2）4日，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價款60000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨品尚未到達(dá)，款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：材料采購

60000*（1-13%）=52200

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(應(yīng)交增值稅)

60000*13%=7800貸：銀行存款

60000（3）6日，購入不需安裝設(shè)備一臺，價款及運(yùn)送保險費(fèi)合計(jì)202300元，增值稅額34000元，款項(xiàng)尚未支付。借：固定資產(chǎn)

234000

貸：應(yīng)付賬款

234000（4）10日，銷售產(chǎn)品一批，價款300000元，按規(guī)定應(yīng)收取增值稅51000元，發(fā)票帳單已交給買方，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款

351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

300000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000（5）12日，購入基建工程所用物資一批，價款及運(yùn)送保險費(fèi)合計(jì)150000元，增值稅額25500元，物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。借：工程物資

175500

貸：應(yīng)付賬款

175500（6）15日，該公司生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對方開來的增值稅專用發(fā)票上注明修理費(fèi)8000元，增值稅額1360元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：制造費(fèi)用

8000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360

貸：銀行存款9360（7）16日。為外單位代加工電腦桌500個，每個收取加工費(fèi)120元，合用的增值稅率為17%，加工完畢，款項(xiàng)已收到并存入銀行。借：銀行存款

500*120*（1+17%）=70200

貸：其他業(yè)務(wù)收入

500*120=60000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200（8）17日，該公司因火災(zāi)毀損庫存商品一批，其實(shí)際成本50000元，經(jīng)確認(rèn)損失外購材料增值稅8500元。借：待解決財(cái)產(chǎn)損益

58500

貸：庫存商品

5000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）8500（9）19日，建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料60000元，原材料購入時支付的增值稅為10200元。借：在建工程

70200

貸：原材料

60000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10200

（10）21日，醫(yī)務(wù)室維修領(lǐng)用原材料7000元，其購入時支付的增值稅為1190元。借：應(yīng)付職工薪酬

8190

貸：原材料

7000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

1190

（11）22日，公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為70000元，計(jì)稅價格為110000元。增值稅率為17%。借：在建工程

88700

貸：庫存商品

70000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

18700

（12）30日，以銀行存款交納本月增值稅70000元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

70000

貸：銀行存款

70000規(guī)定：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會計(jì)解決。18．甲運(yùn)送公司2023年7月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）對外提供運(yùn)送勞務(wù)，收入100000元，營業(yè)稅率3%。借：銀行存款

100000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

100000

借：營業(yè)稅金附加

3000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

3000（2）出售一棟廠房，廠方原價9500000，已提折舊5500000元。出售所得收入6600000億存入銀行，以銀行存款支付清理費(fèi)用40000元，廠方已清理完畢，營業(yè)稅率為5%。借：固定資產(chǎn)清理

4000000

累計(jì)折舊

5500000

貸：固定資產(chǎn)

9500000

借：銀行存款

6600000

貸：固定資產(chǎn)清理

6600000

借：固定資產(chǎn)清理

40000

貸：銀行存款40000

借：固定資產(chǎn)清理

6600000*5%=330000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅

330000

借：固定資產(chǎn)清理

223000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

22300（3）將擁有的一項(xiàng)專利權(quán)出售，取得收入180000已存入銀行。該專利權(quán)的貪欲價值為120230元，營業(yè)稅率為5%。借：銀行存款

180000

貸：無形資產(chǎn)

120230

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅

1800000*5%=9000

主營業(yè)務(wù)收入

51000（4）月末公司以銀行存款上交應(yīng)交的營業(yè)稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅3000+330000+9000=342023

貸：銀行存款

342023規(guī)定：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會計(jì)解決。19．某公司為建造一幢廠房，2023年1月1日借入期限為2年的長期借款1000000元，款已存入銀行。借款利率為9%，每年付息一次，期滿后一次還清本金。2023年初，以銀行存款支付工程價款共計(jì)600000元，2023年初又以銀行存款支付工程費(fèi)用400000元。該廠房于2023年8月底竣工，交付使用，并辦理了竣工結(jié)算手續(xù)。規(guī)定：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會計(jì)解決。借：銀行存款

1000000

貸：長期借款

1000000

借：在建工程

600000

貸：銀行存款

600000

借：在建工程

6000000*9%*1=5400

財(cái)務(wù)費(fèi)用

400000*‘9%*1=36000

貸：銀行存款

90000

借：在建工程

400000

貸：銀行存款

400000

借：在建工程

1000000*9%*8/12=60000

貸：應(yīng)付利息

60000

借：固定資產(chǎn)

600000+400000+54000+6000=1114000

貸：在建工程

1114000

20．甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2023年7月1日發(fā)行3年期、到期一次還本付息、票面利率為8%（不計(jì)復(fù)利）、發(fā)行面額1000萬元的債券。假定該債券按面值發(fā)行，所籌資金用于建造固定資產(chǎn)，該項(xiàng)工程預(yù)計(jì)2023年6月30日竣工并交付使用。規(guī)定：（1）編制債券發(fā)行的會計(jì)分錄；借：銀行存款

1000萬元

貸：應(yīng)付債券-面值1000萬元（2）編制2023年年終的會計(jì)分錄；借：在建工程

1000*8%8*6/12=40萬元

貸：應(yīng)付債務(wù)-面值

40萬元（3）編制到期一次還本付息的會計(jì)分錄。借：應(yīng)付債務(wù)

-面值

1000萬元

應(yīng)付利息

1000*8%*3=240萬元

貸：銀行存款

1240萬元21．甲公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股2023萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價4元。假定根據(jù)約定，甲公司按發(fā)行收入的1%向證券公司支付發(fā)行費(fèi)用，從發(fā)行收入中抵扣。假定股票發(fā)行成功，款項(xiàng)已存入甲公司帳戶。規(guī)定：編制甲公司有關(guān)的會計(jì)分錄。借：銀行存款

4*200-（1%*2023*4）=7920萬

貸：股本-普通股

1*2023=2023萬

資本公積-

股本溢價

5920萬22．某公司由A、B、C三方投資組建，注冊資本為3600萬元。其中A占50%，B和C各占25%。所得稅率為33%,假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。2023年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）公司按規(guī)定辦理增資手續(xù)后，將資本公積400000元轉(zhuǎn)增資本借：資本公積

400000

貸：實(shí)收資本

400000（2）公司用盈余公積100000元填補(bǔ)以前年度虧損借：盈余公積

100000

貸：利潤分派

-盈余公積補(bǔ)虧

100000（3）提取盈余公積45000元借：利潤分派-提取盈余公積

45000

貸：盈余公積-法定盈余公積

45000（4）宣告發(fā)放鈔票股利500000元，其中動用可供投資者分派的利潤300000元，盈余公積202300元。假定不考慮其他因素。借：利潤分派

-應(yīng)付股利

300000

盈余公積

202300

貸：應(yīng)付股利

500000規(guī)定：編制相關(guān)的會計(jì)分錄。23．甲公司于設(shè)立時收到A公司投入不需安裝設(shè)備一臺，價值4680000元；收到B公司投入原材料一批，該批原材料各方確認(rèn)的價值為200萬元，經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定的增值稅為34萬元，B公司已開具了增值稅發(fā)票。收到C公司投入非專利技術(shù)一項(xiàng)，協(xié)議約定價值為60萬元，同時又收到C公司投入土地使用權(quán)一項(xiàng)，投資協(xié)議約定價值500萬元。假定以上出資符合國家相關(guān)規(guī)定,協(xié)議約定的價值與公允價值相符。規(guī)定:編制甲公司有關(guān)的會計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)

468萬

原材料

200萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）

34萬

無形資產(chǎn)

560萬

貸：實(shí)收資本

-A公司

468萬

-B公司

234萬

-C公司

560萬

24．甲公司為增值稅一般納稅公司，合用的增值稅率為17%。3月6日，甲公司對外銷售A商品10000件。甲公司商品價目表中A商品售價為20元，甲公司為購買方提供的商業(yè)折扣為10%，鈔票折扣條件為2/10，1/20，n/30。同日，甲公司發(fā)出A商品10000件，每件商品的銷售成本為12元。3月25日，甲公司已收到購貨方支付的上述貨款，并存入銀行。假定計(jì)算鈔票折扣時不考慮增值稅。規(guī)定：編制甲公司有關(guān)的會計(jì)分錄。借：應(yīng)收賬款

20230*20*（1-10%）*（1+17%）=210600

貸：主營業(yè)務(wù)收入

10000*20*（1-10%）=180000

應(yīng)交稅費(fèi)

-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）180000*17%=30600

借：主營業(yè)務(wù)成本

10000*12=120230

貸：庫存商品

120230

借：銀行存款

208800

財(cái)務(wù)費(fèi)用

180000*1%=1800

貸：應(yīng)收賬款

21060025．某公司為增值稅一般納稅公司，合用的增值稅率為17%。2023年11月10日銷售B商品一批，售價總額為300000元，于當(dāng)天發(fā)出商品，該批商品的銷售成本為156000元。11月18日，該公司收到購貨方支付的上述款項(xiàng)，并將其存入銀行。12月10日，購買方在使用該批商品中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，規(guī)定退貨。經(jīng)協(xié)商確認(rèn)，批準(zhǔn)購買方退貨。12月15日，該公司收到所有退回的B商品，按規(guī)定向購貨方開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），并以銀行存款支付了退貨款。規(guī)定：編制有關(guān)的會計(jì)分錄。借：應(yīng)收賬款30000*（1+17%）=35100

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

51000

借：主營業(yè)務(wù)成本

156000

貸：庫存商品

156000

借：銀行存款

351000

貸：應(yīng)收賬款

351000

借：主營業(yè)務(wù)收入

300000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

51000

貸：銀行存款

351000

借：庫存商品

156000

貸：主營業(yè)務(wù)成本

156000

26．甲公司2023年9月10日與丙公司簽訂勞務(wù)協(xié)議，為丙公司設(shè)計(jì)開發(fā)A產(chǎn)品。協(xié)議規(guī)定的設(shè)計(jì)開發(fā)期為5個月，協(xié)議總收入160萬，設(shè)計(jì)開發(fā)工作從10月1日開始。設(shè)計(jì)開發(fā)前丙公司先預(yù)付50萬元。10月1日，收到丙公司預(yù)付款50萬元，并如期開始設(shè)計(jì)開發(fā)A產(chǎn)品。至12月31日，甲公司設(shè)計(jì)開發(fā)A產(chǎn)品累計(jì)發(fā)生費(fèi)用64萬（假定以銀行存款支付）。預(yù)計(jì)整個設(shè)計(jì)開發(fā)工程竣工的總成本為100萬。經(jīng)專業(yè)測量師測量，至2023年12月31日，A產(chǎn)品設(shè)計(jì)開發(fā)協(xié)議竣工限度為70%。2023年2月28日，甲公司完畢A產(chǎn)品的設(shè)計(jì)開發(fā)工作，并經(jīng)丙公司驗(yàn)收合格。該勞務(wù)協(xié)議共發(fā)生勞務(wù)成本950000元。2023年3月2日，收到丙公司支付的協(xié)議余款。假定提供勞務(wù)合用的營業(yè)稅率為3%。規(guī)定：（1）分別采用以下方法擬定2023年的勞務(wù)收入和勞務(wù)成本。①按專業(yè)測量師的測量專業(yè)測量師測量

至2023年12月31日A產(chǎn)品設(shè)計(jì)開發(fā)協(xié)議竣工限度為70%，所以2023年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為

70%*160=112萬

相應(yīng)的勞務(wù)成本為70%*100=70萬②按已提供勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例（假定研發(fā)期內(nèi)勞務(wù)量均衡發(fā)生）由于研發(fā)氣餒的勞務(wù)均衡發(fā)生，所以每月完畢未100%*5個月=20%，已提供勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例=3個月*20%=60%，2023年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=60%*160=96萬。2023年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)成本=60%*100=60萬③按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例=64/100*100%=64%

2023年確認(rèn)的勞務(wù)收入=64%*160=102.4萬

2023年確認(rèn)的勞務(wù)成本=64%*100=64萬

（2）編制甲公司2023年該勞務(wù)協(xié)議相關(guān)的會計(jì)分錄。借：銀行存款50萬

貸：預(yù)收賬款

-丙公司50萬

借：勞務(wù)成本

64萬

貸：銀行存款64萬

借：主營業(yè)務(wù)成本

70萬

貸：勞務(wù)成本

70萬

借：預(yù)收賬款

-丙公司112萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

112萬（3）編制甲公司2023年該勞務(wù)協(xié)議相關(guān)的會計(jì)分錄。借：銀行存款

110萬

貸：預(yù)收賬款

-丙公司110萬

借：預(yù)收賬款

-丙公司48萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入48萬27．某公司年終結(jié)帳前有關(guān)損益類科目的年末余額如下：收益類科目期末余額成本費(fèi)用或支出類科目期末余額主營業(yè)務(wù)收入800000主營業(yè)務(wù)成本500000其他業(yè)務(wù)收入160000其他業(yè)務(wù)成本110000投資收益15000營業(yè)稅金及附加36000營業(yè)外收入60000銷售費(fèi)用40000管理費(fèi)用120230財(cái)務(wù)費(fèi)用25000營業(yè)外支出9000012月31日另發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）原材料盤虧損失2023元經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用借:管理費(fèi)用

2023

貸：原材料2023（2）相應(yīng)收帳款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備3000元借：資產(chǎn)減值損失

3000

貸：壞賬準(zhǔn)備3000（3）經(jīng)計(jì)算本年承擔(dān)的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅金額均為40000元。規(guī)定：借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

40000（1）根據(jù)12月31日的業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會計(jì)分錄。借：主營業(yè)務(wù)收入

800000

其他業(yè)務(wù)收入

160000

投資收益

15000

營業(yè)外收入

60000

貸：本年利潤

1035000（2）將上述損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目。借：本年利潤

966000

貸：主營業(yè)務(wù)成本

500000

其他業(yè)務(wù)成本

110000

營業(yè)稅金及附加

30000

銷售費(fèi)用

40000

管理費(fèi)用

120230+2023=122023

財(cái)務(wù)費(fèi)用

25000

營業(yè)外支出

90000

所得稅費(fèi)用

40000

資產(chǎn)減值損失3000

28．甲公司為增值稅一般納稅公司，合用的增值稅率為17%，合用的所得稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2023年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向A公司銷售產(chǎn)品一批，價款總額為200萬元，銷售成本為140萬。產(chǎn)品已發(fā)出，代墊運(yùn)雜費(fèi)0.8萬元，同時向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票并已辦妥銀行托罷手續(xù)。借：應(yīng)收賬款-A公司200*（1+17%）+0.8=234.8萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入200萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

（銷項(xiàng)稅額）34萬

銀行存款

0.8萬

借：主營業(yè)務(wù)成本

140萬

貸：庫存商品

140萬

（2）委托B公司銷售商品一批，協(xié)議價格為100萬元。該商品的成本為60萬。當(dāng)年收到B公司開來的代銷清單，注明該批產(chǎn)品已所有售出，并匯來銷售款項(xiàng)。甲公司向B公司開出增值稅發(fā)票。借：委托代銷發(fā)出商品

60萬

貸：庫存商品

60萬

借：應(yīng)收賬款

117萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

100萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

17萬

借：主營業(yè)務(wù)成本

60萬

貸：委托代銷發(fā)出商品

60萬（3）收到C公司退回的某產(chǎn)品40件，售出時該商品的售價為每件2500元，單位銷售成本為每件2023元，該貨款前已如數(shù)收到。甲公司以銀行存款支付退貨款，并開具增值稅紅字發(fā)票，退回的商品已入庫。借：主營業(yè)務(wù)收入

40*0.25=10萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

10*17%=1.7萬

貸：銀行存款11.7萬

借：庫存商品

40*0.2=8萬

貸：主營業(yè)務(wù)成本

8萬（4）對外銷售作為交易性金融資產(chǎn)的持有的某上市公司股票10萬股，收到轉(zhuǎn)讓凈價款60萬元,該股票的帳面價值為45萬元。借：銀行存款

60萬

貸：交易性金融資產(chǎn)

-

成本

45萬

投資收益-交易性金融資產(chǎn)投資收益

15萬（5）對公司的存貨確認(rèn)減值損失并計(jì)提減值準(zhǔn)備16萬元。借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價損失

16萬

貸：存貨跌價準(zhǔn)備

16萬（6）根據(jù)12月31日的市場行情，公司擁有的作為交易性金融資產(chǎn)的某鋼鐵公司股票20230股，每股價格已上升到8元。原帳面價值為每股6元。借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

（8-6）*2=4萬

貸：公允價值變動損益-交易性金融資產(chǎn)變動損益

4萬

（7）本年銷售費(fèi)用5萬元、管理費(fèi)用7萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元、營業(yè)外收入20萬元、營業(yè)外支出7萬元。假定上述費(fèi)用均以銀行存款支付或收取。借：銷售費(fèi)用

5萬

管理費(fèi)用7萬

財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬

主營業(yè)務(wù)支出

7萬

貸：銀行存款

21萬

借：銀行存款20萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

20萬（8）經(jīng)核定本年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的金額均為33萬元。借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用33萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

33萬規(guī)定：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。（2）編制甲公司2023年的利潤表。借：主營業(yè)務(wù)收入

200=100-10=290萬

投資收益

15萬

公允價值變動損益

4萬

主營業(yè)務(wù)收入

20萬

貸：本年利潤329萬

借：本年利潤

262萬

貸：主營業(yè)務(wù)成本

140+60-8=192萬

資產(chǎn)減值損失16萬

銷售費(fèi)用5萬

管理費(fèi)用7萬

財(cái)務(wù)費(fèi)用

2萬

營業(yè)外支出

7萬

所得稅費(fèi)用33萬思考題財(cái)務(wù)會計(jì)的基本前提有哪些？答：1、會計(jì)主體，2、連續(xù)經(jīng)營，3、會計(jì)期間，4、貨幣計(jì)量，5、權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)信息的質(zhì)量規(guī)定有哪些？答：規(guī)定有以下幾個：可靠性，相關(guān)性，可理解性，可比性，實(shí)質(zhì)重于形式，重要性，謹(jǐn)慎性和及時性。簡述公司可以使用鈔票的范圍。答：可使用的鈔票范圍1.職工工資，津貼。2.個人勞務(wù)報(bào)酬。3,根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給人人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等各種獎金。4，各種勞保，福利費(fèi)用以及國家對個人的其他支出。5，向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)。6，出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。7，結(jié)算起點(diǎn)為1000元人民幣以下的零星支出。8，中國人民銀行擬定需要支付鈔票的其他支出。試比較總價法和凈價法。答：總價法是在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)收賬款和銷售收入以未抵扣減鈔票折扣前的實(shí)際售價作為入賬價值，實(shí)際發(fā)生的鈔票折扣作為對客戶提前付款的鼓勵性支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用。2，凈價法假定顧客一般會提前還款，享受鈔票折扣。公司銷售時，應(yīng)收賬款和銷售收入均按照和減鈔票折扣后的金額入賬，客戶過了折扣期以后的喪失折扣的款項(xiàng)，視作為銷售公司提供信貸所獲得的收入，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的減項(xiàng)，同時增長應(yīng)收賬款。以上可以看出這兩種方法都計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以錯在了總價發(fā)設(shè)立“銷售折扣”科目來核算鈔票折扣。簡述存貨成本涉及的內(nèi)容。答：外購存貨的成本涉及：購買價款，相關(guān)稅費(fèi)，運(yùn)送費(fèi)，裝卸費(fèi)，保險費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。2.加工取得的存貨成本涉及采購成本和加工成本，3.投資者投入的存貨的成本按協(xié)議或協(xié)議約定的價值擬定，約定價值不公允的按公允價值確認(rèn)4，盤盈存貨的成本按重置價值確認(rèn)持有至到期投資產(chǎn)生溢折價的因素是什么？答：公司購入的準(zhǔn)備持有至到期的債券，有些是按債券面值的價格購入的；有些是高于債券值的價格購入的，即溢價購入；有些是按低于債券面值的價格購入的，即折價購入。債券的溢價、折價