年cpa稅法-基礎整章講義17zksf lyjc

第七章稅法、契稅法和土地本章考情分本章在今年中進行了調整，收錄了稅、契稅和土地的政策規(guī)定，其中契稅和土地都與房地屬轉移有關。本章考試命題分值9分左右，其中稅的分值能達到3分左右，土地5分左右。本章可以命制各種題型，單選、多選題型較為常見，稅也可與企業(yè)所得稅混合命制綜合題；土地也易與、城市建設2017年的主要變第一節(jié)稅法稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或收入，向所有人征收的，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，也納入了稅的 ）（2013年房屋未確定房 【答案】稅的征稅對象是，即有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避【例題·單選題】下列房屋及建筑物中，屬于稅征稅范圍的是（ 【答案】（一）稅率（要求，能力等級自有用于生產(chǎn)經(jīng)出租非居住的取得收4%的稅稅 ）【答案】按照原值（包括地價）一次減扣除比例由省、、直轄市人民獨立建筑物進行原值調應納稅額=應稅房（這樣計算出的值的由所在地參考同類房屋【特別提示1】對按照原值計稅的，無論會計上如何核算，原值均應包含0.5的，按建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入原值的地價。地開發(fā)，并在這宗土地上建立一座建筑面積平方米的車間。年月購置土地進行開車間計征稅的原值的地價=600×2×（2800+200）÷1500=2400（萬元）。企鵝號一手提供，其他qq的原值是（）萬元?！敬鸢浮俊窘馕觥繉Π凑赵涤嫸惖模瑹o論會計上如何核算，原值均應包含地價，建的房地產(chǎn)，全額計入成本，對該企業(yè)征收稅的原值=8000 【重點內容】地上與建筑物稅從價計稅的稅額計算步驟【歸納1】地上按照三個步驟計算稅第3步是計算當期應納稅額：按照稅的納稅義務發(fā)生時間對應納稅額進行確定（由【歸納2】建筑物分為兩大類——與地上房屋相連的建筑物和獨立的建筑與地上房屋相連的建筑物，要將地上視為一個整體，按照地上房屋建筑物的 第4步是計算當期應納稅額：按照稅的納稅義務發(fā)生時間對應納稅額進行確定（由【例題】2016年4月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的停車場和另一獨立的建筑物改為生產(chǎn)車間，停車場原值100萬元，建筑物200萬元，該企業(yè)所在省財政和該企業(yè)以上兩處建筑物年月至月份應繳納稅多少萬元？【答案及解析】與地上房屋相連的建筑物，要將地上視為一個整體，按照地上房屋建筑物的規(guī)定計稅；獨立的建筑物作為工業(yè)用途的，需要用房屋的一定比例 年月至月份應繳納稅=（100+200原值扣除損獨立應納稅額入×，中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分原值5000萬元每年1000萬元（不含。當?shù)匾?guī)定原值減除比例為20%，2017年該公司應繳納稅（ ，A.288B.340C.348D.360【答案】 第一節(jié)稅 的規(guī)計征稅；對只收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，應按收入計征稅。假定甲與其他投資人共擔風險，共負盈虧，則聯(lián)營企業(yè)為稅，從價計稅。假定甲只收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，則甲為稅，從租計稅。不承擔聯(lián)營風險，投資期3年，當年取得固定含入160萬元。該原值3000萬元，當?shù)匾?guī)定的減除幅度為30%，該公司選擇簡易辦法計算，則該公司2016年應繳納的稅為（ 外聯(lián)營取得固定收入比照收入計算的稅的兩項之和計征稅的收入不含增值稅。該公司2016年應納稅=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+160/（1+5%）×始日的次月起依照余值繳納稅合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月【例題·單選題】下列各項中，應作為融資租賃房屋稅計稅依據(jù)的是（（2011A.售B.余C.原【答案】等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入原值，計征稅。營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算余值扣除比例為30%，2016年該應納稅（ A.42B.48.72C.50.4D.54.6【答案】 應 （萬元值或不能將業(yè)主共有與其他的原值準確劃分開的由所在地地方參照同類核定原值；出租的，依照收入計征。 （2010年【答案】 （2015【答案】定，該寫字樓月20萬元（不含，寫字樓于2016年12月30日交付承租方，并規(guī)定了甲自起向乙收取則甲企業(yè)在2017年應繳納的稅（ （當?shù)氐脑禍p除比例為對于該寫字樓應納的稅應在1月從價計稅，2月至12月從租計稅。2017年納三、（熟悉，能力等級1）（一）國家機關、人民團體、自用的免征稅。但對出租以及非自身業(yè) （三）寺廟、公園、名勝古跡自用的免征稅。但寺廟、公園、名勝古（四）個人所有非營業(yè)用的免征稅。對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的，，按規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房私房政策中帶戶發(fā)還并以政，【例題1·多選題】下列各項中，符合稅政策規(guī)定的有（個人所有的非營業(yè)用免征【答案】25%，該企業(yè)2008年應繳納稅 【答案】【相關根《財政部國家稅務關于教育政策（財〔200439號）征稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。四、征收管理（房屋權屬之次月起，繳納稅。繳納稅。 （2015A.出租，自交付之月起繳納【答案】【例題2·多選題】下列各項中，符合稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（ 【答案】【例題3】某企業(yè)有一棟廠房原值200萬元，2016年年初對該廠房進行擴建，2016年8月底完工并辦理驗收手續(xù)，增加了原值45萬元另外對廠房安裝了價值15萬元的排水為20%，2016年度該企業(yè)應繳納稅（）元。、。稅實行按年計算，分期繳納的征收辦法。具體納稅期限由省、直轄市人民規(guī)定稅在所在地繳納。對不在同一地方的，應按的坐落地點、?！径愋〗Y；本節(jié)重點內容包括、征稅對象及開征區(qū)域、納稅義務發(fā)生時間與稅額；：、）（1）的關系稅與城鎮(zhèn)土地使用稅在納稅義務人和納稅義務發(fā)生時間上存在一定的共性，因此本節(jié)有條件與城鎮(zhèn)土地使用稅合并命制計算題（3稅可以在企業(yè)所得稅：、）第二節(jié)契稅契稅是以中民境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向承受人征收的契稅的納稅義務人是指在中民境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位權 權 P211- 5【相 1】對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免房，都要涉及辦理轉移手續(xù)，只要發(fā)生房屋權屬變化，就要照章繳納契稅?！咎貏e提示3】某些特殊方式轉移土地、房屋權屬也視為土地使用權轉讓、房屋繳以房屋抵債或實物交換房屋，視屋，由承受人按房屋現(xiàn)值繳納契 交易 屋，由承受方按入股現(xiàn)值繳納契稅按照《中民繼承法》規(guī)定，定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土贈與——征稅；但存續(xù)期間夫妻之間變名或加名的免征契稅（2014年財稅4號 【答案】（5）視同土地使用權轉讓、房屋或贈與而繳納契稅的特殊規(guī)定還有：以獲獎方式【例題·單選題】下列有關契稅的表述中，正確的是（（2009【答案】（一）【注意】個人90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一為1%（一致）內,、自市人民房屋【特別提示“營改增”后，成交價格等契稅的計稅依據(jù)不含。核定的計稅價格或收入也不含?！纠}1·多選題】甲企業(yè)在2006年得到無償劃撥來的一處，2017年補辦該 【答案】 【答案】【例題3·單選題】甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有償還。該的原值5000萬元，凈值2000萬元，評計繳契稅的計稅依據(jù)是（（2016）D.5000【答案】【例題4·單選題】居民乙因拖欠居民甲180萬元的款項無力償還，2010年6當?shù)赜嘘P部門調解，以抵償該筆，居民甲因此取得該的并支付給居民乙差價款20萬元。假定當?shù)厥∫?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是（ 【答案】【解析】契稅的為承受權利的人，所以應該是居民甲繳納契稅。由于該18020200（180+20）×5%=10（萬元。由于本題目業(yè)務發(fā)生在“營改增”之前，故不考慮。個人住契稅政的房、房改房，上的（不含、、廣州、的住房 【答案】【例題2·單選題】山東省某市居民張先生和太太2015年以50萬元一套74平方米的住房用作結婚新房，2016年8月生子后，改善住房條件，以94.5萬元（注明價款90萬元，4.5萬元）了第二套100平方米的住房，則張先生一家兩次共繳納 A.1.85B.2.3C.2.6D.3.2【答案】【解析】第一套90平方米以下住房按照1%稅率征收契稅；第二套改善性住房超過902%的稅率征收契稅。張先生一家兩次共繳納契稅=50×1%+90×2%=2.3（萬股權、劃撥用地出讓或作價出資、公司股權（）轉讓等方面。這些規(guī)定主要歸納為下企業(yè)整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為公司或，公司變更為，變更為公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權（）比例超過并在改制后企業(yè)中出資（股權、）比例超過50%的，企業(yè)非債權人承受企業(yè)土地、房屋權屬，與原企業(yè)30%以3非債權人承受企業(yè)土地、房屋權屬，與原企業(yè)全部職3經(jīng)批準實施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新在股權（）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股 【答案】企鵝 獲得一套不含市場價格為60萬元的住房，應以60萬元為計稅依據(jù)D.甲向乙無償一套不含市場價格為60萬元的住房，同時乙向甲一幅不 【答案】【解析】選項ABC符合稅定；D選項錯誤，乙應以獲贈房屋的市場價格60萬元作四、征收管理根據(jù)、仲裁的生效法律文書發(fā)生土地、房屋權屬轉移，不能取得銷售不動產(chǎn)的，可持執(zhí)行裁定書原件及相關材料辦理契稅納稅申報，開發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務登記或者被列為戶等原因，致使不能取得銷售不動產(chǎn)的，在核實有關情況后應予受理。（1“第三節(jié)土地 的的 者公（整體改建為公司。對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地。的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地企業(yè)按有關規(guī)定享受相關土地政策的，應及時向主管提交相關、國有土地權證、價值證明等材料?！咎崾尽科髽I(yè)改制重組后再轉讓國有土地使用權并申報繳納土地時，“取得土地該宗土地作價入股時省級以（含省級管理部門批準的評估格不能提供作價入股時省級以（含省級管理部門批準文件和【相關】這里要注意土地與、契稅征稅范圍的對比，三個稅種在是否為土地是否為征稅圍是是是是房屋（含以房屋行為是是是是（是【例題·單選題】下列房地產(chǎn)交易行為中，應當繳納土地的是（）。（2016非營利 【答案】二、稅率【建議】土地的稅率表，考試時經(jīng)常不提供該稅率表。（一）應收入適用一般計稅方法的，其轉讓房地產(chǎn)的土地應入不含關金額土地應入=營改增前轉讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉讓房地產(chǎn)取得的×5%【注意】上述利息最高過按商業(yè)銀行同類同期利率計算的金額。超期利息、（2）不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明【例題】某企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權所支付的金額（不含，下同）為1000 融機構證明且以按轉房地產(chǎn)目合理攤其中超過家規(guī)定浮幅度金額為100萬元；該地產(chǎn)所在地規(guī)定能供金融機證明且可合理分攤息支出的，+（1000）×5%=650（萬元）》?！菊f明】根據(jù)年月日財政部發(fā)布的《會計處理規(guī)定（附加”項目調整為“稅金及附加”項目。上述規(guī)定自年月日起施行，國家統(tǒng)一的會計制度中相關規(guī)定與該文件不一致的，應按該文件執(zhí)行至該文件施行之間發(fā)》。前：后：含收入，因此轉讓環(huán)節(jié)稅金中不必重復扣“營改增”后，根據(jù)財政部《增值稅會計處理規(guī)定財會[2016]22號），印后： 從事房地產(chǎn)開發(fā)的可加計扣除=（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成此項加計扣除僅對從事房地產(chǎn)開發(fā)的有效，非房地產(chǎn)開發(fā)的不享受目所在省規(guī)定，計征土地時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例=1000（1%+20%），稅定轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付為扣除項目金額計征土地。，門確認,可按所載金額并從年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目“每年按購房所載日期起至售房開具之日止每滿12個月計一年超過一年，的稅金”予以扣除，但加計5%的基數(shù)。取得含收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元。因無法取得評估價格，公司提供了購房項目金額的合計數(shù)為（）萬元。=60（1+5×4+8+0.5（100-600（1+5%）【難點歸納1《中民土地暫行條例》等規(guī)定的土地扣除項目涉中計算抵扣的，可以計入扣除項目。即：扣除項目中包括不得抵扣的進項稅額。（五）財政部規(guī)定的其他扣除項目——適用房地產(chǎn)開發(fā)的房地產(chǎn)開為第三節(jié)土地三、應入與扣除項目【例題·多選題】以下項目中，轉讓新建房地產(chǎn)和轉讓存量房，在計算其土地增 【答案】 的評估費不允許在計算土地時扣除?！纠}·多選題】轉讓舊，計算其土地增值額時準予扣除的項目有（A.舊的評估價C.建造舊的重置成【答案】四、土地應納稅額的計算（1）（2）（3） （2001年）【答案】土地計算題規(guī)關于土地的計算題，已經(jīng)經(jīng)歷了從傳統(tǒng)“步驟型”到“配比型”的變化【例題·計算問答題】位于縣城的某國有工業(yè)企業(yè)（一般）利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2016寫字樓于4月底竣工驗收。6月將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得不含入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當年取得收入（不含）15萬法計算銷售和租賃的） 增值率 應納稅=15×12%=1.8（萬元。（一）單土地以國家有關部門的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行，對于分期開（二）條主管可要求進行土地的四種情8585%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；省規(guī)定的其他情況【例題1·單選題】對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地時，可作為單位的 【答案】 年【答案】將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時未發(fā)生轉移的情況開發(fā)建造的與項目配套的居委會和派出所用房、、停車場（