全面預(yù)算管理德信誠(chéng)培訓(xùn)

全面預(yù)算管理德信誠(chéng)培訓(xùn)全面預(yù)算管理的含義根本框架1、什么是全面預(yù)算管理資本預(yù)算全面預(yù)算體系資金預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算對(duì)外投資預(yù)算在建工程預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表采購(gòu)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品研發(fā)預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算其他業(yè)務(wù)預(yù)算彈性預(yù)算銷(xiāo)售成本預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售收入預(yù)算銷(xiāo)量預(yù)算價(jià)格預(yù)測(cè)成本預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算大中修預(yù)算直接材料預(yù)算產(chǎn)量預(yù)算稅金預(yù)算投資收益預(yù)算22021/2/24第二頁(yè)，共67頁(yè)。全面預(yù)算管理的價(jià)值全面預(yù)算管理32021/2/24第三頁(yè)，共67頁(yè)。1、控制本錢(qián)費(fèi)用、撐開(kāi)利潤(rùn)空間全面預(yù)算管理的價(jià)值本錢(qián)費(fèi)用控制是全面預(yù)算管理的根底本錢(qián)費(fèi)用控制全面預(yù)算管理42021/2/24第四頁(yè)，共67頁(yè)。本錢(qián)費(fèi)用控制手段在全面預(yù)算管理中廣泛使用目的本錢(qián)管理定額管理計(jì)量管理費(fèi)用管理?yè)伍_(kāi)利潤(rùn)空間費(fèi)用預(yù)算消費(fèi)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算消費(fèi)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算消費(fèi)預(yù)算1、控制本錢(qián)費(fèi)用、撐開(kāi)利潤(rùn)空間全面預(yù)算管理的價(jià)值52021/2/24第五頁(yè)，共67頁(yè)。本錢(qián)控制體系自然提升為全面預(yù)算體系本錢(qián)控制組織本錢(qián)控制流程本錢(qián)控制制度全面預(yù)算管理體系價(jià)值鏈整合撐開(kāi)利潤(rùn)空間、提升經(jīng)濟(jì)效益資源配置1、控制本錢(qián)費(fèi)用、撐開(kāi)利潤(rùn)空間全面預(yù)算管理的價(jià)值62021/2/24第六頁(yè)，共67頁(yè)。2、受權(quán)管理合理、提升運(yùn)營(yíng)效率預(yù)算執(zhí)行者責(zé)權(quán)利相結(jié)合，為權(quán)利下放提供根底保證。尤其是決策權(quán)利下移、縮短決策時(shí)間、適應(yīng)市場(chǎng)變化、把握市場(chǎng)機(jī)遇。解放管理高層、強(qiáng)化管理中層、調(diào)動(dòng)管理基層、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系良性運(yùn)行。全面預(yù)算管理的價(jià)值72021/2/24第七頁(yè)，共67頁(yè)。企業(yè)運(yùn)行形式3、約束資源配置、進(jìn)步配置效率全面預(yù)算管理的價(jià)值企業(yè)運(yùn)動(dòng)的三位一體形式：目的、資源、控制AccountableAccountability82021/2/24第八頁(yè)，共67頁(yè)。企業(yè)資源優(yōu)化配置是通過(guò)預(yù)算完成方案的節(jié)約是最大的節(jié)約，方案的浪費(fèi)是最大的浪費(fèi)。3、約束資源配置、進(jìn)步配置效率全面預(yù)算管理的價(jià)值92021/2/24第九頁(yè)，共67頁(yè)。公司戰(zhàn)略部門(mén)業(yè)務(wù)規(guī)劃公司預(yù)算部門(mén)預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)收入、費(fèi)用、資金收入、費(fèi)用、資金完善完善分解匯總預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量，支持戰(zhàn)略修正與實(shí)現(xiàn)；細(xì)化企業(yè)戰(zhàn)略，確保戰(zhàn)略施行與實(shí)現(xiàn)；迫使經(jīng)理人展望將來(lái)、關(guān)注戰(zhàn)略。4、支持企業(yè)戰(zhàn)略，促進(jìn)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的價(jià)值102021/2/24第十頁(yè)，共67頁(yè)。5、控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保運(yùn)行穩(wěn)定。投入和產(chǎn)出天生具有不確定性全面預(yù)算管理的價(jià)值112021/2/24第十一頁(yè)，共67頁(yè)。不確定必然帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)匯率匯率易變性利潤(rùn)折算風(fēng)險(xiǎn)權(quán)益價(jià)格權(quán)益價(jià)格易變性權(quán)益基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)股利風(fēng)險(xiǎn)利率收益曲線風(fēng)險(xiǎn)利率易變性利率基礎(chǔ)擴(kuò)展預(yù)付風(fēng)險(xiǎn)利率風(fēng)險(xiǎn)貨幣風(fēng)險(xiǎn)交易風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行錯(cuò)誤產(chǎn)品構(gòu)成復(fù)雜記帳錯(cuò)誤結(jié)算錯(cuò)誤商品發(fā)送風(fēng)險(xiǎn)文黨/合同風(fēng)險(xiǎn)超過(guò)限額欺詐交易舞弊洗錢(qián)安全風(fēng)險(xiǎn)主要人員風(fēng)險(xiǎn)辦理程序中的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)控制風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)程序風(fēng)險(xiǎn)編程錯(cuò)誤模式/方法錯(cuò)誤市場(chǎng)參照信息有誤管理信息計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障電信系統(tǒng)故障對(duì)意外事件的規(guī)劃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)/定位風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)LiquidityRisk經(jīng)濟(jì)部門(mén)手段主要交易投資組合過(guò)分集中市場(chǎng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)流動(dòng)性謹(jǐn)慎的市場(chǎng)流動(dòng)性商業(yè)/事件風(fēng)險(xiǎn)信貸等級(jí)變化聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)失誤風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)信貸擴(kuò)展風(fēng)險(xiǎn)直接信貸風(fēng)險(xiǎn)信貸等值風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)溝通故障時(shí)間性差異造成的故障穩(wěn)定性市場(chǎng)敏感度通過(guò)預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控可以防范如下風(fēng)險(xiǎn)〔紅色標(biāo)注〕：全面預(yù)算管理的價(jià)值5、控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保運(yùn)行穩(wěn)定。122021/2/24第十二頁(yè)，共67頁(yè)。6、法人治理載體，鼓勵(lì)機(jī)制根底投資者與經(jīng)營(yíng)者的邏輯

全面預(yù)算管理的價(jià)值132021/2/24第十三頁(yè)，共67頁(yè)。多層委托代理關(guān)系的實(shí)現(xiàn)委托代理關(guān)系：股東大會(huì)→董事會(huì)→經(jīng)理層→中層→員工；委托代理關(guān)系的保證：經(jīng)營(yíng)者預(yù)算管理。6、法人治理載體，鼓勵(lì)機(jī)制根底全面預(yù)算管理的價(jià)值股東大會(huì)董事會(huì)經(jīng)理層中層員工142021/2/24第十四頁(yè)，共67頁(yè)。全面預(yù)算管理的流程全面預(yù)算管理152021/2/24第十五頁(yè)，共67頁(yè)。①機(jī)構(gòu)②流程③制度④程序⑤政策⑥標(biāo)準(zhǔn)①ERP②OA③PDM④CAPP①經(jīng)營(yíng)方案②財(cái)務(wù)預(yù)算宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)產(chǎn)業(yè)政策開(kāi)展目的資本構(gòu)造公司治理核心才能開(kāi)展階段重大活動(dòng)銷(xiāo)售系統(tǒng)①產(chǎn)品②客戶③競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手④內(nèi)部組織⑤銷(xiāo)售政策⑥價(jià)格管理消費(fèi)系統(tǒng)①消費(fèi)才能②消費(fèi)方式③消費(fèi)組織④庫(kù)存管理⑤定額管理⑥計(jì)量管理采購(gòu)系統(tǒng)①主輔材料②外協(xié)件③供給商管理④付款政策⑤庫(kù)存管理⑥運(yùn)輸管理技術(shù)系統(tǒng)①設(shè)計(jì)②工藝③定額④新產(chǎn)品⑤研發(fā)管理投資活動(dòng)①資本運(yùn)作②投資控制③國(guó)際合作④技改技措⑤工程管理⑥收益管理融資活動(dòng)①股市②銀行③票據(jù)④供給商⑤其他組織制度鼓勵(lì)與約束①員工②薪酬③考評(píng)④態(tài)度⑤政策企業(yè)文化①管理理念②指導(dǎo)風(fēng)格③團(tuán)隊(duì)④溝通信息化財(cái)務(wù)方案本錢(qián)管理①本錢(qián)核算②價(jià)格③稅收④保險(xiǎn)⑤盤(pán)存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)①財(cái)務(wù)核算②會(huì)計(jì)信息③會(huì)計(jì)政策④財(cái)務(wù)制度現(xiàn)金管理①資金預(yù)算②運(yùn)營(yíng)資金管理③資金管理形式企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)管理財(cái)務(wù)管理根底管理全面預(yù)算管理的流程1、環(huán)境評(píng)估162021/2/24第十六頁(yè)，共67頁(yè)。要素現(xiàn)狀對(duì)預(yù)算設(shè)計(jì)的影響對(duì)預(yù)算編制的影響對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響對(duì)預(yù)算考核的影響①宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，防止經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，控制投資②經(jīng)濟(jì)進(jìn)入結(jié)構(gòu)性調(diào)整，需求也呈結(jié)構(gòu)性變化③宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的時(shí)滯作用至少有2-3年①企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)需要調(diào)整，要考慮宏觀經(jīng)濟(jì)變化②分析經(jīng)濟(jì)形勢(shì)重新選擇預(yù)算主題①宏觀經(jīng)濟(jì)時(shí)滯性和結(jié)構(gòu)性變化，引發(fā)市場(chǎng)不確定性②必須編制預(yù)算來(lái)適應(yīng)市場(chǎng)不確定性①市場(chǎng)不確定性增加造成預(yù)算執(zhí)行困難②研究預(yù)算的科學(xué)時(shí)間段來(lái)消除不確定性影響①連鎖反應(yīng)，不確定因素增加②造成考核難以到位宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)例如全面預(yù)算管理的流程1、環(huán)境評(píng)估172021/2/24第十七頁(yè)，共67頁(yè)。2、預(yù)算設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理的規(guī)劃設(shè)計(jì)；培訓(xùn)（轉(zhuǎn)變觀念、學(xué)習(xí)編制技術(shù)）；編制試點(diǎn)；初步建立全面預(yù)算管理體系，粗編制2006年度預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整、考核；季度預(yù)算編制及與年度預(yù)算銜接；實(shí)施全面預(yù)算管理大反思；完善全面預(yù)算管理體系；正式編制2007年度預(yù)算；進(jìn)一步解決觀念問(wèn)題。圍繞資源配置，修訂預(yù)算編制

；圍繞績(jī)效考評(píng)，修訂預(yù)算考核；全面預(yù)算管理和企業(yè)信息化有效銜接；全面預(yù)算管理體系正式建立。2005年度2006年度2007年度全面預(yù)算管理的流程預(yù)算規(guī)劃182021/2/24第十八頁(yè)，共67頁(yè)。充分滿足企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略需求，按戰(zhàn)略需要配置各類(lèi)資源；兼顧產(chǎn)品市場(chǎng)現(xiàn)狀，資源配置向市場(chǎng)傾斜；快速開(kāi)展照舊是企業(yè)主旋律。2、預(yù)算設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理的流程預(yù)算主題192021/2/24第十九頁(yè)，共67頁(yè)。從企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略出發(fā)，確定市場(chǎng)規(guī)模；實(shí)際預(yù)測(cè)市場(chǎng)銷(xiāo)量；比照分析，確定市場(chǎng)規(guī)模，作為預(yù)算編制起點(diǎn)。編制起點(diǎn)：以戰(zhàn)略預(yù)算為主，以戰(zhàn)術(shù)預(yù)算為輔2、預(yù)算設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理的流程202021/2/24第二十頁(yè)，共67頁(yè)。預(yù)算深度：全面覆蓋、分步展開(kāi)12342、預(yù)算設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理的流程212021/2/24第二十一頁(yè)，共67頁(yè)。預(yù)算目的逐步到達(dá)目的D、搭建鼓勵(lì)與約束機(jī)制平臺(tái)a、預(yù)算管理是企業(yè)績(jī)效管理重要指標(biāo)。b、預(yù)算管理是內(nèi)部委托代理實(shí)現(xiàn)的根據(jù)C、提升企業(yè)管理程度a、預(yù)算帶動(dòng)根底管理提升。b、預(yù)算整合企業(yè)信息化資源。c、控制本錢(qián)費(fèi)用，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益。首要目的A、創(chuàng)立經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系a、按照預(yù)算有效配置資源、方案不浪費(fèi)，優(yōu)化資源配置；b、系統(tǒng)調(diào)整各層各部門(mén)利益關(guān)系，為合理受權(quán)提供平臺(tái)；c、企業(yè)在預(yù)算約束狀態(tài)下運(yùn)行，穩(wěn)健有效，可以化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B、支持企業(yè)開(kāi)展管理戰(zhàn)略a、企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略，年度業(yè)務(wù)方案和全面預(yù)算相結(jié)合。b、預(yù)測(cè)最大現(xiàn)金流量，調(diào)整企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略，支持企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。2、預(yù)算設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理的流程222021/2/24第二十二頁(yè)，共67頁(yè)。使用復(fù)合會(huì)計(jì)信息，即在法定會(huì)計(jì)信息根底上，增加和減少相關(guān)因素，向管理睬計(jì)信息變革。預(yù)算信息法定會(huì)計(jì)信息管理會(huì)計(jì)信息變革2、預(yù)算設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理的流程232021/2/24第二十三頁(yè)，共67頁(yè)。使用管理睬計(jì)信息的長(zhǎng)處短處長(zhǎng)處：A、有利于預(yù)算編制科學(xué)化，實(shí)用化；B、有利于利用預(yù)算管理提升企業(yè)管理程度；C、有利于經(jīng)營(yíng)班子的管理和決策。短處：A、由于缺少根底，沒(méi)有現(xiàn)成信息，需要信息再造；B、內(nèi)容差異化較大，統(tǒng)一有一定困難；C、完善管理睬計(jì)信息需要一定時(shí)間。長(zhǎng)處：A、和會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)軟件兼容；B、結(jié)合會(huì)計(jì)管理現(xiàn)狀；C、股東更容易理解。短處：A、法定會(huì)計(jì)和管理睬計(jì)存在較大差異，使用法定會(huì)計(jì)信息不利于預(yù)算管理和企業(yè)管理相銜接；B、也不利于信息披露；C、法定會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)存在較大差異，使用法定會(huì)計(jì)信息不利于節(jié)稅活動(dòng)。使用法定會(huì)計(jì)信息的長(zhǎng)處短處2、預(yù)算設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理的流程預(yù)算信息242021/2/24第二十四頁(yè)，共67頁(yè)。部門(mén)定位預(yù)算職責(zé)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)向董事會(huì)建議年度預(yù)算目標(biāo)確定預(yù)算邊界、修訂責(zé)任中心綜合平衡年度預(yù)算（草案）并提交董事會(huì)審議分解落實(shí)年度預(yù)算（方案）預(yù)算調(diào)整和仲裁制定預(yù)算管理制度等預(yù)算管理辦公室預(yù)算專(zhuān)職機(jī)構(gòu)擬訂和修訂預(yù)算管理制度擬訂預(yù)算項(xiàng)目推進(jìn)計(jì)劃各單位預(yù)算項(xiàng)目推進(jìn)與指導(dǎo)預(yù)算匯總分析預(yù)算矛盾協(xié)調(diào)等各單位財(cái)務(wù)部預(yù)算信息機(jī)構(gòu)本單位預(yù)算編制及匯總預(yù)算執(zhí)行分析審計(jì)監(jiān)察部預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果審計(jì)各單位人力資源部預(yù)算兌現(xiàn)機(jī)構(gòu)預(yù)算考核結(jié)果計(jì)算及兌現(xiàn)各單位責(zé)任中心預(yù)算責(zé)任主體責(zé)任中心預(yù)算編制責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行及分析2、預(yù)算設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理的流程預(yù)算機(jī)構(gòu)252021/2/24第二十五頁(yè)，共67頁(yè)。****股份有限公司**廠**廠**廠**廠**廠費(fèi)用中心成本中心利潤(rùn)中心投資中心2、預(yù)算設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理的流程責(zé)任中心262021/2/24第二十六頁(yè)，共67頁(yè)。預(yù)算流程是否是否預(yù)算辦否是下達(dá)預(yù)算目標(biāo)年度預(yù)算部門(mén)年度預(yù)算調(diào)整考核執(zhí)行改進(jìn)分析銷(xiāo)售成本改進(jìn)銷(xiāo)售成本改進(jìn)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)審批匯總分析報(bào)告預(yù)算調(diào)整結(jié)果考核結(jié)果執(zhí)行結(jié)果執(zhí)行聽(tīng)取結(jié)果匯報(bào)通知結(jié)果歸檔備案執(zhí)行獎(jiǎng)懲審批修改建議年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃預(yù)算主題和目標(biāo)依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃初審匯總分析報(bào)告審批修改意見(jiàn)編制修改審批下達(dá)實(shí)施確定下達(dá)組織實(shí)施組織實(shí)施定期上報(bào)(月/季/年)定期上報(bào)(月/季/年)預(yù)算執(zhí)行分析各部門(mén)預(yù)算管理委員會(huì)戰(zhàn)略發(fā)展部人力資源部各生產(chǎn)廠、子公司是否流程圖2、預(yù)算設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理的流程272021/2/24第二十七頁(yè)，共67頁(yè)。NO步驟部門(mén)負(fù)責(zé)崗位工作內(nèi)容交付品1依據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)戰(zhàn)略發(fā)展部（各子分公司）主管總經(jīng)理部長(zhǎng)（負(fù)責(zé)人）初步確定預(yù)算主題提出年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃初步預(yù)算主題和目標(biāo)指示年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃2制訂預(yù)算辦主任下達(dá)預(yù)算主題目標(biāo)最初預(yù)算主題目標(biāo)文件責(zé)任中心負(fù)責(zé)人編制年度預(yù)算年度預(yù)算草案3初審平衡預(yù)算辦主任初審各項(xiàng)預(yù)算匯總分析預(yù)算報(bào)告各項(xiàng)財(cái)務(wù)初審意見(jiàn)預(yù)算匯總分析報(bào)告4修改經(jīng)營(yíng)管理委員會(huì)主管總經(jīng)理提出預(yù)算方案修改意見(jiàn)預(yù)算方案修改意見(jiàn)各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人修改年度預(yù)算年度預(yù)算方案5批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)管理委員會(huì)主管總經(jīng)理批準(zhǔn)預(yù)算批復(fù)6下達(dá)預(yù)算辦主任確定分解下達(dá)預(yù)算目標(biāo)下達(dá)文件7實(shí)施各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人組織實(shí)施預(yù)算各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人按(月\季\年)定期上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)算年度報(bào)告8分析預(yù)算辦主任分析預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告全面預(yù)算管理流程說(shuō)明預(yù)算流程2、預(yù)算設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理的流程282021/2/24第二十八頁(yè)，共67頁(yè)。NO步驟部門(mén)負(fù)責(zé)崗位工作內(nèi)容交付品9調(diào)整責(zé)任中心負(fù)責(zé)人提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)預(yù)算辦主任駁回預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)專(zhuān)題預(yù)算調(diào)研提出匯總分析報(bào)告答復(fù)意見(jiàn)預(yù)算專(zhuān)題調(diào)研報(bào)告匯總分析報(bào)告預(yù)算管理委員會(huì)主管總經(jīng)理審批匯總分析報(bào)告提出修改意見(jiàn)批復(fù)意見(jiàn)修改意見(jiàn)預(yù)算辦主任組織預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整方案10執(zhí)行責(zé)任中心負(fù)責(zé)人執(zhí)行調(diào)整后的預(yù)算11考核預(yù)算管理委員會(huì)主管總經(jīng)理聽(tīng)取分析匯報(bào)結(jié)果財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)提供信息數(shù)據(jù)預(yù)算辦部長(zhǎng)考核考核結(jié)果報(bào)告人力資源部部長(zhǎng)接收考核結(jié)果報(bào)告歸檔備案執(zhí)行獎(jiǎng)懲建立備案記錄全面預(yù)算管理流程說(shuō)明預(yù)算流程2、預(yù)算設(shè)計(jì)292021/2/24第二十九頁(yè)，共67頁(yè)。區(qū)分企業(yè)類(lèi)型消費(fèi)企業(yè)商業(yè)企業(yè)其他企業(yè)少品種、多批量連續(xù)不連續(xù)消費(fèi)不連續(xù)連續(xù)消費(fèi)多品種、少批量2、預(yù)算設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理的流程302021/2/24第三十頁(yè)，共67頁(yè)。銷(xiāo)量確實(shí)定預(yù)算價(jià)格確實(shí)定銷(xiāo)售收入固定銷(xiāo)售費(fèi)用變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用現(xiàn)金承兌現(xiàn)金流量銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算3、預(yù)算編制全面預(yù)算管理的流程312021/2/24第三十一頁(yè)，共67頁(yè)。消費(fèi)預(yù)算3、預(yù)算編制全面預(yù)算管理的流程產(chǎn)量確實(shí)定定額確實(shí)定料的預(yù)算預(yù)算價(jià)格確實(shí)定制造費(fèi)用費(fèi)用預(yù)算在線存貨現(xiàn)金流量消費(fèi)預(yù)算定額確實(shí)定322021/2/24第三十二頁(yè)，共67頁(yè)。采購(gòu)預(yù)算3、預(yù)算編制全面預(yù)算管理的流程采購(gòu)量原材料、輔助材料備品、備件外協(xié)件工裝器具水、電、氣采購(gòu)費(fèi)用付款預(yù)算價(jià)格采購(gòu)預(yù)算332021/2/24第三十三頁(yè)，共67頁(yè)。專(zhuān)題費(fèi)用研發(fā)預(yù)算新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用日常費(fèi)用研發(fā)預(yù)算3、預(yù)算編制全面預(yù)算管理的流程342021/2/24第三十四頁(yè)，共67頁(yè)。費(fèi)用預(yù)算系統(tǒng)控制費(fèi)用部門(mén)費(fèi)用費(fèi)用預(yù)算3、預(yù)算編制全面預(yù)算管理的流程352021/2/24第三十五頁(yè)，共67頁(yè)。資本預(yù)算資本預(yù)算設(shè)備大中修業(yè)務(wù)計(jì)劃對(duì)外投資在建工程固定資產(chǎn)購(gòu)置技改技措3、預(yù)算編制全面預(yù)算管理的流程362021/2/24第三十六頁(yè)，共67頁(yè)。稅收支出資金預(yù)算預(yù)算準(zhǔn)備運(yùn)營(yíng)資本投資收益資金預(yù)算3、預(yù)算編制全面預(yù)算管理的流程372021/2/24第三十七頁(yè)，共67頁(yè)。財(cái)務(wù)預(yù)算損益表財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表3、預(yù)算編制全面預(yù)算管理的流程382021/2/24第三十八頁(yè)，共67頁(yè)。4、預(yù)算控制預(yù)算控制全景全面預(yù)算管理的流程392021/2/24第三十九頁(yè)，共67頁(yè)。預(yù)算控制手段預(yù)算管理辦公室〔制度控制〕各責(zé)任中心自我控制〔業(yè)務(wù)控制〕財(cái)務(wù)部〔現(xiàn)金控制〕預(yù)算管理委員會(huì)〔目的控制〕4、預(yù)算控制全面預(yù)算管理的流程402021/2/24第四十頁(yè)，共67頁(yè)。預(yù)算調(diào)整調(diào)整是可能的市場(chǎng)狀況變化內(nèi)部資源變化調(diào)整是嚴(yán)肅的超預(yù)算審批權(quán)限增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算4、預(yù)算控制全面預(yù)算管理的流程412021/2/24第四十一頁(yè)，共67頁(yè)。預(yù)算仲裁預(yù)算仲裁機(jī)構(gòu)預(yù)算仲裁原那么公正原那么整體利益高于部分利益原那么群策群力原那么4、預(yù)算控制全面預(yù)算管理的流程422021/2/24第四十二頁(yè)，共67頁(yè)。4、預(yù)算控制全面預(yù)算管理的流程預(yù)算控制形式通過(guò)對(duì)個(gè)別資源投入的控制實(shí)現(xiàn)總資源的控制資源控制是一個(gè)連續(xù)的逼近過(guò)程432021/2/24第四十三頁(yè)，共67頁(yè)。部門(mén)效率可行企業(yè)效率可行部門(mén)效率必須服從企業(yè)效率預(yù)算控制理念4、預(yù)算控制全面預(yù)算管理的流程單純業(yè)務(wù)效率VS企業(yè)投入產(chǎn)出效率業(yè)務(wù)是活動(dòng)；控制是規(guī)那么先規(guī)那么后活動(dòng)規(guī)那么決定活動(dòng)而非活動(dòng)決定規(guī)那么作用于企業(yè)價(jià)值目的的效率才有意義部門(mén)效率VS企業(yè)效率442021/2/24第四十四頁(yè)，共67頁(yè)。不同責(zé)任中心指標(biāo)體系不同預(yù)算考評(píng)與績(jī)效評(píng)估的不同指標(biāo)體系、權(quán)數(shù)與牽引方向5、預(yù)算考評(píng)全面預(yù)算管理的流程452021/2/24第四十五頁(yè)，共67頁(yè)。預(yù)算培訓(xùn)預(yù)算新目的預(yù)算總結(jié)分析6、預(yù)算持續(xù)改進(jìn)全面預(yù)算管理的流程462021/2/24第四十六頁(yè)，共67頁(yè)。全面預(yù)算管理的根底全面預(yù)算管理472021/2/24第四十七頁(yè)，共67頁(yè)。1、計(jì)量工作細(xì)化2、定額庫(kù)建立范圍從主要物耗、能耗計(jì)量到全部物耗、能耗計(jì)量；深度從分廠擴(kuò)展到車(chē)間、工段〔班組〕；部門(mén)科室也要建立消耗計(jì)量。主材與輔材消耗定額；外協(xié)件消耗定額；工時(shí)定額；費(fèi)用定額；定期更新；共同建立。全面預(yù)算管理的根底482021/2/24第四十八頁(yè)，共67頁(yè)。制定產(chǎn)品預(yù)算價(jià)格，便于預(yù)算編制；加強(qiáng)價(jià)格管制；改變內(nèi)部結(jié)算價(jià)格不完好現(xiàn)狀，強(qiáng)化轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理；建立市場(chǎng)價(jià)格形成機(jī)制。3、價(jià)格庫(kù)建立4、企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略；演變?yōu)槟甓冉?jīng)營(yíng)方案；經(jīng)過(guò)資源配置后，再演變?yōu)槟甓阮A(yù)算方案；修改企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略。全面預(yù)算管理的根底492021/2/24第四十九頁(yè)，共67頁(yè)。全面預(yù)算管理的困惑全面預(yù)算管理502021/2/24第五十頁(yè)，共67頁(yè)。1、預(yù)算目的多元化造成預(yù)算目的混亂，使預(yù)算失去方向?qū)Σ呷骖A(yù)算管理的困惑現(xiàn)象希望預(yù)算萬(wàn)能搭載很多目的。選擇核心指標(biāo)，形成明確導(dǎo)向；弱化其他指標(biāo)，確定合理權(quán)數(shù)。512021/2/24第五十一頁(yè)，共67頁(yè)。2、預(yù)算難以和資源掛鉤逐步建立資源體系；不斷優(yōu)化資源定價(jià)。全面預(yù)算管理的困惑資源體系不完善；資源定價(jià)難科學(xué)。對(duì)策現(xiàn)象522021/2/24第五十二頁(yè)，共67頁(yè)。3、預(yù)算和企業(yè)文化發(fā)生沖突“一畝三分地〞文化，必設(shè)置資源配置障礙；指導(dǎo)文化，預(yù)算容易變成理想，博奕傾斜。全面預(yù)算管理的困惑堅(jiān)持制度管理；改善預(yù)算環(huán)境。對(duì)策現(xiàn)象532021/2/24第五十三頁(yè)，共67頁(yè)。4、預(yù)算成為控制工具預(yù)算是單純的控制行為，向本錢(qián)求利潤(rùn)；預(yù)算推動(dòng)積極性、創(chuàng)造性。全面預(yù)算管理的困惑區(qū)分增值和非增值支出；制定不同管理方法。對(duì)策現(xiàn)象542021/2/24第五十四頁(yè)，共67頁(yè)。5、追求預(yù)算準(zhǔn)確性全面預(yù)算管理的困惑預(yù)算越準(zhǔn)確越好；希望預(yù)算是決策。觀念更新，認(rèn)識(shí)市場(chǎng)不確定性；動(dòng)態(tài)修正。對(duì)策現(xiàn)象預(yù)算時(shí)沒(méi)有考慮到，屬于預(yù)算失誤；市場(chǎng)變化產(chǎn)生的差異，如：原材料漲價(jià)；市場(chǎng)環(huán)境變化，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的進(jìn)入、加強(qiáng)等；政策環(huán)境的變化，交通管制等。理論中超預(yù)算的情況屢見(jiàn)不鮮552021/2/24第五十五頁(yè)，共67頁(yè)。6、全面預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情全面預(yù)算管理的困惑財(cái)務(wù)部門(mén)編制預(yù)算。各責(zé)任中心編制預(yù)算；財(cái)務(wù)歸位。對(duì)策現(xiàn)象562021/2/24第五十六頁(yè)，共67頁(yè)。公司部門(mén)/財(cái)務(wù)HR財(cái)務(wù)/CFOCEO/CFO財(cái)務(wù)/CFO職能部門(mén)預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算控制預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析預(yù)算考核權(quán)利分配預(yù)算流程全面預(yù)算管理的困惑6、全面預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情572021/2/24第五十七頁(yè)，共67頁(yè)。全面預(yù)算管理的提升全面預(yù)算管理582021/2/24第五十八頁(yè)，共67頁(yè)。全面預(yù)算編制的提升1、全員參與公司中、高層管理層都應(yīng)該參與公司的預(yù)算在美國(guó)：78％的公司要求管理人員參與預(yù)算編制在日本：67％的公司要求管理人員參與預(yù)算編制基層人員參與預(yù)算編制的優(yōu)勢(shì)：進(jìn)步員工的積極性使員工宜于承受目的將員工的獎(jiǎng)懲與業(yè)績(jī)更為嚴(yán)密的結(jié)合結(jié)合預(yù)算對(duì)員工的影響和員工對(duì)預(yù)算的影響，激發(fā)員工的積極性，同時(shí)實(shí)現(xiàn)組織目的。592021/2/24第五十九頁(yè)，共67頁(yè)。2、注意預(yù)算道德全面預(yù)算編制的提升利用專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部研發(fā)、市場(chǎng)機(jī)構(gòu)進(jìn)展充分市場(chǎng)研究，進(jìn)步預(yù)估的準(zhǔn)確性貫徹公司利益最大化原那么使用內(nèi)部監(jiān)控等措施防止人為低估收入、高估費(fèi)用的做法利用道德教育進(jìn)步員工素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)化程度602021/2/24第六十頁(yè)，共67頁(yè)。PDMEAP比較分析控制配置優(yōu)化績(jī)效考核3、充分利用IT技術(shù)全面預(yù)算編制的提升612021/2/24第六十一頁(yè)，共67頁(yè)。管理就是不講道理管理就是不講道理4、堅(jiān)持游戲規(guī)那么全面預(yù)算編制的提升622021/2/24第六十二頁(yè)，共67頁(yè)。必須堅(jiān)持組織管理董事會(huì)CEOC