2022年注冊會計師《會計》考試題庫（包含真題）

PAGEPAGE3502022年注冊會計師《會計》考試題庫（包含真題）一、單選題1.甲公司20×8年末庫存乙材料1000件，單位成本為2萬元。甲公司將乙原材料加工成丙產(chǎn)品對外銷售，每2件乙原材料可加工成1件丙產(chǎn)品，20×8年12月31日，乙原材料的市場售價為1.8萬元/件，用乙原材料加工的丙產(chǎn)品市場售價為4.7萬元/件，將2件乙原材料加工成1件丙產(chǎn)品的過程中預(yù)計發(fā)生加工費(fèi)用0.6萬元，預(yù)計銷售每件丙產(chǎn)品發(fā)生銷售費(fèi)用的金額為0.2萬元。20×9年3月，在甲公司20×8年度財務(wù)報表經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出日前，乙原材料市場價格為2.02萬元/件。不考慮其他因素，甲公司20×8年末乙原材料應(yīng)當(dāng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是（）。A、50萬元B、0C、450萬元D、200萬元答案：A解析：計算原材料減值前先判斷產(chǎn)品是否減值，產(chǎn)品的成本＝2×1000＋0.6×1000/2＝2300（萬元），產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝4.7×1000/2－0.2×1000/2＝2250（萬元），成本大于可變現(xiàn)凈值，表明該產(chǎn)品減值。乙原材料的成本＝2×1000＝2000（萬元），乙原材料的可變現(xiàn)凈值＝4.7×1000/2－0.2×1000/2－0.6×1000/2＝1950（萬元），因此20×8年末乙原材料應(yīng)當(dāng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝2000－1950＝50（萬元）。2.下列關(guān)于合營安排的表述中，正確的是（）。A、當(dāng)合營安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成時，該合營安排為共同經(jīng)營B、合營安排中參與方對合營安排提供擔(dān)保的，該合營安排為共同經(jīng)營C、兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構(gòu)成合營安排D、合營安排為共同經(jīng)營的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利答案：A解析：選項B，參與方為合營安排提供擔(dān)保（或提供擔(dān)保的承諾）的行為本身并不直接導(dǎo)致一項安排被分類為共同經(jīng)營；選項C，必須是具有唯一一組集體控制的組合；選項D，合營安排劃分為合營企業(yè)的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利。3.甲公司按年計算匯兌損益。2×20年10月2日，從德國采購國內(nèi)市場尚無的A商品100萬件，每件價格為10歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.35元人民幣。2×20年12月31日，尚有10萬件A商品未銷售出去，國內(nèi)市場仍無A商品供應(yīng)，A商品在國際市場的價格降至8歐元。2×20年12月31日的即期匯率是1歐元＝7.37元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。甲公司計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元人民幣。A、145.4B、140C、284D、0答案：A解析：10月2日，購入A商品：借：庫存商品——A（100×10×7.35）7350貸：銀行存款——?dú)W元735012月31日，計提存貨跌價準(zhǔn)備：成本10×10×7.35－可變現(xiàn)凈值10×8×7.37＝145.4（萬元人民幣）。借：資產(chǎn)減值損失145.4貸：存貨跌價準(zhǔn)備145.4對于匯率的變動和計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額不需要進(jìn)行區(qū)分，計入當(dāng)期損益。4.（2019年）20×8年5月,甲公司以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)作為對價，自獨(dú)立第三方購買了丙公司80%股權(quán)。由于作為支付對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù)?？紤]到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔(dān)稅費(fèi)，甲公司沒有計提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。20×8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)的事項，甲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會計處理是（）。A、無需進(jìn)行會計處理B、確認(rèn)費(fèi)用，同時確認(rèn)收入C、確認(rèn)費(fèi)用，同時確認(rèn)所有者權(quán)益D、不作賬務(wù)處理，但在財務(wù)報表附注中披露答案：C解析：甲公司的母公司（乙公司）按其承諾替甲公司支付相關(guān)稅費(fèi)，相當(dāng)于增加對甲公司的凈投資，因甲公司與乙公司是母子公司，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用的同時相應(yīng)的確認(rèn)所有者權(quán)益。5.甲公司為建造一項固定資產(chǎn)于2×20年1月1日發(fā)行5年期公司債券。該債券面值為20000萬元，票面年利率為6%，發(fā)行價格為20800萬元，每年年末支付利息，到期還本。建造工程于2×20年1月1日開工，年末尚未完工。該建造工程在2×20年度發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：1月1日支出4800萬元，6月1日支出6000萬元，12月1日支出6000萬元。甲公司按照實際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，實際年利率為5%。閑置資金均用于固定收益短期債券投資，月收益率為0.3%。假定不考慮其他因素，2×20年年末該在建工程的賬面余額為（）萬元。A、17408B、17378C、17840D、18260答案：A解析：2×20年度專門借款利息費(fèi)用資本化金額=20800×5%-[（20800-4800）×0.3%×5+（20800-4800-6000）×0.3%×6+（20800-4800-6000-6000）×0.3%×1]=1040-432=608（萬元）。在建工程的賬面余額=4800+6000+6000+608=17408（萬元）。6.甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A、以公允價值為360萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為400萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價40萬元B、以公允價值為280萬元的投資性房地產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權(quán)，并收到補(bǔ)價80萬元C、以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的交易性金融資產(chǎn)（股票），并支付補(bǔ)價140萬元D、以賬面價值為420萬元、劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補(bǔ)價30萬元答案：A解析：選項A，補(bǔ)價比例＝40/（360＋40）＝10%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項B，補(bǔ)價比例＝80/280＝28.57%，大于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C，補(bǔ)價比例＝140/（140＋320）＝30.4%，大于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，補(bǔ)價比例＝30/420＝7.1%，雖然低于25%，但是債權(quán)投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此，其交易也不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。7.下列項目在資產(chǎn)負(fù)債表中不應(yīng)劃分為流動資產(chǎn)或負(fù)債的是（）。A、甲公司因違反借款協(xié)議導(dǎo)致將在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)償付的長期借款B、乙造船廠建造了3年的大型客船C、丙公司預(yù)計未來2年內(nèi)支付完畢的應(yīng)付職工薪酬D、丁房產(chǎn)企業(yè)持有的自用辦公樓答案：D解析：因生產(chǎn)周期較長等導(dǎo)致正常營業(yè)周期長于一年的，盡管相關(guān)資產(chǎn)往往超過一年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應(yīng)當(dāng)劃分為流動資產(chǎn)，選項B屬于流動資產(chǎn)。企業(yè)正常經(jīng)營周期中的經(jīng)營性負(fù)債項目即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后超過一年才予清償?shù)模詰?yīng)劃分為流動負(fù)債，所以選項C屬于流動負(fù)債8.下列業(yè)務(wù)適用收入準(zhǔn)則的是（）。A、保險合同取得的保費(fèi)收入B、出租資產(chǎn)收取的租金C、企業(yè)以存貨換取客戶的固定資產(chǎn)D、企業(yè)以固定資產(chǎn)換取客戶的存貨答案：C解析：選項A,適用于原保險合同準(zhǔn)則；選項B，適用于租賃準(zhǔn)則；選項D,適用于非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則。9.（2018年）2×17年1月1日開始，甲公司按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財務(wù)報表格式進(jìn)行列報。因部分財務(wù)報表列報項目發(fā)生變更，甲公司對2×17年度財務(wù)報表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財務(wù)報表列報項目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。A、可比性B、權(quán)責(zé)發(fā)生制C、實質(zhì)重于形式D、會計主體答案：A解析：滿足同一企業(yè)不同期間可比的要求。10.甲公司2015年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金450萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，計提無形資產(chǎn)攤銷350萬元，其余均以現(xiàn)金支付。甲公司2015年度“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A、2200B、1750C、455D、1725答案：C解析：“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額＝2200－950（管理人員工資）－25（不涉及現(xiàn)金流量：存貨盤虧損失）－420（不涉及現(xiàn)金流量：折舊）－350（不涉及現(xiàn)金流量：攤銷）＝455（萬元）。11.下列關(guān)于被套期項目的說法，不正確的是（）。A、被套期項目，是指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風(fēng)險，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計量的項目B、若某一層級部分包含提前還款權(quán)，該提前還款權(quán)的公允價值受被套期風(fēng)險變化影響，且企業(yè)在計量被套期項目的公允價值時已包含該提前還款權(quán)影響的，則企業(yè)不得將該層級指定為公允價值套期的被套期項目C、企業(yè)可以將符合被套期項目條件的風(fēng)險敞口與衍生工具組合形成的匯總風(fēng)險敞口指定為被套期項目D、當(dāng)企業(yè)出于風(fēng)險管理目的對一組項目進(jìn)行組合管理、且組合中的每一個項目（包括其組成部分）單獨(dú)都屬于符合條件的被套期項目時，可以將該項目組合指定為被套期項目答案：B解析：選項B，若某一層級部分包含提前還款權(quán)，且該提前還款權(quán)的公允價值受被套期風(fēng)險變化影響的，企業(yè)不得將該層級指定為公允價值套期的被套期項目，但企業(yè)在計量被套期項目的公允價值時已包含該提前還款權(quán)影響的情況除外。12.甲公司在2014年的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前，發(fā)現(xiàn)了2013年的重大會計差錯，正確的處理是（）。A、作為發(fā)現(xiàn)本期會計差錯處理B、作為發(fā)現(xiàn)以前年度會計差錯處理C、在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報表附注中披露D、按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整答案：D解析：對于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度或以前年度的會計差錯都應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理原則進(jìn)行處理，調(diào)整報告年度的年度財務(wù)報告或中期財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字；作為日后調(diào)整事項不需要在附注中披露。13.（2012年）甲公司為上市公司，其20×6年度財務(wù)報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預(yù)計將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費(fèi)為7萬元）。為此，甲公司預(yù)計了880萬元的負(fù)債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。A、-880萬元B、-1000萬元C、-1200萬元D、-1210萬元答案：D解析：本題中的資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整的金額也要影響甲公司20×6年度利潤總額，所以上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額=-（1200+10）=-1210（萬元）。14.（2016年）甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：（1）購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額204萬元；（2）在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元；（3）生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費(fèi)用320萬元；（4）領(lǐng)用庫存原材料200萬元，增值稅額34萬元；（5）外購工程物資400萬元（全部用于該生產(chǎn)線），增值稅額68萬元。該改造工程于2×15年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司對該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時確定的入賬價值中，正確的是（）。A、4000萬元B、5506萬元C、5200萬元D、5700萬元答案：C解析：甲公司對該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的入賬價值=3500-500+1200+80+320+200+400=5200（萬元）。15.2×19年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為14000萬元，預(yù)計至開發(fā)完成尚需投入1200萬元。該項目以前未計提減值準(zhǔn)備。由于市場上出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為11200萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為11800萬元。2×19年12月31日，該項目的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為10000萬元。甲公司于2×19年年末對該開發(fā)項目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬元。A、400B、0C、2800D、2200答案：C解析：開發(fā)項目只有達(dá)到預(yù)定用途后才能產(chǎn)生現(xiàn)金流入，因此，在計算開發(fā)項目未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)考慮開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的現(xiàn)金流出，即“扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素計算預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值”才是開發(fā)項目的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，為11200萬元，開發(fā)項目公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為10000萬元，可收回金額為兩者中的較高者11200萬元，該開發(fā)項目應(yīng)確認(rèn)的減值損失=14000-11200=2800（萬元）。16.下列關(guān)于同一控制下吸收合并的會計處理方法中，不正確的是（）。A、合并方對同一控制下吸收合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在被合并方的原賬面價值入賬B、以發(fā)行權(quán)益性證券方式進(jìn)行的該類合并，所確認(rèn)的凈資產(chǎn)入賬價值與發(fā)行股份面值總額的差額，應(yīng)計入資本公積——股本溢價，資本公積——股本溢價的余額不足沖減的，相應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤C(jī)、以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式進(jìn)行的該類合并，所確認(rèn)的凈資產(chǎn)入賬價值與支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，相應(yīng)調(diào)整資本公積——資本溢價，資本公積——資本溢價的余額不足沖減的，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤D、合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入合并成本答案：D解析：合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入管理費(fèi)用。17.依據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定交易價格時，不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮因素的是（）。A、可變對價B、應(yīng)收客戶款項C、非現(xiàn)金對價D、合同中存在的重大融資成分答案：B解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款，并結(jié)合其以往的習(xí)慣做法確定交易價格。在確定交易價格時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價、應(yīng)付客戶對價等因素的影響，選項B不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。18.乙公司2×19年度歸屬于普通股股東的凈利潤為712.8萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為120萬股，該普通股平均市場價格為6元。2×19年年初，乙公司對外發(fā)行96萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2×20年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以3元的價格認(rèn)購本公司1股新發(fā)的股份。乙公司的稀釋每股收益為（）。A、4.36元/股B、5.51元/股C、4.54元/股D、4.24元/股答案：D解析：基本每股收益＝712.8/120＝5.94（元/股）乙公司調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)96－擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)96×行權(quán)價格3÷當(dāng)期普通股平均市場價格6＝48（萬股）；轉(zhuǎn)換增加的普通股的加權(quán)平均數(shù)＝48×12/12＝48（萬股）；乙公司的稀釋每股收益＝712.8/（120＋48）＝4.24（元/股）。19.甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2×19年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價款為100萬元，增值稅的進(jìn)項稅額為17萬元，設(shè)備預(yù)計于2×19年6月10日安裝完成。甲公司于2×19年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬元。假定2×19年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為500萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2×19年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為（）萬元。A、523B、650C、640D、540答案：C解析：5月31日，生產(chǎn)設(shè)備未完工，不沖減專項儲備，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=500+10×15-10=640（萬元）。20.下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A、以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益B、以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C、以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益D、以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益答案：C解析：采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨，應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后存貨的入賬價值，不考慮轉(zhuǎn)換日的公允價值，不產(chǎn)生差額，選項A錯誤；采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后固定資產(chǎn)的入賬價值，而不考慮轉(zhuǎn)換日的公允價值，不產(chǎn)生差額，選項B錯誤；采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），無須區(qū)分該差額是借方或貸方，選項D錯誤。21.承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了汽車租賃合同，租賃期為5年。合同中就擔(dān)保余值的規(guī)定為：如果標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時的公允價值低于40000元，則甲公司需向乙公司支付40000元與汽車公允價值之間的差額，在租賃期開始日，甲公司預(yù)計標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時的公允價值為40000元；在租賃期開始日后，承租人甲公司對該汽車在租賃期結(jié)束時的公允價值進(jìn)行監(jiān)測。假設(shè)在第1年年末，甲公司預(yù)計該汽車在租賃期結(jié)束時的公允價值為30000元。不考慮其他因素，承租人甲公司下列做法正確的是（）。A、在租賃期開始日，甲公司應(yīng)將該擔(dān)保余值下預(yù)計應(yīng)付的金額40000元納入租賃付款額B、在租賃期開始日，甲公司應(yīng)將該擔(dān)保余值下預(yù)計應(yīng)付的金額30000元納入租賃付款額C、第一年年末，甲公司應(yīng)根據(jù)擔(dān)保余值下預(yù)計應(yīng)付金額10000元的現(xiàn)值重新計量租賃負(fù)債D、第一年年末，甲公司應(yīng)根據(jù)擔(dān)保余值下預(yù)計應(yīng)付金額10000元重新計量租賃負(fù)債答案：C解析：在租賃期開始日，甲公司該擔(dān)保余值下預(yù)計應(yīng)付的金額為0；第一年年末，甲公司應(yīng)將該擔(dān)保余值下預(yù)計應(yīng)付的金額10000元（即，40000-30000納入租賃付款額，并使用不變的折現(xiàn)率來重新計量租賃負(fù)債。22.下列各項目中，不計入固定資產(chǎn)的初始入賬價值的是（）。A、暫停資本化期間確認(rèn)的借款利息費(fèi)用B、自行建造的固定資產(chǎn)聯(lián)合試車期間發(fā)生的成本C、建造自用房屋建筑物時計提的土地使用權(quán)的攤銷D、為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)答案：A解析：暫停資本化期間，因外部籌資確認(rèn)的利息費(fèi)用金額應(yīng)該記入“財務(wù)費(fèi)用”科目。23.（2019年）甲公司為上市公司，其20×8年度基本每股收益為0.43元/股。甲公司20×8年度發(fā)生的可能影響其每股收益的交易或事項如下：（1）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，其當(dāng)年增量股的每股收益為0.38元；（2）授予高管人員2000萬股股票期權(quán)，行權(quán)價格為6元/股；（3）接受部分股東按照市場價格的增資，發(fā)行在外普通股股數(shù)增加3000萬股；（4）發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬份，每份認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)利以8元的價格認(rèn)購甲公司1股普通股。甲公司20×8年度股票的平均市場價格為13元/股。不考慮其他因素，下列各項中，對甲公司20×8年度基本每股收益不具有稀釋作用的是（）。A、股票期權(quán)B、認(rèn)股權(quán)證C、可轉(zhuǎn)換公司債券D、股東增資答案：D解析：增量股每股收益小于基本每股收益時，可以判斷出該事項具有稀釋性?？赊D(zhuǎn)換公司債券增量股每股收益小于基本每股收益，具有稀釋作用，選項C不符合題意；對于盈利企業(yè)，認(rèn)股權(quán)證和股票期權(quán)等的行權(quán)價低于當(dāng)期普通股平均市場價格時，具有稀釋作用，選項A和選項B不符合題意；因按市價增資導(dǎo)致發(fā)行在外的股數(shù)增加不具有稀釋作用，選項D正確。24.2×17年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2×17年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期為1年零3個月，工程采用出包方式建造。乙公司于開工當(dāng)日、2×17年12月31日、2×18年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于2×18年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2×18年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于2×19年7月1日償還該項借款。乙公司累計計入損益的專門借款利息費(fèi)用是（）萬元。A、187.5B、115.5C、157.17D、53答案：B解析：專門借款的費(fèi)用化期間是2×17年7月1日至2×17年9月30日以及2×19年1月1日至2×19年6月30日，共9個月。至2×19年1月1日，未動用專門借款=5000-1200-1000-1500-800=500（萬元）乙公司累計計入損益的專門借款利息費(fèi)用=（5000×5%×9/12）-（5000×0.4%×3+500×0.4%×6）=115.5（萬元）。25.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A、預(yù)計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B、固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價值，但預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值C、在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生與改良有關(guān)的預(yù)計現(xiàn)金流量的影響D、單項固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金答案：D解析：選項A，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量；選項B，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中存在一個大于賬面價值的，則不應(yīng)該計提減值；選項C，不需要考慮與改良有關(guān)的預(yù)計現(xiàn)金流量。26.關(guān)于合營安排的描述，下列說法不正確的是（）。A、合營安排是兩個或兩個以上的參與方共同控制的安排B、合營安排可以劃分為合營企業(yè)或共同經(jīng)營C、僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制D、合營方對與合營安排相關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利，此時該安排屬于共同經(jīng)營答案：D解析：選項D，合營方對與合營企業(yè)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利是合營企業(yè)的特點(diǎn)，不是共同經(jīng)營。27.甲公司2×20年度發(fā)生的管理費(fèi)用為3300萬元，其中包括：（1）以現(xiàn)金支付購買辦公用品支出525萬元；（2）以現(xiàn)金支付管理人員薪酬1425萬元；（3）存貨盤虧損失37.5萬元；（4）計提固定資產(chǎn)折舊630萬元；（5）計提無形資產(chǎn)攤銷525萬元；（6）以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)157.5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×20年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的本期金額為（）。A、682.5萬元B、3300萬元C、722.7萬元D、2147.7萬元答案：A解析：支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝3300－薪酬1425－存貨盤虧37.5－折舊630－攤銷525＝682.5（萬元）?；颍褐Ц兜钠渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝支付辦公用品525＋支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)157.5＝682.5（萬元）。28.下列項目中，不產(chǎn)生暫時性差異的是（）。A、會計上固定資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致B、確認(rèn)國債利息收入同時確認(rèn)的資產(chǎn)C、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價值變動D、存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備答案：B解析：確認(rèn)國債利息收入同時確認(rèn)的資產(chǎn)，會計上資產(chǎn)的賬面價值與稅法上的計稅基礎(chǔ)一致，不產(chǎn)生暫時性差異。29.（2016年）2×15年12月31日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標(biāo)志、為促銷宣傳準(zhǔn)備的卡通毛絨玩具到貨并收到相關(guān)購貨發(fā)票，50萬元貨款已經(jīng)支付。該卡通毛絨玩具將按計劃于2×16年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2×15年對訂購卡通毛絨玩具所發(fā)生支出的會計處理中，正確的是（）。A、確認(rèn)為庫存商品B、確認(rèn)為當(dāng)期管理費(fèi)用C、確認(rèn)為當(dāng)期銷售成本D、確認(rèn)為當(dāng)期銷售費(fèi)用答案：D解析：企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，向客戶預(yù)付貨款未取得商品時，應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行會計處理，待取得相關(guān)商品時計入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）。企業(yè)取得廣告營銷性質(zhì)的服務(wù)比照該原則進(jìn)行處理30.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項目為（）。A、存貨B、固定資產(chǎn)C、無形資產(chǎn)D、投資性房地產(chǎn)答案：A解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算，選項A正確。31.（2019年）20×8年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款1000萬元，由于該應(yīng)收款項尚在信用期內(nèi)，甲公司按照5%的預(yù)期信用損失率計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。甲公司20×8年度財務(wù)報表于20×9年3月15日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。下列各項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。A、乙公司于20×9年2月24日發(fā)生火災(zāi)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收回B、乙公司于20×9年3月5日被另一公司吸收合并，甲公司應(yīng)收乙公司貨款可以全部收回C、乙公司于20×9年1月10日宣告破產(chǎn)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收回D、乙公司于20×9年3月10日發(fā)生安全事故，被相關(guān)監(jiān)管部門責(zé)令停業(yè)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收回答案：C解析：選項A、B和D都是在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間新發(fā)生的事項，所以要作為非調(diào)整事項進(jìn)行披露；選項C，甲公司應(yīng)收乙公司的貨款是在資產(chǎn)負(fù)債表日之前就存在的，只是在日后期間發(fā)生的事項對該情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，所以要作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理。32.2×17年1月1日，甲公司向其100名管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為上述管理人員從2×17年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)4年。截至2×18年12月31日，甲公司就該項股權(quán)激勵計劃累計確認(rèn)負(fù)債5000萬元。2×17年和2×18年各有4名管理人員離職，2×19年有6名管理人員離職，預(yù)計2×20年有2名管理人員離職。2×19年12月31日，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為11元。不考慮其他因素，甲公司該項股份支付對2×19年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額為（）。A、1930萬元B、2425萬元C、2590萬元D、3085萬元答案：A解析：2×19年年末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬累計余額=（100-4-4-6-2）×10×11×3/4=6930（萬元），2×19年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額=6930-5000=1930（萬元）。33.關(guān)于非財政撥款結(jié)余分配的核算，下列說法正確的是（）。A、行政單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)算會計中設(shè)置“非財政撥款結(jié)余分配”科目，核算單位當(dāng)年度非財政撥款結(jié)余分配的情況和結(jié)果B、年末，政府單位應(yīng)將“其他結(jié)余”、“事業(yè)結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目C、年末，如果按照規(guī)定需要提取專用基金的，應(yīng)在預(yù)算會計中，按照提取的金額，借記“非財政撥款結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金”科目D、年末，根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金后，將“非財政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余答案：D解析：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)算會計中設(shè)置“非財政撥款結(jié)余分配”科目，核算事業(yè)單位當(dāng)年度非財政撥款結(jié)余分配的情況和結(jié)果，選項A錯誤；年末，政府單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”貸方科目余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目，選項B錯誤；年末，如果按照規(guī)定需要提取專用基金的，應(yīng)在預(yù)算會計中，按照提取的金額，借記“非財政撥款結(jié)余分配”科目，貸記“專用結(jié)余”科目，選項C錯誤。34.乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立。2×17年1月1日，乙公司增資擴(kuò)股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2×17年，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其它因素，下列各項關(guān)于甲公司2×17年對乙公司投資相關(guān)會計處理的表述中，正確的是（）。A、按照實際出資金額確定對乙公司投資的投資資本B、將按持股比例計算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認(rèn)為投資收益C、投資時將實際出資金額小于享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益D、對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債答案：D解析：選項A，甲公司出資450萬元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額480萬元（1600×30%）的差額，應(yīng)增加長期股權(quán)投資成本30萬元，同時確認(rèn)營業(yè)外收入30萬元，因此，甲公司對乙公司投資的投資資本為480萬元；選項B，將按持股比例計算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認(rèn)為其他綜合收益；選項C，投資時將實際出資金額小于享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入。35.甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，公允價值為880萬元。乙公司換出機(jī)床的賬面原價為1500萬元，累計折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補(bǔ)價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮稅費(fèi)等其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價值為（）。A、538萬元B、570萬元C、700萬元D、718萬元答案：B解析：不具有商業(yè)實質(zhì)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換，其換入資產(chǎn)的入賬價值＝換出資產(chǎn)的賬面價值＋支付的相關(guān)稅費(fèi)－收到的補(bǔ)價＝（1000－250）－180＝570（萬元）36.A公司2019年1月1日取得B公司30%股權(quán)，按照權(quán)益法核算，支付銀行存款1000萬元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元（等于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值），當(dāng)年B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，因其他債權(quán)投資公允價值變動確認(rèn)其他綜合收益200萬元。2020年1月1日A公司又取得B公司25%股權(quán)，對B公司形成控制，支付銀行存款1000萬元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元。假定A、B公司在達(dá)到合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項交易不屬于一攬子交易。新取得股權(quán)之后A公司對B公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。（不考慮所得稅的影響）A、2000萬元B、2140萬元C、2240萬元D、2700萬元答案：C解析：本題為權(quán)益法轉(zhuǎn)為非同一控制下成本法核算的情況。初始投資成本等于原持有股權(quán)的賬面價值與新支付對價的公允價值之和，原持有股權(quán)賬面價值＝1000＋600×30%＋200×30%＝1240（萬元），新支付對價公允價值為1000萬元，所以長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1240＋1000＝2240（萬元）。會計處理：借：長期股權(quán)投資——投資成本1000貸：銀行存款1000借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整180——其他綜合收益60貸：投資收益180其他綜合收益60借：長期股權(quán)投資2240貸：長期股權(quán)投資——投資成本1000——損益調(diào)整180——其他綜合收益60銀行存款100037.下列各項中，制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。A、自創(chuàng)的商譽(yù)B、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)C、內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出D、以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)答案：D解析：選項A，自創(chuàng)的商譽(yù)是不確認(rèn)的；選項B，商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》的規(guī)定：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。2020新版教材習(xí)題陸續(xù)更新由于商譽(yù)屬于不可辨認(rèn)資產(chǎn)，因此不屬于無形資產(chǎn)；選項C，研究階段的支出不符合資本化條件，期末應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入損益。38.下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是（）。A、預(yù)計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量B、預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)C、預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關(guān)現(xiàn)金流量D、預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量答案：A解析：企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，因此選項A是錯誤的，符合題目要求。39.甲公司下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，相關(guān)借款費(fèi)用不應(yīng)予以資本化的是（）。A、2×12年1月1日起，用銀行借款開工建設(shè)一幢簡易廠房，廠房于當(dāng)年2月15日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)B、2×12年1月1日起，向銀行借入資金用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，該產(chǎn)品屬于大型發(fā)電設(shè)備，生產(chǎn)時間較長，為1年零3個月C、2×12年1月1日起，向銀行借入資金開工建設(shè)辦公樓，預(yù)計次年2月15日完工D、2×12年1月1日起，向銀行借入資金開工建設(shè)寫字樓并計劃用于投資性房地產(chǎn)，預(yù)計次年5月16日完工答案：A解析：盡管公司借款用于固定資產(chǎn)的建造，但是由于該固定資產(chǎn)建造時間較短，不屬于需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的資產(chǎn)，因此，所發(fā)生的相關(guān)借款費(fèi)用不應(yīng)予以資本化計入在建工程成本，而應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。40.甲公司發(fā)生的下列交易或事項中，相關(guān)會計處理將影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤的是（）。A、因重新計算設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險精算收益B、因聯(lián)營企業(yè)其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動C、根據(jù)確定的利潤分享計劃，基于當(dāng)年度實現(xiàn)利潤計算確定應(yīng)支付給職工的利潤分享款D、將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額答案：C解析：選項C，根據(jù)確定的利潤分享計劃，基于當(dāng)年度實現(xiàn)利潤計算確定應(yīng)支付給職工的利潤分享款，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。41.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。本月購入原材料200公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅額13萬元（符合抵扣條件）。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5萬元，途中保險費(fèi)用5萬元。原材料運(yùn)抵公司后，驗收時發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5公斤，實際入庫195公斤，則該原材料入賬價值和單位成本分別為（）。A、110.00萬元，0.56萬元/公斤B、107.25萬元，0.56萬元/公斤C、110.00萬元，0.55萬元/公斤D、107.25萬元，0.55萬元/公斤答案：A解析：運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗計入材料的入賬價值，原材料入賬價值＝100＋5＋5＝110（萬元）；單位成本＝110/195＝0.56（萬元/公斤）。42.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。自2×19年1月1日起，甲公司將一項投資性房地產(chǎn)出租給某單位，租期為4年，每年收取租金650萬元，增值稅58.5萬元。該投資性房地產(chǎn)原價為12000萬元，預(yù)計使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為零；至2×19年1月1日已使用10年，累計折舊3000萬元。2×19年12月31日，甲公司在對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，發(fā)現(xiàn)該投資性房地產(chǎn)的可收回金額為8800萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該投資性房地產(chǎn)對甲公司2×19年利潤總額的影響金額為（）萬元。A、250B、350C、450D、650答案：B解析：2×19年計提折舊=（12000-3000）/（40-10）=300（萬元），2×19年12月31日計提減值準(zhǔn)備前投資性房地產(chǎn)賬面價值=（12000-3000）-300=8700（萬元），因可收回金額為8800萬元，所以不需計提減值準(zhǔn)備。該投資性房地產(chǎn)對甲公司2×19年利潤總額的影響金額=650-300=350（萬元）。43.A公司于2×19年12月3日用無形資產(chǎn)（專利權(quán)）換取B公司60%的股權(quán)。另以銀行存款支付評估咨詢費(fèi)等20萬元。無形資產(chǎn)原價為100萬元，已攤銷20萬元，公允價值200萬元。假定合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，B公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，A公司因該項投資形成處置損益的金額為（）。A、20萬元B、100萬元C、120萬元D、140萬元答案：C解析：A公司因該項投資形成處置資產(chǎn)的損益金額＝200－（100－20）＝120（萬元），支付評估咨詢費(fèi)等20萬元計入管理費(fèi)用。本題會計分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本200累計攤銷20貸：無形資產(chǎn)100資產(chǎn)處置損益120借：管理費(fèi)用20貸：銀行存款2044.2×19年12月30日，甲公司董事會做出訣議，擬關(guān)閉設(shè)在某地區(qū)的一分公司，并對該分公司員工進(jìn)行補(bǔ)償，涉及員工30人。方案為：從2×20年開始連續(xù)5年對上述每位員工每年年末支付10萬元。假定折現(xiàn)率為5%，已知（P/A，5%，5）=4.3295。甲公司2×19年因辭退福利計入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A、1298.85B、43.30C、1500D、0答案：A解析：甲公司2×19年因辭退福利計入管理費(fèi)用的金額=30×10×4.3295=1298.85（萬元）。45.2018年年初，甲公司購買了A公司當(dāng)日發(fā)行的一般公司債券，面值為1000000元，票面年利率為4%，期限為5年，買價（公允價值）為950000元，同時，發(fā)生交易費(fèi)用6680元，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，該債券每年年末支付一次利息，在第五年年末兌付本金（不能提前兌付）并支付最后一年利息。假定甲公司經(jīng)計算確定的實際利率為5%。甲公司持有A公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。A、1040000元B、200000元C、1200000元D、243320元答案：D解析：累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝五年的現(xiàn)金流入之和（1000000×4%×5）＋債券初始入賬時確認(rèn)的利息調(diào)整金額[1000000－（950000＋6680）]＝200000＋43320＝243320（元）46.（2014年）2013年末，甲公司有A材料10噸，每噸20萬元，用于加工商品B，能生產(chǎn)10件B商品，預(yù)計將發(fā)生加工成本110萬元，每件B商品對外銷售時預(yù)計銷售費(fèi)用0.5萬元，甲公司已經(jīng)簽訂不可撤銷合同，將B商品出售給乙公司，每件售價30萬元（不含增值稅）。2013年末A材料的市場價格為每噸18萬元，預(yù)計銷售每噸A材料將會發(fā)生銷售費(fèi)用0.2萬元，不考慮其他因素，計算甲公司期末針對A材料應(yīng)當(dāng)計提的跌價準(zhǔn)備（）。A、10萬元B、15萬元C、20萬元D、5萬元答案：B解析：A原材料對應(yīng)的成本＝200（萬元）；A原材料的可變現(xiàn)凈值＝30×10－110－0.5×10＝185（萬元）；故，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備＝200－185＝15（萬元）。47.2×18年12月31日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標(biāo)志、為促銷宣傳準(zhǔn)備的卡通毛絨玩具到貨并收到相關(guān)購貨發(fā)票，50萬元貨款已經(jīng)支付。該卡通毛絨玩具將按計劃于2×19年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列關(guān)于甲公司2×18年對訂購卡通毛絨玩具所發(fā)生支出的會計處理中，正確的是（）。A、確認(rèn)為庫存商品B、確認(rèn)為當(dāng)期銷售成本C、確認(rèn)為當(dāng)期管理費(fèi)用D、確認(rèn)為當(dāng)期銷售費(fèi)用答案：D解析：企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，向客戶預(yù)付貨款未取得商品時，應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行會計處理，待取得相關(guān)商品時計入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）。48.甲公司2×19年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價款100000萬元，其中負(fù)債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費(fèi)用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。A、9970B、10000C、89970D、89730答案：D解析：發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價值比例分?jǐn)?；?fù)債成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=300×90000÷100000=270（萬元），應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）。49.甲公司2×18年10月1日與乙公司簽訂一項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，假定該固定資產(chǎn)符合持有待售的條件。當(dāng)日，固定資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元，尚可使用壽命為5年；賬面原值為2000萬元，原使用壽命為10年，按照直線法計提折舊，至2×18年10月1日已計提折舊1000萬元。甲公司與乙公司協(xié)議處置價款為900萬元，預(yù)計出售費(fèi)用為10萬元。假定2×18年12月31日，該資產(chǎn)公允價值減去出售費(fèi)用后凈額仍為890萬元，該固定資產(chǎn)尚未轉(zhuǎn)移至乙公司。不考慮其他因素，2×18年12月31日，該項資產(chǎn)在甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)列報的項目和金額分別為（）。A、“持有待售資產(chǎn)”項目890萬元B、“固定資產(chǎn)”項目890萬元C、“其他非流動資產(chǎn)”項目1000萬元D、不需要在甲公司報表列報答案：A解析：劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)，期末應(yīng)在“持有待售資產(chǎn)”項目中單獨(dú)列報。50.下列關(guān)于企業(yè)回購股票的會計處理，不正確的是（）。A、股份有限公司因減少注冊資本而回購本公司股份的，應(yīng)按實際支付的金額，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目B、注銷庫存股時，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時原記入資本公積的溢價部分，借記“資本公積——股本溢價”等科目C、注銷庫存股時，回購價格超過沖減“股本”及“資本公積——股本溢價”科目的部分，應(yīng)按照1：9的比例借記“盈余公積”和“利潤分配——未分配利潤”科目D、注銷庫存股時，如回購價格低于回購股份所對應(yīng)的股本，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加股本溢價處理答案：C解析：注銷庫存股時，回購價格超過沖減“股本”及“資本公積——股本溢價”科目的部分，應(yīng)依次借記“盈余公積”“利潤分配——未分配利潤”科目，無比例關(guān)系。51.甲公司2×19年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，利潤總額為400萬元，當(dāng)年廣告費(fèi)用實際發(fā)生額200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的15%，甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年行政性罰款支出為10萬元，當(dāng)年購入的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價值上升了10萬元，假定不考慮其他因素，則甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A、102.5B、100C、115D、112.5答案：A解析：①甲公司2×19年應(yīng)納稅所得額=400+10+（200-1000×15%）-10=450（萬元）；②應(yīng)交所得稅=450×25%=112.5（萬元）；③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（200-1000×15%）×25%-0=12.5（萬元）；④確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=10×25%-0=2.5萬元；⑤所得稅費(fèi)用=112.5-12.5+2.5=102.5（萬元）。52.2×19年12月10日，甲公司用一臺已使用2年的A設(shè)備從乙公司換入一臺B設(shè)備，為換入B設(shè)備支付相關(guān)稅費(fèi)10000元。甲公司換出A設(shè)備的賬面原價為500000元，原預(yù)計使用年限為5年，原預(yù)計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備；乙公司換出B設(shè)備的賬面原價為240000元，已計提折舊30000元。假設(shè)該資產(chǎn)置換具有商業(yè)實質(zhì)，且交換資產(chǎn)公允價值均能可靠計量。置換時，A、B設(shè)備的公允價值均為250000元。該交易發(fā)生日，雙方已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，假定不考慮增值稅因素的影響。甲公司對此業(yè)務(wù)進(jìn)行的下列會計處理中，正確的是（）。A、換入B設(shè)備的入賬價值為260000元B、對換出的A設(shè)備不確認(rèn)處置損益C、換入B設(shè)備的入賬價值為250000元D、對換出的A設(shè)備確認(rèn)營業(yè)外支出答案：A解析：甲公司換入B設(shè)備的入賬價值＝250000＋10000＝260000（元）。會計處理如下：借：固定資產(chǎn)清理180000累計折舊[500000×2/5＋（500000－500000×2/5）×2/5]320000貸：固定資產(chǎn)——A設(shè)備500000借：固定資產(chǎn)——B設(shè)備260000貸：固定資產(chǎn)清理180000銀行存款10000資產(chǎn)處置損益7000053.20×4年財務(wù)報告于20×5年3月20日對外報出，其于20×5年發(fā)生的下列交易或事項中，應(yīng)作為20×4年非調(diào)整事項處理的是（）。A、1月20日，收到客戶退回部分商品，該商品于20×4年9月確認(rèn)為銷售收入B、3月18日，甲公司的子公司發(fā)布20×4年經(jīng)審計的利潤，根據(jù)購買該子公司協(xié)議約定，甲公司在原以預(yù)計或有對價基礎(chǔ)上向出售方多支付1600萬元C、2月25日發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，發(fā)行股份收購一家下游企業(yè)100%股權(quán)D、3月10日，20×3年被提起訴訟的條件結(jié)案，法院判決甲公司賠償金額與原預(yù)計金額相差1200萬元答案：C解析：選項ABD屬于調(diào)整事項。54.下列表述中，正確的是（）。A、持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物初始確認(rèn)時點(diǎn)為租賃期開始日B、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)初始確認(rèn)時點(diǎn)為停止自用并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的日期C、在建造投資性房地產(chǎn)過程中發(fā)生的非正常性損失，直接計入建造成本D、投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本模式或者公允價值模式進(jìn)行初始計量答案：B解析：選項A，持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物初始確認(rèn)時點(diǎn)為董事會或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議的日期；選項C，在建造投資性房地產(chǎn)過程中發(fā)生的非正常性損失，直接計入當(dāng)期損益，不計入建造成本；選項D，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。55.甲公司系增值稅一般納稅人，2×20年10月31日以不含增值稅的價格的100萬元售出2×19年購入的一臺生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項稅額為13萬元，該機(jī)床原價為200萬元(不含增值稅)，已計提折舊120萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為()萬元。A、3B、20C、33D、50答案：D解析：處置固定資產(chǎn)利得=100-（200-120-30）=50（萬元）。56.下列關(guān)于預(yù)算收入的確認(rèn)時點(diǎn)，正確的是（）。A、預(yù)計很可能收到時B、年末終了C、實際收到時D、向財政部門申請時答案：C解析：預(yù)算收入一般在實際收到時予以確認(rèn)，以實際收到的金額計量。57.甲公司于2×19年1月1日以銀行存款200萬元為對價取得乙公司10%的股權(quán)，同時甲公司的子公司持有乙公司10%的股權(quán)，因此甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1600萬元。乙公司2×19年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。假定不考慮所得稅，2×19年末甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）。A、200萬元B、300萬元C、320萬元D、440萬元答案：C解析：投資方在判斷對被投資單位是否達(dá)到重大影響時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮直接持有的股權(quán)和通過子公司間接持有的股權(quán)，如果綜合考慮可以施加重大影響，則應(yīng)按照權(quán)益法核算。但是在個別報表中，投資方進(jìn)行權(quán)益法核算時，應(yīng)僅考慮直接持有的股權(quán)份額。因此甲公司2×19年末長期股權(quán)投資賬面價值＝200＋（1000＋200）×10%＝320（萬元）。甲公司的處理為：借：長期股權(quán)投資——投資成本200貸：銀行存款200借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整100——其他綜合收益20貸：投資收益100其他綜合收益2058.2017年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2017年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款；因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2017年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2018年7月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2018年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A、2017年2月1日至2018年3月5日B、2017年3月5日至2017年7月1日C、2017年7月1日至2018年7月28日D、2017年7月1日至2018年9月30日答案：C解析：2017年7月1日開始資本化的三個條件同時滿足，為借款費(fèi)用資本化期間開始時點(diǎn)；2018年7月28日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，為借款費(fèi)用停止資本化時點(diǎn)。59.A公司為建造一項設(shè)備于2×12年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：2月1日1500萬元，6月1日1500萬元，8月1日700萬元，占用的一般借款有如下兩筆：2×11年3月1日取得，金額1800萬元，借款期限3年，年利率6%，利息按年支付；2×12年6月1日取得一般借款2000萬元，借款期限為5年，年利率為9%，利息按年支付。2×12年3月1日至6月30日因勞動糾紛停工，7月1日恢復(fù)施工，當(dāng)期該貨船未達(dá)到設(shè)計要求。A公司2×12年一般借款費(fèi)用資本化期間為（）。A、1月1日至2月28日和7月1日至12月31日B、1月1日至12月31日C、2月1日至2月28日和7月1日至12月31日D、2月1日至12月31日答案：C解析：本題考查的知識點(diǎn)：借款費(fèi)用暫停資本化時點(diǎn)的確定。因勞動糾紛停工屬于非正常中斷，并且超過3個月，應(yīng)該暫停資本化，所以資本化期間應(yīng)該是：2月1日至2月28日和7月1日至12月31日。60.甲公司2019年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月2日，甲公司出售該項金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司2019年利潤表中因該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A、100萬元B、116萬元C、120萬元D、132萬元答案：B解析：甲公司2019年利潤表中因該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝處置確認(rèn)投資收益的金額[960－（860－4－16）]－購入時交易費(fèi)用的金額4＝116（萬元）。61.2×20年1月1日甲公司與乙公司簽訂租賃合同，甲公司租入一棟寫字樓，租期為三年，年租金300萬元，于每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為10%，假定不考慮其他因素，2×20年租賃負(fù)債的期末報表列示金額為（）。[（P/A，10%，3）＝2.4869；（P/F，10%，3）＝0.7513]A、272.75萬元B、247.93萬元C、520.68萬元D、446.07萬元答案：A解析：承租人確認(rèn)的租賃負(fù)債金額＝300×2.4869＝746.07（萬元）；2×20年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝746.07×10%＝74.61（萬元），2×21年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝（746.07＋74.61－300）×10%＝52.07（萬元），2×20年租賃負(fù)債項目的期末列報金額等于2×21年租賃負(fù)債的賬面余額，即272.75萬元（746.07＋74.61＋52.07－300×2），247.93萬元（300－52.07）列示在2×20年資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中。租賃期開始日：借：使用權(quán)資產(chǎn)746.07租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用153.93貸：租賃負(fù)債——租賃付款額9002×20年年末借：財務(wù)費(fèi)用74.61貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用74.61借：租賃負(fù)債——租賃付款額300貸：銀行存款3002×21年年末借：財務(wù)費(fèi)用52.07貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用52.07借：租賃負(fù)債——租賃付款額300貸：銀行存款30062.下列特定交易的會計處理，表述不正確的是（）。A、對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)的銷售收入，應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額（即不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認(rèn)B、對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)的銷售成本，應(yīng)當(dāng)按照所轉(zhuǎn)讓商品的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)C、對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，企業(yè)該質(zhì)量保證如果在向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項單獨(dú)的服務(wù)的，則應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)進(jìn)行會計處理D、對于附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售，企業(yè)該選擇權(quán)如果向客戶提供了一項重大權(quán)利，則應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)進(jìn)行會計處理答案：B解析：選項B，企業(yè)應(yīng)按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認(rèn)為一項資產(chǎn)，按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。63.甲公司2×15年2月購置了一棟辦公樓，預(yù)計使用壽命40年，因此，該公司2×15年4月30日發(fā)布公告稱：經(jīng)公司董事會審議通過《關(guān)于公司固定資產(chǎn)折舊年限會計估計變更的議案》，決定調(diào)整公司房屋建筑物的預(yù)計使用壽命，從原定的20-30年調(diào)整為20-40年。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對該公告所述折舊年限調(diào)整會計處理的表述中，正確的是（）。A、對房屋建筑物折舊年限的變更應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更并進(jìn)行追溯調(diào)整B、對房屋建筑物折舊年限的變更作為會計估計變更并應(yīng)當(dāng)從2×15年1月1日起開始未來適用C、對2×15年2月新購置的辦公樓按照新的會計估計40年計提折舊不屬于會計估計變更D、對因2×15年2月新購置辦公樓折舊年限的確定導(dǎo)致對原有房屋建筑物折舊年限的變更應(yīng)當(dāng)作為重大會計差錯進(jìn)行追溯重述答案：C解析：選項A，固定資產(chǎn)折舊年限的改變屬于會計估計變更；選項B，會計估計變更按照未來適用法處理，應(yīng)在變更當(dāng)期及以后期間確認(rèn)；選項D，固定資產(chǎn)折舊年限的改變不作為前期差錯更正處理。64.甲公司為股份有限公司，2015年初，甲公司發(fā)行在外的普通股股票為250萬股，面值為1元/股，甲公司期初資本公積余額為110萬元（其中其他資本公積70萬元，股本溢價40萬元），盈余公積為30萬元，未分配利潤為40萬元。2015年7月31日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購本公司普通股股票100萬股并注銷，回購價格為2.5元/股。則該項回購及注銷業(yè)務(wù)，對利潤分配——未分配利潤的影響金額為（）。A、0B、－10萬元C、－40萬元D、－80萬元答案：D解析：股份有限公司回購庫存股，注銷部分的面值與所注銷庫存股賬面余額之間的差額沖減資本公積——股本溢價，不足沖減的依次沖減盈余公積、未分配利潤。會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，甲公司應(yīng)做的分錄為：借：庫存股（2.5×100）250貸：銀行存款250注銷庫存股：借：股本100資本公積——股本溢價40盈余公積30利潤分配——未分配利潤80貸：庫存股25065.M公司以一項廠房交換N公司的一項管理用固定資產(chǎn)、一項交易性金融資產(chǎn)及一批存貨。M公司換出廠房的賬面原值為3600萬元，累計折舊為600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為4000萬元。N公司換出固定資產(chǎn)賬面原值1200萬元，累計折舊為200萬元，計提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價值無法可靠計量；換出交易性金融資產(chǎn)賬面價值為860萬元，公允價值為1480萬元，換出存貨賬面價值為1600萬元，公允價值同樣無法可靠取得。假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，則M公司換入的固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A、900B、907.2C、1071.43D、1130.4答案：B解析：M公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值=（4000-1480）×（1200-200-100）/{（1200-200-100）+1600}=907.2（萬元）。66.（2017年）甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年1月1日，甲公司庫存原材料的賬面余額為2500萬元，賬面價值為2000萬元；當(dāng)年購入原材料增值稅專用發(fā)票注明的價款為3000萬元，增值稅進(jìn)項稅額為510萬元，當(dāng)年領(lǐng)用原材料按先進(jìn)先出法計算發(fā)出的成本為2800萬元（不含存貨跌價準(zhǔn)備）；當(dāng)年末原材料的成本大于其可變現(xiàn)凈值，兩者差額為300萬元。不考慮其他因素。甲公司2×17年12月31日原材料的賬面價值是（）。A、2200萬元B、2400萬元C、2710萬元D、3010萬元答案：B解析：期末產(chǎn)品的賬面成本=2500+3000-2800=2700（萬元），成本大于可變現(xiàn)凈值，差額為300萬元，其可變現(xiàn)凈值=2700-300=2400（萬元），期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行計量，故，賬面價值為2400萬元，選項B正確。67.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付；原材料成本為80萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.5元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為（）。A、－220萬元B、－496萬元C、－520萬元D、－544萬元答案：B解析：對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額＝（80×6.8－80×6.5）＋（1000×6.5－7020）＝－496（萬元）。68.2×18年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿2年，即可按每股6元的價格購買甲公司2萬股普通股股票（每股面值1元）。該期權(quán)在授予日的公允價值為每股12元。2×19年10月20日，甲公司從二級市場以每股15元的價格回購本公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2×19年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股16元。2×19年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價為（）萬元。A、200B、300C、500D、1700答案：B解析：行權(quán)時收到的款項=50×2×6=600（萬元），沖減的“資本公積——其他資本公積”=50×2×12=1200（萬元），沖減的庫存股=100×15=1500（萬元），行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價=600+1200-1500=300（萬元）。69.2010年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計稅基礎(chǔ)。編制2010年合并財務(wù)報表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）。A、－180萬元B、185萬元C、200萬元D、－138.75萬元答案：D解析：因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額＝－（1000營業(yè)收入－800營業(yè)成本）＋15折舊對管理費(fèi)用的影響＋46.25所得稅費(fèi)用＝－138.75（萬元）。2010年末編制相關(guān)的抵銷分錄：借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本800固定資產(chǎn)——原價200當(dāng)期多計提折舊的抵銷：借：固定資產(chǎn)——累計折舊15貸：管理費(fèi)用（200/10×9/12）15借：遞延所得稅資產(chǎn)[（200－15）×25%]46.25貸：所得稅費(fèi)用46.25提示：稅法認(rèn)可的設(shè)備價值是1000萬元，而站在集團(tuán)角度賬面價值是800萬元，所以會產(chǎn)生會計與稅法的差異200萬元；而由于合并報表中又抵銷了15的折舊，減少了初始的稅會差異，所以期末可抵扣暫時性差異＝200－15＝185（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝185×25%＝46.25（萬元）。70.企業(yè)持有的金融資產(chǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時，下列各項表述中，正確的是（）。A、與之相關(guān)的金融負(fù)債通常也要指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益，以消除或顯著減少會計錯配B、與之相關(guān)的金融負(fù)債通常要指定為以攤余成本計量，以消除或顯著減少會計錯配C、與之相關(guān)的金融負(fù)債通常要指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益，以消除或顯著減少會計錯配D、企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，可以撤銷指定，再重新分類為其他金融資產(chǎn)答案：A解析：企業(yè)持有的金融資產(chǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時，與之相關(guān)的金融負(fù)債通常也要指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益，以消除或顯著減少會計錯配；企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，一經(jīng)指定不得撤銷。71.2×19年，甲公司發(fā)生了如下交易或事項：（1）2×19年5月10日，甲公司將一條生產(chǎn)線關(guān)停，準(zhǔn)備等市場進(jìn)一步拓展后再啟用，但目前無法確定再次啟用時間。（2）2×19年6月5日，甲公司董事會決議處置一項成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，并于當(dāng)日與乙公司就該項房地產(chǎn)簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定售價為1000萬元，該協(xié)議將在1年內(nèi)履行完畢，如一方違約，需向另一方支付違約金200萬元。（3）2×19年7月2日，甲公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備使用壽命屆滿，甲公司董事會作出決議，擬將其拆除，并將拆解下來的零部件作為廢舊物資變賣。假定不考慮其他因素。針對上述事項，下列說法中正確的是（）。A、甲公司應(yīng)將關(guān)停的生產(chǎn)線作為持有待售資產(chǎn)核算B、甲公司不應(yīng)將投資性房地產(chǎn)作為持有待售資產(chǎn)核算C、甲公司不應(yīng)將生產(chǎn)設(shè)備作為持有待售資產(chǎn)核算D、甲公司關(guān)停的生產(chǎn)線應(yīng)暫停折舊答案：C解析：選項A、D，甲公司關(guān)停的生產(chǎn)線，屬于暫時閑置的固定資產(chǎn)，不應(yīng)作為持有待售資產(chǎn)核算，暫時閑置期間應(yīng)繼續(xù)計提折舊。72.2×19年12月10日，甲公司用一臺已使用2年的A設(shè)備從乙公司換入一臺B設(shè)備，為換入B設(shè)備支付相關(guān)稅費(fèi)10000元。甲公司換出A設(shè)備的賬面原價為500000元，原預(yù)計使用年限為5年，原預(yù)計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備；乙公司換出B設(shè)備的賬面原價為240000元，已計提折舊30000元。假設(shè)該資產(chǎn)置換具有商業(yè)實質(zhì)，且交換資產(chǎn)公允價值均能可靠計量。置換時，A、B設(shè)備的公允價值均為250000元。該交易發(fā)生日，雙方已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，假定不考慮增值稅因素的影響。甲公司對此業(yè)務(wù)進(jìn)行的下列會計處理中，正確的是（）。A、換入B設(shè)備的入賬價值為260000元B、對換出的A設(shè)備不確認(rèn)處置損益C、換入B設(shè)備的入賬價值為250000元D、對換出的A設(shè)備確認(rèn)營業(yè)外支出答案：A解析：甲公司換入B設(shè)備的入賬價值＝250000＋10000＝260000（元）。會計處理如下：借：固定資產(chǎn)清理180000累計折舊[500000×2/5＋（500000－500000×2/5）×2/5]320000貸：固定資產(chǎn)——A設(shè)備500000借：固定資產(chǎn)——B設(shè)備260000貸：固定資產(chǎn)清理180000銀行存款10000資產(chǎn)處置損益7000073.根據(jù)或有事項準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項的表述中，正確的是（）。A、由于擔(dān)保引起的或有事項隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失B、只有對本單位產(chǎn)生有利影響的事項，才能作為或有事項C、或有資產(chǎn)與或有負(fù)債相聯(lián)系，有或有資產(chǎn)就有或有負(fù)債D、對于或有事項既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)答案：A解析：由于被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償，擔(dān)保人不再存在或有事項。或有事項的內(nèi)容如下圖所示：74.甲公司2×19年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金450萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，計提無形資產(chǎn)攤銷350萬元，以現(xiàn)金支付保險費(fèi)5萬元。甲公司2×19年度應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映的金額為()萬元。A、2200B、455C、1750D、1725答案：C解析：甲公司2×19年度應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映的金額=2200-950-25-420-350=455（萬元)或450+5=455（萬元）。75.甲公司為一家綠色產(chǎn)品生產(chǎn)公司，其通過參與競標(biāo)的方式，成為乙公司的供應(yīng)商，并與乙公司簽訂了銷售合同。為此，甲公司聘請相關(guān)人員做市場調(diào)查，發(fā)生支出8000元；參與競標(biāo)過程共發(fā)生支出12000元；另外，發(fā)生銷售人員傭金7500元；預(yù)期這些支出未來能夠收回。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)的金額為（）。A、20000元B、27500元C、15500元D、7500元答案：D解析：不論是否取得合同，市場調(diào)查支出和參與競標(biāo)的支出都會發(fā)生，所以不屬于增量成本，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益；而發(fā)生的銷售人員傭金，屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，所以應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)，即確認(rèn)合同資產(chǎn)7500元。76.甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年甲發(fā)生的導(dǎo)致凈資產(chǎn)變動如下：①接受其大股東捐贈500萬元；②當(dāng)年將作為存貨的商品房改為出租，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)換日，商品房的公允價值大于其賬面價值800萬元；③按照持股比例計算應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)因其他債權(quán)投資的公允價值變動導(dǎo)致實現(xiàn)其他綜合收益變動份額3500萬元；④現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期部分的凈額120萬元。下列各項中關(guān)于甲公司對上述交易或事項產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動在以后期間不能轉(zhuǎn)入損益的是（）。A、接受大股東捐贈B、商品房改為出租時公允價值與其賬面價值的差額C、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期的部分D、按照持股比例計算應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動份額答案：A解析：接受大股東捐贈屬于大股東的資本性投入，計入資本公積——股本溢價，不能再轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。77.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項具有商業(yè)實質(zhì)的資產(chǎn)交易中，甲公司不應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的是（）。A、甲公司以其擁有的一項專利權(quán)換取戊公司的十臺機(jī)器設(shè)備B、甲公司以期一棟已開發(fā)完成的商品房換取巳公司的一塊土地C、甲公司以其持有的乙公司5%的股權(quán)換取丙公司的一塊土地D、甲公司以其一套用于經(jīng)營出租的公寓換取丁公司以交易為目的的10萬股股票答案：B解析：選項B，企業(yè)以存貨換取其他企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的，換出存貨的企業(yè)適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定進(jìn)行會計處理。78.下列有關(guān)資產(chǎn)組減值的說法中，正確的是（）。A、在可確定單項資產(chǎn)可收回金額和資產(chǎn)組可收回金額的情況下，