財政學(第二版)-第3章-財政收入課件

第三章財政收入第三章財政收入主要內(nèi)容財政收入結構財政收入規(guī)模財政收入分類主要內(nèi)容財政收入結構財政收入規(guī)模財政收入分類第一節(jié)財政收入分類財政收入的含義財政收入分類的依據(jù)財政收入的分類第一節(jié)財政收入分類財政收入的含義一、財政收入的含義財政收入又稱公共收入，是指一國政府為了滿足其財政支出的需要而參與社會產(chǎn)品分配，自企業(yè)、家庭取得的所有收入。財政收入的定義可以從不同角度加以描述，從而有了廣義財政收入和狹義財政收入的區(qū)別。一、財政收入的含義財政收入又稱公共收入，是指一國政府為了滿足廣義財政收入，包括政府的一切進項或收入，主要有稅收收入、國債收入、國有資產(chǎn)收入和各種行政收入等。狹義財政收入，僅僅指政府每年的“定期收入”，只包括稅收收入和除國債外的非稅收收入，如規(guī)費、管理費、政府提供勞務的工本費、公產(chǎn)收入及國內(nèi)外援助收入等。廣義財政收入，包括政府的一切進項或收入，主要有稅收收入、國債財政收入對于國民經(jīng)濟運行和社會發(fā)展具有重要影響：首先，財政收入是國家各項職能得以實現(xiàn)的物質(zhì)保證，一個國家財政收入規(guī)模的大小是衡量其經(jīng)濟實力的重要標志；其次，財政收入是國家對經(jīng)濟實行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿。最后，財政收入可以調(diào)整國民收入初次分配形成的格局，縮小貧富差距，是實現(xiàn)社會財富公平合理分配的主要工具。財政收入對于國民經(jīng)濟運行和社會發(fā)展具有重要影響：二、財政收入分類的依據(jù)具有理論和實踐價值的分類應合乎兩個方面的要求：一是要與財政收入的性質(zhì)相吻合。財政收入具有兩重性質(zhì)：第一，財政收入是一定量的公共性質(zhì)的貨幣資金。第二，財政收入又是一個過程。二是要同各國實際相適應。二、財政收入分類的依據(jù)具有理論和實踐價值的分類應合乎兩個方面我國財政收入分類應同時采用兩個不同的標準：一是以財政收入的形式為標準，主要反映財政收入過程中不同的征集方式以及通過各種方式取得的收入在總收入中所占的比重；二是以財政收入的來源為標準，主要體現(xiàn)作為一定量的貨幣收入從何取得，并反映各種來源的經(jīng)濟性質(zhì)及其變化趨勢。我國財政收入分類應同時采用兩個不同的標準：一是以財政收入的形三、財政收入的分類財政收入可以從財政收入的形式、來源、規(guī)模和結構等多個角度進行分析。而諸種分析順利進行的首要條件是，要對財政收入作科學的分類。三、財政收入的分類財政收入可以從財政收入的形式、來源、規(guī)模和（一）按照財政收入形式分類按照財政收入形式分類，是指以財政收入的形式為標準進行分類。收入依據(jù)不同，財政收入的表現(xiàn)形式也不同。通常，把財政收入分為稅收和非稅收入兩大類。（一）按照財政收入形式分類2015年1月1日，正式實行新的《中華人民共和國預算法》，預算中的一般公共預算收入包括各項稅收收入、行政事業(yè)性收費收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、轉(zhuǎn)移性收入和其他收入。2015年1月1日，正式實行新的《中華人民共和國預算法》，預1．稅收收入稅收是政府為實現(xiàn)其職能，憑借其政治權利并按照特定的標準，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。在我國，稅收收入按照征稅對象不同可以分為五類稅，即流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。1．稅收收入稅收是政府為實現(xiàn)其職能，憑借其政治權利并按照特定項目決算數(shù)一、稅收收入144369.87國內(nèi)增值稅56378.18國內(nèi)消費稅10225.09進口貨物增值稅15284.77進口貨物消費稅685.90出口貨物退增值稅–13855.15出口貨物退消費稅–15.22企業(yè)所得稅32117.29個人所得稅11966.37資源稅1353.32城市維護建設稅4362.15房產(chǎn)稅2604.33印花稅

其中：證券交易印花稅2206.391068.50城鎮(zhèn)土地使用稅2360.55土地增值稅4911.28車船稅773.59船舶噸稅50.40車輛購置稅3280.67關稅2997.85耕地占用稅1651.89契稅4810.42煙葉稅115.72其他稅收收入4.08二、非稅收入28222.90專項收入7028.71行政事業(yè)性收費收入4745.27罰沒收入2394.14國有資本經(jīng)營收入4191.16國有資源(資產(chǎn))有償使用收入7454.60其他收入2409.02全國一般公共預算收入172592.77全國財政使用結轉(zhuǎn)結余及調(diào)入資金10040.52支出大于收入的差額23800.00表3-12017年全國一般公共預算收入決算表

單位：億元項目決算數(shù)一、稅收收入144369.87國內(nèi)增值稅2.非稅收入(1)專項收入。(2)行政事業(yè)性收費收入。(3)罰沒收入。(4)國有資本經(jīng)營收入(5)國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入。(6)其他收入。2.非稅收入（二）按財政收入來源分類按財政收入來源的分類，有助于研究財政與經(jīng)濟之間的制衡關系，有利于選擇財政收入的規(guī)模和結構，并建立經(jīng)濟決定財政、財政影響經(jīng)濟的和諧運行機制。（二）按財政收入來源分類按財政收入來源的分類，有助于研究財政按財政收入來源分類，包括兩種不同的種類：一是以財政收入來源中的所有制結構為標準，將財政收入分為國有經(jīng)濟收入、集體經(jīng)濟收入、中外合營經(jīng)濟收入、私營經(jīng)濟或外商獨資經(jīng)濟收入、個體經(jīng)濟收入等；二是以財政收入來源中的部門結構為標準，將財政收入分為工業(yè)部門和農(nóng)業(yè)部門收入，輕工業(yè)部門和重工業(yè)部門收入，生產(chǎn)部門和流通部門收入，第一產(chǎn)業(yè)部門、第二產(chǎn)業(yè)部門和第三產(chǎn)業(yè)部門收入等。按財政收入來源分類，包括兩種不同的種類：第二節(jié)財政收入規(guī)模財政收入規(guī)模的含義財政收入規(guī)模的衡量指標影響財政收入規(guī)模的因素我國財政收入規(guī)模分析第二節(jié)財政收入規(guī)模財政收入規(guī)模的含義一、財政收入規(guī)模的含義財政收入規(guī)模是指一國政府在一個財政年度內(nèi)所擁有的財政收入總水平。財政收入規(guī)模是衡量一國政府財力的重要指標，很大程度上反映了政府為社會提供公共產(chǎn)品和服務的能力。一、財政收入規(guī)模的含義財政收入規(guī)模是指一國政府在一個財政年度對于一個國家或者一個社會而言，財政收入的規(guī)模一定要適當，既不能過大，也不能過小。財政收入的規(guī)模既要滿足政府支持的需要，又要保證經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。對于一個國家或者一個社會而言，財政收入的規(guī)模一定要適當，既不二、財政收入規(guī)模的衡量指標財政收入規(guī)模的大小可以從靜態(tài)和動態(tài)兩個角度來進行分析，并分別采用兩個不同的指標來描述：一是可以從靜態(tài)的角度來描述，這是絕對量指標；二是可以從動態(tài)的角度來描述，這是相對量指標。二、財政收入規(guī)模的衡量指標財政收入規(guī)模的大小可以從靜態(tài)和動態(tài)（一）財政收入規(guī)模的絕對量及其衡量指標財政收入規(guī)模的絕對量是指一定時期內(nèi)財政收入的實際數(shù)量。該指標表現(xiàn)了一國政府在一定時期內(nèi)的具體財力有多大，因而這一指標適用于財政收入計劃指標的確定、完成情況的考核及財政收入規(guī)模變化的縱向比較。（一）財政收入規(guī)模的絕對量及其衡量指標財政收入規(guī)模的絕對量是（二）財政收入規(guī)模的相對量及其衡量指標財政收入規(guī)模的相對量是在一定時期內(nèi)財政收入與有關經(jīng)濟和社會指標的比率。該指標主要反映一國政府參與國民生產(chǎn)總值分配的程度（財政的集中程度）有多高。其分子根據(jù)反應對象和分析目的的不同可以運用不同口徑的指標。衡量財政收入相對規(guī)模的指標通常有以下三個。（二）財政收入規(guī)模的相對量及其衡量指標財政收入規(guī)模的相對量是1．財政收入占國民生產(chǎn)總值的比例財政收入占國民生產(chǎn)總值的比例綜合體現(xiàn)了政府與微觀經(jīng)濟主體之間占有和支配社會資源的關系，進而影響經(jīng)濟運行和資源配置的力度、方式和地位等。1．財政收入占國民生產(chǎn)總值的比例財政收入占國民生產(chǎn)總值的比例2．稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比例稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比例又稱宏觀稅負率，它是衡量一國（地區(qū)）宏觀稅負水平高低的基本指標。2．稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比例稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比例3．非稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例非稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例反映了一國（地區(qū)）的國內(nèi)生產(chǎn)總值中由政府以各種非稅收收入形式占有或支配的份額。3．非稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例非稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的表3-2

財政收入的絕對規(guī)模和相對規(guī)模年份財政收入（億元）財政收入占GDP的比重（%）200321715.2515.99200426396.4716.51200531649.2917.30200639343.6218.79200751304.0319.90200861330.4019.50200968518.3020.09201083101.5120.702011103874.4321.972012117253.5222.572013129209.6422.712014140349.7422.05表3-2財政收入的絕對規(guī)模和相對規(guī)模財政收入（億元）財政財政學(第二版)-第3章-財政收入課件三、影響財政收入規(guī)模的因素從歷史上看，保證財政收入持續(xù)穩(wěn)定增長始終是世界各國的主要財政目標，而在財政赤字籠罩世界的現(xiàn)代社會，謀求財政收入增長更為各國政府所重視。但是，財政收入規(guī)模多大，財政收入增長速度多快，不是或不僅僅是以政府的意愿為轉(zhuǎn)移的，它要受各種政治經(jīng)濟條件的制約和影響。這些條件包括經(jīng)濟發(fā)展水平、生產(chǎn)技術水平、價格及收入分配體制等，其中最主要的是經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術水平。三、影響財政收入規(guī)模的因素從歷史上看，保證財政收入持續(xù)穩(wěn)定增（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術水平對財政收入規(guī)模的影響1．經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的影響從理論上看，經(jīng)濟發(fā)展水平越高，該國的財政收入總額就越大，占國民生產(chǎn)總值的比重也越高。當然，一個國家的財政收入規(guī)模還受其他各種主客觀因素的影響，但有一點是清楚的，就是經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響表現(xiàn)為基礎性的制約，兩者之間存在源與流、根與葉的關系，源遠則流長，根深則葉茂。（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術水平對財政收入規(guī)模的影響1．經(jīng)濟經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的影響還可以從定量角度，運用回歸分析方法進行分析假設代表財政收入，代表國民生產(chǎn)總值，最簡單的回歸關系是線性回歸，即假定和之間存在線性關系：

式中，和為待定系數(shù)。經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的影響還可以從定量角度，運用回歸分由此可確定這種相關關系是否存在，如果存在，可計算出和值。值越大，財政收入和國民生產(chǎn)總值的相關度就越高。這里需要說明一點：盡管回歸分析是一種科學的定量分析方法，但其應用也是有條件的，當有關經(jīng)濟變量受各種非正常因素影響較大時，應用回歸分析就不一定能得出正確的結論。由此可確定這種相關關系是否存在，如果存在，可計算出和值。值越2．生產(chǎn)技術水平對財政收入規(guī)模的影響生產(chǎn)技術水平也是影響財政收入規(guī)模的重要因素，但生產(chǎn)技術水平是內(nèi)含于經(jīng)濟發(fā)展水平之中的，因為一定的經(jīng)濟發(fā)展水平總是與一定的生產(chǎn)技術水平相適應，較高的經(jīng)濟發(fā)展水平往往是以較高的生產(chǎn)技術水平為支柱的。所以，對生產(chǎn)技術水平制約財政收入規(guī)模的分析，事實上是對經(jīng)濟發(fā)展水平制約財政收入規(guī)模的研究的深化。2．生產(chǎn)技術水平對財政收入規(guī)模的影響生產(chǎn)技術水平也是影響財政生產(chǎn)技術水平是指生產(chǎn)中采用先進技術的程度，又可稱之為技術進步。技術進步對財政收入規(guī)模的制約可以從兩個方面來分析。生產(chǎn)技術水平是指生產(chǎn)中采用先進技術的程度，又可稱之為技術進步一是技術進步往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高為結果。技術進步速度較快，GDP的增長也較快，財政收入的增長就有了充分的財源；二是技術進步必然帶來物耗比例降低。經(jīng)濟效益提高，產(chǎn)品附加值所占的比例擴大。一是技術進步往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高為結果。技術進步（二）分配政策和分配制度對財政收入規(guī)模的制約如果說經(jīng)濟增長決定了財政賴以存在的物質(zhì)基礎，并對財政收入規(guī)模形成了根本性約束，那么政府參與社會產(chǎn)品分配的政策傾向則確定了財政收入的水平。在一定時期內(nèi)，在經(jīng)濟總量增長的前提下，財政收入規(guī)模并非總是與其保持同樣的變化格局。究其原因，主要是國家為適應經(jīng)濟改革深化的要求而調(diào)整分配政策所引起的。（二）分配政策和分配制度對財政收入規(guī)模的制約如果說經(jīng)濟增長決制約財政收入規(guī)模的另一個重要因素是政府的分配政策和分配體制。經(jīng)濟決定財政，財政收入規(guī)模的大小，歸根結底受生產(chǎn)發(fā)展水平的制約，這是財政學的一個基本觀點。制約財政收入規(guī)模的另一個重要因素是政府的分配政策和分配體制。（三）價格對財政收入規(guī)模的影響財政收入是一定量的貨幣收入，它是在一定的價格體系下形成的，又是按一定時點的現(xiàn)價計算的，所以，由于價格變動引起的GDP分配的變化也是影響財政收入增減的一個不容忽視的因素。（三）價格對財政收入規(guī)模的影響財政收入是一定量的貨幣收入，它在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，價格分配對財政收入增減的影響，主要取決于兩個因素：一是引發(fā)物價總水平上升的原因；二是現(xiàn)行的財政收入制度。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，價格分配對財政收入增減的影響，主要取決于兩除了價格總水平外，價格結構性的變化也會引起財政收入的變化。因為不同商品的價格變化會引起不同部門或行業(yè)收入的變化，致使財政收入部門結構發(fā)生變化，會對財政收入規(guī)模產(chǎn)生影響。除了價格總水平外，價格結構性的變化也會引起財政收入的變化。因四、我國財政收入規(guī)模分析我國財政收入的增長過程大致可分為四個階段：第一是水平徘徊階段第二是緩慢增長階段第三是大幅增長階段第四是高速增長階段四、我國財政收入規(guī)模分析我國財政收入的增長過程大致可分為四個1979年以來，在我國財政收入絕對數(shù)上升的同時，其占GDP的相對比重也經(jīng)歷了一個先降后升的變化過程。我國財政收入規(guī)模自1978年至2009年的增長變化狀況見下表。1979年以來，在我國財政收入絕對數(shù)上升的同時，其占GDP的年份財政收入（億元）比上年增長（%）財政收入占GDP的比重（%）19781132.2629.5031.0619801159.931.1825.5219852004.8222.0322.2419892664.9013.0515.8019902937.1010.2115.7319913149.487.2314.4619923483.3710.6012.9419934348.9524.8512.3119945218.1019.9910.8319956242.2019.6310.2719967407.9918.6810.4119978651.1416.7810.9519989875.9514.1611.70199911444.0815.8812.76200013395.2317.0513.50200116386.0422.3314.94200218903.6415.3615.71200321715.2514.8715.99200426396.4721.6016.51200531649.2919.9017.30200639343.6224.3018.79200751304.0332.4019.90200861330.4019.5019.50200968477.0011.7020.42年份財政收入（億元）比上年增長（%）財政收入占GDP的比重我國財政收入占GDP的比重經(jīng)歷一個先降后升的變化過程，應該說是我國社會改革和經(jīng)濟發(fā)展中不可避免和逾越的，其原因主要體現(xiàn)在以下方面。我國財政收入占GDP的比重經(jīng)歷一個先降后升的變化過程，應該說（一）1995年以前下降的原因1．財稅改革的總體策略2．兩次重大改革3．兩次讓利放權4．所有制結構的調(diào)整5．管理方面的原因（一）1995年以前下降的原因1．財稅改革的總體策略（二）1995年以后上升的原因1．經(jīng)濟結構調(diào)整的成效2．經(jīng)濟快速發(fā)展的結果3．稅制改革的作用4．其他原因（二）1995年以后上升的原因1．經(jīng)濟結構調(diào)整的成效第三節(jié)財政收入結構財政收入分項目構成財政收入所有制構成財政收入的部門構成第三節(jié)財政收入結構財政收入分項目構成一、財政收入分項目構成財政收入分項目構成，是指按財政收入形式分析財政收入的結構及其變化趨勢。這種結構的發(fā)展變化，是我國財政收入制度變化的反映。一、財政收入分項目構成財政收入分項目構成，是指按財政收入形式在過去的計劃經(jīng)濟體制下，財政收入對國有企業(yè)主要采取上繳利潤和稅收兩種形式。1978年，以上繳利潤為主的企業(yè)收入項目仍占財政收入的50%以上。改革開放后，稅收才逐步取代上繳利潤，至今已占主導地位。1993年對國有企業(yè)開征企業(yè)所得稅。1994年將原先已經(jīng)簡并的工商稅重新劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和鹽稅，同時開征或恢復了資源稅等其他一些稅種。在過去的計劃經(jīng)濟體制下，財政收入對國有企業(yè)主要采取上繳利潤和1983年開始征集能源交通重點建設基金。1989年開始征集預算調(diào)節(jié)基金。1991年又開始征集教育費附加。1994年停止了能源交通重點建設基金和預算調(diào)節(jié)基金的征集。1996年各項稅收占財政收入的95.3%，各項稅收中工商稅收占76.3%，工商稅收中增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅共占88%，企業(yè)收入自1994年開始從財政收入項目中消失。1983年開始征集能源交通重點建設基金。二、財政收入所有制構成財政收入所有制構成是指來自不同經(jīng)濟成分的財政收入所占的比重。這種結構分析的意義，在于說明國民經(jīng)濟所有制構成對財政收入規(guī)模和結構的影響及其變化趨勢，從而采取相應的增加財政收入的有效措施。二、財政收入所有制構成財政收入所有制構成是指來自不同經(jīng)濟成分財政收入按經(jīng)濟成分分類，包括來自國有經(jīng)濟成分的收入和來自非國有經(jīng)濟成分的收入兩個方面。對財政收入做進一步細分，則有來自全民所有制經(jīng)濟的收入、來自集體所有制經(jīng)濟的收入、來自私營經(jīng)濟的收入、來自個體經(jīng)濟的收入、來自外資企業(yè)的收入、來自中外合資企業(yè)的收入和來自股份制企業(yè)的收入。財政收入按經(jīng)濟成分分類，包括來自國有經(jīng)濟成分的收入和來自非國在過去傳統(tǒng)經(jīng)濟體制下，國有經(jīng)濟居絕對主導地位，財政收入主要來自國有經(jīng)濟。自從改革開放以來，集體經(jīng)濟及其他非國有經(jīng)濟的發(fā)展速度遠遠超過國有經(jīng)濟，在GDP以及工業(yè)總產(chǎn)值中所占的比重迅速提高。雖然國有經(jīng)濟上繳的收入占整個財政收入的比重也隨之發(fā)生了一些變化，但國有經(jīng)濟作為財政收入支柱的地位基本不會改變。在過去傳統(tǒng)經(jīng)濟體制下，國有經(jīng)濟居絕對主導地位，財政收入主要來三、財政收入的部門構成財政收入部門結構分析，在于說明各生產(chǎn)流通部門在提供財政收入中的貢獻及其貢獻程度。這里的部門有雙重含義：一是根據(jù)傳統(tǒng)意義上的部門分類，分為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)及服務業(yè)等；二是根據(jù)現(xiàn)代意義上的產(chǎn)業(yè)分類，分為第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。三、財政收入的部門構成財政收入部門結構分析，在于說明各生產(chǎn)流現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)結構的分類與傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)結構分類不同，但又是相互交叉的。第一產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)物取之于自然，包括農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、林業(yè)等；第二產(chǎn)業(yè)的屬性是取自于自然的加工生產(chǎn)物，包括采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、煤氣、電力等工業(yè)部門。第三產(chǎn)業(yè)部門則屬于繁衍于有形物質(zhì)財富之上的無形財富的生產(chǎn)部門，包括商業(yè)、金融業(yè)及保險業(yè)、運輸業(yè)、服務業(yè)、公益事業(yè)等部門，簡稱為廣義的服務業(yè)。現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)結構的分類與傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)結構分類不同，但又是相互交叉的應當說明的是，部門結構屬于傳統(tǒng)的核算方法，已經(jīng)不能完全適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，而按第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)分類是我國改革開放后的現(xiàn)行核算方法的分類，更具有實際意義。1978年以來我國財政收入的產(chǎn)業(yè)結構構成如下表。應當說明的是，部門結構屬于傳統(tǒng)的核算方法，已經(jīng)不能完全適應市指標總量指標（億元）平均增長速度（%）197819902000200720081979-20081991-20082001-2008國內(nèi)生產(chǎn)總值3645.218667.899214.6257305.6300670.09.810.310.2第一產(chǎn)業(yè)1027.55062.014944.728627.034000.04.64.04.2第二產(chǎn)業(yè)1745.27717.445555.9124799.0146183.411.412.511.3第三產(chǎn)業(yè)872.55888.438714.0103879.6120486.610.810.410.8我國國內(nèi)生產(chǎn)總值構成指標總量指標（億元）平均增長速度（%）1978199復習與思考1．財政收入的分類方法有哪些？2．財政收入有哪些形式，各自的主要特征是什么？3．衡量財政收入規(guī)模的指標有哪些？4．影響財政收入規(guī)模的主要因素是什么？5．如何從財政收入的產(chǎn)業(yè)來源角度理解財政收入結構？6．通貨膨脹或通貨緊縮對我國的財政收入規(guī)模各會有什么影響，作用機制分別是什么？復習與思考1．財政收入的分類方法有哪些？ThankYou!ThankYou第三章財政收入第三章財政收入主要內(nèi)容財政收入結構財政收入規(guī)模財政收入分類主要內(nèi)容財政收入結構財政收入規(guī)模財政收入分類第一節(jié)財政收入分類財政收入的含義財政收入分類的依據(jù)財政收入的分類第一節(jié)財政收入分類財政收入的含義一、財政收入的含義財政收入又稱公共收入，是指一國政府為了滿足其財政支出的需要而參與社會產(chǎn)品分配，自企業(yè)、家庭取得的所有收入。財政收入的定義可以從不同角度加以描述，從而有了廣義財政收入和狹義財政收入的區(qū)別。一、財政收入的含義財政收入又稱公共收入，是指一國政府為了滿足廣義財政收入，包括政府的一切進項或收入，主要有稅收收入、國債收入、國有資產(chǎn)收入和各種行政收入等。狹義財政收入，僅僅指政府每年的“定期收入”，只包括稅收收入和除國債外的非稅收收入，如規(guī)費、管理費、政府提供勞務的工本費、公產(chǎn)收入及國內(nèi)外援助收入等。廣義財政收入，包括政府的一切進項或收入，主要有稅收收入、國債財政收入對于國民經(jīng)濟運行和社會發(fā)展具有重要影響：首先，財政收入是國家各項職能得以實現(xiàn)的物質(zhì)保證，一個國家財政收入規(guī)模的大小是衡量其經(jīng)濟實力的重要標志；其次，財政收入是國家對經(jīng)濟實行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿。最后，財政收入可以調(diào)整國民收入初次分配形成的格局，縮小貧富差距，是實現(xiàn)社會財富公平合理分配的主要工具。財政收入對于國民經(jīng)濟運行和社會發(fā)展具有重要影響：二、財政收入分類的依據(jù)具有理論和實踐價值的分類應合乎兩個方面的要求：一是要與財政收入的性質(zhì)相吻合。財政收入具有兩重性質(zhì)：第一，財政收入是一定量的公共性質(zhì)的貨幣資金。第二，財政收入又是一個過程。二是要同各國實際相適應。二、財政收入分類的依據(jù)具有理論和實踐價值的分類應合乎兩個方面我國財政收入分類應同時采用兩個不同的標準：一是以財政收入的形式為標準，主要反映財政收入過程中不同的征集方式以及通過各種方式取得的收入在總收入中所占的比重；二是以財政收入的來源為標準，主要體現(xiàn)作為一定量的貨幣收入從何取得，并反映各種來源的經(jīng)濟性質(zhì)及其變化趨勢。我國財政收入分類應同時采用兩個不同的標準：一是以財政收入的形三、財政收入的分類財政收入可以從財政收入的形式、來源、規(guī)模和結構等多個角度進行分析。而諸種分析順利進行的首要條件是，要對財政收入作科學的分類。三、財政收入的分類財政收入可以從財政收入的形式、來源、規(guī)模和（一）按照財政收入形式分類按照財政收入形式分類，是指以財政收入的形式為標準進行分類。收入依據(jù)不同，財政收入的表現(xiàn)形式也不同。通常，把財政收入分為稅收和非稅收入兩大類。（一）按照財政收入形式分類2015年1月1日，正式實行新的《中華人民共和國預算法》，預算中的一般公共預算收入包括各項稅收收入、行政事業(yè)性收費收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、轉(zhuǎn)移性收入和其他收入。2015年1月1日，正式實行新的《中華人民共和國預算法》，預1．稅收收入稅收是政府為實現(xiàn)其職能，憑借其政治權利并按照特定的標準，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。在我國，稅收收入按照征稅對象不同可以分為五類稅，即流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。1．稅收收入稅收是政府為實現(xiàn)其職能，憑借其政治權利并按照特定項目決算數(shù)一、稅收收入144369.87國內(nèi)增值稅56378.18國內(nèi)消費稅10225.09進口貨物增值稅15284.77進口貨物消費稅685.90出口貨物退增值稅–13855.15出口貨物退消費稅–15.22企業(yè)所得稅32117.29個人所得稅11966.37資源稅1353.32城市維護建設稅4362.15房產(chǎn)稅2604.33印花稅

其中：證券交易印花稅2206.391068.50城鎮(zhèn)土地使用稅2360.55土地增值稅4911.28車船稅773.59船舶噸稅50.40車輛購置稅3280.67關稅2997.85耕地占用稅1651.89契稅4810.42煙葉稅115.72其他稅收收入4.08二、非稅收入28222.90專項收入7028.71行政事業(yè)性收費收入4745.27罰沒收入2394.14國有資本經(jīng)營收入4191.16國有資源(資產(chǎn))有償使用收入7454.60其他收入2409.02全國一般公共預算收入172592.77全國財政使用結轉(zhuǎn)結余及調(diào)入資金10040.52支出大于收入的差額23800.00表3-12017年全國一般公共預算收入決算表

單位：億元項目決算數(shù)一、稅收收入144369.87國內(nèi)增值稅2.非稅收入(1)專項收入。(2)行政事業(yè)性收費收入。(3)罰沒收入。(4)國有資本經(jīng)營收入(5)國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入。(6)其他收入。2.非稅收入（二）按財政收入來源分類按財政收入來源的分類，有助于研究財政與經(jīng)濟之間的制衡關系，有利于選擇財政收入的規(guī)模和結構，并建立經(jīng)濟決定財政、財政影響經(jīng)濟的和諧運行機制。（二）按財政收入來源分類按財政收入來源的分類，有助于研究財政按財政收入來源分類，包括兩種不同的種類：一是以財政收入來源中的所有制結構為標準，將財政收入分為國有經(jīng)濟收入、集體經(jīng)濟收入、中外合營經(jīng)濟收入、私營經(jīng)濟或外商獨資經(jīng)濟收入、個體經(jīng)濟收入等；二是以財政收入來源中的部門結構為標準，將財政收入分為工業(yè)部門和農(nóng)業(yè)部門收入，輕工業(yè)部門和重工業(yè)部門收入，生產(chǎn)部門和流通部門收入，第一產(chǎn)業(yè)部門、第二產(chǎn)業(yè)部門和第三產(chǎn)業(yè)部門收入等。按財政收入來源分類，包括兩種不同的種類：第二節(jié)財政收入規(guī)模財政收入規(guī)模的含義財政收入規(guī)模的衡量指標影響財政收入規(guī)模的因素我國財政收入規(guī)模分析第二節(jié)財政收入規(guī)模財政收入規(guī)模的含義一、財政收入規(guī)模的含義財政收入規(guī)模是指一國政府在一個財政年度內(nèi)所擁有的財政收入總水平。財政收入規(guī)模是衡量一國政府財力的重要指標，很大程度上反映了政府為社會提供公共產(chǎn)品和服務的能力。一、財政收入規(guī)模的含義財政收入規(guī)模是指一國政府在一個財政年度對于一個國家或者一個社會而言，財政收入的規(guī)模一定要適當，既不能過大，也不能過小。財政收入的規(guī)模既要滿足政府支持的需要，又要保證經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。對于一個國家或者一個社會而言，財政收入的規(guī)模一定要適當，既不二、財政收入規(guī)模的衡量指標財政收入規(guī)模的大小可以從靜態(tài)和動態(tài)兩個角度來進行分析，并分別采用兩個不同的指標來描述：一是可以從靜態(tài)的角度來描述，這是絕對量指標；二是可以從動態(tài)的角度來描述，這是相對量指標。二、財政收入規(guī)模的衡量指標財政收入規(guī)模的大小可以從靜態(tài)和動態(tài)（一）財政收入規(guī)模的絕對量及其衡量指標財政收入規(guī)模的絕對量是指一定時期內(nèi)財政收入的實際數(shù)量。該指標表現(xiàn)了一國政府在一定時期內(nèi)的具體財力有多大，因而這一指標適用于財政收入計劃指標的確定、完成情況的考核及財政收入規(guī)模變化的縱向比較。（一）財政收入規(guī)模的絕對量及其衡量指標財政收入規(guī)模的絕對量是（二）財政收入規(guī)模的相對量及其衡量指標財政收入規(guī)模的相對量是在一定時期內(nèi)財政收入與有關經(jīng)濟和社會指標的比率。該指標主要反映一國政府參與國民生產(chǎn)總值分配的程度（財政的集中程度）有多高。其分子根據(jù)反應對象和分析目的的不同可以運用不同口徑的指標。衡量財政收入相對規(guī)模的指標通常有以下三個。（二）財政收入規(guī)模的相對量及其衡量指標財政收入規(guī)模的相對量是1．財政收入占國民生產(chǎn)總值的比例財政收入占國民生產(chǎn)總值的比例綜合體現(xiàn)了政府與微觀經(jīng)濟主體之間占有和支配社會資源的關系，進而影響經(jīng)濟運行和資源配置的力度、方式和地位等。1．財政收入占國民生產(chǎn)總值的比例財政收入占國民生產(chǎn)總值的比例2．稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比例稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比例又稱宏觀稅負率，它是衡量一國（地區(qū)）宏觀稅負水平高低的基本指標。2．稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比例稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比例3．非稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例非稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例反映了一國（地區(qū)）的國內(nèi)生產(chǎn)總值中由政府以各種非稅收收入形式占有或支配的份額。3．非稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例非稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的表3-2

財政收入的絕對規(guī)模和相對規(guī)模年份財政收入（億元）財政收入占GDP的比重（%）200321715.2515.99200426396.4716.51200531649.2917.30200639343.6218.79200751304.0319.90200861330.4019.50200968518.3020.09201083101.5120.702011103874.4321.972012117253.5222.572013129209.6422.712014140349.7422.05表3-2財政收入的絕對規(guī)模和相對規(guī)模財政收入（億元）財政財政學(第二版)-第3章-財政收入課件三、影響財政收入規(guī)模的因素從歷史上看，保證財政收入持續(xù)穩(wěn)定增長始終是世界各國的主要財政目標，而在財政赤字籠罩世界的現(xiàn)代社會，謀求財政收入增長更為各國政府所重視。但是，財政收入規(guī)模多大，財政收入增長速度多快，不是或不僅僅是以政府的意愿為轉(zhuǎn)移的，它要受各種政治經(jīng)濟條件的制約和影響。這些條件包括經(jīng)濟發(fā)展水平、生產(chǎn)技術水平、價格及收入分配體制等，其中最主要的是經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術水平。三、影響財政收入規(guī)模的因素從歷史上看，保證財政收入持續(xù)穩(wěn)定增（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術水平對財政收入規(guī)模的影響1．經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的影響從理論上看，經(jīng)濟發(fā)展水平越高，該國的財政收入總額就越大，占國民生產(chǎn)總值的比重也越高。當然，一個國家的財政收入規(guī)模還受其他各種主客觀因素的影響，但有一點是清楚的，就是經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響表現(xiàn)為基礎性的制約，兩者之間存在源與流、根與葉的關系，源遠則流長，根深則葉茂。（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術水平對財政收入規(guī)模的影響1．經(jīng)濟經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的影響還可以從定量角度，運用回歸分析方法進行分析假設代表財政收入，代表國民生產(chǎn)總值，最簡單的回歸關系是線性回歸，即假定和之間存在線性關系：

式中，和為待定系數(shù)。經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的影響還可以從定量角度，運用回歸分由此可確定這種相關關系是否存在，如果存在，可計算出和值。值越大，財政收入和國民生產(chǎn)總值的相關度就越高。這里需要說明一點：盡管回歸分析是一種科學的定量分析方法，但其應用也是有條件的，當有關經(jīng)濟變量受各種非正常因素影響較大時，應用回歸分析就不一定能得出正確的結論。由此可確定這種相關關系是否存在，如果存在，可計算出和值。值越2．生產(chǎn)技術水平對財政收入規(guī)模的影響生產(chǎn)技術水平也是影響財政收入規(guī)模的重要因素，但生產(chǎn)技術水平是內(nèi)含于經(jīng)濟發(fā)展水平之中的，因為一定的經(jīng)濟發(fā)展水平總是與一定的生產(chǎn)技術水平相適應，較高的經(jīng)濟發(fā)展水平往往是以較高的生產(chǎn)技術水平為支柱的。所以，對生產(chǎn)技術水平制約財政收入規(guī)模的分析，事實上是對經(jīng)濟發(fā)展水平制約財政收入規(guī)模的研究的深化。2．生產(chǎn)技術水平對財政收入規(guī)模的影響生產(chǎn)技術水平也是影響財政生產(chǎn)技術水平是指生產(chǎn)中采用先進技術的程度，又可稱之為技術進步。技術進步對財政收入規(guī)模的制約可以從兩個方面來分析。生產(chǎn)技術水平是指生產(chǎn)中采用先進技術的程度，又可稱之為技術進步一是技術進步往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高為結果。技術進步速度較快，GDP的增長也較快，財政收入的增長就有了充分的財源；二是技術進步必然帶來物耗比例降低。經(jīng)濟效益提高，產(chǎn)品附加值所占的比例擴大。一是技術進步往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高為結果。技術進步（二）分配政策和分配制度對財政收入規(guī)模的制約如果說經(jīng)濟增長決定了財政賴以存在的物質(zhì)基礎，并對財政收入規(guī)模形成了根本性約束，那么政府參與社會產(chǎn)品分配的政策傾向則確定了財政收入的水平。在一定時期內(nèi)，在經(jīng)濟總量增長的前提下，財政收入規(guī)模并非總是與其保持同樣的變化格局。究其原因，主要是國家為適應經(jīng)濟改革深化的要求而調(diào)整分配政策所引起的。（二）分配政策和分配制度對財政收入規(guī)模的制約如果說經(jīng)濟增長決制約財政收入規(guī)模的另一個重要因素是政府的分配政策和分配體制。經(jīng)濟決定財政，財政收入規(guī)模的大小，歸根結底受生產(chǎn)發(fā)展水平的制約，這是財政學的一個基本觀點。制約財政收入規(guī)模的另一個重要因素是政府的分配政策和分配體制。（三）價格對財政收入規(guī)模的影響財政收入是一定量的貨幣收入，它是在一定的價格體系下形成的，又是按一定時點的現(xiàn)價計算的，所以，由于價格變動引起的GDP分配的變化也是影響財政收入增減的一個不容忽視的因素。（三）價格對財政收入規(guī)模的影響財政收入是一定量的貨幣收入，它在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，價格分配對財政收入增減的影響，主要取決于兩個因素：一是引發(fā)物價總水平上升的原因；二是現(xiàn)行的財政收入制度。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，價格分配對財政收入增減的影響，主要取決于兩除了價格總水平外，價格結構性的變化也會引起財政收入的變化。因為不同商品的價格變化會引起不同部門或行業(yè)收入的變化，致使財政收入部門結構發(fā)生變化，會對財政收入規(guī)模產(chǎn)生影響。除了價格總水平外，價格結構性的變化也會引起財政收入的變化。因四、我國財政收入規(guī)模分析我國財政收入的增長過程大致可分為四個階段：第一是水平徘徊階段第二是緩慢增長階段第三是大幅增長階段第四是高速增長階段四、我國財政收入規(guī)模分析我國財政收入的增長過程大致可分為四個1979年以來，在我國財政收入絕對數(shù)上升的同時，其占GDP的相對比重也經(jīng)歷了一個先降后升的變化過程。我國財政收入規(guī)模自1978年至2009年的增長變化狀況見下表。1979年以來，在我國財政收入絕對數(shù)上升的同時，其占GDP的年份財政收入（億元）比上年增長（%）財政收入占GDP的比重（%）19781132.2629.5031.0619801159.931.1825.5219852004.8222.0322.2419892664.9013.0515.8019902937.1010.2115.7319913149.487.2314.4619923483.3710.6012.9419934348.9524.8512.3119945218.1019.9910.8319956242.2019.6310.2719967407.9918.6810.4119978651.1416.7810.9519989875.9514.1611.70199911444.0815.8812.76200013395.2317.0513.50200116386.0422.3314.94200218903.6415.3615.71200321715.2514.8715.99200426396.4721.6016.51200531649.2919.9017.30200639343.6224.3018.79200751304.0332.4019.90200861330.4019.5019.50200968477.0011.7020.42年份財政收入（億元）比上年增長（%）財政收入占GDP的比重我國財政收入占GDP的比重經(jīng)歷一個先降后升的變化過程，應該說是我國社會改革和經(jīng)濟發(fā)展中不可避免和逾越的，其原因主要體現(xiàn)在以下方面。我國財政收入占GDP的比重經(jīng)歷一個先降后升的變化過程，應該說（一）1995年以前下降的原因1．財稅改革的總體策略2．兩次重大改革3．兩次讓利放權4．所有制結構的調(diào)整5．管理方面的原因（一）1995年以前下降的原因1．財稅改革的總體策略（二）1995年以后上升的原因1．經(jīng)濟結構調(diào)整的成效2．經(jīng)濟快速發(fā)展的結果3．稅制改革的作用4．其他原因（二）1995年以后上升的原因1．經(jīng)濟結構調(diào)整的成效第三節(jié)財政收入結構財政收入分項目構成財政收入所有制構成財政收入的部門構成第三節(jié)財政收入結構財政收入分項目構成一、財政收入分項目構成財政收入分項目構成，是指按財政收入形式分析財政收入的結構及其變化趨勢。這種結構的發(fā)展變化，是我國財政收入制度變化的反映。一、財政收入分項目構成財政收入分項目構成，是指按財政收入形式在過去的計劃經(jīng)濟體制下，財政收入對國有企業(yè)主要采取上繳利潤和稅收兩種形式。1978年，以上繳利潤為主的企業(yè)收入項目仍占財政收入的50%以上。改革開放后，稅收才逐步取代上繳利潤，至今已占主導地位。1993年對國有企業(yè)開征企業(yè)所得稅。1994年將原先已經(jīng)簡并的工商稅重新劃