所得稅會計(jì)練習(xí)題答案課件

所得稅會計(jì)核算

課堂練習(xí)題及作業(yè)要求：練習(xí)題本周六做作業(yè)題下周六上交選擇題1.甲公司于2007年購買新設(shè)備，2008年該設(shè)備會計(jì)上計(jì)提折舊35萬元，稅法上允許計(jì)提折舊55萬元，所得稅稅率為25％，則甲公司的遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)該是（）A．0萬元 B．5萬元C．35萬元 D．55萬元2．企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時，一般應(yīng)選擇的是在（）A．財(cái)務(wù)報(bào)告公布日 B．財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)日C．稅務(wù)稽查日 D．資產(chǎn)負(fù)債表日3．資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，稱為（）A．永久性差異 B．收益性差異C．暫時性差異 D．稅務(wù)性差異B,D,C6.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（）A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債E.根據(jù)預(yù)計(jì)的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債正確答案：ACE答案解析：選項(xiàng)AC一般會引起資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的增加；選項(xiàng)E，計(jì)稅基礎(chǔ)=0，賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產(chǎn)增加。選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會使資產(chǎn)賬面價(jià)值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少；選項(xiàng)D，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少。練1：乙公司為高科技企業(yè)，2009年12月31日購入價(jià)值為150萬元的環(huán)保設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命5年，不考慮凈殘值，該企業(yè)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法按5年計(jì)提折舊。適用所得稅稅率為l5%。

要求：計(jì)算該企業(yè)2010年至2014年各年的暫時性差異和遞延所得稅資產(chǎn)余額。解：暫時性差異及其對所得稅影響數(shù)計(jì)算表如下：（單位:萬元）

遞延所得稅資產(chǎn)2010年2011年2012年2013年2014年期末余額3發(fā)生額1.5期末余額3發(fā)生額1.5發(fā)生額0期末余額4.5期末余額4.5期末余額0發(fā)生額32013年末賬面價(jià)值=30-150×2/15=10計(jì)稅基礎(chǔ)=150-30×4=30,資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20萬元.即遞延所得稅資產(chǎn)余額20×15%=3萬元.故本年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為3-4.5=-1.5萬元,即轉(zhuǎn)回1.5萬元。2014年末賬面價(jià)值=10-150×1/15=0計(jì)稅基礎(chǔ)=150-30×5=0,資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝計(jì)稅基礎(chǔ),不產(chǎn)生可抵扣暫時性差異.即遞延所得稅資產(chǎn)余額0萬元.故本年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0-3=-3萬元,即轉(zhuǎn)回3萬元。提示:本小題沒有明確說明是否寫相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)提及轉(zhuǎn)回的分錄,但應(yīng)掌握.解：1.計(jì)算2009年度應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額=2400+120（多提折舊）+400（捐贈）-200（費(fèi)用化支出400加計(jì)的50%補(bǔ)扣）+200+60=2980萬元應(yīng)交所得稅=2980×25%=745萬元遞延所得稅資產(chǎn)=480×25%=120遞延所得稅=-1202.計(jì)算2009年度遞延所得稅

3.所得稅費(fèi)用的確定所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用＋遞延所得稅費(fèi)用=745-120=625（萬元）會計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用625遞延所得稅資產(chǎn)120貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅745

注：遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）是資產(chǎn)（負(fù)債）的定義，應(yīng)分別確認(rèn)和計(jì)量，不能像過去一樣籠統(tǒng)地計(jì)入遞延稅款，那樣模糊了資產(chǎn)和負(fù)債的定義。在會計(jì)實(shí)務(wù)中，難點(diǎn)是找出會計(jì)處理與稅法處理不一致的地方。練3：有關(guān)資料如下：設(shè)該公司2010年當(dāng)期應(yīng)交所得稅為924萬元，資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料如下表所示。除所列項(xiàng)目外，其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目不存在會計(jì)與稅法的差異。解析：1.當(dāng)期應(yīng)交所得稅=924萬元（已知）2.遞延所得稅的計(jì)算

期末遞延所得稅資產(chǎn)=862×25%=215.5期初遞延所得稅=120遞延所得稅資產(chǎn)=215.5－120=95.53.計(jì)算所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=924－95.5=828.5（萬元）借：所得稅費(fèi)用