企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)課件

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)章從大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)課件

個(gè)人簡(jiǎn)介

中國(guó)人民大學(xué)MBA、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師實(shí)戰(zhàn)派管理專家與著名培訓(xùn)師（世界華人講師500強(qiáng)）中國(guó)總裁培訓(xùn)網(wǎng)、中華培訓(xùn)網(wǎng)、成功在線網(wǎng)、阿里巴巴直播室、國(guó)家發(fā)展與改革委員會(huì)“暢講中國(guó)”組委會(huì)、聚成華企在線商學(xué)院、中國(guó)管理科學(xué)學(xué)會(huì)、中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)、中華講師網(wǎng)特聘講師國(guó)富經(jīng)濟(jì)研究院特聘教授浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)總裁班特聘講師

個(gè)人簡(jiǎn)介

培訓(xùn)的三種方式Education（教育）Training（訓(xùn)練）Learning（學(xué)習(xí)）知識(shí)技能態(tài)度培訓(xùn)的三種方式Education（教育）知識(shí)Education是培訓(xùn)員工知識(shí)，如產(chǎn)品介紹、管理制度。單向的交流必須以考試方式來(lái)強(qiáng)化結(jié)果教育：educationEducation是培訓(xùn)員工知識(shí)，如產(chǎn)品介紹、管理制度。教育training是改變員工技能與行為，如溝通技巧、商務(wù)禮儀、團(tuán)隊(duì)建設(shè)。要互動(dòng)比例；要反復(fù)演練；培訓(xùn)：trainingtraining是改變員工技能與行為，如溝通技巧、商務(wù)禮儀、Learning是改變員工的態(tài)度與意愿，如員工責(zé)任感、敬業(yè)度、成功學(xué)。不過(guò)多講解，員工自主學(xué)習(xí)的模式；員工自我改進(jìn)、自我感悟；主管要以身作則，給員工表率作用；學(xué)習(xí)：LearningLearning是改變員工的態(tài)度與意愿，如員工責(zé)任感、敬業(yè)度主要內(nèi)容■內(nèi)部審計(jì)基本理論■內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)共同涉及的幾大專業(yè)問(wèn)題

■內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則講解

■內(nèi)部審計(jì)實(shí)施中需要關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

主要內(nèi)容■內(nèi)部審計(jì)基本理論內(nèi)部審計(jì)基本理論

內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段內(nèi)部審計(jì)的角色內(nèi)部審計(jì)過(guò)程基本審計(jì)方法

內(nèi)部審計(jì)基本理論內(nèi)部審計(jì)的概念企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的目的通過(guò)檢查、評(píng)估組織內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)，評(píng)估其效果和效率。進(jìn)行原因分析、提供咨詢建議。為什么要有內(nèi)部審計(jì)公司規(guī)模的日益擴(kuò)大機(jī)構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜協(xié)助管理層更有效地履行其責(zé)任提高企業(yè)的運(yùn)作效率并增強(qiáng)其活動(dòng)的附加值內(nèi)部審計(jì)的概念企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的目的通過(guò)檢查、評(píng)估組織內(nèi)部作為內(nèi)部員工，由管理層選派指定作為外部聘請(qǐng)的專業(yè)人員，由股東大會(huì)選派指定由管理層決定需要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及其他資格認(rèn)定機(jī)構(gòu)確定只有作為內(nèi)部職工的權(quán)利由相關(guān)法律規(guī)定由管理層決定，如防錯(cuò)糾弊、效率考察等對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表真實(shí)公允的審計(jì)意見(jiàn)由管理層決定不受任何限制對(duì)審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他內(nèi)部機(jī)構(gòu),不具鑒證作用對(duì)董事會(huì)或股東大會(huì)報(bào)告,所出具報(bào)告具有鑒證作用僅獨(dú)立于被審計(jì)的機(jī)構(gòu)既獨(dú)立于委托人,又獨(dú)立于被審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較作為內(nèi)部員工，由管理層選派指定作為外部聘請(qǐng)的專業(yè)人員，由股東第一代（1980之前）第二代（80年代）第三代（90年代）第四代（21世紀(jì)）控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程控制結(jié)構(gòu)出發(fā)點(diǎn)是已有的流程、程序和控制以符合性測(cè)試為主出發(fā)點(diǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和符合性風(fēng)險(xiǎn)確定應(yīng)該存在的控制審計(jì)目的是評(píng)估控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行效果和合規(guī)性出發(fā)點(diǎn)是對(duì)企業(yè)和各種風(fēng)險(xiǎn)的充分理解確定應(yīng)該存在的控制審計(jì)目的是評(píng)估控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行效果和合規(guī)性

確定應(yīng)該存在的能有效控制風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程評(píng)估各類型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的設(shè)計(jì)、運(yùn)行效果和合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段出發(fā)點(diǎn)是對(duì)企業(yè)和各種風(fēng)險(xiǎn)的充分理解第一代第二代第三代第四代控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程控制結(jié)構(gòu)而是企業(yè)內(nèi)部的咨詢?nèi)藛T。內(nèi)部審計(jì)員是簡(jiǎn)單的審計(jì)人員嗎?內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能不！而是企業(yè)內(nèi)部的咨詢?nèi)藛T。內(nèi)部審計(jì)員是簡(jiǎn)單的審計(jì)人員嗎?內(nèi)部審存貨盤(pán)點(diǎn)發(fā)詢證函指標(biāo)考核符合性測(cè)試價(jià)值評(píng)估效率考察協(xié)助外審咨詢建議……….……….內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的監(jiān)督者防錯(cuò)糾弊的檢察員監(jiān)控企業(yè)運(yùn)作和資源使用的效率和效果協(xié)助外部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢存貨盤(pán)點(diǎn)發(fā)詢證函指標(biāo)考核符合性測(cè)試價(jià)值評(píng)估效率考察協(xié)助外審咨保護(hù)資產(chǎn)遵守政策、程序和法律法規(guī)對(duì)經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目設(shè)定目標(biāo)的完成情況欺詐是如何發(fā)生的怎樣改正內(nèi)部控制中導(dǎo)致欺詐的缺陷怎樣杜絕未來(lái)欺詐的發(fā)生比發(fā)現(xiàn)欺詐更好的是通過(guò)有效的控制防止欺詐內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的監(jiān)督者防錯(cuò)糾弊的檢察員保護(hù)資產(chǎn)欺詐是如何發(fā)生的內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色企業(yè)內(nèi)部通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)控制的有效性、完備性以及執(zhí)行分配責(zé)任的質(zhì)量來(lái)確保：機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和完備性信息的可靠性和一致性有效地運(yùn)用資源制定經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)效率識(shí)別并報(bào)告低效使用內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色監(jiān)控企業(yè)運(yùn)作和資源使用的效率和效果通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)控制的有效性、完備性以及執(zhí)行分配責(zé)任的質(zhì)量來(lái)確內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位管理層的關(guān)系獨(dú)立合作、幫助，而非對(duì)立發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)、改進(jìn)建議須得到管理層的同意，而非命令內(nèi)審的價(jià)值不僅是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題還要提出可行的建議，協(xié)助管理層解決問(wèn)題內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位管理層的關(guān)系獨(dú)立理解期望分析相關(guān)程序及風(fēng)險(xiǎn)

匯報(bào)結(jié)果確認(rèn)相關(guān)程序及風(fēng)險(xiǎn)

跟蹤理解、分析經(jīng)營(yíng)狀況理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，目標(biāo)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析理解有關(guān)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)了解有關(guān)程序理解分析相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制評(píng)估具體程序的有效性及缺陷評(píng)估具體程序內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試現(xiàn)有的控制程序－確認(rèn)控制弱點(diǎn)－原因－補(bǔ)救措施程序改進(jìn)程序測(cè)試程序分析內(nèi)部審計(jì)過(guò)程簡(jiǎn)介理解期望分析相關(guān)程序及風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)結(jié)與管理層討論(Discussion)實(shí)地觀察(Observation)審閱書(shū)面資料(Inspection)抽樣測(cè)試(Sampling)基本審計(jì)方法與管理層討論(Discussion)基本審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)共同涉及的幾大專業(yè)問(wèn)題審計(jì)通知書(shū)與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)計(jì)劃重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用審計(jì)抽樣審計(jì)證據(jù)審計(jì)工作底稿審計(jì)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)共同涉及的幾大專業(yè)問(wèn)題審計(jì)通知書(shū)與審計(jì)業(yè)審計(jì)通知書(shū)與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)通知書(shū)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，通知被審計(jì)單位或個(gè)人接受審計(jì)的書(shū)面文件。審計(jì)通知書(shū)應(yīng)包括的基本內(nèi)容：被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)目的及審計(jì)范圍；審計(jì)時(shí)間；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；審計(jì)小組名單；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。審計(jì)通知書(shū)與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)通知書(shū)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審審計(jì)通知書(shū)與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)通知書(shū)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

審計(jì)通知書(shū)主送被審計(jì)單位，必要時(shí)可抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門(mén)。涉及組織內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)抄送被審計(jì)者本人。審計(jì)通知書(shū)與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后的審審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次。（組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度）年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)；需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序；各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源；后續(xù)審計(jì)的必要安排。

審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)審計(jì)計(jì)劃在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情況，以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)概況；

內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；

財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料；

重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況；上次外部審計(jì)的審計(jì)意見(jiàn)；審計(jì)計(jì)劃在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容：

審計(jì)目的和審計(jì)范圍；

重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配；對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容：具體審計(jì)目的；具體審計(jì)方法和程序；預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在偏離特定目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)重程度，該差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會(huì)影響管理層的判斷或決策以及組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。

重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性作出初步判斷，合理估計(jì)所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、變動(dòng)比率等確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量。判斷基礎(chǔ)通常包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、收入總額等。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容：重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)指審計(jì)人員未能通過(guò)審計(jì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)重重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，考慮下列事項(xiàng)，評(píng)估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：管理層的品德和能力；

管理層遭受的異常壓力；

重要崗位人員的變動(dòng)情況；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性；

影響被審計(jì)單位的環(huán)境因素；

容易受損失或被挪用的資產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況的預(yù)估；重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，考慮下列重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員可以實(shí)施以下審計(jì)程序，以評(píng)估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：詢問(wèn)被審計(jì)單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層；查閱被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)手冊(cè)、內(nèi)部控制手冊(cè)等資料；查閱被審計(jì)單位年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等文件；檢查交易或事項(xiàng)的憑證和記錄；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；選擇若干交易進(jìn)行測(cè)試。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員可以實(shí)施以下審計(jì)程序，以評(píng)估重重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)與以下因素有關(guān)：抽樣審計(jì)方法的應(yīng)用；內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)人員所用審計(jì)方法的適當(dāng)性及有效性；重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)與以下因素有關(guān)：

內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中的溝通與合作。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在審計(jì)范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計(jì)范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個(gè)方面：與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的溝通；配合外部審計(jì)工作；評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量；利用外部審計(jì)工作成果。

內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的

內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用

利用外部專家服務(wù)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)?jiān)谀骋活I(lǐng)域中具有專門(mén)技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計(jì)活動(dòng)中利用其工作結(jié)果。外部專家應(yīng)當(dāng)對(duì)選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專家服務(wù)：特定資產(chǎn)的評(píng)估；工程項(xiàng)目的評(píng)估；產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題；信息技術(shù)問(wèn)題；衍生金融工具問(wèn)題；舞弊及安全問(wèn)題；法律問(wèn)題；風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題；

內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用

利用外部專家服務(wù)指內(nèi)

內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用

在利用外部專家服務(wù)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書(shū)面協(xié)議。協(xié)議主要包括以下內(nèi)容：外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任；外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途；在審計(jì)報(bào)告中可能提及外部專家的情形；外部專家利用相關(guān)資料的范圍；報(bào)酬及其支付方式；保密性要求；違約責(zé)任。

內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用

在利用外部專家服務(wù)前

審計(jì)抽樣

審計(jì)抽樣指采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u(píng)價(jià)的審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進(jìn)行測(cè)試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過(guò)程。抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟(jì)性原則。內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)過(guò)程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行，并以此為依據(jù)合理推斷審計(jì)總體特征。

審計(jì)抽樣

審計(jì)抽樣指采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋?/p>

審計(jì)抽樣

審計(jì)抽樣的一般程序包括以下步驟：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對(duì)象的特征制定審計(jì)抽樣方案；選取樣本；對(duì)樣本執(zhí)行審計(jì)測(cè)試；評(píng)價(jià)樣本；根據(jù)樣本評(píng)價(jià)結(jié)果推斷總體特征；形成結(jié)論。

審計(jì)抽樣

審計(jì)抽樣的一般程序包括以下步驟：

審計(jì)抽樣

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定審計(jì)抽樣方案，抽樣方案主要包括下列內(nèi)容：審計(jì)總體指審計(jì)對(duì)象的各個(gè)具體單位組成的整體；抽樣單位指構(gòu)成審計(jì)總體的單位項(xiàng)目；樣本指在抽樣過(guò)程中從審計(jì)總體中抽取的部分單位組成的整體；誤差指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷；可容忍誤差指內(nèi)部審計(jì)人員所愿意接受的差異或缺陷的最大程度；預(yù)計(jì)總體誤差指內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)先估計(jì)的審計(jì)總體中差異或缺陷發(fā)生的概率；可靠程度指預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)總體質(zhì)量特征的概率；抽樣風(fēng)險(xiǎn)指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特征不相符合的可能性；樣本量指能夠使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)總體作出審計(jì)結(jié)論所確定的抽樣單位的數(shù)量；

審計(jì)抽樣

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定審

審計(jì)抽樣

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣本量：審計(jì)總體。審計(jì)總體的量越大，所需要的樣本量越大；可容忍誤差?？扇萑陶`差增大，樣本量減少；預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差增大，樣本量增大；抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本量越大；可靠程度。可靠程度增大，樣本量增大。

審計(jì)抽樣

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣

審計(jì)抽樣

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于抽取的樣本不能代表總體特征，從而導(dǎo)致不恰當(dāng)結(jié)論所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾類：錯(cuò)誤接受風(fēng)險(xiǎn)指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目不存在重大差異或缺陷，而實(shí)際上卻存在著重大差異或缺陷的可能性；錯(cuò)誤拒絕風(fēng)險(xiǎn)指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目存在重大差異或缺陷，而實(shí)際上并沒(méi)有存在重大差異或缺陷的可能性。

審計(jì)抽樣

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于抽取的樣本不能代表

審計(jì)抽樣

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣之外的其它因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，一般包括以下原因：審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰當(dāng)；抽樣過(guò)程沒(méi)有按照規(guī)范程序執(zhí)行；樣本審查結(jié)果解釋錯(cuò)誤。

審計(jì)抽樣

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣之外的其它因素

審計(jì)證據(jù)

審計(jì)證據(jù)指通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。審計(jì)證據(jù)包括：書(shū)面證據(jù)；實(shí)物證據(jù)；視聽(tīng)電子證據(jù)；口頭證據(jù)；環(huán)境證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。獲取審計(jì)證據(jù)的方法：審核；觀察；監(jiān)盤(pán)；詢問(wèn)

函證；計(jì)算；分析性復(fù)核。

審計(jì)證據(jù)

審計(jì)證據(jù)指通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的

審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿指審計(jì)過(guò)程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤(pán)、膠片或其他有效的信息載體。無(wú)紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。

審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿指審計(jì)過(guò)程中形成的工作記錄，

審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄：內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄；審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的記錄；獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄；其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。

審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄：

審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)：

被審計(jì)單位的名稱；審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期；審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果記錄；

審計(jì)結(jié)論；

執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期；

復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見(jiàn)；

索引號(hào)及頁(yè)次；審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說(shuō)明等。

審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)：

審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：標(biāo)題；收件人；正文；附件：簽章；報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對(duì)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明、被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)等內(nèi)容。

審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：審計(jì)概況：說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說(shuō)明；審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)；審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理、處罰意見(jiàn)；審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。

審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

審計(jì)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)：審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊(cè)的要求；審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求；審計(jì)活動(dòng)能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。

審計(jì)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)：內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則講解內(nèi)部控制審計(jì)舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告后續(xù)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)結(jié)果溝通遵循性審計(jì)分析性復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則講解內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則講解人際關(guān)系內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理經(jīng)濟(jì)性審計(jì)效果性審計(jì)效率性審計(jì)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則講解人際關(guān)系內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果，而采取的各種政策和程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素?？刂骗h(huán)境主要包括的內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類型；管理層的經(jīng)營(yíng)理念；管理層倡導(dǎo)的組織文化；法人治理結(jié)構(gòu)；各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；人力資源政策及其執(zhí)行。內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括的內(nèi)容：識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制?？刂苹顒?dòng)主要包括的內(nèi)容：所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；資產(chǎn)和記錄的接近限制；獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。信息與溝通主要包括的內(nèi)容：及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。監(jiān)督主要包括的內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督；管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括的內(nèi)容：內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括的內(nèi)容：識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制?？刂苹顒?dòng)主要包括的內(nèi)容：所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；資產(chǎn)和記錄的接近限制；獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。信息與溝通主要包括的內(nèi)容：及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。監(jiān)督主要包括的內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督；管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括的內(nèi)容：舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告舞弊指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來(lái)不正當(dāng)利益的行為。損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。包括：收受賄賂或回扣；將正常情況下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；貪污、挪用、盜竊組織資財(cái)；使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)；故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；泄露組織的商業(yè)秘密；其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告舞弊指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國(guó)家和其他組織或個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。包括：支付賄賂或回扣；出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn)；故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策；隱瞞或刪除應(yīng)對(duì)外披露的重要信息；從事違法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；偷逃稅款；其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊指組織內(nèi)部人員為舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度以內(nèi)。舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計(jì)人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其他專家實(shí)施。

舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見(jiàn)、提出的建議及糾正措施；若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告；若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯?wèn)題，應(yīng)征求法律顧問(wèn)的意見(jiàn)。舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)考慮以下基本因素：審計(jì)決定和建議的重要性；糾正措施的復(fù)雜性；落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本；糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)督導(dǎo)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)與技能，以及審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性，有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)工作；實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，必須以事實(shí)為依據(jù)，做到客觀公正。督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)督導(dǎo)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施結(jié)果溝通結(jié)果溝通指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行討論和交流的過(guò)程。結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括：審計(jì)概況；審計(jì)依據(jù)；審計(jì)結(jié)論；審計(jì)決定；審計(jì)建議。

結(jié)果溝通結(jié)果溝通指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層遵循性審計(jì)遵循性審計(jì)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況并作出相應(yīng)評(píng)價(jià)的審計(jì)活動(dòng)。遵循性審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：國(guó)家相關(guān)法規(guī)的遵循情況；行業(yè)、部門(mén)政策的遵循情況；組織經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵循情況；組織經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵循情況；組織所定各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況；組織簽定的各類合同的遵循情況；

遵循性審計(jì)遵循性審計(jì)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營(yíng)過(guò)程遵循性審計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施遵循性審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注組織的以下情況：受到政府有關(guān)部門(mén)的調(diào)查或處罰；重要的法律訴訟；異常的交易或事項(xiàng)；計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離標(biāo)準(zhǔn)；信息嚴(yán)重失真或資料不完整；缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無(wú)效；遵循性審計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施遵循性審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注組織分析性復(fù)核分析性復(fù)核指內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括：將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)；將當(dāng)期信息與預(yù)測(cè)、計(jì)劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析；將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較并作差異分析；將被審計(jì)單位信息與組織其他部門(mén)類似信息相比較并作差異分析；將被審計(jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析；對(duì)會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析；對(duì)重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。分析性復(fù)核分析性復(fù)核指內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)分析和比較信息之間的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門(mén)兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施主要包括：回避指采取措施避免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)；接受指由于風(fēng)險(xiǎn)已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施；降低指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到組織可接受的范圍內(nèi)；分擔(dān)指采取措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他組織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人際關(guān)系人際關(guān)系指內(nèi)部審計(jì)人員與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間的相互交往與聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)、妥善地化解人際沖突。方法包括：暫時(shí)回避，尋找適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)再進(jìn)行協(xié)調(diào)；說(shuō)服、勸導(dǎo)；適當(dāng)妥協(xié)；互相協(xié)作；向適當(dāng)管理層報(bào)告，尋求協(xié)調(diào)；人際關(guān)系人際關(guān)系指內(nèi)部審計(jì)人員與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法控制自我評(píng)估指由對(duì)內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用控制自我評(píng)估法來(lái)協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的目的與范圍，確定控制自我評(píng)估的內(nèi)容。控制自我評(píng)估主要包括：確定組織整體或職能部門(mén)的目標(biāo)，識(shí)別其主要風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估組織內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性及有效性；確認(rèn)內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；評(píng)估組織非正式的控制及其有效性；評(píng)估組織的業(yè)務(wù)流程及其運(yùn)作效率；對(duì)控制自我評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法控制自我評(píng)估指由對(duì)內(nèi)部控制的制定與內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用控制自我評(píng)估法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特性、組織文化、管理風(fēng)格、員工素質(zhì)等靈活選用適當(dāng)?shù)姆椒??？刂谱晕以u(píng)估的主要方法包括：專題討論會(huì)、問(wèn)卷調(diào)查法和管理分析法。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織特點(diǎn)及內(nèi)部控制審計(jì)的需要適當(dāng)應(yīng)用控制自我評(píng)估法，一般每季度進(jìn)行一次，以便對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將控制自我評(píng)估過(guò)程中相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的意見(jiàn)、建議以及評(píng)估結(jié)論等記錄于工作底稿，并據(jù)此提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議，編制控制自我評(píng)估報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用控制自我評(píng)估法時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于隸屬于董事會(huì)或最高管理層，而形成的協(xié)助其工作并向其報(bào)告的組織關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向董事會(huì)或最高管理層報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)的事項(xiàng)：內(nèi)部審計(jì)章程；年度審計(jì)計(jì)劃；人力資源計(jì)劃；財(cái)務(wù)預(yù)算；內(nèi)部審計(jì)政策的制定及變動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作報(bào)告應(yīng)概括、清晰地說(shuō)明審計(jì)工作的開(kāi)展以及本機(jī)構(gòu)各類資源的使用情況，主要內(nèi)容包括：年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況；審計(jì)項(xiàng)目涉及范圍及審計(jì)意見(jiàn)的總括說(shuō)明；對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的總體評(píng)價(jià)；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異和缺陷的匯總及其原因分析；重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；人力資源計(jì)劃的執(zhí)行情況；內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果；董事會(huì)或最高管理層要求或關(guān)注的其它內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)施的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制和協(xié)調(diào)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)章程。章程應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行正式規(guī)范，并報(bào)經(jīng)董事會(huì)或最高管理層批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)章程的主要內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限范圍；其他需要明確的事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)容主要包括：計(jì)劃編制；人力資源管理；組織協(xié)調(diào)；領(lǐng)導(dǎo)與溝通；審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源等因素的基礎(chǔ)上，編制年度審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和管理需要，加強(qiáng)人力資源管理，確保人力資源利用的充分性和有效性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和人力資源計(jì)劃編制財(cái)務(wù)預(yù)算。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點(diǎn)，編制審計(jì)工作手冊(cè)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序，通過(guò)實(shí)施持續(xù)、有效的督導(dǎo)，內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)，保證審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施，在實(shí)施過(guò)程中做好審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理與控制工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案管理制度，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目工作底稿的歸檔、保管、查詢、復(fù)制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計(jì)檔案。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要經(jīng)濟(jì)性審計(jì)經(jīng)濟(jì)性指組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)及其他成果時(shí)所耗費(fèi)的資源最少。經(jīng)濟(jì)性主要關(guān)注的是資源投入和使用過(guò)程中成本節(jié)約的水平和程度及資源使用的合理性。經(jīng)濟(jì)性審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)性審計(jì)審查評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容：資金的取得和使用是否節(jié)約；人力資源的取得及配置是否恰當(dāng)；物資財(cái)產(chǎn)的取得及消耗是否節(jié)約；資源取得和配置在時(shí)間消耗上的適當(dāng)性；資源取得的機(jī)會(huì)成本；資源的取得、使用和管理是否合理，是否遵循有關(guān)法律、法規(guī)；組織是否建立了健全的管理控制系統(tǒng)，以評(píng)價(jià)、報(bào)告和監(jiān)督特定業(yè)務(wù)或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性；管理層提供的經(jīng)濟(jì)性方面的信息是否真實(shí)、可靠；經(jīng)濟(jì)性審計(jì)經(jīng)濟(jì)性指組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)效果性審計(jì)效果性指組織從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)實(shí)際取得成果與預(yù)期取得成果之間的對(duì)比關(guān)系。效果性主要關(guān)注的是既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的影響。效果性審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特定項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的效果既要考慮經(jīng)濟(jì)目標(biāo)（產(chǎn)值、收入、利潤(rùn)），也要考慮社會(huì)目標(biāo)（社會(huì)滿意度、環(huán)保效應(yīng)、社會(huì)責(zé)任）。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性的審查評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮效果性。效果性審計(jì)效果性指組織從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)實(shí)際取得成果與預(yù)期取得效果性審計(jì)效果性審計(jì)審查評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容：組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)是否適當(dāng)、相關(guān)及可行；組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)達(dá)到既定目標(biāo)或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效果等情況；組織為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)所采取的程序和方法的合法、合理性，以及對(duì)有關(guān)政策、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等的遵循情況；分析組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)未能及時(shí)達(dá)到既定目標(biāo)的原因；分析組織無(wú)法按原定計(jì)劃開(kāi)展相應(yīng)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)或者中途停止項(xiàng)目、業(yè)務(wù)的原因；組織是否建立了健全的管理控制系統(tǒng)，以評(píng)價(jià)、報(bào)告和監(jiān)督特定項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的效果性；管理層提供的效果性方面的信息是否真實(shí)、可靠；效果性審計(jì)效果性審計(jì)審查評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容：效果性審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特定項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)可參照選擇的標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)要求或計(jì)劃應(yīng)達(dá)到的水平；項(xiàng)目或業(yè)務(wù)對(duì)完成時(shí)間的要求；其他組織的相同或類似項(xiàng)目及業(yè)務(wù)已達(dá)到的最佳狀態(tài)；國(guó)家已制定的最高標(biāo)準(zhǔn)或已達(dá)到的最佳水平；國(guó)際上已達(dá)到的最高水平；社會(huì)有關(guān)各方對(duì)該項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效果的滿意程度。

效果性審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特定項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的效率性審計(jì)效率性指組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對(duì)比關(guān)系。效率性審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。效率性審計(jì)審查評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容：組織采購(gòu)、銷售等商業(yè)活動(dòng)的效率；組織研發(fā)、生產(chǎn)等技術(shù)活動(dòng)的效率；組織籌資、投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率；組織為確保財(cái)產(chǎn)、信息及人員的安全以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理所采取措施的效率；組織計(jì)劃、控制等管理活動(dòng)的效率；為提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率所采取的措施是否遵循法律、法規(guī)；管理層提供的效率性方面的信息是否真實(shí)、可靠；效率性審計(jì)效率性指組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中投入資源與產(chǎn)出成果之間效率性審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)可以參照選擇的標(biāo)準(zhǔn)：組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的設(shè)計(jì)水平或計(jì)劃水平；組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的歷史同期最高水平；職業(yè)組織推薦的最佳實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)水平；組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)水平；某國(guó)家或地區(qū)該項(xiàng)效率指標(biāo)的先進(jìn)水平；國(guó)內(nèi)同行業(yè)同類組織該項(xiàng)效率指標(biāo)的先進(jìn)水平。效率性審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施中需要關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)抽樣不同類型審計(jì)的特殊考慮內(nèi)部審計(jì)實(shí)施中需要關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試謝謝大家謝謝大家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)章從大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)課件

個(gè)人簡(jiǎn)介

中國(guó)人民大學(xué)MBA、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師實(shí)戰(zhàn)派管理專家與著名培訓(xùn)師（世界華人講師500強(qiáng)）中國(guó)總裁培訓(xùn)網(wǎng)、中華培訓(xùn)網(wǎng)、成功在線網(wǎng)、阿里巴巴直播室、國(guó)家發(fā)展與改革委員會(huì)“暢講中國(guó)”組委會(huì)、聚成華企在線商學(xué)院、中國(guó)管理科學(xué)學(xué)會(huì)、中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)、中華講師網(wǎng)特聘講師國(guó)富經(jīng)濟(jì)研究院特聘教授浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)總裁班特聘講師

個(gè)人簡(jiǎn)介

培訓(xùn)的三種方式Education（教育）Training（訓(xùn)練）Learning（學(xué)習(xí)）知識(shí)技能態(tài)度培訓(xùn)的三種方式Education（教育）知識(shí)Education是培訓(xùn)員工知識(shí)，如產(chǎn)品介紹、管理制度。單向的交流必須以考試方式來(lái)強(qiáng)化結(jié)果教育：educationEducation是培訓(xùn)員工知識(shí)，如產(chǎn)品介紹、管理制度。教育training是改變員工技能與行為，如溝通技巧、商務(wù)禮儀、團(tuán)隊(duì)建設(shè)。要互動(dòng)比例；要反復(fù)演練；培訓(xùn)：trainingtraining是改變員工技能與行為，如溝通技巧、商務(wù)禮儀、Learning是改變員工的態(tài)度與意愿，如員工責(zé)任感、敬業(yè)度、成功學(xué)。不過(guò)多講解，員工自主學(xué)習(xí)的模式；員工自我改進(jìn)、自我感悟；主管要以身作則，給員工表率作用；學(xué)習(xí)：LearningLearning是改變員工的態(tài)度與意愿，如員工責(zé)任感、敬業(yè)度主要內(nèi)容■內(nèi)部審計(jì)基本理論■內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)共同涉及的幾大專業(yè)問(wèn)題

■內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則講解

■內(nèi)部審計(jì)實(shí)施中需要關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

主要內(nèi)容■內(nèi)部審計(jì)基本理論內(nèi)部審計(jì)基本理論

內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段內(nèi)部審計(jì)的角色內(nèi)部審計(jì)過(guò)程基本審計(jì)方法

內(nèi)部審計(jì)基本理論內(nèi)部審計(jì)的概念企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的目的通過(guò)檢查、評(píng)估組織內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)，評(píng)估其效果和效率。進(jìn)行原因分析、提供咨詢建議。為什么要有內(nèi)部審計(jì)公司規(guī)模的日益擴(kuò)大機(jī)構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜協(xié)助管理層更有效地履行其責(zé)任提高企業(yè)的運(yùn)作效率并增強(qiáng)其活動(dòng)的附加值內(nèi)部審計(jì)的概念企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的目的通過(guò)檢查、評(píng)估組織內(nèi)部作為內(nèi)部員工，由管理層選派指定作為外部聘請(qǐng)的專業(yè)人員，由股東大會(huì)選派指定由管理層決定需要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及其他資格認(rèn)定機(jī)構(gòu)確定只有作為內(nèi)部職工的權(quán)利由相關(guān)法律規(guī)定由管理層決定，如防錯(cuò)糾弊、效率考察等對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表真實(shí)公允的審計(jì)意見(jiàn)由管理層決定不受任何限制對(duì)審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他內(nèi)部機(jī)構(gòu),不具鑒證作用對(duì)董事會(huì)或股東大會(huì)報(bào)告,所出具報(bào)告具有鑒證作用僅獨(dú)立于被審計(jì)的機(jī)構(gòu)既獨(dú)立于委托人,又獨(dú)立于被審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較作為內(nèi)部員工，由管理層選派指定作為外部聘請(qǐng)的專業(yè)人員，由股東第一代（1980之前）第二代（80年代）第三代（90年代）第四代（21世紀(jì)）控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程控制結(jié)構(gòu)出發(fā)點(diǎn)是已有的流程、程序和控制以符合性測(cè)試為主出發(fā)點(diǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和符合性風(fēng)險(xiǎn)確定應(yīng)該存在的控制審計(jì)目的是評(píng)估控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行效果和合規(guī)性出發(fā)點(diǎn)是對(duì)企業(yè)和各種風(fēng)險(xiǎn)的充分理解確定應(yīng)該存在的控制審計(jì)目的是評(píng)估控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行效果和合規(guī)性

確定應(yīng)該存在的能有效控制風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程評(píng)估各類型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的設(shè)計(jì)、運(yùn)行效果和合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段出發(fā)點(diǎn)是對(duì)企業(yè)和各種風(fēng)險(xiǎn)的充分理解第一代第二代第三代第四代控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程控制結(jié)構(gòu)而是企業(yè)內(nèi)部的咨詢?nèi)藛T。內(nèi)部審計(jì)員是簡(jiǎn)單的審計(jì)人員嗎?內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能不！而是企業(yè)內(nèi)部的咨詢?nèi)藛T。內(nèi)部審計(jì)員是簡(jiǎn)單的審計(jì)人員嗎?內(nèi)部審存貨盤(pán)點(diǎn)發(fā)詢證函指標(biāo)考核符合性測(cè)試價(jià)值評(píng)估效率考察協(xié)助外審咨詢建議……….……….內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的監(jiān)督者防錯(cuò)糾弊的檢察員監(jiān)控企業(yè)運(yùn)作和資源使用的效率和效果協(xié)助外部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢存貨盤(pán)點(diǎn)發(fā)詢證函指標(biāo)考核符合性測(cè)試價(jià)值評(píng)估效率考察協(xié)助外審咨保護(hù)資產(chǎn)遵守政策、程序和法律法規(guī)對(duì)經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目設(shè)定目標(biāo)的完成情況欺詐是如何發(fā)生的怎樣改正內(nèi)部控制中導(dǎo)致欺詐的缺陷怎樣杜絕未來(lái)欺詐的發(fā)生比發(fā)現(xiàn)欺詐更好的是通過(guò)有效的控制防止欺詐內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的監(jiān)督者防錯(cuò)糾弊的檢察員保護(hù)資產(chǎn)欺詐是如何發(fā)生的內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色企業(yè)內(nèi)部通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)控制的有效性、完備性以及執(zhí)行分配責(zé)任的質(zhì)量來(lái)確保：機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和完備性信息的可靠性和一致性有效地運(yùn)用資源制定經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)效率識(shí)別并報(bào)告低效使用內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色監(jiān)控企業(yè)運(yùn)作和資源使用的效率和效果通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)控制的有效性、完備性以及執(zhí)行分配責(zé)任的質(zhì)量來(lái)確內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位管理層的關(guān)系獨(dú)立合作、幫助，而非對(duì)立發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)、改進(jìn)建議須得到管理層的同意，而非命令內(nèi)審的價(jià)值不僅是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題還要提出可行的建議，協(xié)助管理層解決問(wèn)題內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位管理層的關(guān)系獨(dú)立理解期望分析相關(guān)程序及風(fēng)險(xiǎn)

匯報(bào)結(jié)果確認(rèn)相關(guān)程序及風(fēng)險(xiǎn)

跟蹤理解、分析經(jīng)營(yíng)狀況理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，目標(biāo)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析理解有關(guān)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)了解有關(guān)程序理解分析相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制評(píng)估具體程序的有效性及缺陷評(píng)估具體程序內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試現(xiàn)有的控制程序－確認(rèn)控制弱點(diǎn)－原因－補(bǔ)救措施程序改進(jìn)程序測(cè)試程序分析內(nèi)部審計(jì)過(guò)程簡(jiǎn)介理解期望分析相關(guān)程序及風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)結(jié)與管理層討論(Discussion)實(shí)地觀察(Observation)審閱書(shū)面資料(Inspection)抽樣測(cè)試(Sampling)基本審計(jì)方法與管理層討論(Discussion)基本審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)共同涉及的幾大專業(yè)問(wèn)題審計(jì)通知書(shū)與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)計(jì)劃重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用審計(jì)抽樣審計(jì)證據(jù)審計(jì)工作底稿審計(jì)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)共同涉及的幾大專業(yè)問(wèn)題審計(jì)通知書(shū)與審計(jì)業(yè)審計(jì)通知書(shū)與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)通知書(shū)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，通知被審計(jì)單位或個(gè)人接受審計(jì)的書(shū)面文件。審計(jì)通知書(shū)應(yīng)包括的基本內(nèi)容：被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)目的及審計(jì)范圍；審計(jì)時(shí)間；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；審計(jì)小組名單；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。審計(jì)通知書(shū)與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)通知書(shū)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審審計(jì)通知書(shū)與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)通知書(shū)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

審計(jì)通知書(shū)主送被審計(jì)單位，必要時(shí)可抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門(mén)。涉及組織內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)抄送被審計(jì)者本人。審計(jì)通知書(shū)與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后的審審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次。（組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度）年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)；需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序；各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源；后續(xù)審計(jì)的必要安排。

審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)審計(jì)計(jì)劃在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情況，以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)概況；

內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；

財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料；

重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況；上次外部審計(jì)的審計(jì)意見(jiàn)；審計(jì)計(jì)劃在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容：

審計(jì)目的和審計(jì)范圍；

重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配；對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容：具體審計(jì)目的；具體審計(jì)方法和程序；預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在偏離特定目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)重程度，該差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會(huì)影響管理層的判斷或決策以及組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。

重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性作出初步判斷，合理估計(jì)所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、變動(dòng)比率等確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量。判斷基礎(chǔ)通常包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、收入總額等。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容：重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)指審計(jì)人員未能通過(guò)審計(jì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)重重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，考慮下列事項(xiàng)，評(píng)估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：管理層的品德和能力；

管理層遭受的異常壓力；

重要崗位人員的變動(dòng)情況；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性；

影響被審計(jì)單位的環(huán)境因素；

容易受損失或被挪用的資產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況的預(yù)估；重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，考慮下列重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員可以實(shí)施以下審計(jì)程序，以評(píng)估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：詢問(wèn)被審計(jì)單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層；查閱被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)手冊(cè)、內(nèi)部控制手冊(cè)等資料；查閱被審計(jì)單位年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等文件；檢查交易或事項(xiàng)的憑證和記錄；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；選擇若干交易進(jìn)行測(cè)試。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員可以實(shí)施以下審計(jì)程序，以評(píng)估重重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)與以下因素有關(guān)：抽樣審計(jì)方法的應(yīng)用；內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)人員所用審計(jì)方法的適當(dāng)性及有效性；重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)與以下因素有關(guān)：

內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中的溝通與合作。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在審計(jì)范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計(jì)范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個(gè)方面：與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的溝通；配合外部審計(jì)工作；評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量；利用外部審計(jì)工作成果。

內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的

內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用

利用外部專家服務(wù)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)?jiān)谀骋活I(lǐng)域中具有專門(mén)技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計(jì)活動(dòng)中利用其工作結(jié)果。外部專家應(yīng)當(dāng)對(duì)選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專家服務(wù)：特定資產(chǎn)的評(píng)估；工程項(xiàng)目的評(píng)估；產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題；信息技術(shù)問(wèn)題；衍生金融工具問(wèn)題；舞弊及安全問(wèn)題；法律問(wèn)題；風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題；

內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用

利用外部專家服務(wù)指內(nèi)

內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用

在利用外部專家服務(wù)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書(shū)面協(xié)議。協(xié)議主要包括以下內(nèi)容：外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任；外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途；在審計(jì)報(bào)告中可能提及外部專家的情形；外部專家利用相關(guān)資料的范圍；報(bào)酬及其支付方式；保密性要求；違約責(zé)任。

內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用

在利用外部專家服務(wù)前

審計(jì)抽樣

審計(jì)抽樣指采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u(píng)價(jià)的審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進(jìn)行測(cè)試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過(guò)程。抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟(jì)性原則。內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)過(guò)程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行，并以此為依據(jù)合理推斷審計(jì)總體特征。

審計(jì)抽樣

審計(jì)抽樣指采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋?/p>

審計(jì)抽樣

審計(jì)抽樣的一般程序包括以下步驟：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對(duì)象的特征制定審計(jì)抽樣方案；選取樣本；對(duì)樣本執(zhí)行審計(jì)測(cè)試；評(píng)價(jià)樣本；根據(jù)樣本評(píng)價(jià)結(jié)果推斷總體特征；形成結(jié)論。

審計(jì)抽樣

審計(jì)抽樣的一般程序包括以下步驟：

審計(jì)抽樣

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定審計(jì)抽樣方案，抽樣方案主要包括下列內(nèi)容：審計(jì)總體指審計(jì)對(duì)象的各個(gè)具體單位組成的整體；抽樣單位指構(gòu)成審計(jì)總體的單位項(xiàng)目；樣本指在抽樣過(guò)程中從審計(jì)總體中抽取的部分單位組成的整體；誤差指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷；可容忍誤差指內(nèi)部審計(jì)人員所愿意接受的差異或缺陷的最大程度；預(yù)計(jì)總體誤差指內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)先估計(jì)的審計(jì)總體中差異或缺陷發(fā)生的概率；可靠程度指預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)總體質(zhì)量特征的概率；抽樣風(fēng)險(xiǎn)指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特征不相符合的可能性；樣本量指能夠使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)總體作出審計(jì)結(jié)論所確定的抽樣單位的數(shù)量；

審計(jì)抽樣

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定審

審計(jì)抽樣

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣本量：審計(jì)總體。審計(jì)總體的量越大，所需要的樣本量越大；可容忍誤差。可容忍誤差增大，樣本量減少；預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差增大，樣本量增大；抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本量越大；可靠程度。可靠程度增大，樣本量增大。

審計(jì)抽樣

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣

審計(jì)抽樣

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于抽取的樣本不能代表總體特征，從而導(dǎo)致不恰當(dāng)結(jié)論所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾類：錯(cuò)誤接受風(fēng)險(xiǎn)指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目不存在重大差異或缺陷，而實(shí)際上卻存在著重大差異或缺陷的可能性；錯(cuò)誤拒絕風(fēng)險(xiǎn)指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目存在重大差異或缺陷，而實(shí)際上并沒(méi)有存在重大差異或缺陷的可能性。

審計(jì)抽樣

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于抽取的樣本不能代表

審計(jì)抽樣

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣之外的其它因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，一般包括以下原因：審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰當(dāng)；抽樣過(guò)程沒(méi)有按照規(guī)范程序執(zhí)行；樣本審查結(jié)果解釋錯(cuò)誤。

審計(jì)抽樣

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣之外的其它因素

審計(jì)證據(jù)

審計(jì)證據(jù)指通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。審計(jì)證據(jù)包括：書(shū)面證據(jù)；實(shí)物證據(jù)；視聽(tīng)電子證據(jù)；口頭證據(jù)；環(huán)境證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。獲取審計(jì)證據(jù)的方法：審核；觀察；監(jiān)盤(pán)；詢問(wèn)

函證；計(jì)算；分析性復(fù)核。

審計(jì)證據(jù)

審計(jì)證據(jù)指通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的

審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿指審計(jì)過(guò)程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤(pán)、膠片或其他有效的信息載體。無(wú)紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。

審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿指審計(jì)過(guò)程中形成的工作記錄，

審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄：內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄；審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的記錄；獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄；其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。

審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄：

審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)：

被審計(jì)單位的名稱；審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期；審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果記錄；

審計(jì)結(jié)論；

執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期；

復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見(jiàn)；

索引號(hào)及頁(yè)次；審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說(shuō)明等。

審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)：

審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：標(biāo)題；收件人；正文；附件：簽章；報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對(duì)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明、被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)等內(nèi)容。

審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：審計(jì)概況：說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說(shuō)明；審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)；審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理、處罰意見(jiàn)；審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。

審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

審計(jì)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)：審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊(cè)的要求；審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求；審計(jì)活動(dòng)能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。

審計(jì)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)：內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則講解內(nèi)部控制審計(jì)舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告后續(xù)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)結(jié)果溝通遵循性審計(jì)分析性復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則講解內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則講解人際關(guān)系內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理經(jīng)濟(jì)性審計(jì)效果性審計(jì)效率性審計(jì)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則講解人際關(guān)系內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果，而采取的各種政策和程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素?？刂骗h(huán)境主要包括的內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類型；管理層的經(jīng)營(yíng)理念；管理層倡導(dǎo)的組織文化；法人治理結(jié)構(gòu)；各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；人力資源政策及其執(zhí)行。內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括的內(nèi)容：識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制?？刂苹顒?dòng)主要包括的內(nèi)容：所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；資產(chǎn)和記錄的接近限制；獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。信息與溝通主要包括的內(nèi)容：及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。監(jiān)督主要包括的內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督；管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括的內(nèi)容：內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括的內(nèi)容：識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制?？刂苹顒?dòng)主要包括的內(nèi)容：所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；資產(chǎn)和記錄的接近限制；獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。信息與溝通主要包括的內(nèi)容：及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。監(jiān)督主要包括的內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督；管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括的內(nèi)容：舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告舞弊指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來(lái)不正當(dāng)利益的行為。損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。包括：收受賄賂或回扣；將正常情況下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；貪污、挪用、盜竊組織資財(cái)；使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)；故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；泄露組織的商業(yè)秘密；其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告舞弊指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國(guó)家和其他組織或個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。包括：支付賄賂或回扣；出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn)；故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策；隱瞞或刪除應(yīng)對(duì)外披露的重要信息；從事違法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；偷逃稅款；其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊指組織內(nèi)部人員為舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度以內(nèi)。舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計(jì)人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其他專家實(shí)施。

舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見(jiàn)、提出的建議及糾正措施；若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告；若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯?wèn)題，應(yīng)征求法律顧問(wèn)的意見(jiàn)。舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)考慮以下基本因素：審計(jì)決定和建議的重要性；糾正措施的復(fù)雜性；落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本；糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)督導(dǎo)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)與技能，以及審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性，有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)工作；實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)